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1、企业会计准则讲解企业合并调整n 关于关于“合并前实现的留存收益的调整合并前实现的留存收益的调整”A公司公司B公司公司项目项目金额金额项目项目金额金额 股本股本36 000 000 股本股本6 000 000 资本公积资本公积10 000 000 资本公积资本公积2 000 000 盈余公积盈余公积8 000 000 盈余公积盈余公积4 000 000 未分配利润未分配利润20 000 000 未分配利润未分配利润8 000 000 合计合计74 000 000 合计合计20 000 0001企业会计准则讲解企业合并调整n 关于关于“合并前实现的留存收益的调整合并前实现的留存收益的调整”A A
2、公司合并日的会计处理：公司合并日的会计处理： 借：长期股权投资借：长期股权投资 20 000 00020 000 000 贷：股本贷：股本 6 000 0006 000 000 资本公积资本公积 14 000 00014 000 0002企业会计准则讲解企业合并调整n 关于关于“合并前实现的留存收益的调整合并前实现的留存收益的调整”A公司公司A公司公司项目项目金额金额项目项目金额金额 股本股本36 000 000 股本股本42 000 000 资本公积资本公积10 000 000 资本公积资本公积24 000 000 盈余公积盈余公积8 000 000 盈余公积盈余公积8 000 000 未分
3、配利润未分配利润20 000 000 未分配利润未分配利润20 000 000 合计合计74 000 000 合计合计94 000 0003企业会计准则讲解企业合并调整n 关于关于“合并前实现的留存收益的调整合并前实现的留存收益的调整”A公司公司B公司公司项目项目金额金额项目项目金额金额 股本股本36 000 000+6 000 000 股本股本6 000 000 资本公积资本公积10 000 000+14 000 000 资本公积资本公积2 000 000 盈余公积盈余公积8 000 000 盈余公积盈余公积4 000 000 未分配利润未分配利润20 000 000 未分配利润未分配利润8
4、 000 000 合计合计74 000 000 合计合计20 000 0004企业会计准则讲解企业合并调整n 关于关于“合并前实现的留存收益的调整合并前实现的留存收益的调整”A公司公司B公司公司项目项目金额金额项目项目金额金额 股本股本36 000 000+6 000 000 股本股本6 000 000 资本公积资本公积10 000 000+2 000 000 资本公积资本公积2 000 000 盈余公积盈余公积8 000 000+4 000 000 盈余公积盈余公积4 000 000 未分配利润未分配利润20 000 000+8 000 000 未分配利润未分配利润8 000 000 合计合
5、计74 000 000 合计合计20 000 0005企业会计准则讲解企业合并调整n 关于关于“合并前实现的留存收益的调整合并前实现的留存收益的调整”A公司公司B公司公司项目项目金额金额项目项目金额金额 股本股本42 000 000 股本股本6 000 000 资本公积资本公积12 000 000 资本公积资本公积2 000 000 盈余公积盈余公积12 000 000 盈余公积盈余公积4 000 000 未分配利润未分配利润28 000 000 未分配利润未分配利润8 000 000 合计合计74 000 000 合计合计20 000 0006企业会计准则讲解企业合并调整n 关于关于“合并前
6、实现的留存收益的调整合并前实现的留存收益的调整”A A 公司恢复留存收益：公司恢复留存收益： 借：资本公资借：资本公资 12 000 00012 000 000 贷：盈余公积贷：盈余公积 4 000 0004 000 000 未分配利润未分配利润 8 000 0008 000 0007企业会计准则讲解企业合并调整n 关于关于“合并前实现的留存收益的调整合并前实现的留存收益的调整”A公司公司B公司公司项目项目金额金额项目项目金额金额 股本股本36 000 000 股本股本6 000 000 资本公积资本公积10 000 000 资本公积资本公积2 000 000 盈余公积盈余公积8 000 00
7、0 盈余公积盈余公积4 000 000 未分配利润未分配利润20 000 000 未分配利润未分配利润8 000 000 合计合计74 000 000 合计合计20 000 0008企业会计准则讲解企业合并调整n 关于关于“合并前实现的留存收益的调整合并前实现的留存收益的调整”A A 公司合并日的会计处理：公司合并日的会计处理： 借：长期股权投资借：长期股权投资 20 000 00020 000 000 贷：股本贷：股本 5 000 0005 000 000 资本公积资本公积 15 000 00015 000 0009企业会计准则讲解企业合并调整n 关于关于“合并前实现的留存收益的调整合并前实
8、现的留存收益的调整”A公司公司A公司公司项目项目金额金额项目项目金额金额 股本股本36 000 000 股本股本41 000 000 资本公积资本公积10 000 000 资本公积资本公积25 000 000 盈余公积盈余公积8 000 000 盈余公积盈余公积8 000 000 未分配利润未分配利润20 000 000 未分配利润未分配利润20 000 000 合计合计74 000 000 合计合计94 000 00010企业会计准则讲解企业合并调整n 关于关于“合并前实现的留存收益的调整合并前实现的留存收益的调整”A公司公司B公司公司项目项目金额金额项目项目金额金额 股本股本36 000
9、000+5 000 000 股本股本6 000 000 资本公积资本公积10 000 000+15 000 000 资本公积资本公积2 000 000 盈余公积盈余公积8 000 000 盈余公积盈余公积4 000 000 未分配利润未分配利润20 000 000 未分配利润未分配利润8 000 000 合计合计94 000 000 合计合计20 000 00011企业会计准则讲解企业合并调整n 关于关于“合并前实现的留存收益的调整合并前实现的留存收益的调整”A公司公司B公司公司项目项目金额金额项目项目金额金额 股本股本36 000 000+5 000 000 股本股本6 000 000 资本公积资本公积10 000 000+3 000 000 资本公积资本公积2 000 000 盈余公积盈余公积8 000 000+4 000 000 盈余公积盈余公积4 000 000 未分配利润未分配利润20 000 000+8 000 000 未分配利润未分配利润8 000 000 合计合计94 000 000 合计合计20 000 00012
