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1、纳税评估辅助软件纳税评估辅助软件操作演示及评估方法操作演示及评估方法武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民系统安装系统安装系统安装系统安装 将将纳税评估辅助系统纳税评估辅助系统安安装光盘放入光驱中，程序会自动装光盘放入光驱中，程序会自动起动安装程序，选择好安装路径起动安装程序，选择好安装路径后，点击下一步进行安装。后，点击下一步进行安装。 纳税评估辅助系统纳税评估辅助系统运行运行的硬件环境：目前我局正常使用的硬件环境：目前我局正常使用用的计算机和认证扫描仪均可使用的计算机和认证扫描仪均可使用。用。计算机计算机扫描仪扫描仪 武汉市国家税务局黄陂区局武汉
2、市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民数据来源数据来源数据来源数据来源期初、期末结存货物、材料、半成品、产成品等数据来源于企业相关存货明细账户。期初、期末结存货物、材料、半成品、产成品等数据来源于企业相关存货明细账户。本期购进货物、材料、半成品、产成品等数据来源于企业增值税专用发票（抵扣联）。本期购进货物、材料、半成品、产成品等数据来源于企业增值税专用发票（抵扣联）。本期销售货物、材料、半成品、产成品等数据来源于企业防伪税控开票终端。本期销售货物、材料、半成品、产成品等数据来源于企业防伪税控开票终端。投入产出参数来源于对企业生产现场观察测算，或国家质量技术标准。投入产出参数来源
3、于对企业生产现场观察测算，或国家质量技术标准。4123 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民提取进销数据提取进销数据评估人员下企业同评估人员下企业同时提取进销数据时提取进销数据 调取企业纳税评估所属调取企业纳税评估所属期的增值税专用发票抵扣联期的增值税专用发票抵扣联及增值税专用发票销货清单，及增值税专用发票销货清单，由于普通发票无抵扣联，可由于普通发票无抵扣联，可将相关信息录入电子表格后，将相关信息录入电子表格后，再导入再导入纳税评估辅助系统纳税评估辅助系统中。中。 使用使用U U盘从企业防伪税控盘从企业防伪税控开票机中开票机中COPYCOPY评估
4、所属期开评估所属期开票电子数据票电子数据. . 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民提取防伪开票数据提取防伪开票数据 我们将评估所属期的文件夹我们将评估所属期的文件夹COPYCOPY至至U U盘就提取了企业销售电子明细数据。盘就提取了企业销售电子明细数据。在实际工作中，企业由于机器发生故障或人为破坏，引起电子数据的丢失，在实际工作中，企业由于机器发生故障或人为破坏，引起电子数据的丢失，目前我们责令纳税人用电子表格补录销售明细数据。但我们要注意企业补录数目前我们责令纳税人用电子表格补录销售明细数据。但我们要注意企业补录数据的真实性和准确性。据的真实性
5、和准确性。 企业的开票电子数据存储在企业防伪税控开票机中企业的开票电子数据存储在企业防伪税控开票机中 航天信息航天信息 防防伪开票伪开票 DATABASEDEFAULT DATABASEDEFAULT下（包括增值税专用发票、增值税专用发下（包括增值税专用发票、增值税专用发票销货清单、增值税普通发票的开票明细数据）；票销货清单、增值税普通发票的开票明细数据）；WORKWORK文件夹下为当文件夹下为当年的开票明细数据；以往年度的开票数据保存在以该年度命名的文件年的开票明细数据；以往年度的开票数据保存在以该年度命名的文件夹中。夹中。 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国
6、执法为民执法为民发票识别处理发票识别处理 点击发票录入键点击发票录入键, ,进入发票识别处理。进入发票识别处理。 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民发票识别处理发票识别处理 评估人员下户调取企业纳税评估所属期的增评估人员下户调取企业纳税评估所属期的增值税专用发票抵扣联及增值税专用发票销货清单，值税专用发票抵扣联及增值税专用发票销货清单，使用软件中的扫描识别功能将抵扣联分月进行扫使用软件中的扫描识别功能将抵扣联分月进行扫描，扫描发票后进行识别处理。然后导入描，扫描发票后进行识别处理。然后导入纳税纳税评估辅助系统评估辅助系统中。由于普通发票无抵扣联，
7、可中。由于普通发票无抵扣联，可将相关信息录入电子表格后，再导入将相关信息录入电子表格后，再导入纳税评估纳税评估辅助系统辅助系统中。中。 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民发票识别处理发票识别处理20082008年年1 1月月某某贸易有限公司某某贸易有限公司420178310076017420178310076017 点击点击“设置设置”菜单，依次设置纳税人抵扣所菜单，依次设置纳税人抵扣所属月份、纳税人名称、纳税人识别号、分月扫描属月份、纳税人名称、纳税人识别号、分月扫描的发票图片的路径（如对硬盘上所存图片进行识的发票图片的路径（如对硬盘上所存图片
8、进行识别处理后要删除，选中别处理后要删除，选中“处理后删除图片处理后删除图片”选项选项即可），点击即可），点击“确定确定”进入发票识别处理界面。进入发票识别处理界面。D:D:某某贸易有限公司某某贸易有限公司 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民发票识别处理发票识别处理 比对上下两栏，发现识别有误时比对上下两栏，发现识别有误时, , 必须进行必须进行修改（软件采取手工输入每笔货物或应税劳务首修改（软件采取手工输入每笔货物或应税劳务首个名称后，临时记忆帮助库开始记录，下笔货物个名称后，临时记忆帮助库开始记录，下笔货物名称重复出现，只须输入该货物的首个汉
9、字或词名称重复出现，只须输入该货物的首个汉字或词语并按语并按“”键，临时记忆帮助库会直接选中以键，临时记忆帮助库会直接选中以该项货物汉字开头的出现频率最高的货物名称，该项货物汉字开头的出现频率最高的货物名称，选中后敲击回车键），修改后敲击回车键，进入选中后敲击回车键），修改后敲击回车键，进入下一栏记录。下一栏记录。 原始扫描原始扫描发票对发票对应栏应栏识别结识别结果果栏栏 发票识别处理界面的每一项记录分为上下两发票识别处理界面的每一项记录分为上下两栏，上栏为记录的原始扫描发票对应栏，下栏为栏，上栏为记录的原始扫描发票对应栏，下栏为识别软件对原始扫描图像的识别结果。识别软件对原始扫描图像的识别结
10、果。 依次处理完依次处理完“货物或应税劳务名称货物或应税劳务名称”、“规规格型号格型号”、“单位单位”、“数量数量”、“单价单价”、“金额金额”、“税率税率”、“合计合计”记录，敲回车键，记录，敲回车键，选中选中“保存并扫描下一张保存并扫描下一张”键然后按空格键，即键然后按空格键，即保存了本张发票的处理结果，并开始下一张发票保存了本张发票的处理结果，并开始下一张发票的处理。的处理。 点击点击“保存并处理下一张保存并处理下一张”开始发票的识别处理。开始发票的识别处理。 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民发票识别处理发票识别处理5512 软件加入数字
11、动态运算验正软件加入数字动态运算验正, ,识别栏中红色表识别栏中红色表示数字验正错误示数字验正错误, ,绿色表示验正正确绿色表示验正正确. . 如累计栏计算值与识别值出现差异如累计栏计算值与识别值出现差异( (动态运算动态运算),),累计栏数字为红色累计栏数字为红色, ,保存并处理下一张键为灰色保存并处理下一张键为灰色, ,不能进行下一步的处理不能进行下一步的处理, ,修改正确后通过修改正确后通过, , 以保证以保证数字的准确性数字的准确性. . 在发票处理过程中，如偶遇停电、死机现象在发票处理过程中，如偶遇停电、死机现象发生，软件自动实时保存数据，我们只需重新打发生，软件自动实时保存数据，我
12、们只需重新打开纳税评估辅助系统，软件会提示有开纳税评估辅助系统，软件会提示有“未保未保存的临时文件要恢复吗存的临时文件要恢复吗” ？点击？点击“是是”恢复到上恢复到上次正在处理的发票图片，点击次正在处理的发票图片，点击“否否”则不进行数则不进行数据的恢复。据的恢复。 所有发票处理完毕后，点击所有发票处理完毕后，点击“导出文件导出文件”键，键，在文件名栏中输入该纳税人名称后，指定保存路在文件名栏中输入该纳税人名称后，指定保存路径保存。这样我们就得到了企业评估所属期的购径保存。这样我们就得到了企业评估所属期的购进货物的电子明细数据了进货物的电子明细数据了. . 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税
13、务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民销售数据处理销售数据处理点击点击“数据提取数据提取”进入销项电子数据处理界面进入销项电子数据处理界面 。 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民销售数据处理销售数据处理20082008年年0101月月20082008年年1212月月 依次设置评估起止时间以及依次设置评估起止时间以及COPYCOPY回来的企业开票数据库路回来的企业开票数据库路径径, ,点击确定点击确定. .点击下一步后点击下一步后, ,进入数据提取结果界面进入数据提取结果界面. .注意注意: :核对提取的发票金额与份数与企业的申报资料是否一
14、致核对提取的发票金额与份数与企业的申报资料是否一致. . 点击点击“下一步下一步”后指定保存路径进行保存。这样我们就得后指定保存路径进行保存。这样我们就得到了企业评估所属期的销售明细电子数据了到了企业评估所属期的销售明细电子数据了. . 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民自动比对处理自动比对处理点击点击“自动比对自动比对”进行商业企业纳税评估的分析比对进行商业企业纳税评估的分析比对 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民自动比对处理自动比对处理第一步，指明路径导入处理好的进项电子数据第一步，指明路径导入
15、处理好的进项电子数据（包括企业抵扣联损毁补录的电子表格数据（包括企业抵扣联损毁补录的电子表格数据) ) 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民自动比对处理自动比对处理第二步，指明路径导入处理好的销项电子数据第二步，指明路径导入处理好的销项电子数据（包括企业因开票机损坏补录的电子表格数据）（包括企业因开票机损坏补录的电子表格数据） 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民自动比对处理自动比对处理第三步，点击第三步，点击”统计信息统计信息“和和”运行运行“，生成初步疑问数据。，生成初步疑问数据。 评估人员据此疑问
16、数据表第一次约谈纳税人，并核实以下评估人员据此疑问数据表第一次约谈纳税人，并核实以下情况：在进销同一商品时出现多个商品名称（例如：土豆、洋情况：在进销同一商品时出现多个商品名称（例如：土豆、洋芋、马铃薯）和规格型号；商品的计量单位的换算关系（例如芋、马铃薯）和规格型号；商品的计量单位的换算关系（例如计量单位是计量单位是“桶、坛、瓶、罐、袋桶、坛、瓶、罐、袋”等非标准单位和标准单位等非标准单位和标准单位的换算以及吨与公斤、升等标准单位的换算关系）。的换算以及吨与公斤、升等标准单位的换算关系）。 之后据第一次约谈结果点击换算单位后的新建设置计量单之后据第一次约谈结果点击换算单位后的新建设置计量单位
17、等价（倍率）关系，右边的等价表中标准名位等价（倍率）关系，右边的等价表中标准名= =等价名等价名* *倍率；倍率；点击等同名称后的新建设置等同商品名称和规格型号，（设置点击等同名称后的新建设置等同商品名称和规格型号，（设置好等同名称、规格型号、计量单位后，软件将以标准名称和计好等同名称、规格型号、计量单位后，软件将以标准名称和计量单位统一进、销数据）量单位统一进、销数据） 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民自动比对处理自动比对处理 之后据第一次约谈结果点击换算单位后的新建设置计量单之后据第一次约谈结果点击换算单位后的新建设置计量单位等价（倍率）关
18、系，右边的等价表中标准名位等价（倍率）关系，右边的等价表中标准名= =等价名等价名* *倍率；倍率；点击等同名称后的新建设置等同商品名称和规格型号，（设置点击等同名称后的新建设置等同商品名称和规格型号，（设置好等同名称、规格型号、计量单位后，软件将以标准名称和计好等同名称、规格型号、计量单位后，软件将以标准名称和计量单位统一进、销数据）量单位统一进、销数据） 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民自动比对处理自动比对处理 再次点击再次点击“运行运行”进行第二次的比对清分，生成进行第二次的比对清分，生成“有进有有进有销销”、“有进无销有进无销“、有销无
19、进、有销无进”、“未按规定开具取得发票未按规定开具取得发票”、“低于等于进价销售低于等于进价销售”、“进销同货物税率不同进销同货物税率不同”、“进进销汇总比对销汇总比对”等疑问数据统计表。等疑问数据统计表。生成生成“有进有销有进有销”、“有进有进无销无销” 、“有销无进有销无进”、“未按规定开具取得发票未按规定开具取得发票”、“低于等于进价销售低于等于进价销售”、“进销同货物税率不同进销同货物税率不同”、“进销汇总比对进销汇总比对”等疑问数据等疑问数据统计表统计表 有进有销统计表中有货物名称、规格型号、单位、购进数有进有销统计表中有货物名称、规格型号、单位、购进数量、购进均价、购进总金额、销售
20、数量、销售均价、销售总额、量、购进均价、购进总金额、销售数量、销售均价、销售总额、结存数量、结存金额、进销差价等明细项目，便于我们分析数结存数量、结存金额、进销差价等明细项目，便于我们分析数据。据。 商业比对表商业比对表 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民疑问数据信息的解释疑问数据信息的解释 纳税评估辅助系统纳税评估辅助系统比对清分后产生的疑问数据信比对清分后产生的疑问数据信息的解释：息的解释： a a有进无销：企业当期已认证并申报抵扣进项税有进无销：企业当期已认证并申报抵扣进项税额，但无此货物开票销货记录额，但无此货物开票销货记录 b b有销无
21、进：企业开票系统中有开具发票销售记有销无进：企业开票系统中有开具发票销售记录，但无此货物购进抵扣进项税额凭证记录。录，但无此货物购进抵扣进项税额凭证记录。 c c未按规定开据或取得发票（销货清单）：取得未按规定开据或取得发票（销货清单）：取得进项发票和开具销售发票均未按规定填写货物品名、规进项发票和开具销售发票均未按规定填写货物品名、规格、单位、数量、单价。格、单位、数量、单价。 d d等于或低于进货价格销售货物。等于或低于进货价格销售货物。 e e进销数量极不匹配：购进数量与销售数量之间进销数量极不匹配：购进数量与销售数量之间出现很大差别。出现很大差别。 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税
22、务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民商业企业纳税评估商业企业纳税评估一、商业企业纳税评估一、商业企业纳税评估（一）设计思路（一）设计思路依据会计结账公式：依据会计结账公式：期初结存期初结存+ +本期购进本期购进- -本期销售本期销售= =期未结存期未结存对企业当期购进、销售两个关键环节的货物分品种进行对企业当期购进、销售两个关键环节的货物分品种进行汇总、比对，从中发现纳税人购、销货物、数量、价格是否汇总、比对，从中发现纳税人购、销货物、数量、价格是否匹配匹配. . 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民商业企业纳税评估应用操作流程图商业企业
23、纳税评估应用操作流程图商业商业企业企业扫描增值税专用发票扫描增值税专用发票获取购进货物相关获取购进货物相关信息信息防伪税控开票终端防伪税控开票终端销售明细数据文件销售明细数据文件 比比 对对 清清 分分生生成成疑疑问问数数据据统统计计表表 一次处理一次处理修改识别错误修改识别错误汉字及数字汉字及数字一次约谈一次约谈了解货物名称及了解货物名称及计量单位差异计量单位差异二次处理二次处理统一货物名称、统一货物名称、规格型号及计量规格型号及计量单位单位 二二 次次 约约 谈谈 纳纳税税人人举举证证申申辩辩 结结论论甄甄别别判判断断纳纳税税人人举举证证， 作作 出出 结结 论论 商业企业纳税评估商业企业
24、纳税评估应用操作流程图应用操作流程图 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民商业企业疑问数据的构成因素商业企业疑问数据的构成因素（二）商业企业疑问数据的构成因素（二）商业企业疑问数据的构成因素1 1、有进无销、有进无销 单到货未到，专用发票已认证抵扣，货物未到达企单到货未到，专用发票已认证抵扣，货物未到达企业。业。 企业销售货物未开发票，但收入已入账并申报。企业销售货物未开发票，但收入已入账并申报。 企业销售货物，收入未入账申报。企业销售货物，收入未入账申报。 企业将货物用于非应税项目。企业将货物用于非应税项目。 企业发生企业发生“视同销售视同销售”
25、现象，且未开据发票。现象，且未开据发票。 企业购进的货物发生损失（损耗）。企业购进的货物发生损失（损耗）。 企业本期购进货物本期未发生销售。企业本期购进货物本期未发生销售。 企业可能接受虚开专用发票。企业可能接受虚开专用发票。 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民商业企业疑问数据的构成因素商业企业疑问数据的构成因素2 2、有销无进、有销无进 企业销售期初库存货物。企业销售期初库存货物。 企业购进货物已到达企业并发生销售，但专用发票未到或企企业购进货物已到达企业并发生销售，但专用发票未到或企业未认证抵扣。业未认证抵扣。 企业接受普通发票或收购发票购进
26、货物发生销售。企业接受普通发票或收购发票购进货物发生销售。 企业可能虚开或接受虚开发票。企业可能虚开或接受虚开发票。3 3、货物进销数量极不匹配、货物进销数量极不匹配4 4、等于或低于进货价格销售货物、等于或低于进货价格销售货物 甄别判断上述疑问数据可参照工业企业的疑问数甄别判断上述疑问数据可参照工业企业的疑问数据的判断处理方法进行。据的判断处理方法进行。 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民商贸企业纳税评估案例商贸企业纳税评估案例 武汉市鼎立化工有限责任公司武汉市鼎立化工有限责任公司, ,成立成立于于20002000年。注册地址：武汉市黄陂区滠口
27、镇。年。注册地址：武汉市黄陂区滠口镇。经营范围：压缩气体及液化气体、化工产品。经营范围：压缩气体及液化气体、化工产品。20082008年全年实现销售收入年全年实现销售收入31813181万元，应纳税万元，应纳税额额2222万元，税负万元，税负0.68%0.68%。 评估人员下户调取销售电子数据及增值评估人员下户调取销售电子数据及增值税专用发票抵扣联税专用发票抵扣联, ,取得进销电子数据后取得进销电子数据后, ,进进行第一次比对清分行第一次比对清分, ,产生初步疑问数据统计表。产生初步疑问数据统计表。据此表第一次约谈纳税人据此表第一次约谈纳税人, ,统一计量单位和货统一计量单位和货物名称后进行第
28、二次比对物名称后进行第二次比对, ,产生产生疑问数据统计疑问数据统计表表。 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民针对该公司上述疑点进行税务约谈以及实地调查针对该公司上述疑点进行税务约谈以及实地调查实地调查后评估人员发现该企业没有储存液氨的实地调查后评估人员发现该企业没有储存液氨的设施设施, ,也未发生储存费用。经与纳税人再次约谈，纳税也未发生储存费用。经与纳税人再次约谈，纳税人最终承认人最终承认800.437800.437吨液氨货物已发出，而货款未收回，吨液氨货物已发出，而货款未收回，故未做销售处理。故未做销售处理。71.571.5吨液氨勾兑成氨水
29、吨液氨勾兑成氨水176.07176.07吨销吨销售售, ,余下余下12.38312.383吨液氨为正常损耗。纳税人同意补缴吨液氨为正常损耗。纳税人同意补缴800.437800.437吨液氨销售收入，补缴税款吨液氨销售收入，补缴税款388965.48388965.48元。元。商贸企业纳税评估案例商贸企业纳税评估案例 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民工业比对处理工业比对处理 点击工业评估键点击工业评估键,进入工业比对处理。进入工业比对处理。 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民工业比对处理工业比对处理
30、点击新建工作簿键点击新建工作簿键, ,以被评估企业以被评估企业名称新建一个工作簿，点击下一步名称新建一个工作簿，点击下一步. . 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民工业比对处理工业比对处理 导入已处理好的销售和购进电子数据导入已处理好的销售和购进电子数据, ,统一计量单位和货物统一计量单位和货物型号名称、规格型号（方法同商业评估一样），型号名称、规格型号（方法同商业评估一样）， 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民工业比对处理工业比对处理 左边为销售货物栏，栏内设有左边为销售货物栏，栏内设有名称、规格
31、、单位、销售数量、单名称、规格、单位、销售数量、单价及最大最小单价、单价差值、金价及最大最小单价、单价差值、金额、税率、税额、期初和期末库存额、税率、税额、期初和期末库存等明细栏目。等明细栏目。 右边为购进原材料栏。栏内设右边为购进原材料栏。栏内设有名称、规格、单位、购进数量、有名称、规格、单位、购进数量、单价及最大最小单价、单价差值、单价及最大最小单价、单价差值、金额、税率、税额、期初和期末库金额、税率、税额、期初和期末库存等明细栏目。存等明细栏目。 两栏内明细项目均可点击进行排序，便于我们分析数据。两栏内明细项目均可点击进行排序，便于我们分析数据。 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局
32、黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民工业比对处理工业比对处理500500100010001001006006000.008920.00892 选定产品后输入该产品的期选定产品后输入该产品的期初期未库存数量，选定配比材料初期未库存数量，选定配比材料输入期初期未库存数量，输入投输入期初期未库存数量，输入投入产出参数，依次处理完所有产入产出参数，依次处理完所有产品后点击下一步。品后点击下一步。 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民工业比对处理工业比对处理生成产成品理论销售数量与实际生成产成品理论销售数量与实际销售产成品数量差异统计表，点击下销售产成
33、品数量差异统计表，点击下一步后指定位置保存。一步后指定位置保存。D:某某制造有限公司评估电子数据某某公司结果.xls生成产成品理论销售数量与实际生成产成品理论销售数量与实际销售产成品数量差异统计表，点击下销售产成品数量差异统计表，点击下一步后指定位置保存。一步后指定位置保存。工业比对表工业比对表 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民工业企业纳税评估设计思路工业企业纳税评估设计思路 二、工业企业纳税评估二、工业企业纳税评估、设计原理、设计原理 本软件运用上述逻辑关系，对工业企业购进、生本软件运用上述逻辑关系，对工业企业购进、生产、销售、库存等环节从货
34、物的数量上进行控制分析产、销售、库存等环节从货物的数量上进行控制分析。 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民工业企业纳税评估应用操作流程图工业企业纳税评估应用操作流程图工业工业企业企业扫描增值税专用发票扫描增值税专用发票获取购进材料、获取购进材料、半成品、产成品相关半成品、产成品相关信息信息防伪税控开票终端防伪税控开票终端销售明细数据文件销售明细数据文件 比比 对对 清清 分分 现场观测材料与半成品、现场观测材料与半成品、半成品与产成品之间的投半成品与产成品之间的投入产出参数或国家质量技入产出参数或国家质量技术标准参数并录入软件相术标准参数并录入软
35、件相关窗口关窗口一次处理一次处理修改识别错误修改识别错误汉字及数字汉字及数字一次约谈一次约谈了解货物名称及了解货物名称及计量单位差异计量单位差异二次处理二次处理统一货物名称、统一货物名称、规格型号及计量规格型号及计量单位单位 二二 次次 约约 谈谈 纳纳税税人人举举证证申申辩辩 结结论论甄甄别别判判断断纳纳税税人人举举证证， 作作 出出 结结 论论 工业企业纳税评估工业企业纳税评估应用操作流程图应用操作流程图 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民运算结果分析运算结果分析2 2、运算结果分析、运算结果分析 通过运用本软件计算分析，通常会产生差异。所通
36、过运用本软件计算分析，通常会产生差异。所谓差异，就是依据企业增值税专用发票（抵扣联）反谓差异，就是依据企业增值税专用发票（抵扣联）反映的购进材料、半成品和产成品结合相关投入产出参映的购进材料、半成品和产成品结合相关投入产出参数，推算出的各种产成品理论销售数量与企业防伪税数，推算出的各种产成品理论销售数量与企业防伪税控开票系统终端反映的各种产成品销售量之间的偏差，控开票系统终端反映的各种产成品销售量之间的偏差，这种差异有两个方面：这种差异有两个方面： 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民差异的两个方面差异的两个方面 就是根据企就是根据企业增值税专业增
37、值税专用发票（抵扣联）用发票（抵扣联）反映的购进材料、反映的购进材料、半成品和产成品结半成品和产成品结合相关投入产出参合相关投入产出参数推算出的各种产成数推算出的各种产成品理论销售数量大于企品理论销售数量大于企 就是根据企业增值税就是根据企业增值税 业防伪税控系统开票终端业防伪税控系统开票终端 专用发票专用发票( (抵扣联抵扣联) ) 反映的各种产成品销售数量。反映的各种产成品销售数量。 反映的购进材料、半反映的购进材料、半 1 1 成品和产成品结合相关成品和产成品结合相关 产出参数推算出的各种产成品理产出参数推算出的各种产成品理 论销售数量小于企业防伪税控开票论销售数量小于企业防伪税控开票系
38、统终端反映的各种产成品销售数量系统终端反映的各种产成品销售数量差异的两个方面差异的两个方面差异的两个方面差异的两个方面 负差异负差异 正差异正差异无论运算分析结果是正差异还无论运算分析结果是正差异还是负差异，我们统称为疑问数据是负差异，我们统称为疑问数据 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民疑问数据判断疑问数据判断3 3、疑问数据判断、疑问数据判断 A A、对正差的判断中应注意的问题、对正差的判断中应注意的问题 正差疑问数据产生的原因较多，有些原因属正常正差疑问数据产生的原因较多，有些原因属正常应予以排除，那些不能排除的原因，就是在申报纳税应予以排
39、除，那些不能排除的原因，就是在申报纳税上存在问题的方面。对无论是正常原因或是非正常原上存在问题的方面。对无论是正常原因或是非正常原因的判断，应该是在充分考虑纳税人举证申辩的基础因的判断，应该是在充分考虑纳税人举证申辩的基础上来做出。上来做出。 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民疑问数据判断疑问数据判断 3 3、企业将材料、半成品、产成品用于增值税非、企业将材料、半成品、产成品用于增值税非应税项目问题。企业将外购材料、半成品、产成品用应税项目问题。企业将外购材料、半成品、产成品用于增值税非应税项目，如果已经做出了于增值税非应税项目，如果已经做出了
40、“进项税额进项税额”转出的账务处理，可作为正常原因予以排除；企业转出的账务处理，可作为正常原因予以排除；企业将自产半成品、产成品用于非增值税应税项目，如果将自产半成品、产成品用于非增值税应税项目，如果做出了做出了“视同销售视同销售”的相关账务处理并申报纳税，则的相关账务处理并申报纳税，则可作为正常原因而予以排除。在判断时要对照申报表可作为正常原因而予以排除。在判断时要对照申报表相关栏目进行审核。相关栏目进行审核。 4 4、企业发生材料、半成品、产成品的、企业发生材料、半成品、产成品的“视同销视同销售售”现象时，企业如果做出相应的账务处理并申报纳现象时，企业如果做出相应的账务处理并申报纳税，可作
41、为正常原因予以排除。在判断时要对照申报税，可作为正常原因予以排除。在判断时要对照申报表的相关栏目进行审核。表的相关栏目进行审核。 5 5、企业材料、半成品、产成品发生正常损耗可作、企业材料、半成品、产成品发生正常损耗可作正常原因予以排除。正常原因予以排除。 6 6 、企业材料、半成品、产成品发生损失问题。、企业材料、半成品、产成品发生损失问题。企业如果对损失的材料、半成品、产成品已向税务机企业如果对损失的材料、半成品、产成品已向税务机关备案，同时做出了相关账务处理并转出了关备案，同时做出了相关账务处理并转出了“进项税进项税额额”，可作为正常原因予以排除。，可作为正常原因予以排除。 在判断时应对
42、照申报表的相关栏目进行审核。在在判断时应对照申报表的相关栏目进行审核。在排除了造成正差的所有正常原因之后，剩下的正差基排除了造成正差的所有正常原因之后，剩下的正差基本上可判断为企业未按税收法规依法纳税的问题。本上可判断为企业未按税收法规依法纳税的问题。 接受虚开增值税专用发票可引起材料、半成品、接受虚开增值税专用发票可引起材料、半成品、产成品增加产成品增加 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民疑问数据判断疑问数据判断B B、对负差异判断中应注意的问题、对负差异判断中应注意的问题 1 1、货到单未到问题。货到单未到总的来讲只会、货到单未到问题。货到单
43、未到总的来讲只会影响增值税税负的不变或升高，但同时对所得税的影影响增值税税负的不变或升高，但同时对所得税的影响是直接造成计税所得额的减少。在判断时注意是否响是直接造成计税所得额的减少。在判断时注意是否存在货到未单到长期挂账问题。存在货到未单到长期挂账问题。 2 2、企业购进材料、半成品、产成品未取得合法、企业购进材料、半成品、产成品未取得合法扣税凭证问题。这里主要指的是未取得增值税合法扣扣税凭证问题。这里主要指的是未取得增值税合法扣税凭证。与货到单未到问题一样。会影响增值税税负税凭证。与货到单未到问题一样。会影响增值税税负不变或升高，但如果是所得税的合法扣税凭证（如普不变或升高，但如果是所得税
44、的合法扣税凭证（如普通发票），则会直接影响计税所得额的减少。在判断通发票），则会直接影响计税所得额的减少。在判断时要注意审查这些凭证的真实性。时要注意审查这些凭证的真实性。 虚开、代开增值税专用发票可引起材料、半成品、虚开、代开增值税专用发票可引起材料、半成品、产成品减少。产成品减少。 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民工业企业纳税评估案例工业企业纳税评估案例 湖湖北北恒恒泰泰电电线线电电缆缆有有限限公公司司，成成立立于于19991999年年，增增值值税税一一般般纳纳税税人人，独独立立核核算算，主主要要制制造造各各种种规规格格型型号号的的电电线线
45、电电缆缆。200200年年申申报应税收入报应税收入2202522025万元，缴纳增值税万元，缴纳增值税346346万元万元, ,税负税负1.57%1.57%。 评估人员下户调取销售电子数据及增值税专用发票抵扣联评估人员下户调取销售电子数据及增值税专用发票抵扣联, ,取取得进销电子数据后得进销电子数据后, ,进行第一次比对清分后第一次约谈纳税人进行第一次比对清分后第一次约谈纳税人, ,统一统一计量单位和货物名称。后现场观测，得出电线电缆的投入产出参数计量单位和货物名称。后现场观测，得出电线电缆的投入产出参数（电线电缆截面积（电线电缆截面积* *铜或铝的比重铜或铝的比重* *单位长度），将投入产出
46、参数录单位长度），将投入产出参数录入软件相关窗口入软件相关窗口, ,运算后得到运算后得到疑问数据统计表疑问数据统计表。 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局聚财为国聚财为国 执法为民执法为民工业企业纳税评估案例工业企业纳税评估案例 评估人员据此疑问数据统计表对纳税人进行约谈和评估人员据此疑问数据统计表对纳税人进行约谈和实地调查，纳税人承认如下纳税错误。实地调查，纳税人承认如下纳税错误。1 1、销售给江西省电力公司架空铝电缆、销售给江西省电力公司架空铝电缆37.837.8吨，金额吨，金额150150万万元元, ,货款未收回货款未收回, ,纳税人未申报该批电缆销售收入。纳税人未申报该批电缆销售收入。2 2、销售下脚废料铜沫、销售下脚废料铜沫2.82.8吨吨, ,金额金额1111万元万元; ; 铝沫铝沫7 7吨吨, ,金额金额2222万元。纳税人未申报下脚废料销售收入。万元。纳税人未申报下脚废料销售收入。 评估次月纳税人对上述问题补报销售收入评估次月纳税人对上述问题补报销售收入183183万元、万元、补缴税款补缴税款3131万元。万元。 武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局武汉市国家税务局黄陂区局如如有有不不妥妥之之处处，敬敬请请批批评评指指正正！谢谢谢谢大大家家！
