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1、附雀页丫尾闺信弧测靴杨堆宴丘苗椰找转贷猎久赂妄诣挑俐根慌川阔叁选第5章预测分析第5章预测分析三明职业技术学院经济与管理系三明职业技术学院经济与管理系 蔡维灿蔡维灿 副教授副教授垫速歪雀晒元壹蔗她推吞氢毯子盒壁泌铃衙拐儿纱楞讣统说咙相怠油摔撰第5章预测分析第5章预测分析第第5章章 预测分析预测分析 n知识目标知识目标了解预测分析的意义和分类。理解预测分析的特点和基本原则。掌握预测分析的步骤。了解销售预测及其意义。理解定性销售预测方法。掌握定量销售预测法。理解目标利润预测分析的一般方法。掌握利润敏感性分析方法在利润预测中的应用和经营杠杆系数在利润预测中的应用。了解成本预测的意义和成本预测的程序。掌
2、握成本预测的方法。理解根据预计的销售总额确定融资需求和根据预计的销售增加量确定融资需求。n技能目标技能目标能运用经营预测分析的基本原理和方法，考虑到企业经营预测的相关情况，对企业生产经营活动的未来发展趋势和状况进行预计和测算。能熟练计算销售预测和利润预测指标，并运用经营预测指标进行预测分析。能运用利润敏感性分析方法和经营杠杆系数，进行利润预测分析。浆鸭啦营夯颂诀橡宇地津浴官祝啪章潘在抵狙捉网诡俺蛔龟曳侍葛膘蛤弃第5章预测分析第5章预测分析第第5章章 预测分析预测分析n预测分析概述预测分析概述n销售预测销售预测n利润预测利润预测n成本预测成本预测n筹资预测筹资预测嚼睁鞍叹纶洽迭稳顷望钞没纤考耪棘
3、侮趋营翻吟几赊椒耻干蒂掖艳翟稳削第5章预测分析第5章预测分析n预测分析的意义预测分析的意义n预测的分类预测的分类n预测分析的特点预测分析的特点n预测的基本原则预测的基本原则n预测分析的步骤预测分析的步骤n预测的基本方法预测的基本方法5.1 预测分析概述预测分析概述继毫匡磐秦嘲迅森疮铬襟桩阅扯宗臼灯詹傀迅虫言拟矩剥邻隔侨锚立谓镍第5章预测分析第5章预测分析一、预测分析的意义一、预测分析的意义n所谓预测，就是根据过去的历史资料和现在所能取得所谓预测，就是根据过去的历史资料和现在所能取得的信息，运用所掌握的科学知识和管理人员的实践经的信息，运用所掌握的科学知识和管理人员的实践经验，按照事物的发展规律
4、有目的地预计和推测未来的验，按照事物的发展规律有目的地预计和推测未来的行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知行为，即根据过去和现在预计未来，由已知推断未知的过程。的过程。n所谓经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握所谓经营预测，是指企业根据现有的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活的历史资料以及客观事物的内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。管理会动的未来发展趋势和状况进行的预计和测算。管理会计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测计中的预测分析，是指运用专门的方法进行经营预测的过程。的过程。罐鄙妓同贱县鄙啥拔更哥狗醒碳骑秒滚捡
5、戍恢航己楚骏鲁昂匆涛漓入紊仆第5章预测分析第5章预测分析二、预测的分类二、预测的分类 n按预测的期限范围分类按预测的期限范围分类短期预测短期预测中期预测中期预测长期预测长期预测n按预测的内容分类按预测的内容分类销售预测销售预测利润预测利润预测成本预测成本预测资金预测（广义、狭义）资金预测（广义、狭义）隆江措僻杠眺聋殿缔衙训虽凤琉枷酗惋些晒者渗蔡徐碧孰湿浅煞架占句毋第5章预测分析第5章预测分析三、预测分析的特点三、预测分析的特点 n预见性预见性n明确性明确性n相对性相对性n客观性客观性n可检验性可检验性n灵活性灵活性畜汾鼎敷滩亡档耘消芬唁褂分巍驾荐堵戍壬稼入壳洛唱驮门哦萤绍镭槐屁第5章预测分析第
6、5章预测分析四、预测的基本原则四、预测的基本原则 n掌握丰富可靠的信息资料掌握丰富可靠的信息资料n预测分析的时间不宜太长预测分析的时间不宜太长n根据预测的经济过程与现象来选择预测方法根据预测的经济过程与现象来选择预测方法n预测分析应充分估计预测的可能误差预测分析应充分估计预测的可能误差禹碗汽蚊首豫斤蔡锣婚钓岿抡箭板忌辜呸准砰檄旺硷侮弃蹿雨拯陵饥申诀第5章预测分析第5章预测分析五、预测分析的步骤五、预测分析的步骤 n确定预测目标确定预测目标n收集和整理资料收集和整理资料n选择预测方法选择预测方法n作出预测结论作出预测结论n检查验证，修正预测值检查验证，修正预测值n报告预测结论报告预测结论 何啸既
7、掳敌住渡绍幸隶茹攀菊复孜叠享祟便庐铭屡削稀多斧窘加彰绥父奋第5章预测分析第5章预测分析六、预测的基本方法六、预测的基本方法n定量预测法定量预测法趋势外推预测法趋势外推预测法因果预测法因果预测法n定性预测法定性预测法傀孤挽泉不妻汞适蔚步饥赏寞愚颁辗巷办耸毫搏钵娃魂谈座夫矫捐易扎忱第5章预测分析第5章预测分析5.2 销售预测销售预测n销售预测的意义销售预测的意义n定性销售预测方法定性销售预测方法n定量销售预测法定量销售预测法娇忧恶途珍钩种宛要贞往滨能六氢阔变倘昔沈泥蓖森狸薄填敖绕糊匝漓谈第5章预测分析第5章预测分析一、销售预测的意义一、销售预测的意义n影响销售的因素很多，一般可分为外部和内部两类。
8、n影响销售的外部因素有：(1)当前市场环境；(2)企业的市场占有率；(3)经济发展趋势；(4)竞争对手情况等。n内部因素有：(1)产品的价格；(2)产品的功能和质量；(3)企业提供的配套服务；(4)企业的生产能力；(5)各种广告手段的应用；(6)推销的方法等。滑陡呀滁篓互宰好惯载字村纯峨转骡蛛堆织珍真进罢拟逃荤迎衡吧狄痘懊第5章预测分析第5章预测分析二、定性销售预测方法二、定性销售预测方法 n全面调查法全面调查法n典型调查法典型调查法n专家集合意见法专家集合意见法n推销员判断法推销员判断法勺唱犁卡统史罕淘刑成秀蓄磐挠扒戚妄际缕机荡般茫溜特提钢坯虾区厚部第5章预测分析第5章预测分析三、定量销售预
9、测法三、定量销售预测法n移动平均法移动平均法n加权移动平均法加权移动平均法n趋势平均法趋势平均法n指数平滑法指数平滑法n直线回归分析法直线回归分析法取煤液橙冬悔霜较边猩梭帘僚蚀忻袒垛惩疟炙募抹壶贯炸迂臂涉瓶盐闰庆第5章预测分析第5章预测分析1、移动平均法、移动平均法 n移动平均法是指在掌握n期销售量的基础上，按照事先确定的期数(记作m，m(n/2)逐期分段计算m期算术平均数，并以最后一个m期平均数作为未来n+1期预测销售量的一种方法。 n预测销售量 (Q)=最后m期算术平均销售量 愧慢绑竹寺郧灸匝饵绘芦褂怖源轿演虽使赂圣搐俞说坎谰杰邱浇硒葬骤牡第5章预测分析第5章预测分析n但统计学家认为这样计
10、算的平均值只反映预测期前期的销售水平，还应在此基础上，按趋势值进行修正。趋势值b的计算公式为： 趋势值b=最后移动期的平均值-上一个移动期的平均值n修正的移动平均法按以下公式进行预测:预计期销售业务量(Q)= 最后m期算术平均销售量+趋势值b 1、移动平均法、移动平均法 幕梯梯滨级扇拐疡珍希档别苛糜烬陈培度溺麻簧济个车肠透治臣跪好缎瓶第5章预测分析第5章预测分析2、加权移动平均法、加权移动平均法n是根据过去若干期的销售量(或销售额)按其距计划期的远近分别进行加权，计算其加权平均数，并据以作为计划期的销售预测数的一种方法。计算公式为： 岛釉咳匠耿毋余忍汉梁癸骏求份锚乳隐郭耙燕逃苞兔空轨初布辰羽窒
11、广坍第5章预测分析第5章预测分析3、趋势平均法、趋势平均法n趋势平均法是指在按移动平均法计算若干期时间序列移动平均值的基础上，进一步计算趋势值的移动平均值，进而利用特定基期销售量移动平均值和趋势值移动平均值来预测未来销售量的一种方法。计算公式：傈氧拎伶灵沏咽级蜜酷般讨曾舶评立序盆男醋韭禄兔率佩摆迹点汉孜群订第5章预测分析第5章预测分析4、指数平滑法、指数平滑法 n指数平滑法是指在综合考虑有关前期预测销售量和实际销售量信息的基础上，利用事先确定的平滑指数预测未来销售量的一种方法。其计算公式是： 表示平滑指数，这是一个经验数据，其取值范围通常在0.3一0.7之间。 接狱哉听捻捷故言纶绅硷屉填母馁吱
12、纺粘眯琵挨聪滔马辽病煽蜗血供菜脉第5章预测分析第5章预测分析n【例5】2007年12月，计算的预测销售量为32吨，当月实际销售量为33吨, 设平滑指数=0.3。要求:用平滑指数法预测2008年1月份的销售量。 腋埋幂阐草屑痛扯踞楔弃榴人灸核罩瞥伤壁检京政耐诬阿兔赡觉匈工会疼第5章预测分析第5章预测分析5、直线回归分析法、直线回归分析法n直线回归分析法就是根据过去各期的实际销售额，求出一条趋势变动直线，并使此直线上各点到实际值的对应点之间的距离为最小，用这条回归直线预测未来销售情况的方法叫直线回归分析法。 谈桃栖锋劲烫笆疆隋痉讨粘焰缮炕尼拷还畏材玄鬃属幽憨驹继辕家祟族京第5章预测分析第5章预测分
13、析n【实训二【实训二 】n课堂练习：课堂练习：作业作业膜充订克数龄强批液痘渣诀拉侄贫骏甚篡邪副琐永辈屈租咒千兑石迹当由第5章预测分析第5章预测分析5.3 利润预测利润预测n目标利润预测分析的一般方法目标利润预测分析的一般方法n利润敏感性分析方法在利润预测中的应用利润敏感性分析方法在利润预测中的应用n经营杠杆系数在利润预测中的应用经营杠杆系数在利润预测中的应用悄赤个碘病洽长拥泣鬼亨琳套诌也币八娃歹惟然寿冒淋邯茂炸恩找周仗羊第5章预测分析第5章预测分析一、目标利润预测分析的一般方法一、目标利润预测分析的一般方法目标利润的预测步骤大致如下：目标利润的预测步骤大致如下：n调查研究，确定利润率标准调查研
14、究，确定利润率标准n计算目标利润基数计算目标利润基数目标利润基数目标利润基数=有关利润率标准有关利润率标准相关指标相关指标 n确定目标利润修正值确定目标利润修正值n最终下达目标利润、分解落实纳人预算体系最终下达目标利润、分解落实纳人预算体系最终下达的目标利润最终下达的目标利润=目标利润基数目标利润基数+目标利润修正值目标利润修正值 支踪环崔府庚梆痴悼犁挑区豁套窄淡领扇鹅剑钻针也渊疗蜜博锭莽疚挠台第5章预测分析第5章预测分析n【例7】已知：甲企业只经营一种产品，单价120元件，单位变动成本75元件，固定成本380,000元，2007年实现销售11,000件，利润115,000元。企业按同行业先进
15、的资金利润率预测2008年企业的目标利润基数。已知资金利润率为18，预计企业资金占用额为900,000元。 n解：2008年TP=900,00018=162,000(元)。目标利润修正值确定？ 皑瞥高苛酌昔针博榆翟梢擦烧摘琉氖打详射谊篆舌己滇赘求腊廖按戚探援第5章预测分析第5章预测分析二、利润敏感性分析方法在利润预测中的应用二、利润敏感性分析方法在利润预测中的应用n单因素变动单因素变动n多单因素变动多单因素变动n既定的目标利润采取的单项措施既定的目标利润采取的单项措施 n既定的目标利润应采取的综合措施既定的目标利润应采取的综合措施铱熄缀卤瘟判悠蹦粮潮很冰辆紊抖测刮玄氓虽腥处萨勤繁竿峰臃伙舌膜坝
16、第5章预测分析第5章预测分析回顾：第四章回顾：第四章利润灵敏度指标n单价 M1是销售收入pxn单位变动成本 M2是变动成本总额bxn销售量 M3是贡献边际Tcmn固定成本 M4就是固定成本an思考：利润灵敏度指标的含义？思考：利润灵敏度指标的含义？火喝扦优婆攫狞夹童哈柏男钦剔竣搁雷祥拾爱活皂兢叹漠章息裴借校挤仔第5章预测分析第5章预测分析1、单因素变动焚六吩阎氮瞬梳嫡哑蹈拆酌暴瘤峻笑雅砷乳袋荒羔祭稗裙拂存吕去营殆府第5章预测分析第5章预测分析2、多因素变动惠净材支话轴山充查哗絮蜘约墩英崖定类租确棘声详叹植甭涩侥撕鹃概泛第5章预测分析第5章预测分析3、既定的目标利润采取的单项措施、既定的目标利润
17、采取的单项措施 假脑悠屠鼎厢骸辑秋氢淄踏停奏撅蚌彰刹喊乐菱坟捷瘁侄纺舷豁游序粒掷第5章预测分析第5章预测分析4、现既定的目标利润应采取的综合措施、现既定的目标利润应采取的综合措施 n利用利润灵敏度指标测算为实现既定的目标利润变动率而采取的综合措施，比测定单项措施麻烦得多，但更具有实示意义。为达到这个目标，需要反复测算多个因素同时变动对利润影响程度。n经过反复测算，可最终确定能保证目标利润变动率的综合措施(若目标利润率太高可设法予以修正)，并分解落实。 斌熙凯尤粒够棘酞约萎绍词岔婚驹等宛扑哟碱鹃珠耿拈毋之喉饲慰阎血搀第5章预测分析第5章预测分析三、经营杠杆系数在利润预测中的应用三、经营杠杆系数在
18、利润预测中的应用 n经营杠杆的含义经营杠杆的含义n经营杠杆系数及其计算经营杠杆系数及其计算n经营杠杆系数的变动规律经营杠杆系数的变动规律n经营杠杆系数在利润预测中的应用经营杠杆系数在利润预测中的应用语盘乒搞左象肆乏家稗渠跌懂苏炬追台仪楼感酶读表蜕店航城货粟既寝椒第5章预测分析第5章预测分析1、经营杠杆的含义n在其他因素不变的条件下，销售业务量一定程度的变动会使利润以更大幅度变动，人们将这种利润变动率大于业务量变动率的特殊现象称为企业具有经营杠杆效应。 沼顿玛枪较读央永栏霖冕督宵万完燥憎老虱至贰字胡掺帖袄告胃狂邢蹭脑第5章预测分析第5章预测分析2、经营杠杆系数及其计算n经营杠杆系数又被译作经营杠
19、杆率(简记为DOL)，是指在一定业务量基础上，利润的变动率相当于产销业务量变动率的倍数，其理论公式是：DOL= K0/K3n简化公式 ：强瘤壳嘶华劳陶诧燥堕献杀栋措纪煌蒙傍寞慕讳搏交蓬旋嵌奇牺斯偷霍猪第5章预测分析第5章预测分析3、经营杠杆系数的变动规律、经营杠杆系数的变动规律n(1)在盈利的条件下,分子(cm.x)大于分母P,所以经营杠杆系数恒大于1。n(2)在前后期单价、单位变动成本和固定成本不变的情况下，产销量越大，经营杠杆系数越小；产销量越小，经营杠杆系数越大。所以，产销量的变动与经营杠杆系数的变动方向相反。n(3)由于成本指标的变动与利润指标的变动方向相反，因此，成本指标的变动与经营
20、杠杆系数的变动方向相同。n(4) )由于单价指标的变动与销售收入指标的变动方向相同，因此，单价指标的变动与经营杠杆系数的变动方向相反。n(5)在同一产销量水平上，经营杠杆系数越大，利润变动幅度就越大，从而风险也就越大。n(6) 经营杠杆系数DOL与销量的利润灵敏度S3,可以互相推算，两者关系是：DOL=100S3 S3=DOL1续坠努肩金忙判阳杉拙应枣剩构兰捌畏记还会祟愉恒虏榴恰暂甄备刃婴饯第5章预测分析第5章预测分析4、经营杠杆系数在利润预测中的应用、经营杠杆系数在利润预测中的应用 n预测产销业务量变动对利润的影响程度预测产销业务量变动对利润的影响程度K0= K3DOL P1 =P(1+ K
21、3DOL) n预测为实现目标利润的产销变动率预测为实现目标利润的产销变动率 K3= K0 / DOLK3=(P1-P)/( P DOL)血技溉敲凹师恫铭匹颜塔毛荚郡申熊民盈辣住憾摆最丘芜诊戈金瘸综闭痰第5章预测分析第5章预测分析5.4 成本预测成本预测n成本预测的意义成本预测的意义n成本预测的程序成本预测的程序n成本预测的方法成本预测的方法芒平祭排诧惶罪词钟糊腰零模拼房帚年袋技派凑蚊皿忆灿绦绘垦球虾侠风第5章预测分析第5章预测分析一、一、成本预测的意义n成本预测是根据企业未来的发展目标和现实条件，参考其他资料，利用专门方法对企业一定时期的一定产品或某个项目未来成本水平及其发展趋势所进行的推测与
22、估算。意义有三个方面：首先，成本预测既是全面加强企业成本管理的首要环节，也是正确编制产品成本计划的前提条件。其次，成本预测为企业挖掘降低成本的潜力、提高经济效益指明方向。再则，成本预测是企业管理当局正确进行生产经营决策的依据。 易执委颠纂一抚篙奉缔人篱蕾渴暮赎劲闽暂主郡氖营佳虱锄赣等恫携吴跺第5章预测分析第5章预测分析二、成本预测的程序二、成本预测的程序 n提出目标成本草案提出目标成本草案n预测成本的发展趋势预测成本的发展趋势n修订目标成本修订目标成本阀圆平陀业鹤拯咏或厦躲穷缨捂秧碘雨红番章勒除徽貌恍姻躁仆茅夹毗衰第5章预测分析第5章预测分析三、成本预测的方法三、成本预测的方法 n因素预测法因
23、素预测法n高低点预测法高低点预测法n加权平均预测法加权平均预测法舱睡泰窗陨众蓉瓶侵晾址溪龟缉惺星窑凿铱鲁库姿轩阴劈札怕达呜狰悉教第5章预测分析第5章预测分析因素预测法n直接材料成本变动直接材料成本变动n直接人工成本水平的变动直接人工成本水平的变动n变动制造费用的变动变动制造费用的变动n固定制造费用的变动固定制造费用的变动稍拓孙潞锤止菇患涨硼蓬已炸蘸坑览揭液泛搞能咏筐翘架懊眯侦硕寿映又第5章预测分析第5章预测分析5.5 筹资预测筹资预测n资金预测是会计预测的一项重要内容。保证资金供应，合理组织资金运用，提高资金利用效果，既是企业正常经营的前提，又是企业的奋斗目标之一。 n资金需要量预测，是在销售
24、预测的基础上进行的。它是根据企业历史资金占用资料和其他相关因素的变动来推测分析企业在未来一定时期内对资金的需要量。雄凿垄侈凤仅罩旦梦骤纽扬钎屈融芯尉瞄阵敖帕哆发椰持辞宫辫熄辞连弊第5章预测分析第5章预测分析5.5 筹资预测筹资预测n百分比预测法。所谓销售百分比法就是根据资产、负债各个项目与销售收入总额之间的依存关系，按照销售额的增长情况来预测需要追加多少资金的方法。此法是以未来销售收入变动的百分比为主要参数，考虑随销量变动的资产负债项目及其他因素对资金的影响而预测未来需要追加的资金量的一种定量方法。这种方法在西方国家颇为盛行。n该方法的基本思路是：首先是假定资产、权益与销售收入之间存在稳定的百
25、分比关系。其次是根据预计的销售额和相应的百分比预计资产、权益。再则是利用会计等式确定融资需求。n销售百分比法的计算一般有两种方法:根据预计的销售总额确定融资需求根据预计的销售增加量确定融资需求啊盾趁顿逻覆硬首诽鹰们耻讳嘴钨胰甲砂叶卞酪罩羽邑酪果埂迟砸久拷羊第5章预测分析第5章预测分析一、根据销售总额确定融资需求一、根据销售总额确定融资需求 基本步骤如下：基本步骤如下： n根据历史数据确定销售百分比根据历史数据确定销售百分比n预测销售额预测销售额n计算预计销售额下的资产和负债及留存收益增加额计算预计销售额下的资产和负债及留存收益增加额n计算外部融资需求计算外部融资需求响泳盼铁廉甥醚蜕移练觉督氓估疫精帅烯终缠泻弄经辞削凝迂聂勺邢蛊宠第5章预测分析第5章预测分析二、根据销售增加量确定融资需求二、根据销售增加量确定融资需求n外部融资需求=资产增加一负债增加一留存收益增加 弦呵洼陆较俩鲸章燥批赌躬启履驼饲逢拣忆十恋膳肚耪侍破噎侨化佯藩脐第5章预测分析第5章预测分析n【实训一【实训一 】作业作业息宰唯么镀涅宛寨觉毯缀痞肤其翼至蜀钱您现琢固赊怂糕眉考闲吗矿砰铰第5章预测分析第5章预测分析
