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1、监盘与函证1一类参考直接涉及审计准则1、中国注册会计师鉴证业务基本准则2、中国注册会计师审计准则第1301号 审计证据3、中国注册会计师审计准则第 1311号 对存货等特定项目获取审计证据的具体考虑4、中国注册会计师审计准则第1312号 函证5、中国注册会计师审计准则第1314号 审计抽样财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知财会财政部关于印发中国注册会计师执业准则的通知财会 2006 4号（共号（共48项）项）财政部关于印发财政部关于印发中国注册会计师审计准则第中国注册会计师审计准则第1101号号注册会计师的总体目标和审计工作注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求的基本要求等等38项准
2、则的通知财会项准则的通知财会 2010 21号（废止原号（废止原48项中的项中的35项）项）2一类参考涉及其他审计准则及解释中国注册会计师审计准则第 1421号利用专家的工作中国注册会计师审计准则第 1331号首次审计业务涉及的期初余额中国注册会计师审计准则第 1211号通过了解被审计单位及其环境识别和评估重大错报风险中国注册会计师审计准则第 1341号书面声明中国注册会计师审计准则问题解答第1号职业怀疑中国注册会计师审计准则问题解答第2号函证中国注册会计师审计准则问题解答第3号存货监盘中国注册会计师审计准则问题解答第12号货币资金审计中国注册会计师审计准则第1612号银行间函证程序3一类参考
3、一、监盘分类：库存现金定期存单应收票据存货固定资产及涉及产权证书在建工程无形资产及涉及产权证书长期待摊费用（部分适用项目）尚未支付的应付票据4一类参考（一）库存现金注意事项：1、取得报表截止日库存现金余额，取得审计人员监盘日库存现金余额，取得该2个日期中间的发生额明细账并进行勾稽以查验是否一致，并对该发生额的真实性进行查验，同时评估余额的合理性。2、获知全部存放库存现金的地点，防止因被审计单位有多个保险柜而漏盘。3、至少提前一天知会被审计单位出纳，与其商定具体监盘程序（针对民营企业，可以突击盘点，防止其自行补足库存现金）。4、上班前或下班后进行监盘，并询问被审计单位出纳有无未入账的库存现金收支
4、，如有，则请其入账后再执行监盘程序，如果其他时间监盘则需与出纳协商其是否有未入账的库存现金收支，如有，则更换时间或让其入账后再执行监盘程序。5、被审计单位出纳自保险柜中取出现金时需注意其保险柜中是否有其他现金存在，检查被审计单位是否存在小金库或个人现金与公司现金混放（混放属于内控问题）。6、本币、外币都要监盘，监盘情况填列入库存现金监盘表，并对差异进行分析（差异可能为尾差、白条入账、现金混放、小金库等）。7、应由被审计单位出纳盘点，审计人员监督。8、参与盘点的被审计单位出纳、财务负责人、审计监盘人员三方签字确认后盘点表有效，盖公章。5一类参考（二）定期存单注意事项：1、取得报表截止日定期存款明
5、细表（存款人、利率、起讫日期、存入银行等信息需列明）并与货币资金底稿进行核对，取得审计人员监盘日定期存款余额及明细表，取得该2个日期中间的发生额明细账并进行勾稽以查验是否一致，并对该发生额的真实性进行凭证查验或其他分析性程序。2、至少提前一天知会被审计单位定期存单管理人员，与其商定具体监盘程序。3、应由被审计单位定期存单保管人员盘点，审计人员监督检查盘点并与监盘表所列信息核对是否一致。4、所有监盘到的定期存单均留存复印件作为审计证据，并编索引与监盘表一一对应，按顺序放置。5、由于定期存单一般价值极大，审计人员严禁自行复印，需等待监盘结束后请被审计单位定期存单保管人员前去复印或与其一道前去复印，
6、防止存单丢失造成的责任问题产生。6、目前银行只对外开出大额可转让存单，不再单独开具普通定期存单，以开户证实书代替。7、如无纸质介质则需逐一逐一在网上银行系统中查询并电子截屏后打印，所截屏图片应显示出其存款人、利率、起讫日期、存入银行等信息，打印后续编制索引与纸质定期存单复印件一并按顺序放置。8、参与盘点的被审计单位存单管理人员、财务负责人、审计监盘人员三方签字确认后盘点表有效。6一类参考7一类参考人民币单位存款管理办法人民币单位存款管理办法http:/ 综采设备主要由“三机一架”构成：掘进机、采煤机、刮板输送机、液压支架。掘进机：用于地下煤矿平直巷道的开凿，煤矿巷道的快速掘进是保证矿井高产稳产
7、的关键技术措施。采煤机：以旋转工作机构破煤，并将煤装入输送机或其他运输设备的机械设备，采掘技术及其装备水平直接关系到煤矿生产的能力和安全。刮板输送机：用刮板链牵引，在槽内运送散料的输送设备。在采煤工作面内，刮板输送机不仅运送煤和物料，而且还是采煤机的运行轨道。刮板输送机保持连续运转是煤炭生产正常进行的必要条件。液压支架：用来支撑采煤工作面的顶板、控制矿山压力的结构物。它是煤炭综合采掘设备的重要组成部分，与采煤机配套使用，实现采煤综合机械化。38一类参考综采设备“三机一架”39一类参考二、郑煤机存货盘点计划1、预计盘点时间：12月28日至12月31日2、纳入此次盘点范围的子公司及存货地点：母公司
8、（东区、西区）、液压公司（东区）、长壁公司（东区-长壁厂区）、铸锻公司（西区）、物资公司（西区-与母公司混放、安阳希旺库、圃田库）、综机公司（荥阳北厂区、荥阳南厂区）40一类参考（一）母公司存货分类1、原材料-主材（钢板、圆钢、钢管）；2、原材料-配套件（管、阀、密封件等）；3、低值易耗品（焊丝、油漆等）；4、周转材料（工装器具等）；5、半成品（经切割或拼焊的结构件或接近完工产品）；6、产成品（液压支架）41一类参考（二）液压公司存货分类1、原材料-主材（钢块-已切割）；2、原材料-配套件（电路元件等）；3、低值易耗品（杂项）；4、周转材料（工装器具等）；5、半成品（液压件的模块）；6、产成品
9、（液压件）42一类参考（三）长壁公司存货分类1、原材料-主材（钢板、圆钢、钢管）；2、原材料-配套件（管、阀、密封件等）；3、低值易耗品（焊丝、油漆等）；4、周转材料（工装器具等）；5、半成品（经切割或拼焊的结构件或接近完工产品）；6、产成品（刮板输送机、配件）43一类参考（四）铸锻公司存货分类1、原材料-主材（钢板、圆钢、钢管、煤、有色金属锭等）；2、低值易耗品（杂项等）；3、周转材料（工装器具等）；4、半成品（铸锻件）；5、产成品（铸锻件）。44一类参考（五）物资公司存货分类1、库存商品（钢板、圆钢、钢管）；45一类参考（六）综机公司存货分类1、原材料-主材（钢板、圆钢、钢管）；2、原材料
10、-配套件（管、阀、密封件等）；3、低值易耗品（焊丝、油漆等）；4、周转材料（工装器具等）；5、半成品（经切割或拼焊的结构件或接近完工产品）；6、产成品（液压支架、掘进机、配件）46一类参考盘点具体方法-钢板母公司钢板分为东区、西区两个库位，钢板为液压支架主材，数量较多，东区与西区量均较大，企业按钢板的规格分别垒放，抽样时抽样比例原则上不得低于80%，由于同一型号的钢板可能存在好几个存放地点，故为加快盘点速度，盘点时不需按照抽样表抽取，对盘点现场所有钢板全部进行清查，在草稿纸上记载每一摞钢板的长宽高及规格型号，然后在库管办公室归集到excel中进行计算，计算出的吨数与盘点表核对，差异超过5%的即
11、需复盘，复盘时只需在堆放场地寻找需复盘的型号即可。盘点草稿纸与复盘草稿纸必须保留作为支持excel数据的审计工作底稿。通过长宽高换算成重量的excel表见附件，草稿纸记录格式与顺序需与excel表格保持一致，便于项目负责人复核盘点结果。其他注意事项见前述“（四）存货”。47一类参考盘点具体方法-圆钢母公司圆钢分为东区、西区两个库位，圆钢为液压支架主材，数量较多，东区与西区量均较大，企业按圆钢的规格分别垒放，抽样时抽样比例原则上不得低于80%，盘点时需按照抽样表抽取，在草稿纸上记载每一摞圆钢的直径及规格型号（部分圆钢上会有钢厂出厂标识，显示规格型号及重量，可直接记载在草稿纸上），然后在库管办公室
12、归集到excel中进行计算，计算出的吨数与盘点表核对，差异超过5%的即需复盘，复盘时只需在堆放场地寻找需复盘的型号即可。盘点草稿纸与复盘草稿纸必须保留作为支持excel数据的审计工作底稿。通过直径换算成重量的excel表见附件，草稿纸记录格式与顺序需与excel表格保持一致，便于项目负责人复核盘点结果。其他注意事项见前述“（四）存货”。48一类参考盘点具体方法-钢管母公司钢管分为东区、西区两个库位，钢管为液压支架主材，数量较多，东区与西区量均较大，企业按钢管的规格分别垒放，抽样时抽样比例原则上不得低于80%，盘点时需按照抽样表抽取，在草稿纸上记载每一摞钢管的内、外径及规格型号，然后在库管办公室
13、归集到excel中进行计算，计算出的吨数与盘点表核对，差异超过5%的即需复盘，复盘时只需在堆放场地寻找需复盘的型号即可。盘点草稿纸与复盘草稿纸必须保留作为支持excel数据的审计工作底稿。通过内外径换算成重量的excel表见附件，草稿纸记录格式与顺序需与excel表格保持一致，便于项目负责人复核盘点结果。其他注意事项见前述“（四）存货”。49一类参考盘点具体方法-配套件及低值易耗品按照抽样方法抽取样本进行盘点，带队项目经理进行抽盘表的制作及打印50一类参考盘点具体方法-半成品打印全表，自行按照系统抽样抽取，抽取时需考虑审计成本与审计效率关系；半成品可能为接近于产成品状态，也可能为接近于原材料状
14、态。51一类参考盘点具体方法-产成品液压支架、刮板输送机、掘进机：全盘，单体价值较大，液压支架每一批均需仔细核对型号及数量（不必对每一架进行型号查验）。液压公司与铸锻公司产成品、长壁与综机公司产成品中配件部分：抽样盘点52一类参考本钢存货专题本钢是全球第20大，国内第10大钢铁企业。53一类参考本钢存货分类原材料-铁矿石、有色金属锭燃料-煤辅料-油、电缆等备件：轧辊、机电设备等半成品-钢坯产成品-热轧卷、冷轧卷54一类参考原材料-铁矿石铁矿石摆放为不规则露天存放，每堆重量不一，大的可能为10万吨，小的数千吨。盘点方法为抽盘，将全部原材料余额明细及库位分布中抽取其中若干千吨以上的进行标记作为盘点
15、对象进行标记，并打印出全表，针对部分抽盘对象抽取若干品种铁矿石，准备纸箱装填并称重，得出密度。按照估算出来的长宽高进行体积换算，最后得出重量，差异10%以内为正常差异。将未称重样本也按照匡算的长宽高及密度计算重量，所有草稿纸均作为底稿留存。所有样本均需拍照，拍照时在草稿纸角落写上该铁矿石的吨位与型号，拍出的照片需能看到，同时，拍照时需一位审计人员在该铁矿石堆边上，以佐证审计人员草稿纸上所记载长宽高的准确性。其他需注意事项见所述“（四）存货”55一类参考燃料-煤煤摆放为不规则露天存放，每堆重量不一，大的可能为10万吨，小的数千吨。盘点方法为抽盘，将全部燃料余额明细及库位分布中抽取其中若干千吨以上
16、的进行标记作为盘点对象进行标记，并打印出全表，针对部分抽盘对象抽取若干品种煤，准备纸箱装填并称重，得出密度。按照估算出来的长宽高进行体积换算，最后得出重量，差异10%以内为正常差异。将未称重样本也按照匡算的长宽高及密度计算重量，所有草稿纸均作为底稿留存。所有样本均需拍照，拍照时在草稿纸角落写上该煤的吨位与型号，拍出的照片需能看到，同时，拍照时需一位审计人员在该煤堆边上，以佐证审计人员草稿纸上所记载长宽高的准确性。其他需注意事项见所述“（四）存货”56一类参考辅料按照系统抽样方法，对金额进行排序后分层系统抽样其他需注意事项见所述“（四）存货”57一类参考备件按照系统抽样方法，对金额进行排序后分层
17、系统抽样58一类参考半成品-钢坯按照系统抽样进行选取样本，选取样本时需注意对库位进行排序其他需注意事项见所述“（四）存货”59一类参考产成品-热轧卷、冷轧卷按照系统抽样进行选取样本，选取样本时需注意对库位进行排序其他需注意事项见所述“（四）存货”60一类参考某公司与普华永道会计师事务所共同盘点被审计单位，普华永道对被审计单位出具审计报告，我方对立信委托方出具尽职调查报告，盘点时以普华永道为主，同时评估师、券商均会参与监盘，如果对普华永道盘点方法及比例有异议，我方可以与其协商，我方可能突击盘点若干代保管库。61一类参考所盘存货种类大致为煤、钢锭、有色金属锭、机加工件、铸锻件等，盘点需注意事项见所
18、述“四、存货”，我方需留存盘点表作为尽调工作底稿。62一类参考五、固定资产及涉及产权证书分类：房屋建筑物（有产权证）、构筑物（无产权证）、机械设备、运输设备（有车辆所有权登记证与车辆行驶证）、电子设备及其他63一类参考需注意事项1、安全第一2、安全第一3、安全第一4、提前与被审计单位会计沟通固定资产监盘计划，对于规模较大的企业，需规划好审计人员与被审计单位不同的固定资产管理人员盘点的顺序、时间等。5、盘点数据选择：尽可能选用报表截止日固定资产数据作为盘点数据来源，并确定明细表原值金额、折旧金额与报表金额一致。6、对于有年审预审的被审计单位，为节约年审时间，可在预审时以某一截止时点数据进行盘点，
19、对盘点时点与报表截止日差额，进行倒扎并对倒扎过程进行抽凭等查验，做为审计工作底稿的组成部分。7、固定资产明细表应列明固定资产名称、规格型号、启用日期、数量、单价、原值、折旧额、存放地点、车辆车牌号码、房屋位置等信息，方便进行盘点样本筛选。8、按类别进行监盘，监盘过程中应注意核对数量、型号，应重点关注大额固定资产是否闲置、报废。9、对房屋建筑物房产证盘点应首先核对房产证与实际盘到的房产位置、规格是否一致，将所有房产证一一复印，封面可不复印，其他页码必须复印，编制索引，与盘点明细表索引一一勾稽共同作为审计工作底稿。房产证监盘时切记需关注上面是否记载抵押担保事项。64一类参考10、对车辆所有权登记证
20、应首先核对车主、型号等信息，其次一一复印，封面可不复印，其他页码必须复印，编制索引，与盘点明细表索引一一勾稽共同作为审计工作底稿。11、对车辆行驶证应首先核对车主、型号、拍照等信息，其次一一复印，封面可不复印，其他页码必须复印，编制索引，与盘点明细表索引一一勾稽共同作为审计工作底稿。12、盘点应以被审计单位固定资产管理人员为主，审计人员为监盘人。13、监盘前需获取被审计单位固定资产分布图，并在监盘过程中予以验证，经过厂区各处时注意观察是否有未在分布图上列明的大额固定资产或虽列明但数量及规格有较大差异，防止被审计单位舞弊。14、监盘时可能会发生已报废处置或新购入固定资产，需对所涉及的大额固定资产
21、入库单或完工验收单或处置固定资产单据复印（或拍照）编制索引，与盘点表上列明的差异一一勾稽后与盘点表一道作为审计工作底稿；15、所有差异必须在现场解决，除特殊情况不允许将差异带离现场，需在盘点表上留存企业仓库管理人员手机号等联系方式。16、参与盘点的被审计单位固定资产管理人员、财务人员，审计监盘人员三方签字确认后盘点表有效，盖公章。65一类参考17、固定资产分散在整个厂区，需对盘点表进行排序以方便盘点，节省时间。18、合理运用审计准则以减轻不必要工作量并增加监盘结果的可信度，采用审计抽样时抽样方法务必严格遵守审计准则，可采取系统抽样、随机抽样、分层抽样等，合理控制盘点比例。19、未经加工的固定资
22、产明细表需保存一份，抽样过程中的明细表需保存一份以证实抽样过程的合规性，抽样结果打印作为监盘表。20、盘点小结必须当天完成后打印与存货盘点表一并作为审计工作底稿。21、盘点过程中如发现差异，则需用铅笔标明，禁止使用不可擦涂的签字笔、圆珠笔等，以防止盘点结束后发现实际不存在差异的情况。22、所有重大差异或盘点中发现的其他重要问题需及时电话联系项目负责人，当天需每人完成一个盘点问题汇总汇报至项目负责人。23、盘点时对于拍照留存方面，重要固定资产，需单独拍摄。24、盘点小结上时点、地点、人物、起因、经过、结果，记叙文六要素，盘点金额、总体金额、盘点比例一定要列明，参考上年模式，小结中如有照片，则需对
23、照片进行简单说明其名称与编码。25、安全第一66一类参考固定资产型号要拍清楚67一类参考在建工程核算分类：1、设备预付款（函证）2、在安装设备（监盘）3、房屋建筑物、构筑物工程（监盘）4、大型设备构建（监盘）68一类参考在安装设备监盘与固定资产监盘需注意事项一致，只需关注是否长期处于不正常的待安装状态即可。69一类参考工程物资同固定资产70一类参考房屋建筑物、构筑物工程大部分需注意事项与固定资产监盘一致，在此只列明需特别关注事项：1、房屋建筑物、构筑物形象进度与已发生成本占预算总成本比例是否一致。2、如存在长期停工的情况，考虑是否与施工单位产生纠纷，可现场询问相关管理人员。71一类参考大型设备
24、构建（监盘）大部分需注意事项与固定资产监盘一致，在此只列明需特别关注事项：1、形象进度与已发生成本占预算总成本比例是否一致。2、如存在长期停工的情况，考虑是否与施工单位产生纠纷，可现场询问相关管理人员。3、不同项目的在建工程应有各自台账以归集自起始至转固所花费所有设备购置、人工、物料消耗等成本，盘点现场需重点关注大型设备的核心部件或较大金额的部件是否已安装完毕，与在建工程项目台账核对。72一类参考硅钢连退线-该工程仅从设备外表看不出什么，此时的重点在于与陪同固定资产管理员交流，尤其是询问该项工程核心设备是什么以及目前工程整体完工情况等审计人员想知道的信息。73一类参考六、无形资产及适用权证分类
25、1、软件（监盘）2、土地使用权（监盘、查验并复印权证）74一类参考软件大部分需注意事项与固定资产监盘一致，在此只列明需特别关注事项：1、软件所有权查验可通过查验合同、发票、验收单进行，在此盘点时不再考虑。2、软件应有载体，外显装置，可查验且如果可以的话观察工作人员操作并拍照或截屏记录。75一类参考土地使用权大部分需注意事项与固定资产中房屋建筑物监盘一致，在此只列明需特别关注事项：1、如果已履行招拍挂程序，且已与政府签订土地出让合同，但尚未办理完毕土地使用权证，则可以土地出让合同代替权证查验。76一类参考长期待摊费用（部分适用项目）主要涉及装修费的长期摊销，关注在摊销期内需盘点该装修是否是否拆除。77一类参考二、函证分类：货币资金询证函有价证券询证函往来账项询证函发出商品询证函委托代加工物资询证函委托代管存货询证函投资关系询证函租赁询证函诉讼与索赔事项询证函工程进度函证78一类参考
