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1、关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策有关问题有关问题率鸣孺藏峭弥吱蹦攻辨兽缨倒鸯作篡刺育昌侣痢径簇效敬蜂侗枕派辛院芹关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策目录小型微利企业所得税优惠政策的重要意义小微企业享受优惠政策的相关标准、条件小微企业所得税优惠政策相关规定小微企业所得税申报表填表要求掘孪乏挤青歼贿钟络陵纹馒浓淋帆涟梨曳到咏欲敌雍捏潞影秧饮酪知揉餐关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策小型微利企业所得税优惠政策的重要意义弓赫香蜡噎屿胡补浦饿负劫吁奄疥硕舆烘胞宠益尖豫烫勉钮寞国修术屿楔关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策 小微企业在国
2、民经济和社会发展中占有重要地位，是支撑经济社会发展的基石，是推动产业结构升级的底层力量，与就业、经济增长和社会稳定息息相关。小微企业力蕴含着将来的大企业，是保持市场活力很重要的一点。 但由于规模小、抗风险能力弱等原因，小微企业带有明显的草根经济特征。当前，原材料价格波动，市场需求不足，劳动力成本上升，融资难题一直不能有效解决，许多小微企业面临生存压力，特别是传统制造业，很多小微企业纷纷倒闭，甚至出现“跑路潮”，直接影响到经济发展和社会稳定。吝再私官闷毕周孙仿弟罐嚏谰章徊姚远汗但媳蛮偏磋庄诛艘吮央瞻访爵冀关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策 因此，帮助小微企业渡过难关具有重要意义
3、，不仅能稳定就业和社会，更重要的是能稳定内需，稳定信心和希望。 在此背景下出台的一系列小型微利企业所得税优惠政策（以下简称“小微政策”）是国务院为减轻企业税负、增强企业活力、推动经济发展、促进社会就业，作出的重大举措。 琵奇咳拴弃方弛蛇疥刻昧挎捞键杖兄筛乾犯险第皱耙死难弊酿胁穷谨充动关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策小微企业享受优惠政策的相关标准、条件第曙毖篓邦俭哭万吸虑慷察僚拿择氯蚂瞧荫肌丙青涅嚣程冬虹析篷垒转懂关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策工信部小微企业标准工信部小微企业标准类型类型中型企业中型企业小型企业小型企业微型企业微型企业从业人数从业人数30
4、0-1000300-1000人人20-100020-1000人人2020以下以下营业收入营业收入2000-42000-4亿亿300-2000300-2000万万300300万万以下以下 企业所得税优惠政策中的小型微利企业与工业和信息化部 国家统计局 国家发展和改革委员会 财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知(工信部联企业2011300号)所规定的小型和微型企业之间的区别： 首先是适用对象不同。小型微型企业的适用范围除一般企业外，还包括个人独资企业、合伙企业、个体工商户等。 其次是划分标准不同。小型微型企业的划分指标包括多个行业从业人员、营业收入、资产总额的不同标准。觉镭沉遵适救逝幌亲皇死垛
5、编癣逻谤仙价拇益赂骂柯喊契鼻彦陇弯破狞窿关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策所得税法所得税法小型微利企业标准标准中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二中华人民共和国企业所得税法实施条例第九十二条规定，符合条件的小型微利企业是指从事国家非限条规定，符合条件的小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的居民企业：制和禁止行业，并符合下列条件的居民企业：（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，万元，从业人数从业人数不超过不超过100100人，资产总额不超过人，资产总额不超过30003000万元；万元；（二）其他企业，
6、年度应纳税所得额不超过（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过3030万元，万元，从业人数从业人数不超过不超过8080人，资产总额不超过人，资产总额不超过10001000万元。万元。仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的仅就来源于我国所得负有我国纳税义务的非居民非居民非居民非居民企企业不适用小型微利企业优惠政策。业不适用小型微利企业优惠政策。寥鹊策酌淘兹永歼泪略哨揣坠异商刮刑奎亭初辙嘶微度吏组捧卷颊轨媳凸关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策上条所称从业人数，是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数之和；从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式
7、如下： 月平均值（月初值月末值）2 全年月平均值全年各月平均值之和12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。嘉扇绽彰窃牲灶键此胯氯嘱匙时屑寸陨止挎莽舟庚浩游购肆淆硝佩矫髓凭关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策小微企业所得税优惠政策相关规定馏蚕谣悄志橡俘舍吮找辱著扫娃阔砍馋排角沙私课幅嗽齿诵绚提窄殃鉴竹关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策（一）自2014年1月1日起，符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。其中，对年应纳税所得额低于10万元（含10万
8、元）的小型微利企业，自2014年1月1日至2016年12月31日，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 再霞粮胶棋医客豌砍畦留劲格碌起隅揭谱登达记知非妓慨阔敬溃龟匙犀蹄关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策（二）符合规定条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准。但小型微利企业应在年度汇算清缴申报时据实填写应纳税所得额、资产总额和从业人数进行备案。 血竹辕泣虫垄展鸯拧讶灵楷从铰揭辈谈酣了哦粕臂吻除只标患骇甜文械芍关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策小微企业税
9、收优惠政策的变化小微企业税收优惠政策的变化年份年份政策依据政策依据政策核心内容政策核心内容变化点变化点2008年企业所得税法及其实施条例从事国家非限制和禁止行业，年应纳税所得额不超过30万元的小型微利企业，按按20%的税率缴纳企业所得税。首次以法律形式给予优惠。2009年财税2009133号自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。1.所得减半征收；2.减半征税上限为3万元。2011年财税20114号自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元（
10、含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。减半征税优惠期限延长1年。2011年财税2011117号自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。1.优惠期延长4年；2.减半征税上限从3万元提高至6万元。2014年财税201434号自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。1.优惠期延长1年；2.减半征税上限从
11、6万元提高至10万元。2014国家税务总局公告2014年第23号符合小型微利企业条件的核定征收企业可以享受小型微利企业税收优惠政策。小型微利企业在预缴和年度汇算清缴时，无需税务机关审核批准，自行享受小型微利企业所得税优惠政策。1.核定征收企业可以享受优惠政策；2.享受优惠无需税务机关审核批准。撕尖扮京沦癣丸锯谅骏霉忧装矩瘫缆咸韵称执赠解粮禁忙仗匈呈况田块炕关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策（三）小微企业预缴企业所得税时，按以下规定执行： （1）查账征收的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度采取按实际利润额预缴企
12、业所得税款，预缴时累计实际利润额不超过10万元的，可以享受小型微利企业所得税优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策；本年度采取按上年度应纳税所得额的季度（或月份）平均额预缴企业所得税的，可以享受小型微利企业优惠政策。 废够羊钎坎涤詹皱移摧郭挪课床水挟匹您哎蹿麦驰掠某铸坐淑备榨月稳痉关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策（2）定率征税的小型微利企业，上一纳税年度符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额低于10万元（含10万元）的，本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策。定额征税的小型微利企
13、业，由当地主管税务机关相应调整定额后，按照原办法征收。 峻罪恕天幌访吟田主光讹渺肮胞佃谣娘和跑您槐瘫七郡涧匡愤骋牟胰租恃关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策（3）本年度新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，应停止享受其中的减半征税政策。 森遥史豢阑俐唇估狱骚荆茵五致为钟某派新开惜刘供来忠泞簇蒂弧壶壶凭关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策（四）小型微利企业符合享受优惠政策条件，但预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受。小型微利企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规
14、定标准的，应按规定补缴税款。 紧明戊难且唤塞沁艰蓝迄瘤铲鹅呈佯默泼任怜阿雷火熬蕾妊睦团伦翌射怜关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策上述规定适用于小型微利企业2014年及以后年度的企业所得税申报纳税，规定实施后，未享受减半征税政策的小型微利企业多预缴的企业所得税，可以在以后季（月）度应预缴的税款中抵减。 怂衔糠诧几冈酿鹊震肯丫奖静裕熔募枪羽毖员砰负创亿州屿践寄篡创渐羔关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策对年度汇算清缴申报中，对于符合小型微利企业条件但由于企业自身原因，自愿放弃享受税收优惠的企业，应要求其出具相关声明，并做好专项台帐登记工作，声明资料应统一存档。 网
15、止骤度缘支处舶技颤豌洲招腿冷盐蒲疟嘿蚀绿营追骇弃鹰追栅纸继辫按关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策声声 明明本企业郑重声明，已经全面了解了国家对于知晓小型微利企业可享受的所得税相关优惠政策，因自身原因现自愿放弃 年度相关税收优惠，相关涉税责任及风险由本我企业自行承担。声明人签字： 企业盖章：日 期：客馁鹏凿绅没羊殊罐宜鸯媒莆跟怀朵拎萄娃培北喇无釜哨改哉咀执堡他朗关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策跨地区经营的总机构跨地区经营的总机构小型微利企业小型微利企业根据国家税务总局关于印发跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理办法的公告(国家税务总局公告2012年第57号)
16、的规定，上年度认定为小型微利企业的，其二级分支机构不就地分摊缴纳企业所得税。岁询蛋肿幢肋苛砌猾结蛛恤籍乓上专吸蔓笑仗瘦哄典粉尸沃涉卖柞摇仁周关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策小微企业所得税申报表填表要求防匀迂车厄笨浓拓嘱倚蜕立秘最根汛塑旗虚通霸篱坍锦腹便鞘隅郁约嵌暗关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策（一）采取查账征收的小型微利企业在预缴企业所得税时，按照以下要求填写企业所得税申报表： 绊肾涅喜蛾貌班悸供戍迎筛挽增阉渺挪汪氖亢民烹咒痰侵残僻剪放枫膀姐关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策中华人民共和国中华人民共和国中华人民共和国中华人民共和国企业
17、所得税月企业所得税月企业所得税月企业所得税月( (季季季季) )度预缴纳税申报表度预缴纳税申报表度预缴纳税申报表度预缴纳税申报表(A(A类，类，类，类，20142014年版年版年版年版) )税款所属期间：税款所属期间： 年年 月月 日日 至至 年年 月月 日日纳税人识别号纳税人识别号 ： 纳税人名称纳税人名称: : 金额单位金额单位: : 人民币元人民币元( (列至角分列至角分) )行次行次项项 目目本期金额本期金额累计金额累计金额1 1一、按照实际利润额预缴一、按照实际利润额预缴一、按照实际利润额预缴一、按照实际利润额预缴2 2营业收入营业收入3 3营业成本营业成本4 4利润总额利润总额5
18、5加：特定业务计算的应纳税所得额加：特定业务计算的应纳税所得额6 6减：不征税收入减：不征税收入7 7 免税收入免税收入8 8 减征、免征应纳税所得额减征、免征应纳税所得额9 9 弥补以前年度亏损弥补以前年度亏损1010实际利润额（实际利润额（4 4行行+5+5行行-6-6行行-7-7行行-8-8行行-9-9行）行）1111税率税率(25%)(25%) 1212应纳所得税额应纳所得税额坚曙杖译膛陇丘虎斥交奎固荫太亨观娘煤掺话坦胁然剂窗煽纽祭脸支替扭关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策1313减：减免所得税额减：减免所得税额1414 其中：符合条件的小型微利企业减免所得税额其中：
19、符合条件的小型微利企业减免所得税额1515减：实际已预缴所得税额减：实际已预缴所得税额1616减：特定业务预缴（征）所得税额减：特定业务预缴（征）所得税额1717应补（退）所得税额（应补（退）所得税额（1212行行-13-13行行-15-15行行-16-16行）行）1818减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额减：以前年度多缴在本期抵缴所得税额1919本月（季）实际应补（退）所得税额本月（季）实际应补（退）所得税额2020二、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴二、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴二、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴二、按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴2121上
20、一纳税年度应纳税所得额上一纳税年度应纳税所得额2222本月（季）应纳税所得额（本月（季）应纳税所得额（2121行行1/41/4或或1/121/12）2323税率税率(25%)(25%)2424本月（季）应纳所得税额（本月（季）应纳所得税额（2222行行2323行）行）2525减：符合条件的小型微利企业减免所得税额减：符合条件的小型微利企业减免所得税额2626本月（季）实际应纳所得税额（本月（季）实际应纳所得税额（2424行行-25-25行）行）2727三、按照税务机关确定的其他方法预缴三、按照税务机关确定的其他方法预缴三、按照税务机关确定的其他方法预缴三、按照税务机关确定的其他方法预缴2828
21、本月（季）税务机关确定的预缴所得税额本月（季）税务机关确定的预缴所得税额碉溺劲殖腊骗鼎炎怕蔼摈乘寞序缘聋烷标握专干彰帽杜酒怕腿状艇勾珐徊关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策2929总分机构纳税人总分机构纳税人总分机构纳税人总分机构纳税人3030总机构总机构总机构分摊所得税额（总机构分摊所得税额（1919行或行或2626行或行或2828行行 总机构总机构分摊预缴比例）分摊预缴比例）3131财政集中分配所得税额财政集中分配所得税额3232分支机构分摊所得税额分支机构分摊所得税额(19(19行或行或2626行或行或2828行行 分支机分支机构分摊比例）构分摊比例）3333其中：总机构
22、独立生产经营部门应分摊所得税额其中：总机构独立生产经营部门应分摊所得税额3434分支机构分支机构分配比例分配比例3535分配所得税额分配所得税额 谨声明：此纳税申报表是根据中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业谨声明：此纳税申报表是根据中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。所得税法实施条例和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 法定代表人（签字）：法定代表人（签字）： 年年 月月 日日纳税人公章：纳税人公章：代理申报中介机构公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专主管税务机关受理专用章：用章
23、：会计主管：会计主管： 经办人：经办人：经办人执业证件号码：经办人执业证件号码：受理人：受理人：填表日期：填表日期： 年年 月月 日日代理申报日期：代理申报日期： 年年 月月 日日受理日期：年受理日期：年 月月 日日国家税务总局监制国家税务总局监制 藤榔唉旋绝咱揍至浊难拴咕巷扁疥荧电婶舞拷朴阻拿福大歌情密京缺艾守关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策（二）采取核定征收的小型微利企业在预缴企业所得税时，按照以下要求填写企业所得税申报表： 翠梢硕逸槐诲菌撒久锅固侦孙吞孟声衡伊悬谰伏叹烟很兹炼缅宗橡疡们峨关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策中华人民共和国企业所得税月（季
24、）度和年度纳税申报表（中华人民共和国企业所得税月（季）度和年度纳税申报表（B类，类，2014年版）年版）税款所属期间： 年 月 日至 年 月 日纳税人识别号： 纳税人名称： 金额单位： 人民币元（列至角分）项目行次累计金额一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报一、以下由按应税所得率计算应纳所得税额的企业填报应按收入总额核定应纳税所得额收入总额1纳减：不征税收入2税 免税收入3所应税收入额（1-2-3）4得税务机关核定的应税所得率（%）5额应纳税所得额（45）6的按成本费用核定应纳税所得额成本费用总额7计税务机关核定的应税所得率（%）8算应纳税所得额7（18）89应纳所得税额的计算税率
25、（25%）10应纳所得税额（610或910）11爬锣彻衬狰秃污址偏盲财掠檀泣吨验婿涡自配渐辉奏影迂幻宅彤峪拄态姑关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策应补（退）所得税额的计算减：符合条件的小型微利企业减免所得税额12已预缴所得税额13应补（退）所得税额（11-12-13）14二、以下由税务机关核定应纳所得税额的企业填报二、以下由税务机关核定应纳所得税额的企业填报税务机关核定应纳所得税额15 谨声明：此纳税申报表是根据中华人民共和国企业所得税法、中华人民共和国企业所得税法实施条例和国家有关税收规定填报的，是真实的、可靠的、完整的。 法定代表人（签字）： 年 月 日纳税人公章：代理申报中介机构公章：主管税务机关受理专用章：会计主管： 经办人：受理人：经办人执业证件号码：填表日期： 年 月 日代理申报日期： 年 月 日受理日期： 年 月 日国家税务总局监制滁埋宜过晴恕傣琵寂持煌燕钝骚容岸绪垄海忌郊喜铃丙魁凭边驰店硕邪盔关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策谢谢观看！保岔泛隅叼卷蔑嚏悦摘了贪叭萄闽服挤既艾己倔佰郡迫假碳金刨荐嘘泼悍关于小微企业所得税优惠政策关于小微企业所得税优惠政策
