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1、涉外企业所得税申报涉外企业所得税申报及汇缴培训课件及汇缴培训课件四四 项项 内容内容一、学习涉外企业所得税申报相关政策二、2007版涉外企业所得税申报系统、汇算清缴系统的升级、安装操作三、汇缴软件与综合征管软件数据接口操作流程四、汇算清缴工作中存在的问题内容一涉外企业所得税申报相关政策一、参加汇算清缴的企业范围 以下两类企业必须参加汇算清缴以下两类企业必须参加汇算清缴（一）在纳税年度内已开始生产、经营（一）在纳税年度内已开始生产、经营 （包括试生产、试营业）的企业（包括试生产、试营业）的企业（二）在纳税年度中间发生合并、分立、（二）在纳税年度中间发生合并、分立、 终止的企业终止的企业以下三类企
2、业可不参加汇算清缴以下三类企业可不参加汇算清缴（一）临时来华承包建筑、安装、装配工（一）临时来华承包建筑、安装、装配工 程和提供劳务不足一年的外国企业程和提供劳务不足一年的外国企业（二）参加清算的企业（二）参加清算的企业（三）处于筹建期、非正常户、分支机构的企业（三）处于筹建期、非正常户、分支机构的企业可以不参加，但必须将企业的基本信息录入系统可以不参加，但必须将企业的基本信息录入系统二、涉外企业年度所得税申报需报送的资料涉外企业年度所得税申报需报送的资料 （一）企业年度所得税申报表及其附表（一）企业年度所得税申报表及其附表（二）年度财务会计决算报表（二）年度财务会计决算报表 （三）中国注册会
3、计师的查账报告（三）中国注册会计师的查账报告（四）主管税务机关要求报送的其他资料（四）主管税务机关要求报送的其他资料（一）企业年度所得税申报表及其附表 以以A A类企业为例类企业为例所有所有A A类企业均须报送的报表类企业均须报送的报表 （1414张）张）与关联企业发生业务往来的企业必须报送的报表与关联企业发生业务往来的企业必须报送的报表 （2 2张）张）含分支机构（营业机构）的企业必须报送的报表含分支机构（营业机构）的企业必须报送的报表 （3 3张）张）（二）年度财务会计决算报表1 1、资产负债表、资产负债表2 2、利润表、利润表3 3、现金流量表、现金流量表4 4、相关附表、相关附表（三）
4、中国注册会计师的查账报告 企业应要求中国注册会计师在其出具企业应要求中国注册会计师在其出具的年度查账报告中列示有关税务调整的项的年度查账报告中列示有关税务调整的项目、原因、依据、计算过程、调整金额等，目、原因、依据、计算过程、调整金额等，并注明年度应纳税所得额。并注明年度应纳税所得额。 （四）主管税务机关要求报送的其他资料 1 1、已报经税务机关、已报经税务机关审批审批的有关批准文件的有关批准文件 复印件复印件2 2、需要报送主管税务机关、需要报送主管税务机关审核审核、备案备案的的 资料资料一、企业可享受的优惠政策（一）需报经税务机关审批的优惠项目（一）需报经税务机关审批的优惠项目 1 1、“
5、两免三减两免三减”：生产性外商投资企业，经营期在生产性外商投资企业，经营期在十年以上的，经企业申请，主管税务机关审批，从开始获十年以上的，经企业申请，主管税务机关审批，从开始获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至五年减半征收企业所得税。五年减半征收企业所得税。 2 2、先进技术企业：、先进技术企业：外商投资举办的先进技术企业，外商投资举办的先进技术企业，依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技依照税法规定免征、减征企业所得税期满后仍为先进技术企业的，在报主管税务机关批准后，可以按照税法规术企业的，在报主管税务机关批准后，可以按
6、照税法规定的税率延长三年减半征收企业所得税。减半后的企业定的税率延长三年减半征收企业所得税。减半后的企业所得税税率低于所得税税率低于1010的，按的，按1010的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。 3 3、中西部地区：、中西部地区：对设在中西部地区的国家鼓励类外对设在中西部地区的国家鼓励类外商投资企业，在现行税收优惠政策执行期满后的三年内，商投资企业，在现行税收优惠政策执行期满后的三年内，在报省国税局批准后，可以减按在报省国税局批准后，可以减按1515的税率征收企业所的税率征收企业所得税。得税。 4 4、外商投资企业追加投资：、外商投资企业追加投资：从事经国务院批准的外从事经国务院批准
7、的外商投资产业指导目录中的鼓励类项目的外商投资企业，商投资产业指导目录中的鼓励类项目的外商投资企业，经企业申请，省国税局批准，其投资者在原合同以外追经企业申请，省国税局批准，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可单独计算并享受税法第八加投资项目所取得的所得，可单独计算并享受税法第八条第一、二款所规定的企业所得税定期减免优惠。条第一、二款所规定的企业所得税定期减免优惠。 5 5、购买国产设备投资抵免企业所得税：、购买国产设备投资抵免企业所得税：凡在我国境凡在我国境内设立的外商投资企业和在中国境内设立机构、场所从内设立的外商投资企业和在中国境内设立机构、场所从事生产、经营活动的外国企业，
8、在投资总额内购买的国事生产、经营活动的外国企业，在投资总额内购买的国产设备，对符合外商投资产业指导目录鼓励类、限产设备，对符合外商投资产业指导目录鼓励类、限制乙类的投资项目，除外商投资项目不予免税的进口制乙类的投资项目，除外商投资项目不予免税的进口商品目录外，在报市国税局批准后，其购买国产设备商品目录外，在报市国税局批准后，其购买国产设备投资的投资的4040可从购置设备当年比前一年新增的企业所得可从购置设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。税中抵免。 6 6、外国投资者直接再投资退税：、外国投资者直接再投资退税：外商投资企业的外外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，
9、国投资者，将从企业取得的利润直接再投资于该企业，增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企增加注册资本，或者作为资本投资开办其他外商投资企业，经营期不少于五年，经投资者申请，原纳税地主管业，经营期不少于五年，经投资者申请，原纳税地主管税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的4040税款；外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产税款；外国投资者在中国境内直接再投资举办、扩建产品出口企业或者先进技术企业，全部退还其再投资部分品出口企业或者先进技术企业，全部退还其再投资部分已缴纳的企业所得税款。已缴纳的企业所得税款。（二）需报税务机关审核、备案
10、的优惠项目（二）需报税务机关审核、备案的优惠项目 产品出口企业：产品出口企业：外商投资举办的产品出口企业，在依照外商投资举办的产品出口企业，在依照税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品税法规定免征、减征企业所得税期满后，凡当年出口产品产值达到当年企业产品产值产值达到当年企业产品产值7070以上的，可以按照税法规以上的，可以按照税法规定的税率减半征收企业所得税。减半后的企业所得税税率定的税率减半征收企业所得税。减半后的企业所得税税率低于低于1010的，按的，按1010的税率征收企业所得税。的税率征收企业所得税。二、企业税前列支成本费用项目（一）需经税务机关审批的项目（一）需经税务机关
11、审批的项目1、计提坏账准备：、计提坏账准备：主管税务机关批准主管税务机关批准2、固定资产加速折旧：、固定资产加速折旧：国家税务总局批准国家税务总局批准3、中外合资经营企业、中外合作经营企业可行性、中外合资经营企业、中外合作经营企业可行性研究费用列为筹办费：研究费用列为筹办费：主管税务机关批准主管税务机关批准4、从事房地产业务的外商投资企业列支境外劳务、从事房地产业务的外商投资企业列支境外劳务费用：费用：主管税务机关批准主管税务机关批准（二）需报税务机关审核、备案的项目（二）需报税务机关审核、备案的项目1 1、改变存货计价方法、改变存货计价方法2 2、列支职工工资、福利费标准、列支职工工资、福利
12、费标准3 3、改变固定资产折旧方法、改变固定资产折旧方法4 4、中外合作经营企业固定资产加速折旧、中外合作经营企业固定资产加速折旧5 5、无形资产加速摊销、无形资产加速摊销6 6、外国企业列支总机构管理费、外国企业列支总机构管理费7 7、财产损失税前扣除、财产损失税前扣除8 8、列支借款利息、列支借款利息9 9、外商投资企业技术开发费加计扣除、外商投资企业技术开发费加计扣除三、企业计税收入确认情况需报税务机关审核、备案：需报税务机关审核、备案：外商投资企业非货币资产投资收益外商投资企业非货币资产投资收益企业接受的非货币资产捐赠企业接受的非货币资产捐赠 四、企业税额扣除情况需报税务机关审核、备案
13、：需报税务机关审核、备案：外国税额扣除外国税额扣除五、企业有关会计核算方法的改变情况需报税务机关审核、备案：需报税务机关审核、备案：财务、会计制度及其变化情况财务、会计制度及其变化情况不组成法人的中外合作经营企业申请不组成法人的中外合作经营企业申请 统一计算缴纳企业所得税统一计算缴纳企业所得税 内容二涉外企业所得税申报、汇算清缴软件操作一、涉外企业所得税申报系统操作一、涉外企业所得税申报系统操作（一）（一）20072007版申报系统介绍版申报系统介绍 （二）（二）20072007版申报系统升级完善的功能版申报系统升级完善的功能 （三）（三）20072007版申报系统的安装版申报系统的安装 、升
14、级、升级（四）主要操作流程（四）主要操作流程软件的安装及升级软件的安装及升级软件及其补丁程序的下载地址：软件及其补丁程序的下载地址： 市局市局FTPlocal FTPlocal 所得税科所得税科 涉外汇算清缴涉外汇算清缴20072007版汇算清缴软件版汇算清缴软件 涉外企业所得税申报系统涉外企业所得税申报系统 检验方法：检验方法： 文件版本号：文件版本号： 2007.3.6 Release XIV 2007.3.6 Release XIV主要操作流程主要操作流程1 1、新建申报、新建申报2 2、输入授权码、输入授权码3 3、填写企业基本信息、填写企业基本信息4 4、填写往年盈亏情况、填写往年盈
15、亏情况5 5、填写外国税情况、填写外国税情况6 6、填写往年损益数据、填写往年损益数据7 7、填写企业申报表的数据、填写企业申报表的数据8 8、打印企业报表、打印企业报表9 9、上报企业报表数据文件、上报企业报表数据文件二、涉外企业所得税汇算清缴系统操作（一）（一）20072007版汇算清缴系统介绍版汇算清缴系统介绍（二）（二）20072007版汇算清缴系统升级完善的功能版汇算清缴系统升级完善的功能 （三）（三）20072007版汇算清缴系统的安装、升级版汇算清缴系统的安装、升级（四）主要操作流程（四）主要操作流程软件的安装及升级软件及其补丁程序的下载地址：软件及其补丁程序的下载地址： 市局市
16、局FTPlocal FTPlocal 所得税科所得税科 涉外汇算清缴涉外汇算清缴20072007版汇算清缴软件版汇算清缴软件 涉外企业所得税汇算清缴系涉外企业所得税汇算清缴系统统 （安装前必须对现有的数据库进行备份）（安装前必须对现有的数据库进行备份）检验方法：检验方法： 文件版本号：文件版本号： 2007.3.15Release XVIII 2007.3.15Release XVIII主要操作流程主要操作流程1、升级以前年度数据2、初始化本年数据3、接受企业申报数据文件4、审核企业申报数据5、打印涉税事宜通知书6、录入非电子申报企业基本信息7、零申报企业归类8、打印汇总报表9、上报数据10、
17、数据查询11、数据分析三、主管税务机关需审核的主要项目及要点（一）一般性审核（一）一般性审核（二）纳税评估（二）纳税评估（一）一般性审核在申报受理阶段，对企业的纳税申报资料在申报受理阶段，对企业的纳税申报资料重点审核以下三项：重点审核以下三项：1 1、申报资料（包括主表、附表和各项附报、申报资料（包括主表、附表和各项附报资料）是否齐全；资料）是否齐全；2 2、申报数字与纳税数字是否一致；、申报数字与纳税数字是否一致；3 3、主、附表上的项目、数字填写是否完整、主、附表上的项目、数字填写是否完整、逻辑关系是否正确。逻辑关系是否正确。 （二）纳税评估1 1、计税收入认定、计税收入认定2 2、税前扣
18、除项目审核、税前扣除项目审核3 3、以前年度亏损弥补、以前年度亏损弥补4 4、减免税资格认定、减免税资格认定5 5、预缴税款核实、预缴税款核实6 6、其他审核项目、其他审核项目四、汇算清缴的上报主管税务机关需上报的资料主管税务机关需上报的资料 1 1、汇算清缴工作报告、汇算清缴工作报告 2 2、汇算清缴报表（、汇算清缴报表（7 7种）：必须有领导签字、盖章种）：必须有领导签字、盖章 3 3、汇算清缴电子数据、汇算清缴电子数据 上报时间上报时间 主管税务机关务必于主管税务机关务必于20072007年年6 6月月1010日前报送市局日前报送市局 内容三：内容三：汇算清缴软件与综合征管软件数据汇算清
19、缴软件与综合征管软件数据 接口操作流程接口操作流程一、将涉外企业汇算清缴系统申报数据、审核数据导出操作流程操作人员：税源管理部门人员（或综合业务部门人员）步骤：打开汇算清缴软件主界面选定导出数据的企业选择“输出XML”数据文件选中“输出企业申报报表数据”或“输出税务机关审核结果”选择输出文件存放路径确定二、将汇算清缴软件数据读入综合征管软件操作流程操作人员：申报征收岗人员步骤：1、企业申报数据读入。在CTAIS2.0中按“【申报征收岗】【征收监控】【申报征收】【申报】【外资所得税申报】【外资所得税年度申报】”的顺序进入功能模块，打开“2004外商投资企业和外国企业年度所得税A类申报”，点击“读
20、入”按钮，当 提示“是否加密压缩格式读盘申报”时，点击“确定”，然后选定“Declare”目录下的以该企业“纳税识别号报表年度”命名的压缩文件，点击打开，完成企业申报数据读入，最后点击“保存/开票”。注意：由于CTAIS2.0中主表与附表不存在直接的逻辑关系，附表数据的缺失不影响申报表主表数据的准确性。2、税务机关审核数据读入。 在CTAIS2.0中按“【申报征收岗】【征收监控】【申报征收】【申报】【外资所得税申报】【外资所得税年度申报】”的顺序进入功能模块，打开“2004外商投资企业和外国企业A类汇算清缴申报”，点击 “读入”按钮，当提示“是否加密压缩格式读盘申报”时，点击“确定”，然后按指
21、定路径选定 “Audit”目录下的以该企业“纳税识别号报表年度”命名的压缩文件，点击打开，完成税务机关审核数据读入，最后点击“保存/开票”。三、注意的事项1、筹建户、非正常企业、分支机构不需要读入综合征管软件。2、汇算清缴软件与综合征管软件中的数据必须要一致（如：弥补以前年度亏损数据、四个季度预缴税款的数据要相符）内容四： 汇算清缴工作中应注意的问题汇算清缴工作中应注意的问题一、汇算面和电子申报率必须达到100，预缴率不得低于90。二、对亏损企业，尤其是连续两年以上（含两年）亏损的企业，在报告中要认真分析亏损原因。三、在申报系统中试挂的4张企业会计决算报表中的主要数据纳税人已在涉外企业所得税纳税评估应用系统中填报，2006年度暂不再要求重复填报。四、对企业年终所得税汇算清缴应补缴的税款未在5月31日前缴纳入库的，主管税务机关应从6月1日起按日计算加收万分之五的滞纳金。五、核对汇算清缴系统中企业的基本信息情况，保证要与以前年度的信息一致。
