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1、小型微利企业所得税优惠政策培训坡头区国家税务局Stillwatersrundeep.流静水深流静水深,人静心深人静心深Wherethereislife,thereishope。有生命必有希望。有生命必有希望前言前言v 中小企业是推动国民经济经济发展和促进中小企业是推动国民经济经济发展和促进市场繁荣的重要力量。为扶持中小企业特别市场繁荣的重要力量。为扶持中小企业特别是小微企业的发展，近年来，国家出台了一是小微企业的发展，近年来，国家出台了一系列税收优惠政策。下面，我们就小型微利系列税收优惠政策。下面，我们就小型微利企业的所得税优惠政策的有关内容进行学习。企业的所得税优惠政策的有关内容进行学习。2
2、v一、一、小型微利企业条件认定小型微利企业条件认定v二、小型微利企业享受的优惠政策二、小型微利企业享受的优惠政策v三、现行享受小微企业所得税优惠政策的方三、现行享受小微企业所得税优惠政策的方式式v四、小型微利企业税收优惠政策及管理方式四、小型微利企业税收优惠政策及管理方式调整前后的区别调整前后的区别v五、享受小微企业所得税优惠政策案例五、享受小微企业所得税优惠政策案例3一、一、小型微利企业条件认定小型微利企业条件认定v企业所得税法实施条例第九十二条，符合条件的小型微企业所得税法实施条例第九十二条，符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件利企业，是指从事国家非限制和禁
3、止行业，并符合下列条件的企业：的企业：v（1）工业企业，年度应纳税所得额不超过）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人万元，从业人数不超过数不超过100人，资产总额不超过人，资产总额不超过3000万元；万元；v（2）其他企业，年度应纳税所得额不超过）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人万元，从业人数不超过数不超过80人，资产总额不超过人，资产总额不超过1000万元。万元。4v从业人数和资产总额指标，应按企业全从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：年的季度平均值确定。具体计算公式如下：v季度平均值（季初值季末值）季度平均值（季初值季末值）2
4、v全年季度平均值全年各季度平均值之全年季度平均值全年各季度平均值之和和4v年度中间开业或者终止经营活动的，以年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。关指标。5 符合规定条件的小型微利企业，均可按照规符合规定条件的小型微利企业，均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。小微定享受小型微利企业所得税优惠政策。小微企业所得税优惠政策，包括企业所得税企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按减按20%征收征收(国家税务总局公告国家税务总局公告2015年第年第17号号)，以及，以及财税财税201534号号 文规定的文规定的减半征
5、税减半征税优惠政策。优惠政策。二、小型微利企业享受的优惠政策二、小型微利企业享受的优惠政策6v1、减低税率政策：符合条件的小微企业年应、减低税率政策：符合条件的小微企业年应纳税所得额高于纳税所得额高于20万元，但不超过万元，但不超过30万元万元（含（含30万元），减按万元），减按20%的税率征收企业所的税率征收企业所得税。得税。v2、减半征税政策：自、减半征税政策：自2015年年1月月1日至日至2017年年12月月31日，对年应纳税所得额低于日，对年应纳税所得额低于20万元万元（含（含20万元）的小型微利企业，其所得减按万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按计入应纳税所得额
6、，按20%的税率缴纳的税率缴纳企业所得税。企业所得税。78三、现行享受小微企业所得税优惠政三、现行享受小微企业所得税优惠政策的方式策的方式v符合规定条件的小型微利企业，查账征收方式企业，符合规定条件的小型微利企业，查账征收方式企业，在季度预缴、年度汇算清缴企业所得税时，可以自在季度预缴、年度汇算清缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。关审核批准。核定征收方式企业，在季度预缴、年度汇算清缴企核定征收方式企业，在季度预缴、年度汇算清缴企业所得税时，可以自行享受小型微利企业所得税优业所得税时，可以自行享受小型微利企业
7、所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。但在报送年度企惠政策，无须税务机关审核批准。但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业人数、资产业所得税纳税申报表时，应同时将企业人数、资产总额情况报税务机关。总额情况报税务机关。 9（一）小微企业预缴企业所得税时，按以下规定执行：（一）小微企业预缴企业所得税时，按以下规定执行： 1、查账征收的小型微利企业。、查账征收的小型微利企业。 （1）符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得）符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过额不超过20万元（含）的，预缴时累计实际利润额万元（含）的，预缴时累计实际利润额不超过不超过20万元的享受的减免税额为实际利润
8、的万元的享受的减免税额为实际利润的15%。具体计算公式：减免所得税额具体计算公式：减免所得税额=实际利润额实际利润额x15% (2) 年度应纳税所得额高于年度应纳税所得额高于20万元，低于万元，低于30万元万元（含（含30万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润超过润超过20万元，但低于万元，但低于30万元的小型微利企业，享万元的小型微利企业，享受减免的所得税额为实际利润额的受减免的所得税额为实际利润额的5%，具体计算公，具体计算公式：减免所得税额式：减免所得税额=实际利润额实际利润额x5%。 （3）年度应纳税所得额高于）年度应纳税所得额高于30万元的企业
9、，预缴万元的企业，预缴时累计实际利润额超过时累计实际利润额超过30万元的，不得享受优惠减万元的，不得享受优惠减免。免。101、核定征收的小型微利企业。、核定征收的小型微利企业。 （1）符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得）符合小型微利企业条件，且年度应纳税所得额不超过额不超过20万元（含）的，预缴时累计实际利润额万元（含）的，预缴时累计实际利润额不超过不超过20万元的享受的减免税额为实际利润的万元的享受的减免税额为实际利润的15%。具体计算公式：减免所得税额具体计算公式：减免所得税额=实际利润额实际利润额x15% (2) 年度应纳税所得额高于年度应纳税所得额高于20万元，低于万元，低于30万
10、元万元（含（含30万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利万元）的小型微利企业，预缴时累计实际利润超过润超过20万元，但低于万元，但低于30万元的小型微利企业，享万元的小型微利企业，享受减免的所得税额为实际利润额的受减免的所得税额为实际利润额的5%，具体计算公，具体计算公式：减免所得税额式：减免所得税额=实际利润额实际利润额x5%。 （3）年度应纳税所得额高于）年度应纳税所得额高于30万元的企业，预缴万元的企业，预缴时累计实际利润额超过时累计实际利润额超过30万元的，不得享受优惠减万元的，不得享受优惠减免。免。11 3、本年度新办的小型微利企业预缴企业所得、本年度新办的小型微利企业预缴企业所得税
11、时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过超过20万元的，可以享受减半征税政策；超万元的，可以享受减半征税政策；超过过20万元的，停止享受减半征税政策；超过万元的，停止享受减半征税政策；超过30万元的，停止享受减低税率政策。万元的，停止享受减低税率政策。 4、企业根据本年度生产经营情况，预计本年、企业根据本年度生产经营情况，预计本年度符合小型微利企业条件的，季度、月份预度符合小型微利企业条件的，季度、月份预缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所缴企业所得税时，可以享受小型微利企业所得税优惠政策。得税优惠政策。12v（二）小微企业汇算清缴企业所得税时，按（二）
12、小微企业汇算清缴企业所得税时，按以下规定执行：以下规定执行： v小微企业在预缴时享受了优惠政策，但年度小微企业在预缴时享受了优惠政策，但年度汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴汇算清缴时超过规定标准的，应按规定补缴税款。税款。13四、小型微利企业税收优惠政策及管四、小型微利企业税收优惠政策及管理方式调整前后的区别理方式调整前后的区别v（一）扩大减半征税的年应纳税所得额（一）扩大减半征税的年应纳税所得额v（二）核定征收的小型微利企业也可以享受（二）核定征收的小型微利企业也可以享受企业所得税优惠政策企业所得税优惠政策v（三）小型微利企业所得税优惠政策审批方（三）小型微利企业所得税优惠政策审批方式
13、精简方便式精简方便14五、享受小微企业所得税优惠政策案例v（案例一）查账征收（案例一）查账征收v 某工业企业某工业企业A公司从事国家非限制和禁止行业，公司从事国家非限制和禁止行业，企业所得税征收方式为查账征收，企业所得税征收方式为查账征收，2014年从业人数年从业人数为为12人，资产总额为人，资产总额为280万元，企业所得税年度汇万元，企业所得税年度汇算清缴应纳税所得额算清缴应纳税所得额7.5万元，在今年万元，在今年4月月10日完成日完成了一季度预缴申报，申报利润额为了一季度预缴申报，申报利润额为2万元，享受的万元，享受的减免税额为第一季度累计减免税额减免税额为第一季度累计减免税额=20000
14、x15%=3000元，缴纳税款元，缴纳税款2000元。元。v 二季度：累计利润二季度：累计利润8万元，可享受减半征税政策，万元，可享受减半征税政策，享受的减免税额为第二季度累计减免税额享受的减免税额为第二季度累计减免税额=80000x15%=12000元元15 将二季度累计减免税额将二季度累计减免税额12000元填入企业所得税月（季）度预元填入企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（缴纳税申报表（A类）第类）第13行行“减：减免所得税额减：减免所得税额” 二季度应补（退）的所得税额二季度应补（退）的所得税额=80000x25%-12000-2000=6000元元 三季度：累计利润三季度：累计利润2
15、6万元，因为利润超过万元，因为利润超过20万元，低于万元，低于30万元，停止享受减半征税政策，仍可享受减低税率政策，享万元，停止享受减半征税政策，仍可享受减低税率政策，享受的减免税额为受的减免税额为 三季度累计减免税额三季度累计减免税额=260000x5%=13000元元 将三季度累计减免税额将三季度累计减免税额13000元填入企业所得税月（季）元填入企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（度预缴纳税申报表（A类）睇类）睇13行行“减：减免所得税额减：减免所得税额”。 三季度应补（退）的所得税额三季度应补（退）的所得税额=260000x25%-13000-6000-2000=44000元元 16
16、四季度：累计利润四季度：累计利润40万元，因为利润超过万元，因为利润超过30万万元，停止享受减低税率政策元，停止享受减低税率政策 四季度累计减免税额四季度累计减免税额=0 将四季度累计减免税额将四季度累计减免税额0元填入企业所得税元填入企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（月（季）度预缴纳税申报表（A类）第类）第13行行“减：减免所得税额减：减免所得税额”。 第四季度应补（退）的所得税额第四季度应补（退）的所得税额=400000x25%-2000-6000-44000=48000元元17（案例二）核定征收（案例二）核定征收v某工业企业某工业企业B公司从事国家非限制和禁止行公司从事国家非限制和禁止
17、行业，企业所得税征收方式为核定应税所得率业，企业所得税征收方式为核定应税所得率征收，应税所得率为征收，应税所得率为7%，2014年从业人数为年从业人数为8人，资产总额为人，资产总额为80万元，企业所得税应纳税万元，企业所得税应纳税所得额所得额5万元，在今年万元，在今年4月月10日完成了一季度日完成了一季度预缴申报，申报销售收入为预缴申报，申报销售收入为50万元。万元。18一季度：销售收入一季度：销售收入50万元。万元。 计算应纳税所得额计算应纳税所得额=500000x7%=35000元元20万万元可享受减低税率政策，享受的减免税额为元可享受减低税率政策，享受的减免税额为 二季度累计减免税额二季度累计减免税额=280000x5%=14000元元 二季度累计减免税额二季度累计减免税额14000元由系统自动计算填元由系统自动计算填入企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（入企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（B类）类）第第12行行“减：符合条件的小型微利企业减免所得额减：符合条件的小型微利企业减免所得额”。 二季度应补（退）的所得税额二季度应补（退）的所得税额=280000x25%-14000-（-1750）=-68250元元 20 谢谢 谢！谢！21
