财务会计报告课件

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1、2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲1第十章第十章财务会计报表财务会计报表第一节第一节 财务报表概述财务报表概述 第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润表利润表第四节第四节 财务报表附注财务报表附注2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲2第一节第一节 财务报表概述财务报表概述一、一、财务报告的概念告的概念财务报告告又又称称财务会会计报告告，是是指指企企业对外外提提供供的的反反映映企企业某某一一特特定定日日期期财务状状况况和和某某一一会会计期期间经营成成果果、现金金流流量量等等会会计信信息息的的文文件件。财务报告告包包括括财务报表表和和其其他他应当当在在财务报告中披露的相关信息和

2、告中披露的相关信息和资料。料。包括：包括：2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲3（一）会计报表会会计报表表是是财务会会计报告告的的主主要要组成成部部分分，它它是是根根据据会会计账簿簿记录和和有有关关资料料，按按照照规定定的的报表表格格式式，总括括反反映映一一定定时期期的的经济活活动和和财务收收支支情情况况及及其其结果果的的一一种种报告文件。告文件。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲4（二）会（二）会计报表附注表附注会会计报表表附附注注是是为便便于于会会计报表表使使用用者者理理解解会会计报表表的的内内容容而而对会会计报表表的的编制制基基础、编制制依依据据、编制制原原则和和方方法法及及主主要

3、要项目等所作的解目等所作的解释。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲5（三）（三）财务报表至少包括下列表至少包括下列组成部分成部分 1.1.资产负债表资产负债表2.2.利润表利润表3.3.现金流量表现金流量表4.4.所有者权益（或股东权益）变动表所有者权益（或股东权益）变动表5.5.附注附注注意：所有者权益变动表成为一张主表，注意：所有者权益变动表成为一张主表，利润分配表只是报表附注。利润分配表只是报表附注。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲6二、会计报表的分类二、会计报表的分类（一）按反映（一）按反映经济业务内容不同分内容不同分为：1.反反映映财务状状况况及及其其变动情情况况的的报表表

4、，如如“资产负债表表”和和“现金金流流量量表表”等；等；2.反反映映经营成成果果的的报表表，如如“利利润表表”等；等；2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲7(二二)按按报送送对象不同可分象不同可分为：对外会外会计报表和表和对内会内会计报表表1.对外外会会计报表表（外外部部报表表）：是是指指企企业向向外外提提供供的的会会计报表表，主主要要供供投投资者者、债权人人、政政府府部部门和和社社会会公公众众等等有有关关方方面面使使用用，它它通通常常有有统一一的的格格式式和和规定的指定的指标体系。体系。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲82.对内内会会计报表表（内内部部报表表）：是是指指为适适应企企业

5、内内部部经营管管理理需需要要而而编制制的的不不对外外公公布布的的会会计报表表，它它一一般般不不需需要要规定定统一一的的格格式式，也也没没有有统一的指一的指标体系。体系。(二二)按按报送送对象不同可分象不同可分为：2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲9（三）按（三）按编制的制的时间不同分不同分为中期中期财务报表和年度表和年度财务报表表1.中期中期报表（包括：月表（包括：月报、季、季报和半和半年年报）（）（资产负债表、利表、利润表）表）2.年度年度报表（亦称年表（亦称年报）：年末）：年末编制制的用以反映年的用以反映年终财务状况和状况和经营成成果的果的报表。包括：表。包括：“四表一注四表一注”20

6、24/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲10（四）按（四）按编制的制的会会计主体主体不同：不同：1.个个别会会计报表表:是是指指只只反反映映企企业本本身身的的财务状况和状况和经营成果的会成果的会计报表。表。2.合合并并会会计报表表：是是企企业对外外投投资，当当其其能能控控制制被被投投资企企业的的经营活活动时，将将投投资企企业与与被被投投资企企业当当作作一一个个合合并并个个体体，编制制的的反反映映该合合并并个个体体的的财务状况及状况及经营成果的会成果的会计报表。表。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲11（五）按（五）按编制制单位不同可以分位不同可以分为1.单位会位会计报表表2.汇总会会计报表表20

7、24/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲12（六）按（六）按资金运金运动形式不同可以分形式不同可以分为1.静静态报表表2.动态报表表2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲13三、会计报表的编制要求（一）全面完整（一）全面完整1.报告告期期内内所所有有的的经济业务必必须全全部部登登记入入账，并通，并通过会会计报告全面披露；告全面披露；2.各表种各表种齐全全,附注和表内附注和表内项目目齐全；全；3.会会计报告外在形式告外在形式规范完整。范完整。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲14（二）数字真（二）数字真实为保保证会会计报表的真表的真实，应做到如下几点：做到如下几点：1.企企业编制制财务会会计报告，

8、告，应当根据真当根据真实的交易、事的交易、事项以及完整、准确的以及完整、准确的账簿簿记录等等资料，料，不得以估不得以估计的数字的数字编制会制会计报表，更表，更不得弄虚作假，不得不得弄虚作假，不得篡改数字。改数字。三、会计报表的编制要求2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲152.在在编制会制会计报表之前，表之前，应认真核真核对账簿簿记录，做到，做到账证相符、相符、账账相符。相符。发现有不符之有不符之处，应先先查明原因，加以改明原因，加以改正，再据以正，再据以编制会制会计报表。表。（二）数字真（二）数字真实2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲163.各各单位位应定定期期进行行财产清清查，对各各

9、项财产物物资、货币资金金和和往往来来款款项进行行盘点点、核核实，在在账实相相符符的的基基础上上编制会制会计报表。表。（二）数字真（二）数字真实2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲17（二）数字真（二）数字真实4.在在编制制会会计报表表时，要要核核对会会计报表表之之间的的数数字字，各各种种报表表之之间，以以及及同同一一会会计报表表各各项目目指指标之之间，有有勾勾稽稽关关系系的的数数字字都都要要核核对相相符符，本本期期与与上上期期之之间的的数数字字应相相互互衔接接一一致致，本本年年度度与与上上年年度度之之间的相关指的相关指标数字数字应衔接一致。接一致。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲18（

10、二）数字真（二）数字真实5.会会计报表表的的填填列列，以以人人民民币“元元”为金金额单位位，“元元”以以下下填填至至“分分”。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲19（三）（三）编报及及时企企业要在国家要在国家规定的期限内向相关方面提供定的期限内向相关方面提供财务报表。具体表。具体规定定为：1.月月报应当于月度当于月度终了后了后6天内天内(节假日假日顺延，延，下同下同)对外提供；外提供；2.季季报应当于季度当于季度终了后了后15天内天内对外提供；外提供；3.半年半年报应于年度中期于年度中期结束后束后60天内天内(相当于相当于两个两个连续的月份的月份)对外提供；外提供；4.年年报应于年度于年度

11、终了后了后4个月内个月内对外提供。外提供。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲20（四）便于理解（四）便于理解1.企企业依依照照规定定向向有有关关各各方方提提供供的的财务会会计报告告，其其编制制基基础、编制制依依据据、编制制原原则和和方方法法应当当一一致致，不不得得提提供供编制制基基础、编制制依依据据、编制制原原则和和方方法法不不同同的的财务会会计报告。告。2.在在会会计报表表附附注注中中对需需要要说明明的的事事项作作出出真真实、完整、清楚的、完整、清楚的说明。明。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲21四、四、财务报表表列列报的基本要求的基本要求（一）遵循各（一）遵循各项会会计准准则进行

12、确行确认和和计量量（二）列（二）列报基基础持持续经营是会是会计的基的基础前提，是会前提，是会计确确认、计量及量及编制制财务报表的基表的基础。因此在附注中披露非持因此在附注中披露非持续经营信息信息对报表使表使用者而言非常重要。用者而言非常重要。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲22四、四、财务报表表列列报的基本要求的基本要求（三）重要性和（三）重要性和项目列目列报总原原则是，如果某是，如果某项目目单个看不具有重要性，个看不具有重要性，可将其与其他可将其与其他项目合并列目合并列报；如具有重要性，；如具有重要性，则应当当单独列独列报。无无论是是财务报表列表列报准准则规定的定的单独列独列报项目，目

13、，还是其他具体准是其他具体准则规定定单独列独列报的的项目，企目，企业都都应予以予以单独列独列报。即如果即如果财务报表某表某项目的省略或目的省略或错报会影响使用会影响使用者据此作出者据此作出经济决策的，决策的，该项目就具有重要性。目就具有重要性。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲23四、四、财务报表表列列报的基本要求的基本要求（四）列（四）列报的一致性的一致性可比性是一可比性是一项重要的会重要的会计信息信息质量要求。量要求。当会当会计准准则要求改要求改变，或企，或企业经营业务的性的性质发生重大生重大变化后，化后，变更更财务报表表项目的列目的列报能能够提供更可靠、更相关的会提供更可靠、更相关的

14、会计信息信息时，财务报表表项目的列目的列报是可以改是可以改变的，但的，但应在在附注中予以披露。附注中予以披露。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲24四、四、财务报表表列列报的基本要求的基本要求（五）（五）财务报表表项目金目金额间的相互抵的相互抵销财务报表表项目目应当以当以总额列列报，资产和和负债、收入和、收入和费用不能相互抵用不能相互抵销，即不得以，即不得以净额列列报，但企，但企业会会计准准则另有另有规定的除外。定的除外。以下两种情况不属于抵以下两种情况不属于抵销，可以以，可以以净额列示：列示：2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲25四、四、财务报表表列列报的基本要求的基本要求1.资产计

15、提的减提的减值准准备，实质上意味着上意味着资产的价的价值确确实发生了减生了减值，资产项目目应当扣当扣除减除减值准准备后的后的净额列示，列示，这样才反映了才反映了资产当当时的真的真实价价值；2.非日常活非日常活动并非企并非企业主要主要业务，且具有偶，且具有偶然性，抵然性，抵销后反而更能有利于后反而更能有利于报表使用者表使用者的理解。的理解。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲26四、四、财务报表表列列报的基本要求的基本要求（六）比（六）比较信息的列信息的列报企企业在列在列报当期当期财务报表表时，至少，至少应当提供所有列当提供所有列报项目上一可比会目上一可比会计期期间的比的比较数据，以及与理解当

16、期数据，以及与理解当期财务报表相关的表相关的说明。明。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲27四、四、财务报表表列列报的基本要求的基本要求（七）（七）报告期告期间企企业至少至少应当当编制年度制年度财务报表。年度表。年度财务报表的涵盖期表的涵盖期间短于一年的，企短于一年的，企业应当当披露年度披露年度财务报表的表的实际涵盖期涵盖期间及其短及其短于一年的原因，并于一年的原因，并应当当说明由此引起明由此引起财务报表表项目与比目与比较数据不具可比性数据不具可比性这一事一事实。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲28（八）企（八）企业应当在当在财务报表的表的显著著位置至少披露位置至少披露编报企企业的名

17、称、的名称、资产负债表日或表日或财务报表涵盖的会表涵盖的会计期期间、人民、人民币金金额单位。位。若若财务报表是合并表是合并财务报表的，表的，应当予以当予以标明。明。四、四、财务报表表列列报的基本要求的基本要求2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲29第二第二节资产负债表表一、一、资产负债表的性表的性质、作用及局限性、作用及局限性（一）（一）资产负债表的性表的性质和作用和作用1.定定义:资产负债表表是是反反映映企企业在在某某一一特特定定日日期期财务状状况况的的报表表。因因此此又又称称财务状况表。状况表。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲302.编制依据：制依据：它它是是依依据据“资产=负债所

18、所有有者者权益益”这一一会会计等等式式，按按照照一一定定的的分分类标准准和和顺序序，把把企企业特特定定日日期期的的资产、负债和和所所有有者者权益益各各项目目进行行适适当当的排列、整理后的排列、整理后编制而成的。制而成的。第二第二节资产负债表表2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲31第二第二节资产负债表表3.资产负债表的主要作用：表的主要作用：是反映一定是反映一定时点上点上资产、负债和所有者和所有者权益益各各项目的构成，故称目的构成，故称为时点点报表或表或静静态报表表。企。企业通通过不同不同时期相同期相同项目的目的纵向比向比较和相同和相同时期不同期不同项目的横向比目的横向比较，表，表现企企业财

19、务状况的状况的发展展变化化趋势。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲323.主要作用表主要作用表现在：在：（1）资产项目目：说明明了了企企业所所拥有有的的各各种种经济资源以及企源以及企业偿还债务的潜力。的潜力。（2）负债项目目：显示示了了企企业所所负担担的的长、短期短期债务的数量和的数量和偿还期限的期限的长短。短。（3）所所有有者者权益益项目目：表表明明企企业投投资者者对本企本企业资产所持有的所持有的权益。益。第二第二节资产负债表表2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲33第二第二节资产负债表表（二）（二）资产负债表的局限性表的局限性1.不符合会不符合会计确确认标准的相关信息被摒弃于准的相关

20、信息被摒弃于报表之外，表之外，难以全面披露；以全面披露；2.会会计计量基量基础的差异并列于同一份的差异并列于同一份报表，易造成理表，易造成理解上的困解上的困难；3.会会计计量手段的量手段的单一，使非一，使非货币会会计信息披露受限；信息披露受限；4.时期性的会期性的会计记录以以时点性的点性的报表形式披露，易造表形式披露，易造成成误解。解。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲34二、资产负债表的格式与结构二、资产负债表的格式与结构1.资产负债表的表的格式格式资产负债表格式主要有表格式主要有账户式和式和报告式两种告式两种（1）报告告式式：资产负债表表的的“报告告式式”也也称称“垂垂直直式式”，“垂

21、垂直直式式”是是资产负债表表各各项目以垂直方式排列。目以垂直方式排列。（2）账户式式：即即按按资产权益益的的平平衡衡关关系系左左右右对应的一种的一种报表形式。表形式。我国采用的是我国采用的是账户式。式。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲352、资产负债表表结构构资产负债表主要包括表首和正表。表主要包括表首和正表。（1）表表首首：又又称称“表表头”，说明明报表表的的名名称称、编制制单位位、报表表编号号、编制制日期以及日期以及报表金表金额所采用的所采用的单位等。位等。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲362.资产负债表表结构构（2）基本部份：）基本部份：它它以以“资产负债所所有有者者权益益

22、”为依依据据，基基本本部部分分分分为左左右右两两方方，左左方方列列示示资产项目目，右右方方列列示示负债及及所有者所有者权益益项目。目。（格式另附）（格式另附）2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲37三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法资产负债表表基基本本部部份份各各项目目均均需需填填列列“年年初初数数”和和“期末数期末数”两两栏。其中：。其中：“年年初初数数”栏内内各各项目目数数字字，应根根据据上上年年末末资产负债表表的的“期期末末数数”栏内内所所列列数数字字填填列列。如如果果本本年年度度资产负债表表规定定的的各各项目目的的名名称称和和内内容容与与上上年年不不一一致致，则应对上上

23、年年末末资产负债表表各各项目目的的名名称称和和数数字字按按照照本本年年度度的的规定定进行行调整整，填填入入本本表表“年年初初数数”栏内。内。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲38三、资产负债表的编制方法三、资产负债表的编制方法“期期末末数数”则为月月末末、季季末末或或年年末末的的数数字字，其其资料料来来源源主主要要是是有有关关账户总账余余额、明明细账余余额及有关及有关备查簿。簿。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲39年末数的填列方法主要有以下几种：年末数的填列方法主要有以下几种：1.1.根据总账科目余额合计填列：根据总账科目余额合计填列：(1)“货币资金金”项目目，应根根据据“库存存现

24、金金”、“银行行存存款款”、“其其他他货币资金金”科科目目的的期末余期末余额合合计填列。填列。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲40年末数的填列方法主要有以下几种：年末数的填列方法主要有以下几种：(2)“存存货”项目目，根根据据“材材料料采采购”、“原原材材料料”、“低低值易易耗耗品品”、“库存存商商品品”、“包包装装物物”、“委委托托加加工工物物资”、“委委托托代代销商商品品”、“受受托托代代销商商品品”、“生生产成成本本”等等科科目目的的期期末末余余额合合计，减减去去“代代销商商品品款款”、“存存货跌跌价价准准备”科科目目期期末末余余额后后的的金金额填填列列。材材料料采采用用计划划成成

25、本本核核算算，以以及及库存存商商品品采采用用计划划成成本本或或售售价价核核算算的的企企业，还应按按加加或减或减材料成本差异材料成本差异、商品、商品进销差价后的金差价后的金额填列。填列。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲412.2.根据总账科目余额方向填列根据总账科目余额方向填列(1)“固固定定资产清清理理”项目目，应根根据据“固固定定资产清清理理”科科目目的的期期末末借借方方余余额填填列列；如期末如期末为贷方余方余额，以，以“-”号填列。号填列。 (2)“应付付职工工薪薪酬酬”项目目，应根根据据“应付付职工工薪薪酬酬”科科目目期期末末贷方方余余额填填列列。如如期末期末为借方余借方余额，以，

26、以“-”号填列。号填列。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲42(3)“应交交税税费”项目目，应根根据据“应交交税税费”科科目目的的期期末末贷方方余余额填填列列；如如期末期末为借方余借方余额，以，以“-”号填列。号填列。2.根据根据总账科目余科目余额方向填列方向填列2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲43(4)“未未分分配配利利润”项目目，应根根据据“本本年年利利润”科科目目和和“利利润分分配配”科科目目的的余余额计算算填填列列。未未弥弥补的的亏损，在本在本项目内以目内以“-”号填列。号填列。2.根据根据总账科目余科目余额方向填列方向填列2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲443.根据明

27、根据明细科目余科目余额时间特征分析填列特征分析填列（暂未学到）未学到）(1)“持持有有至至到到期期投投资”项目目，应根根据据“持持有有至至到到期期投投资”科科目目的的期期末末余余额，减减去去“持持有有至至到到期期投投资减减值准准备”科科目目的的期期末末余余额，再再减减去去有有关关1年年内内到到期期的的持持有有至至到到期期投投资的的金金额及及其其相相应的的持持有有至至到到期期投投资减减值准准备的余的余额后填列。后填列。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲45(1)“长期期待待摊费用用”项目目，应根根据据“长期期待待摊费用用”科科目目的的期期末末余余额减减去去1年年内内(含含1年年)摊销的数的数

28、额后的金后的金额填列。填列。(2)“长期期借借款款”项目目，应根根据据“长期期借借款款”科科目目的的期期末末余余额减减去去将将于于1年年内内(含含1年年)到期的到期的长期借款金期借款金额后填列。后填列。3.根据明根据明细科目余科目余额时间特征分析填列特征分析填列（暂未学到）未学到）2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲46(3)“长期期应付付款款”项目目，应根根据据“长期期应付付款款”科科目目的的期期末末余余额，减减去去“未未确确认融融资费用用”科科目目期期末末余余额及及1年年内内(含含1年年)到到期期的的长期期应付款后的金付款后的金额填列。填列。(4)“应付付债券券”项目目，应根根据据“应付

29、付债券券”科科目目的的期期末末余余额减减去去将将于于1年年内内(含含1年年)到到期的期的应付付债券金券金额后填列。后填列。3.根据明根据明细科目余科目余额时间特征分析填列特征分析填列（暂未学到）未学到）2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲474.根据根据总账科目和明科目和明细科目的余科目的余额分析分析计算填列算填列（重点掌握）（重点掌握）(1)“应收收账款款”项目目，应根根据据“应收收账款款”科科目目所所属属各各明明细科科目目的的期期末末借借方方余余额合合计，减减去去“坏坏账准准备”科科目目中中有有关关应收收账款款计提提的的坏坏账准准备期末余期末余额后的金后的金额填列。填列。如如“应收收账款

30、款”科科目目所所属属明明细科科目目期期末末有有贷方方余余额，应在在“预收收账款款”项目目内内填填列列。如如“预收收账款款”科科目目所所属属明明细科科目目有有借借方方余余额的的，应在在“应收收账款款”项目内填列；目内填列；2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲48(2)“预付付账款款”项目目，应根根据据“预付付账款款”科科目目所所属属各各明明细科科目目的的期期末末借借方方余余额合合计填填列列。如如“预付付账款款”科科目目所所属属有有关关明明细科科目目期期末末有有贷方方余余额的的，应在在“应付付账款款”项目目内填列。内填列。 如如“应付付账款款”科科目目所所属属明明细科科目目有有借方金借方金额的，

31、也的，也应包括在本包括在本项目内。目内。4.根据根据总账科目和明科目和明细科目的余科目的余额分析分析计算填列算填列（重点掌握）（重点掌握）2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲49(3)“应付付账款款”项目目，应根根据据“应付付账款款”科科目目所所属属各各有有关关明明细科科目目的的期期末末贷方方余余额合合计填填列列；如如“应付付账款款”科科目目所所属属各各明明细科科目目期期末末有有借借方方余余额，应在在“预付付账款款”项目目内内填填列列。如如“预付付账款款”科科目目所所属属有有关关明明细科科目目期期末末有有贷方方余余额的的，应在在“应付付账款款”项目内填列。目内填列。4.根据根据总账科目和明科

32、目和明细科目的余科目的余额分析分析计算填列算填列（重点掌握）（重点掌握）2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲50(4)“预收收账款款”项目目，应根根据据“预收收账款款”科科目目所所属属各各有有关关明明细科科目目的的期期末末贷方方余余额合合计填填列列。如如“预收收账款款”科科目目所所属属有有关关明明细科科目目有有借借方方余余额的的，应在在“应收收账款款”项目目内内填填列列；如如“应收收账款款”科科目目所所属属明明细科科目目有有贷方方余余额的的，也也应包包括括在在本本项目内。目内。4.根据根据总账科目和明科目和明细科目的余科目的余额分析分析计算填列算填列（重点掌握）（重点掌握）2024/7/20

33、刘锦妹主讲刘锦妹主讲515.根据根据总账科目科目账面价面价值计算填算填列列(1）“固固定定资产”项目目：应根根据据“固固定定资产”科科目目的的期期末末余余额，减减去去“累累计折折旧旧”和和“固固定定资产减减值准准备”科科目期末余目期末余额后的金后的金额填列。填列。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲525.根据根据总账科目科目账面价面价值计算填列算填列(2)“其其他他应收收款款”项目目，应根根据据“其其他他应收收款款”科科目目的的期期末末余余额，减减去去“坏坏账准准备”科科目目中中有有关关其其他他应收收款款计提的坏提的坏账准准备期末余期末余额后的金后的金额填列。填列。2024/7/20刘锦妹

34、主讲刘锦妹主讲535.根据根据总账科目科目账面价面价值计算填列算填列(3)“长期期股股权投投资”项目目，应根根据据“长期期股股权投投资”科科目目的的期期末末余余额，减减去去“长期期投投资减减值准准备”科科目目中中有有关关股股权投投资减减值准准备期末余期末余额后的金后的金额填列。填列。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲54(4)“在在建建工工程程”项目目，应根根据据“在在建建工工程程”科科目目的的期期末末余余额，减减去去“在在建建工工程程减减值准准备”科科目目期期末末余余额后后的的金金额填列。填列。5.根据根据总账科目科目账面价面价值计算填列算填列2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲55(

35、5)“无无形形资产”项目目，应根根据据“无无形形资产”科科目目的的期期末末余余额，减减去去“累累计摊销”和和“无无形形资产减减值准准备”科目期末余科目期末余额后的金后的金额填列。填列。5.根据根据总账科目科目账面价面价值计算填算填列列2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲566.根据根据总账科目余科目余额直接填列直接填列以以上上类别中中未未包包括括的的其其他他资产负债表表项目目均均根据根据总账科目余科目余额直接填列。如：直接填列。如：（1）“交交易易性性金金融融资产”项目目：应根根据据“交交易性金融易性金融资产”科目的余科目的余额填列。填列。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲576.根据根

36、据总账科目余科目余额直接填列直接填列（2）“短期借款短期借款”、“交易性金融交易性金融负债”、“应付票据付票据”、“应付利息付利息”、“应付股利付股利”、“其他其他应付款付款”项目：目：应根据上述科目的期末余根据上述科目的期末余额填列。填列。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲586.根据根据总账科目余科目余额直接填列直接填列（3）“长期借款期借款”、“应付付债券券”、“专项应付款付款”、“预计负债”、“递延所得税延所得税负债“项目；目；应根据上述科目的期末余根据上述科目的期末余额填列。填列。 2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲596.根据根据总账科目余科目余额直接填列直接填列（4）“实

37、收收资本（或股本）本（或股本）”、“资本公本公积”、“库存股存股”、“盈余公盈余公积”项目：目：应根据上述科目的期末余根据上述科目的期末余额填列。填列。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲60【例例101】爱尔公公司司2009年年12月月31日日有有关关账户的余的余额如下：如下：利利润分配分配6000（贷方）方）固定固定资产285000（借方）（借方）本年利本年利润150000（贷方）方）累累计折旧折旧120000（贷方）方）应交税交税费10000（借方）（借方）预收收账款款1000（借方）（借方）要求：根据资料，填制下列报表项目要求：根据资料，填制下列报表项目2024/7/20刘锦妹主讲刘

38、锦妹主讲61（1）未分配利）未分配利润（2）应交税交税费（3）预收收账款款（4）应收收账款款（5）固定）固定资产净值2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲62（1）未分配利）未分配利润1500006000156000（2）应交税交税费10000（3）预收收账款款0（4）应收收账款款1000（5）固定）固定资产净值2850001200001650002024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲63【例例102】天天锋公公司司2009年年12月月31日日有有关关账户资料如下：料如下：总账余余额：原材料原材料213460（借方）（借方）库存商品存商品37260（借方）（借方）生生产成本成本63750（借方

39、）（借方）应付付账款款60000（贷方）方）应收收账款款45000（借方）（借方）2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲64【例例102】明明细账余余额：应收收账款款光光华厂厂30000（贷方）方）大田厂大田厂95000（借方）（借方）民民兴厂厂20000（贷方）方）应付付账款款建新厂建新厂90000（贷方）方）中盛厂中盛厂10000（借方）（借方）金山厂金山厂20000（借方）（借方）要要求求：根根据据以以上上资资料料，计计算算填填列列天天锋锋厂厂20092009年年1212月月3131日资产负债表中有关项目：日资产负债表中有关项目：2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲65【例例102】存

40、存货=213460+37260+63750=314470元元 应收收账款款=950000元元预付付账款款=10000+20000=30000元元应付付账款款=90000元元预收收账款款=30000+20000=50000元元2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲66第三第三节利利润表表一、利润表的性质与作用一、利润表的性质与作用（一）定（一）定义利利润表表，亦亦称称损益益表表，是是总括括反反映映企企业一一定定期期间（月月份份、季季度度或或年年度度）经营成成果果的的会会计报表表。它它根根据据“收收入入费用利用利润”这一等式一等式编制而成。制而成。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲67（二）利

41、润表的作用1.通通过利利润表表可可以以了了解解企企业利利润的的形形成成或或亏损的的发生情况。生情况。2.分分析析、企企业经营目目标及及利利润计划划的的执行行结果，分析企果，分析企业利利润增减增减变动的原因。的原因。3.通通过利利润表表提提供供的的不不同同时期期的的比比较数数字字，可可以以分分析析企企业的的获利利能能力力及及利利润的的未未来来发展展趋势，了解投，了解投资者投入者投入资本的保本的保值增增值情况。情况。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲68二、利润表的格式与结构二、利润表的格式与结构1.利利润表的格式表的格式国国际上上流流行行的的利利润表表格格式式主主要要有有单单步步式式和和多多

42、步步式式两两种种，我我国国财务报表表准准则规定定，企企业应当当采用多步式采用多步式列列报利利润表。表。利利润表表的的单步步式式是是分分别收收入入和和费用用排排列列，根据根据“收入收入费用利用利润”计算当期利算当期利润2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲692.利利润表表结构与内容构与内容企企业可以分可以分三个步三个步骤编制多步式利制多步式利润表：表：第一步：第一步：以以营业收入收入为基基础，减去，减去营业成本、成本、营业税金及附加、期税金及附加、期间费用、用、资产减减值损失、加上公允价失、加上公允价值变动收益（减去公允价收益（减去公允价值变动损失）和投失）和投资收益（减去投收益（减去投资损失

43、），失），计算出营业利润计算出营业利润；2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲702.利利润表表结构与内容构与内容营营业业利利润润营营业业收收入入营营业业成成本本营营业业税税金金及及附附加加销销售售费费用用管管理理费费用用财财务务费费用用资资产产减减值值损损失失公公允允价价值值变变动动收收益益（减减去去公公允允价价值值变变动动损损失失）投投资资收收益益（减减去去投资损失）投资损失）2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲712.利利润表表结构与内容构与内容第二步：第二步：以以营业利利润为基基础，加上，加上营业外收外收入，减去入，减去营业外支出，外支出，计算利算利润总额；利润总额营业利润营业外收入

44、利润总额营业利润营业外收入 营业外支出营业外支出第第三三步步：以以利利润总额为基基础，减减去去所所得得税税费用，用，计算出算出净利利润（或（或净亏损）。）。净利润净利润利润总额所得税费用利润总额所得税费用2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲72三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法（一）“上期金上期金额”栏的列的列报方法方法利利润表表“上期金上期金额”栏内各内各项数字，数字，应根根据上年该期利润表据上年该期利润表“本期金本期金额”栏内所列内所列数字填列。数字填列。如如果果上上年年度度利利润表表与与本本年年度度利利润表表的的项目目名名称称和和内内容容不不相相一一致致，应对上上年年度度利利润表

45、表项目目的的名名称称和和数数字字按按本本年年度度的的规定定进行行调整整，填填入入本本表表“上上年年数数”。在在编报中中期期和和年年度度财务报告告时，应将将“本本月月数数”改改成成“上上年年数数”。 2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲73三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法（二）“本期金本期金额”栏的列的列报方法方法利利润表表“本期金本期金额”栏内的各内的各项数字数字一般一般应根据当期根据当期损益益类科目的科目的发生生额分析填列。分析填列。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲74（三）各（三）各项目的填列内容及方法：目的填列内容及方法：1.“营营业业收收入入”项目目：应根根据据“主主营

46、业务收收入入”和和“其其他他业务收收入入”科科目目的的发生生额分析填列。分析填列。 2“营营业业成成本本”项目目：应根根据据“主主营业务成成本本”和和“其其他他业务成成本本”科科目目的的发生生额分析填列。分析填列。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲75（三）各（三）各项目的填列内容及方法：目的填列内容及方法：3、“营营业业税税金金及及附附加加”项目目：反反映映企企业经营业务应负担担的的消消费税税、营业税税、城城市市维护建建设税税、资源源税税、土土地地增增值税税和和教教育育费附附加加等等。应根根据据“营业税税金金及及附加附加”科目的科目的发生生额分析填列。分析填列。2024/7/20刘锦妹主

47、讲刘锦妹主讲764、“销销售售费费用用”、“管管理理费费用用”、“财财务务费费用用”、“资资产产减减值值损损失失”项目目：应根根据据对应该科科目目的的发生生额分分析填列。析填列。（三）各（三）各项目的填列内容及方法：目的填列内容及方法：2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲775、“公公允允价价值值变变动动收收益益”、“投投资资收收益益”项目目：应根根据据对应该科科目目的的发生生额分析填列。分析填列。如如为净损失失（投投资损失失）以以“”号号填填列。列。 （三）各（三）各项目的填列内容及方法：目的填列内容及方法：2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲786“营营业业外外收收入入”、“营营业业外

48、外支支出出”项目目：应根根据据对应该科科目目的的发生生额分析填列。分析填列。7“所所得得税税费费用用”项项目目：应根根据据“所所得税得税费用用”科目的科目的发生生额分析填列。分析填列。（三）各（三）各项目的填列内容及方法：目的填列内容及方法：2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲798.“利利润润总总额额”项目目:反反映映公公司司实现的的利利润总额，如如为亏损总额，以以“”号填列。号填列。9“净净利利润润”项目目：反反映映公公司司实现的的净利利润。如如为净亏损，以以“”号号填列。填列。（三）各（三）各项目的填列内容及方法：目的填列内容及方法：2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲801、资料：

49、料：企企业2009年有关年有关资料如下：料如下：2、要求、要求:(1）根根据据下下列列经济业务资料料编制制会会计分分录。（2）编制制2009年年7月份利月份利润表表 。【例例103】2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲81科目名称科目名称科目名称科目名称借方发生额借方发生额借方发生额借方发生额贷方发生额贷方发生额贷方发生额贷方发生额主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入 285000285000285000285000主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本170000170000170000170000营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加8550855

50、085508550销售费用销售费用销售费用销售费用15000150001500015000管理费用管理费用管理费用管理费用7000700070007000财务费用财务费用财务费用财务费用4400440044004400投资收益投资收益投资收益投资收益3400340034003400营业外收入营业外收入营业外收入营业外收入1500150015001500营业外支出营业外支出营业外支出营业外支出4950495049504950 所得税费用所得税费用所得税费用所得税费用26400264002640026400企企业上上年年同同期期损益益表表科科目目发生生额2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲82【

51、例例103】阳光公司阳光公司2009年年7月月发生下列生下列经济业务： 1采采购原原材材料料一一批批，取取得得的的增增值税税专用用发票票上上注注明明的的原原材材料料价价款款为40000元元，增增值税税额为6800元元。全全部部款款项已已用用银行行存存款款支支付，材料已付，材料已验收入收入库。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲83借借：材材料料采采购购 40 40 000000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （进进项项税税额额） 6 8006 800 贷贷：银银行行存存款款 46 80046 800 借借：原原材材料料 40 00040 000 贷贷：材材料料采采购购 40 000

52、40 000 【例例103】2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲842购入入不不需需要要安安装装的的设备一一套套运运抵抵企企业，设备价价款款（含含税税）100000元元，已用已用银行存款支付。行存款支付。借：固定资产借：固定资产 100 000100 000 贷：银行存款贷：银行存款 100 000100 000【例例103】2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲85【例例103】3用用银行行存存款款支支付付管管理理部部门的的办公公费用用2000元。元。借：管理费用借：管理费用 2 0002 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 0002 0002024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲86【例

53、例103】4提提取取企企业管管理理部部门使使用用的的固固定定资产折旧折旧费18000元。元。借：管理费用借：管理费用 18 00018 000 贷：累计折旧贷：累计折旧 18 00018 0002024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲87【例例103】5以以银行存款支付行存款支付罚款款500元。元。借：营业外支出借：营业外支出 500500 贷：银行存款贷：银行存款 5005002024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲8862日日销售售给A公公司司产品品一一批批，增增值税税发票票上注明售价上注明售价100000元，增元，增值税税额17000元。元。借：应收账款借：应收账款A A公司公司 117 0

54、00117 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入100 000100 000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 （销项税额）（销项税额）1700017000【例例103】2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲897结转已已销售售产品成本品成本55000元。元。借：主营业务成本借：主营业务成本 55 00055 000 贷：库存商品贷：库存商品55 00055 0008计算出本月算出本月应交的城建税交的城建税800元。元。借：营业税金及附加借：营业税金及附加 800800 贷：应交税费贷：应交税费应交应交城建税城建税 800800【例例103】2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲909

55、用用银行行存存款款支支付付本本月月发生生的的管管理理费用用120元元，销售售费用用3000元元 ，财务费用用2000元元。借：管理费用借：管理费用 12001200 销售费用销售费用 30003000 财务费用财务费用 20002000 贷：银行存款贷：银行存款 62006200【例例103】2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲91【例例103】10用用银行行存存款款预缴所所得得税税6000元元，缴纳本本月月增增值税税8500元。元。借：借：应交税费应交税费应交所得税应交所得税 6000 6000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 85008500 贷：银行存款贷：银行存款 145001

56、45002024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲9211期末期末结转本年利本年利润。借：主营业务收入借：主营业务收入100 000 100 000 贷：本年利润贷：本年利润 100 000100 000借：本年利润借：本年利润 82 50082 500 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 55 00055 000 营业税金及附加营业税金及附加 800800 销售费用销售费用 30003000 管理费用管理费用 21 20021 200 财务费用财务费用 2 0002 000 营业外支出营业外支出 500500【例例103】2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲93【例例103】12、计算本月所得税

57、算本月所得税4375元。元。借：所得税费用借：所得税费用43754375 贷：应交税费贷：应交税费应交所得税应交所得税 437543752024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲94（2）编制制2009年年7月份利月份利润表表利润表另附利润表另附【例例103】2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲95第四第四节现金流量表金流量表一一现金流量表的作用金流量表的作用现金流量表是以金流量表是以现金及金及现金等价物金等价物为基基础编制的制的财务状况状况变动表。表。它是反映企它是反映企业一定会一定会计期期间现金和金和现金金等价物流入和流出的等价物流入和流出的报表。表。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲9

58、6一一现金流量表的作用金流量表的作用编制制现金流量表其作用主要体金流量表其作用主要体现在以下几个方面；在以下几个方面；（1）了解和）了解和评价企价企业获取取现金和金和现金等价物的能力，金等价物的能力，有助于有助于评价企价企业支付能力、支付能力、偿债能力和周能力和周转能力；能力；（2）有助于）有助于预测企企业未来未来现金流量；金流量；（3）有助于分析企）有助于分析企业收益收益质量及影响量及影响现金金净流量的流量的因素，掌握企因素，掌握企业经营活活动、投、投资活活动和筹和筹资活活动的的现金流量，可以从金流量，可以从现金流量的角度了解金流量的角度了解净利利润的的质量，量，为分析和判断企分析和判断企业

59、的的财务前景提供信息。前景提供信息。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲97二二现金流量表的金流量表的编制基制基础现金流量表是以金流量表是以现金和金和现金等价物金等价物为基基础编制的。制的。（一）（一）库存存现金金（二）（二）银行存款行存款（三）其他（三）其他货币资金金（四）（四）现金等价物金等价物2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲98三三现金流量表的金流量表的现金流量分金流量分类（一）（一）经营活活动产生的生的现金流量金流量（二）投（二）投资活活动产生的生的现金流量金流量（三）筹（三）筹资活活动产生的生的现金流量金流量2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲99四一般企四一般企业现金流量

60、表的格式金流量表的格式现金流量表根据不同活金流量表根据不同活动产生的生的现金流量分金流量分类报告排列告排列（格式略）（格式略）2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲100第五第五节所有者所有者权益益变动表表一所有者一所有者权益益变动表的内容及表的内容及结构构（一）所有者（一）所有者权益益变动表的内容表的内容所有者所有者权益益变动表，是指反映构成所有表，是指反映构成所有者者权益各益各组成部分当期增减成部分当期增减变动情况情况的的报表。表。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲101第五第五节所有者所有者权益益变动表表所有者所有者权益益变动表，至少表，至少应当当单独列示的独列示的项目：目：（1）净

61、利利润；（2）直接）直接计入所有者入所有者权益的利得和益的利得和损失失项目及其目及其总额；（3）会）会计政策政策变更和差更和差错更正的累更正的累积影响金影响金额；（4）所有者投入）所有者投入资本和向所有者分配利本和向所有者分配利润等；等；（5）提取的盈余公）提取的盈余公积；（6）实收收资本（或股本）、本（或股本）、资本公本公积、盈余公、盈余公积、未、未分配利分配利润的期初和期末余的期初和期末余额及其及其调节情况。情况。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲102第五第五节所有者所有者权益益变动表表（二）所有者（二）所有者权益益变动表的表的结构构略略二所有者二所有者权益益变动表的填列方法表的填列

62、方法略略2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲103第六第六节附附 注注附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所附注是对资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。目的说明等。附注是附注是财务报表的重要表的重要组成部分，有利于信息使成部分，有利于信息使用者全面、准确地理解用者全面、准确地理解财务报表的各表的各项内容，内容，以提高会以提高会计信息的可比性和有用性。信息的可比性和有用性。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲104第六第

63、六节附附 注注附注一般附注一般应当按照如下当按照如下顺序披露有关内容：序披露有关内容：一一财务报表的表的编制基制基础。二遵循企二遵循企业会会计准准则的声明。的声明。三重要会三重要会计政策的政策的说明。明。1财务报表表项目的目的计量基量基础。会会计政策的确定依据。政策的确定依据。2024/7/20刘锦妹主讲刘锦妹主讲105第六第六节附附 注注附注一般附注一般应当按照如下当按照如下顺序披露有关内容序披露有关内容（续）四重要会四重要会计估估计的的说明。明。五会五会计政策和会政策和会计估估计变更以及差更以及差错更正的更正的说明。明。六重要六重要报表表项目的目的进一步一步说明。明。七或有和承七或有和承诺事事项、资产负债表日后非表日后非调整事整事项、关、关联方关系及其交易等需要方关系及其交易等需要说明的事明的事项。