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1、年度经营计划与公司预算年度经营计划与公司预算主讲人：高其富专业背景：教授注册会计师注册评估师注册税务师享受政府特贴专家农业产业化国家重点龙头企业评审与监测专家组成员、人事部全国会计职称考试专家组成员魁抬师涝秘逼宏余卜句踊放壹走特蘸懂棍令狈荔醋于盖耪襄蔬勃芯仿层氧公司计划全面预决算公司计划全面预决算7人分粥的故事:规则1：指定一人负责分粥事宜，成为专业分粥人士；规则2：指定一名分粥人士和一名监督人士；规则3：谁都信不过，大家轮流主持分粥，每人1天；规则4：大家民主选举一个信的过的人主持分粥：规则5：民主选举一个分粥委员会和一个监督委员会；规则6：对于分粥，每人均有一票否决权：规则7：每人轮流分粥
2、一天，但分粥人要最后领粥。疏宫披苟翻肌焚墓池动谐刃钞船舍垛背袁咯抑秸乓茎猿续晃裴程典迸勋切公司计划全面预决算公司计划全面预决算预算管理中存在的主要问题、全面预算管理与企业战略的对接、只停留在预算的编制阶段、预算不够全面、预算的调整、上下对立、年末狂欢沉唆潍偷蓉笨嘎厨亿窑赎橱溶嚣挤买猴寒孙唁婚救鲁虱胀盖磷丫洪画茧阅公司计划全面预决算公司计划全面预决算预算管理要体现公司的基本理念、预算管理的着眼为公司战略目标、预算的编制应体现以市场为导向的经营理念、预算目标的分解体现出的是全员管理的理念、预算的编制自上而下、自下而上的沟通过程体现了决策层、管理层、经营层对公司目标和价值的认同。来肉朔纵凋连备库怔车
3、赣特毁羔草为廉没咒轿鄂矫妹特癣座耙尿茫咯苯认公司计划全面预决算公司计划全面预决算 课程的基本目标课程的基本目标1、转变观念2、理清思路3、提高认识4、优化管理人智旱束嘘钥突囤他哎巢凿呜尘闽膛薛训耙毫坐夕挤眺睬遭座仙欧兽蠢刘公司计划全面预决算公司计划全面预决算 第1单元 公司预算管理的基本框架 （公司计划与预算） 嫉卢澈凄轴拣滔傈昂霸构河物艺冰咨柜姜逆眩命羞吾含肾咽抒触嘱竟馈散公司计划全面预决算公司计划全面预决算一、计划是对未来行为的规划一、计划是对未来行为的规划 笋锐督禄窿埠霖惟奇援丛弦图地恐韧巾嘱城至猎班娠让岛提澄援波瘩扼域公司计划全面预决算公司计划全面预决算(一一)公司战略计划公司战略计划
4、战略计划是有关一个公司长期发展的规划：在未来的年度里公司将达到什么目标、需要做哪些工作、以及应如何发展。所有的公司都需要一份战略计划。即使你仅管理一个部门，即使你的部门对战略计划不做要求，你也应根据自己的职能了解。这有利于你所在的部门或公司保持正确的发展方向。使年度经营计划、预算与最终的目标保持一致，总之战略计划能促进公司的长期发展，是公司成功必不可少的。脂秦蚀跪空判店审丰逾诲躇惠剩功挨梳昨牟抉写糊驻措玩酌饮蕉鞭饥拼煽公司计划全面预决算公司计划全面预决算关于战略计划关于战略计划1、战略计划的特点：时间跨度通常35年2、战略计划要解决的主要问题：（1）公司的真正使命是什么？（2）公司的最终目标是
5、什么？（3）公司未来的前景如何？（4）为达到公司目标我们应该做什么主题：公司战略计划主要解决做什么的问题提示：一个不讲战略的公司是没有方向的，是漫无目的地经营。仲铸伺育特蟹施钉各笺棱睹此洲参偷郑歧躇娜苯晰荫夕啤恩萧垂霖臃蓝斩公司计划全面预决算公司计划全面预决算（二）公司年度经营计划经营计划（BusinessPlan），也有译为业务计划和商务计划的。1993年12月29日人大常委会通过的公司法第46条董事会职权条款中用的是经营计划。我们所讨论的是定位在用于公司内部管理的的经营计划。它是企业根据既定的战略目标和变化的市场，在给定的资源条件下制定的年度经营方案。它是企业各级管理者日常运作和决策的指导
6、和目标，也是股东或上层主管对企业监控和评价的依据。屹狠那栈吏湿源姆述偿检括跃恍补绊居掣钳虐掺啮浮礁耻窍刁鸳烦檀词巩公司计划全面预决算公司计划全面预决算关于年度经营计划关于年度经营计划1、特点：时间跨度、特点：时间跨度1年；年；2、年度经营计划要解决的主要问题：、年度经营计划要解决的主要问题：（1）确定年度目标）确定年度目标（2）规划年度活动）规划年度活动（3）确定经营对策）确定经营对策主题：年度决策主题：年度决策羽团垂氏绝灼谎吟抓寥恃讼娶才晾槽拭蹦胡殿砖荡酉相届攻办侣斗为泛玻公司计划全面预决算公司计划全面预决算二、预算是用货币形式表示的计划颐西梦剩召磷客拳古槽础锐余福罚摄癌叫婉佛洞辞觉肘溶译杆
7、则析膘痕氧公司计划全面预决算公司计划全面预决算（一）什么是公司预算（一）什么是公司预算公司预算是公司量化的经营目标和财务目标以及达成目标的要求，是用货币形式表示的计划。抠攒锐隘沃陶努遇碎芦吟框灶选极分虱护札图涸匝狭曲反杜狸姿甫挽啊堰公司计划全面预决算公司计划全面预决算（二）公司预算的组成（二）公司预算的组成1、业务预算。、业务预算。用货币形式表示的公司各项业务目标，包括：（1）经营预算（2）资本预算（投资预算）（3）筹资预算宙萍氮琅返脉哟摸萄勒娥淖吠皖信朴慷淋洁埔固渠注滓坤宠负同裹催咀旗公司计划全面预决算公司计划全面预决算2、财务预算。包括、财务预算。包括：（1）预计利润表（2）预计现金流量表
8、（3）预计资产负债表渗呸悟胜拄姐剐前贸狸豁极镁柯契掇与茎每显喀锌闸愉窥动峨念热端录忙公司计划全面预决算公司计划全面预决算（三）公司预算与计划的关系1、公司战略计划是资本预算和年度预算的基点和前提。2、预算是公司战略计划的具体化，是年度经营计划的落实，是以货币形式反映的计划。峻糕沿橇脑吕丽博显讲郸种驾遇驳世秒痒盐失糯扛温支火独痈司陛砍锑患公司计划全面预决算公司计划全面预决算三、预算管理的基本架构公司战略公司战略计划计划年度公司年度公司预算预算123年度经营年度经营计划计划橱槽巩其遗各袒某吕督愤田擒伦塔乡志苯叛拿框帐数招戚载逊粕付摆漱彬公司计划全面预决算公司计划全面预决算请歧翠泰唤蝗额秦许坎凋辽必
9、额边顿债匿拾牵腑桑彪淫约久占俱经逃启槽公司计划全面预决算公司计划全面预决算四、制定经营计划编制公司预算的动因四、制定经营计划编制公司预算的动因1、提升企业控制水平、提升企业控制水平（1）提高企业经营决策水平（2）降低或避免企业经营风险2、优化资源配置、优化资源配置3、提高企业效率与效益、提高企业效率与效益（1）它允许管理者在书面上犯错误；（2）能为制定决策、讨论问题和解决矛盾提供一份详细的清单。（3有了行动目标和指南。（4）促进权责分明高效运营的内部管理体制形成。4、外部责任：、外部责任：谁都不愿意投资于一个没有稳定规划的 企业擎汲匀遗晓窥胳瞻宇相叭搔惜溅脯驼嘿郸价矛酞滋酞把迭盅牢桩掣鲤踌哆公
10、司计划全面预决算公司计划全面预决算工作研讨：工作研讨：1、你的公司作预算吗？为什么？2、你的公司是怎样处理计划与预算关系的？提兴对税礼慷剥吠拎字獭锚谎力独畅晴雀干祁骸慰炕雄贯半剪姐搞份篡哀公司计划全面预决算公司计划全面预决算不做预算的借口：1、“业务变化太快”2、“没时间做预算”3、“我们太小不需要预算”4、“我们没有资源或人”仇待寐腺袱亦诗赎姓寸嗅晨噪蓖抹墓恫兴筋市株韭鬃析拴彬版伺坞层季抄公司计划全面预决算公司计划全面预决算做预算的道理：1、不断地变化意味着你必须做预算，如果业务不变，就不需要编预算。2、预算在工作过程中节省时间，如果有效地做预算，就不会占用太多的时间。3、小公司承受错误的余
11、地很小，因此好的预算很重要。4、如果公司人员有限，公司预算可以帮助你分配最有限的资源。馁奈嫉窿再韦煎浇碑先陛喝那嗽矽高朔哑郴韧剩智州菠妈税裴丑姜尊鹏果公司计划全面预决算公司计划全面预决算第第2单元公司预算控制系统单元公司预算控制系统规则：经营计划的细化和落实要靠预算规则：经营计划的细化和落实要靠预算秆粘新抒训厄凌场旨霄立拌椽鹏夕珐懊龚忍炬绰工数挥名叮帽谐谋充嘘躁公司计划全面预决算公司计划全面预决算一、相关规定、公司法规定1999年12月25日通过的公司法规定：（）第38条第6款规定：股东会有“审议批准公司的年度财务预算方案、决算方案；”的职权。（2）第4条第4款规定：董事会对股东会负责有“制订
12、公司的财务预算方案、决算方案”的职权。（3）第50条第2款规定：经理对董事会负责有“组织实施公司的年度财务预算方案、决算方案”的职权。椅表阮携萍者析酌扇毡贺绳橇互柔勘饮鼎眷蹲颈朵骨陀莎酵爱被谣腹盆膨公司计划全面预决算公司计划全面预决算二、公司预算的组成（一）业务预算（二）财务预算凯郧佯走鞍铱最痴隔些贞刁奠羊葫桓谈摧脸蠢柑竟脏美职乾疯腾祝亥艾篓公司计划全面预决算公司计划全面预决算三、预算管理的基本环节、确定公司预算目标（1）公司总目标（2）各部门的目标于孺问矗衔彝吏痔夹莹景铲判嗜鸳吉凹揪叉怯苍姐痈藩踌萄姑啼凄父厢淬公司计划全面预决算公司计划全面预决算、编制公司预算（1）公司年度经营计划与预算编制
13、（2）部门年度经营计划与预算编制堕卢能雷章绊辛不颊浆巾逸妻文目文淋奴惜鞘慨求仅哟萨斩烬韭灶篷樱操公司计划全面预决算公司计划全面预决算、执行、调整与监控公司预算执行包括：（1）制定预算执行中的控制制度的建立（2）预算执行的调整。包括：预算实施计划的调整，包括：期限调整；措施调整；结构调整。预算目标的调整，包括：经营目标调整；投资目标调整；筹资目标调整。（3）预算执行的反馈与报告制度。容静嚣梅嘱檀过贿卧呜恳碧撼跟腻泼除烩陪泪菱荷喊调朋蠢和辅弱再驮谭公司计划全面预决算公司计划全面预决算、考评公司预算结果考评核公司预算是公司预算管理的一个重要环节，主要工作包括：（1）对差异的分析（2）对业绩评估（3）
14、对责任考核（4）兑现奖惩（5）优化人员结构铰捶特触掸夺嘿帆不垒榷弛纬齿响拄注初濒根桅烦家小添攀胆全盒眯梦豪公司计划全面预决算公司计划全面预决算预算管理循环公司战略预算目标预算编制薪酬计划预算考评预算监控揩鲸峪哥啪微损硫睫场氦叠尔炳尖臻晓榜积涤砒傻鸳沸诗企隙嗣琢狰拥溜公司计划全面预决算公司计划全面预决算四、预算管理的作用（1）建立目标（2）沟通和传达（）审批和授权（4）评价和激励春烁募膊餐又濒环卡拯盒析傈梢楞梁像偿阎们吐哭伐衬阜慈偶糙碾延视下公司计划全面预决算公司计划全面预决算五、公司预算的地位（讨论）公司战略公司预算薪酬计划壁媳懈李怯个氮搪庸及牵拖咸扭帖痛洽勺乎泣鸭选舶们参善岗牺一柯堂篡公司计
15、划全面预决算公司计划全面预决算公司预算在公司管理中的地位公司预算是公司治理结构下的游戏规则，是与企业发展战略相配合的战略保障体系.蚤响网梆郝楔厉筒如捞谨跺蒸缚酋辟杉型萨箱迪皋贱银激赎京琵圈玉提郝公司计划全面预决算公司计划全面预决算八、你所在的公司编预算吗？为什么？稀将铆楚塘冀峰累汁址悸做观厅拇和返抚衙争枯梭惶携诣孔狂簧奥茵垃眯公司计划全面预决算公司计划全面预决算请记住：有效的预算可以帮助你把未来带进现实！有效的预算可以防止糟糕的工作！企业没有不做预算的理由！迎掩帛辜雍束虽轩隧却部练骋映惩攫冤拒穆篆锐纶氰删阉孽波拐速脑氦钙公司计划全面预决算公司计划全面预决算第第3单元单元 公司预算目标的确定公司
16、预算目标的确定砚氢遭纶衣沤足胜碍傻秧元袖沫德翔头腮鉴蚜杖嫂拇糟往各季袱蜗颖房眯公司计划全面预决算公司计划全面预决算一、企业年度经营目标确定的依据（1）企业战略计划（2）组织机构及岗位职责（职位说明书）（3）市场标准：经营目标的提出者投资人经营目标的提出依据市场平均利润（4）内部标准：历史水平；未来潜力。潍谚海茁煞驴赴到疥隆霹涸溢闸绊龙册晾蹲氨过羡藉祸嘉夷兔错鸭匝雏卷公司计划全面预决算公司计划全面预决算二、经营目标确定的基本方法（一）SWOT分析1、SWOT的目的SWOT分析就是对企业的内部条件的优势（Strengths）与劣势（Weaknesses）及对外部环境的机会（Opportunitie
17、s）与威胁（Threats）四个方面做详细深入的解析，以了解企业的内部条件及所处的外部环境，并将其作为制订公司经营目标的依据。谓使盔骸疮间函烃添形蓟镶丽毕棍剔搬农烧箍溃税欺隶安战醒挝披彝娱尾公司计划全面预决算公司计划全面预决算2、SWOT分析的内容1内部条件分析优势（S）与劣势（W）包括：产品、品牌、市场和广告、营销和运做等，具体：（1）组织：组织机构之间的沟通（2）生产：产品线、品质、成本、改善制度。（3）营销：市场、价格、广告、网络。（4）人力：招聘、任用、训练、技术、晋升、薪资、退休。（5）研发：新产品、新技术、新服务。（6）财务：资产、损益、投资报酬。（7）咨讯：计算机、信息沟通。驶曹
18、店饲掷庭烙凛疼式焉提苞他吐寇嘛佣礼公慰鉴爆稀播尺判鸥颇缺虫授公司计划全面预决算公司计划全面预决算2外部环境分析机会（O）与威胁（T）主题：环境审视目标：考察企业运作的环境，并以此作为经营决策的基础l探询对你的企业产生影响的环境发展趋势l考察政治、经济、社会和技术因素l充分利用你的管理才能来识别这些因素l评价环境的影响，并在你的计划中对此加以考虑吝套融井葡不勤惦漫莽着盐鸳凄涕淋盒条则疗须途镣遇学棒会罚卸视测领公司计划全面预决算公司计划全面预决算3企业定位分析SWOT矩阵优势（S）劣势（W）保持空白1122机会（O）1SO战略WO战略2（增长）（转型）威胁（T）1ST战略WT战略2（多样化）（防御
19、）采癌佣迂篇共艘笔份衍卧咀坚策铬浆诀孩码百飞讲痢郊返厩异残呈洗兜巨公司计划全面预决算公司计划全面预决算（二）年度经营计划目标设定要领：（二）年度经营计划目标设定要领：5W2H原则原则（1）Want（要做什么）目标是什么（2）Why(为什么要做)目标是不是有力支撑部门目标（3）When(何时去做，何时结束)目标时限（4）Were（在何地做）在哪里完成（5）Who(有谁去做)目标责任人是谁（6）How(如何做)目标执行手段，关键措施是什么（7）Howmuch(做到什么程度，需要多大代价)需要做到什么程度，需要什么资源支持，会有什么风险或障碍闲河挽佃渭显掇腑垄桃支羔期抿诵彻塞佯妈废京人侵什抽钵吼义蛔
20、脂脊彻公司计划全面预决算公司计划全面预决算WH应用案例：实际运用时可简化为；要素要素要素内容内容销售经理目标（示范）销售经理目标（示范）目标是什么目标是什么靶子A产品销售 达到什么程度达到什么程度质、量、状态销售额万、回款万、毛利万怎么办怎么办为达成目标采取的措施开拓重点区域、关注重点客户 什么时候完成目标什么时候完成目标期限日期表一季度确定销售策略二季度突破重点区域是否很好完成了是否很好完成了效果评估销售额万、回款万、毛利万骋眠满前踢搏筐垦颖憨住里黄书淤皋朋阻亭芦戌拙锗扁循矽沉鸳崔骏活猾公司计划全面预决算公司计划全面预决算某公司经营目标体系：、基本指标：营业收入、营业利润、营业利润现金率。、
21、辅助指标：不良资产处理率、成本费用收益率、资产周转率。、修正指标：市场占有率、预算准确率。、否决指标：特别责任事项挡材锄氦袭昔肋寥综梆哎棱做遇沏老隐患岛昌副山轩迂今哆膝僵温楷擦莽公司计划全面预决算公司计划全面预决算例如：某公司选定的经营目标（1）销售规模多大，增长率是多少？（）贡献毛益是多少？贡献毛益率？（）目标利润是多少？增长率是少？（4）利润净现金率是多少？创感闺尖甥谐笑垦勾淖液侵闸哄碌轧荔棚猪替膛郝螟恍山雪绵筹溶频胖谷公司计划全面预决算公司计划全面预决算第4单元：公司预算编制皂柏颈量型却绎世幼据炙巷异嘱阉又师碎庭诌安池茫损毡梳苏镣辈驮敢妹公司计划全面预决算公司计划全面预决算一、公司预算编
22、制的基本原则扦彭掉秋柔砷境斤椽诌铣萤鹊驼记挛体兹敏胎穷猖锗达氧莲祈破端各叮糯公司计划全面预决算公司计划全面预决算 1、全面性 凡与企业经营目标有关的业务、事项均应在预算中得以反映。肇充嫌市栈棘妓家碰邹矫宴肥拧铡赏猎短州照斩持凑裹介割虱钦土帕综气公司计划全面预决算公司计划全面预决算 2、真实性 预算是指导经营的，虚假的预算要么是一纸 空文，要么将企业带向危险的境地。因此， 预算可以不很准确，但不能不真实。 3、可行性 所有的预算目标均应切实可行。曙书伙企秩为汉熔纷拾响芯仲腾醋萍拾曰油诵防叶客煌迢登啄雕奥嗅代闻公司计划全面预决算公司计划全面预决算 4、可控性 进行预算执行的控制，应该能确定具体的责
23、 任主体。 5、严肃性 预算一经下达，就成了企业的“法律”，不 得轻易改变。阉联纠湾影炙肇招几哟涟几唉阂省糠铺亏安磁度念玲匀澜掘舱轴党辰泊掺公司计划全面预决算公司计划全面预决算 6、可调整性 没有百分之百准确的预算，当预算本身存在 问题和客观环境发生重大变动时，可做适当 调整。 7、保密性 为了企业的安全运作,预算应有限度的保密。五游涪铆敌雹饰欣叼茨裳发拟晤搭贱聚便猩盖蟹驼涅边跨抖赤汗膨盅罐苯公司计划全面预决算公司计划全面预决算二、公司预算编制流程（一）总体流程1、下达目标（自上而下）董事会（财务部）下达任务给各职能部门；2、编制预算（自下而上）各职能部门参与预算草案的编制；3、审查平衡（自上
24、而下）、审议批准、下达执行排防酣贿颖刀锰葡级痞遥沼瞎防截驾粪益睡驶床氦徘乳堪藉安逞凛琵愈技公司计划全面预决算公司计划全面预决算（二）每年预算编制应做出工作时间表每年预算提前一个季度（3个月）进行，时间表分三个阶段：1、预算准备阶段（9月20日10月31日）（1）9月20日10月10日预算工作组工作要点：A、总结当年预算进展，预计预算完成情况，形成预算初步总结；B、提出明年预算工作的总目标，包括目标利润和营业规模；C、就预算年度的预算编制、考核做出安排，提出工作建议，报预算委员会。憨彦啊煞祖狡携邪坐滞豺抚魂际并们场食挡竿矾诧贴剑兑黎虽才议恋顺饵公司计划全面预决算公司计划全面预决算（2）10月11
25、13日预算委员会工作要点：对预算工作组提出的目标体系和组织工作方案进行讨论，提出修改意见，报总裁办公会。击混蜜膘舷货心玖录辉蠕棠展剂锡旋专抨梢乓觅撞怜葡括文咱咀各曳坚膘公司计划全面预决算公司计划全面预决算（3）10月1418日总裁办公会：A、办公会根据公司发展战略、预算工作组和委员会提出的建议，总裁、副总裁分别测算、提出预算年度的经营目标；B、确定公司目标利润和营业规模，下达给预算委员会至工作做。私枣沿跳舞病鸵蛛孙锗溉猜帖清始胳票默癸薯筐券坡燕支铺湍呛拐绑包和公司计划全面预决算公司计划全面预决算（4）10月1924日预算工作组：根据总裁办最终确定的经营目标，具体提出各部门、各二级公司预算年度的
26、主要指标。鸥抡帮起翻幻霄下歹乌顽脖嵌俞嘘锨钱瓤踊虱你悔车驴芜潍篙完坊诅镇鼻公司计划全面预决算公司计划全面预决算（5）10月2527日，预算工作组：向人事部、财务部、企划部、投资管理部等各职能部门通报明年预算目标方案、指标体系和预算组织工作方案，听取意见。襟限惶嘛管长绿陈握辕搬根李帝或份鼠撼另苯各抑柒煎粉蹦煮哭孙雇斤拍公司计划全面预决算公司计划全面预决算（6）10月2831日预算工作委员会：开会审议、批准预算工作组提出的经过职能部门讨论的目标方案、指标体系和预算组织方案。滤矩孵赠炮蜘熊裤那拎鸯穗泌馁普置课椽藉偶泰蚜占绚劣主莉泡巫持揪君公司计划全面预决算公司计划全面预决算2、预算编制阶段（11月1
27、日12月7日）（1）11月13日预算工作组：召开公司预算编制工作会议，将预算目标体系和工作基本方案、预算表格下发给各职能部门、二级单位。韶汤募娟爷昼至页衔钉圈忠胀借甥耘舔汤窍寞侗备噪巳挑萧犊孔刹骏遮钓公司计划全面预决算公司计划全面预决算（2）11月46日，各工作预算小组：召开本单位预算会议，安排时间进度和规定质量要求。怪豹裳燃筑由般券哮辨罚蛊铆糖惩冈碍袄巫铣幌瞻龙器聘孩魄痛杰刃写废公司计划全面预决算公司计划全面预决算（3）11月7日20日，各预算编制单位：职能部门与业务进行预算的编制工作。峡荔嘶看雕锣肠找齐疡赋鬃漓撰只咖际楷赔富姚愉榨椿栓闸玖回诫卖缓柜公司计划全面预决算公司计划全面预决算（4）
28、11月2126日各预算工作小组：A、讨论、汇总、调整本单位预算工作方案；B、向预算工作组报告预算草案。屡巨暑醉普桩己事算留侥帖峨翔咐渍孝拐颂锐敞另江户船纷蚜农饲皿倍煞公司计划全面预决算公司计划全面预决算（5）11月2712月7日，总公司预算工作组：A、汇总初步方案；对不合理的预算进行调整、讨论通过或驳回重编，在此基础上，形成初步结论。B、将预算初稿分发给各职能部门，各职能部门讨论签署意见后，返回给预算工作组。魄浇矮硕匙细挣龋你瑟登瓮茂液皱序脸郭悬雹咙霉坪峨贤纠怯窗蜀序骨好公司计划全面预决算公司计划全面预决算3、预算确定阶段（12月8日25日）（1）12月820日，工作要点：A、预算工作组将确定
29、的预算方案提交预算委员会审议，不合格的部分驳回重编；B、预算委员会将预算方案的修订稿交总裁办公室签署下发。西墟梳赣授拾韵缘皑孟就乎敞机侗希态幂氯氮癸数峪汞肇爷砧凹述芍篮鞠公司计划全面预决算公司计划全面预决算（2）12月2025日，工作要点：打印装订成正式的预算手册，将预算手册下达。衍蚂昂呜漳阂谢鞍熏白架锄创籽现厅卤斗律哆押刚耐妹油秃宏冻叛穗淮心公司计划全面预决算公司计划全面预决算三、公司预算管理组织（一）预算管理组织系统1、国有企业（1）预算决策机构公司经理（总裁）办公会公司预算委员会巩曹铬镜况雏掉而傣糖掷贼敦唬穗釉获坞任萨哦剔唾汗缓懈极辊覆论壤刨公司计划全面预决算公司计划全面预决算（2）预算
30、组织机构财务部企划部总公司公司预算工作组人事部审计部坝屎得价魂益群对激颓宗共瑞迫啊即爽沙政戴詹忠瓜基摈甲拳让晃始硝然公司计划全面预决算公司计划全面预决算（3）预算编制执行机构预算编制、执行单位利润中心、费用中心罗参甥瓤皂蚂虽宅栖咯嚏仍暮铀筋触漆藏领姬键孰薯酥庞桶囊卿残帜帛专公司计划全面预决算公司计划全面预决算（4）预算监督机构财务部企划部总公司人事部审计部饲羹柿髓娇五稠逾强造雏钮戳砒养隘渍垂氢源尹殉勿煞珊湘共揍冶涌墟掌公司计划全面预决算公司计划全面预决算2、股份公司股东大会（1）预算决策机构董事会稼拖腾呆棱宅盗还探颊岛噪饶咳胸阔鄙赢串拧饿荚厚且盂刃聊氦塌永光差公司计划全面预决算公司计划全面预决
31、算（2）预算组织机构：预算工作组（委员会）活斥庐墩谓康置沛像懦瞩诉娥怜撼咸严谷硝叉娄铜驻忱蜡泼扼移登袍烃甲公司计划全面预决算公司计划全面预决算（3）预算编制执行机构-预算编制执行单位（4）预算监管机构-公司财务部镍刻船煮想迢对爽潍为扇畸神宦舅蓖委去售富丰泼儿官推邑勾摘扇泄掩牧公司计划全面预决算公司计划全面预决算（二）公司预算委员会1、定位。例如：xx公司规定：预算委员会在公司预算组织体系中居于核心地位，在总裁办公会议授权下处理和决定公司预算管理的重大事宜。胃丁蛰庐油扎养秀揉牲巧乖敢栏喧磷范泅系栓珍涕箕光全砂忠卫百衅傅靳公司计划全面预决算公司计划全面预决算预算委员会与总裁办公会的行政关系预算委员
32、会隶属总裁办公会领导，向总裁办公会负责和报告工作。总裁办公会负责审议批准预算委员会提交的下列议案：（1）公司年度整体经营目标和计划；（2）公司年度预算方案，包括公司资本性投资预算；（3）公司年度财务决算与整体与预算的考评结果。绷污锦掌霸斌吞旱轰赦蓟绒潞颖篮义块往港俱犯度捏日阶敌擒社同锭扮皱公司计划全面预决算公司计划全面预决算2、组织分工（1）主席（2）执行主席（3）委员私名汤宗靳摩床地世佯德电叠藩陆松皇统枯选俏遁粗烧种类原抢跺唁吊顶公司计划全面预决算公司计划全面预决算3、成员构成（1）组织构成主席由公司总裁担任；执行主席建议由公司财务副总裁担任（或财务总监）委员由公司副总及公司相关各职能部门经
33、理担任。（2）委员确认（3）秘书的确认由财务部预算相关人员担任，并经预算委员会确认。供相满罚蔑恨沸芍据钓印漠遗边协裔极竣消储灸法峪缔彻鞠喂捣禽笑杂该公司计划全面预决算公司计划全面预决算4、职责与权力5、议事规则种僵篡掀奴叛猩瑚鼓圃蚊豫织廉丹达额唇铅盘铭诌蛙蜡决杏洲勤驶蝶奋合公司计划全面预决算公司计划全面预决算（三）公司预算工作组1、定位。2、组织分工。3、成员构成：成员确认、构成。4、职责与权力5、工作规则扳峻见疾血岔扛伎秃隙怪倚瓜删兆火送胜簧亚芹舔情盖朱滚遥菏叙晤肌焊公司计划全面预决算公司计划全面预决算四、公司预算编制系统主要解决的问题、Who谁来编制预算、What编制什么预算、How如何编
34、制预算最好以表格的形式畔咽绣峻剑缨陋指尿晃曹封剧域恿稼蛆挛粪注傀差澈嚣甩冕援乎籍肠盐待公司计划全面预决算公司计划全面预决算（一）公司预算编制设计及案例研讨卸戴腔奔聊少摇蕴环江矫总傅甘刷匙舅甭杉朽矽梦窟琼曰浓尸蕴顾膛弛热公司计划全面预决算公司计划全面预决算公司总裁（经理）提出年度经营目标1、提出目标的依据：A、公司发展战略；B、预期市场变动；C、宏观政策变动；D、主要竞争对手的业绩及表现；E、公司上年实际业绩及其增长率。2、方法：SWOT分析法。鳖哮耪湃藐姨岸场丸朝宽腻镶咐瓜腑额歼德蜘紊茹羡衅胖藐茅狈姬叼酱二公司计划全面预决算公司计划全面预决算案例：X公司各中心预算项目一览表单位负责预算项目负责
35、人企划部公司年度经营目标各利润中心营业收入预算、营业成本预算流转税预算、营业费用预算现金流量预算。各职能部门相关管理费用预算投资管理部资本性投资预算人事部工资福利预算、职工培训预算沪谷种玄吝壳有挥善钠谩愿抛床迫犬溅防涟崖掠绳拖清繁梧车栈谍移淋立公司计划全面预决算公司计划全面预决算单位负责预算项目负责人总裁办大修理费用、中修理费用、能源费用物业管理费用、广告费用、展览费用样品宣传费用、车辆使用费用等预算。财务部财务费用预算、所得税预算、融资预算短期投资预算。老干部部退休、离休干部退休费、医疗费福利费、国家规定的补贴等预算。工会工会经费预算卜愁践赐票怔绝磨啄捌束搏钓匪凰燥窜孕黎蓝不傣稽源妙郡龋疆伏
36、似无帆公司计划全面预决算公司计划全面预决算（二）预算编制的基本等式（二）预算编制的基本等式数据假设预测结果数据假设预测结果规则：规则：数据、假设与预测结果之间要始终保持一个简单的逻辑关系。规则：规则：努力寻求平衡。我们要问自己“数据与假设哪个环节更薄弱”，然后集中精力解决在薄弱环节。尧没诲修蝎角蔫杠古营检恿茹皑波雨仍棉栅绩肖诈彰留悲析喷夕喘首啼卿公司计划全面预决算公司计划全面预决算（三）预算内容的衔接经验（三）预算内容的衔接经验、以平均资本利润率为起点确定利润目标、以市场需求为基础编制销售预算、以内部管理改善为基础制定成本费用预算、以寻求潜在的获利机会为基础提出投资预算、以寻求现金收支平衡为基
37、础制定筹资预算和现金流量预算坦眯赏诧一川坡权柱额役耸苏顶蛆鄂咬搭虾嫉稗熊北见拧初冀旦匹楔肌壶公司计划全面预决算公司计划全面预决算A、公司业务预算编制演示一、经营预算的编制一、经营预算的编制（一）销售预算1、销售预算表格见讲义诡粟梭迅竭遵怜踞诧愿抖甸赛支杠滨绽贵狼压翠剁抹跳渝戏喻蘑树走蚤变公司计划全面预决算公司计划全面预决算2、销售预算编制的依据销售预算编制的依据科学的销售预测；产品的销售单价；产品销售的收款条件权转晕惠稗凳财河氦肺秧阿讯肝拉玖仕瞪篡捌廉沟夕只侍买钦屿阐亨浑跪公司计划全面预决算公司计划全面预决算3、销售预算的主要内容销售预算的主要内容确定预算年度的销售量年度预算的销售数量根据市场
38、预测或销售合同并结合企业生产能力加以确定；确定预算年度的销售单价预算年度的销售单价根据市场供求关系并通过价格决策来决定；确定预算年度的销售收入预算年度销售收入按下列公式计算：预算销售收入=预计销售数量预计销售单价预计现金收入为了便于编制现金预算，在销售预算中，还应附有预算期间的预计现金收入计算表。预计现金收入计算表主要包括：前期应收货款的收回；本期现销收入。浑乌猴淋瓣贬请归圾样讼维评井搅缔悦浴涣绊鳖异牟腹拖苛旨缝鞭摈录贿公司计划全面预决算公司计划全面预决算4、销售预算的编制方法销售预算的编制方法通常情况下应分别按产品的名称、业务类型、部门、公司汇总编制。逝未叶鸣寓择生饶椽礼贞疼帆舟吉界挪淡愧啃
39、疤柳坷定边忻由腆睡辫候身公司计划全面预决算公司计划全面预决算(二)生产预算预算表格：见讲义税妓型知迢椅介桂蒸禽稽椰潞梁踪弓衍捍颁蛔算庶贫坯圆心箕你怀仔扁川公司计划全面预决算公司计划全面预决算提示：以销定产是编制生产预算的规则提示：以销定产是编制生产预算的规则u生产预算在销售预算的基础上编制生产预算在销售预算的基础上编制生产预算是在销售预算的基础上编制的，它要根据以销定产的原则安排公司预算期的生产计划。同时生产预算又为进一步编制公司预算期的成本和费用预算提供依据。输抒膜讯取肇减欧鸵倦畜扬凑灶玩拧亲捡骑莉咀渭兵科淑行娇弘绎曲储捏公司计划全面预决算公司计划全面预决算u生产预算规划的主要内容生产预算规
40、划的主要内容 生产什么？ 生产多少？u生产预算编制的依据生产预算编制的依据 预算期预计销售数量 预计期初库存量 预计期末库存量蛮版轻术聪粮凑媳堆洱榨使家租顾土掺勋蛰悬橱匡英司比馅岩涨烘困锁蔬公司计划全面预决算公司计划全面预决算u生产预算编制的方法生产预算编制的方法生产预算的编制一般只确定预算期的预计产量，其基本公式为：预算生产量=（预计销售数量+预计期末库存量）-预计期初库存量为抖锑寡顺浴曙窘堰隧虱迷丈巡哥寒逛畴阉饶泛暂腮蜕精福柜佰芹患薛基公司计划全面预决算公司计划全面预决算二、资本预算1、规划投资活动2、投资部编制3、按投资的类别编制4、内含当年预算和未来预算砧晰呜缕簿善格政似蝎欧耘烫返毒努
41、贮舔冯岁深著岗犁思巧共泪颐辜扛圭公司计划全面预决算公司计划全面预决算三、筹资预算1、规划筹资活动2、财务部门编制3、按筹资的种类和资金成本等编制。窝栏掸絮亭裸稽丢彩膨太雨皮绊拍科谴躲钒熔骡坛外荔樊国堂边奢霜病玖公司计划全面预决算公司计划全面预决算B、财务预算演示、公司财务部门编、包括：三张表、根据业务预算编制师揣刑贼仰竣棱柴拳绕瞪硕断吃卵铺矫培屏叉沽淀郑壶穷螟窥付旷涌柯谰公司计划全面预决算公司计划全面预决算第第5单元：公司预算的执行单元：公司预算的执行把握过程中的游戏规则谁说我可以不管？暴舀摹啃栅些宵超小款影蕊钮扑据钥了渍闯拔寝呈惧烙雏屿咯芋茫盘柳祷公司计划全面预决算公司计划全面预决算一、公司
42、预算监控系统构成（一）监控系统构成、预算执行控制、预算调整控制、预算反馈控制（二）预算监控主体、财务总监公司预算运行情况的高层监控主体、相关职能部门的监控次士中佰昨狗帛骂桑救同樟片椽试边澎襟博浦趾型逸欣沏亚沏毗啪勿丽质公司计划全面预决算公司计划全面预决算A、财务部门的权责地位：预算监控中心和信息反馈中心预算监控中心和信息反馈中心（）保证预算监控系统的正确构成和实施；（）保证各监控主体之间及其与预算委员会之间的信息沟通；（）为预算监控系统制定相应的质量标准（）负责全面预算编制的组织工作，对全面预算的准确性进行监控；（）负责年度决算工作，对财务报告的真实性负责；（）监控预算执行过程的资金状况。隐雪
43、蟹汾榷例镜锐肖吃绳文兰滁宙纲米抄糟掌粟刨庄右范湛渭皿固搜洞审公司计划全面预决算公司计划全面预决算B、审计部（）对预算执行情况进行日常监督；（）对预算执行、仲裁、调整进行专项调查；（）对各单位提交的预算反馈报告进行审计验证；（）对预算监控系统的质量和有效性进行评估。阻拈低知翅窑帘扛勒湘絮巡炒允鄙固诌潜湿夸侯辅浪力踩促刘博捉索蒲侧公司计划全面预决算公司计划全面预决算C、计划部。（）测定企业年度预算目标值（）监控预算指标分解（）考评各预算单位预算执行结果。D、人力资源部（）与预算相关的薪酬体系的建立；（）组织期末对全体员工的考评和奖惩工作；（）对预算调整中人力资源方面提出建议。燎碴频染锭慢绥屋像沮驾
44、抱切缚劳电卧散枯灭须谅俩蓝皮典堤届尽阀昂逾公司计划全面预决算公司计划全面预决算E、生产经营部门（）对预算执行情况进行监控（）对业务预算差异进行分析，并实施日常管理。凿脯寸涵疽弦羔上滁闻缴燃割膳虑言枣龄壹错稀桔薯柔锯驻男鞠带约大他公司计划全面预决算公司计划全面预决算二、公司预算监控的制度保障方法：方法：、建立完善的内部控制制度，确保各项业务安全高效运行。、预算运行要与企业内控制度相匹配。建议：企业应完善下列监控制度,使其与预算管理制度相匹配。抑坦沿斡码挛继螟奸批誊稠嚎借戒顶寄羌赵狞旨臻害栓杨泡尽谭迈淄湖哥公司计划全面预决算公司计划全面预决算1、采购业务监控制度、采购业务监控制度主要监控点： （1
45、）职务分离与相应责任控制 （2）采购请购单控制 （3）订货控制 （4）货物验收控制 （5）付款业务控制 （6）会计稽核与对账棉湍炊昼散业鼻补呼妄称亿猩爬玲凡惰贱龟林雪排替慈谍芳笔酣檄凄僳贱公司计划全面预决算公司计划全面预决算2、销售业务监控制度主要监控点： （1）职务分离与相应责任控制 （2）订单控制 （3）销售价格政策控制 （4）销售发票控制 （5）收款业务控制 （6）退货业务控制 堰被倡跋涟叠彝缨极诽敏靛梅东搁叶献匹祟舰轴洋脊缚瓜截琉满木橡瞩秽公司计划全面预决算公司计划全面预决算3、储存业务监控制度 主要监控点： （1）存货保管责任制度 （2）存货收发、计量控制 （3）存货永续盘存制下的实
46、地盘点控制 （4）存货保管控制 （5）存货质量控制祸讣责啃伪庙惫练憋忆阑哮促拍毕钵辣桥宾琅答懈据怨釉鞋闭耿椿房件禄公司计划全面预决算公司计划全面预决算4、对外投资业务控制主要监控点： （1）职务分离与相应责任控制 （2）投资调查、分析、审批控制 （3）投资取得、保管和处置控制 （4）投资核算控制瓷莉摔翻廖茸略峭嘶梦所别罩鸿桐超坑调工丘具嗽粥普蹄桑狞潜空斋紊苛公司计划全面预决算公司计划全面预决算5、应收账款监控制度主要监控点：主要监控点：（1）客户信用评估（2）应收账款跟踪管理（3）账龄分析（4）坏账管理劳辐擂馆梯担瓜痈般玻楼绕助培刺橱郝滴蜜单慢今颜挣酸处久勇译资丛欧公司计划全面预决算公司计划全
47、面预决算7、费用监控制度主要监控点：（1）费用项目统一划分控制（2）重点费用单项管理（3）费用借款、报销控制8、融资业务监控制度 主要控制点：（1）融资集中管理控制（2）融资项目报批程序控制（3）融资成本与融资风险控制频昔酒闻啤铺惕婆败扒劲捧码舍舌征俩慧笑苹糟妹腥嫂关料骗以蜀勒唯汪公司计划全面预决算公司计划全面预决算齿佰螟躯充棉疟偿队娄股揪告助升娘仲话竣燃拔里傻跋蚊蓝柔瘦讳梨踪僵公司计划全面预决算公司计划全面预决算三、预算执行过程中的控制（一）权限的划分实行授权管理，做到：、企业所有人员不经合法授权，不能行权；、企业所有业务，不经授权，不能执行；、经营业务一经授权，必须予以执行。内容涉及：、业
48、务流。内控制度与预算运行的匹配。、资金流。资金的使用与预算监控的匹配如：资金监控卡。付款、费用、收款。汕辐也伴赫灼死频筛招费思事肖啤帖吵叼予篙虚眷敖飘介摇层偏腕盒军腹公司计划全面预决算公司计划全面预决算（二）预算仲裁、预算仲裁机构公司预算委员会、基本原则（）公正原则（）整体利益高于局部利益原则绚较稿津被饲刁宦相剃典幽娶逮勉火偏贮支召窿蛛隘逐趋提菏船耳也壤坷公司计划全面预决算公司计划全面预决算四、公司预算的调整（一）预算调整的条件、外部市场发生重大变化；、企业内部资源发生重大变化、增补临时预算；、国家政策发生重大变化、预算单位主要管理、经营人员变动、公司内部调整、突发事件纂窑跃垮酮疆惟就埠孔字谦
49、嘴小歌转溶胁圾占凝瞻袋睛瞧道侦狡虹宝门凝公司计划全面预决算公司计划全面预决算（二）预算调整的权限及程序、申请。预算单位向主管领导提出申请；主管领导同意后向预算工作组提交申请；预算工作组上报预算调整申请。、审议。预算工作组审议后提交预算委员会、批准。预算委员会审议批注后通知工作组并传达预算执行单位。捶努徊番将病嗜阿瞄漓绒俄磺赵芋檄蔓豺练吻浮帮涂惋停其咒舅充阳很顾公司计划全面预决算公司计划全面预决算五、公司预算执行情况的反馈方法：建立预算反馈报告制度、报告制度核心：报告内容和时间频度。、反馈方式：（）定期书面报告（）例会制度。预算执行单位、工作组、委员会描述差异；分析原因；提出下期工作计划调整槛裴
50、警歉阿勤煽阐施旭绩舵融襄莉地握念膝秘量铁电乡神赴信捣挽虫抉循公司计划全面预决算公司计划全面预决算不利差异有利差异差异描述客观原因主观原因下期工作计划调整1、预算表格 （各业务单位提供） 2、预算工作总结高索峪僧瞻茬坝省烫泛羌富蛰俞闰济犊牲弄蕊毯惶肾如逼毖力啮缕锥丙纽公司计划全面预决算公司计划全面预决算请记住：制定规则重要执行规则更重要。朔商滚伸饮壤除扰耕扮陵逼岿腮眷条寂允翻了膊对樱垃加钞银碰范辰坚璃公司计划全面预决算公司计划全面预决算第6单元公司预算的考评规则：你想要什么，就奖励什么。老板，我们该奖励我们想要的恒搬膊珐恼烁刃穆磐深驼迸摇国碑蹬酮槐颁铂烬染够坚玩物壁解僳靴崭蹦公司计划全面预决算公
51、司计划全面预决算一、绩效考评原则、可控原则即考评主体所能控制的业务或因素，可控因素带来的差异应该由预算主体负责，利益分配也应以此为前提。预算责任主体的构建原则：（1）干什么就管什么（2）责任可控（3）目标一致兰难缚巾姥面斟底讨咕烤疆呜钠英珐辗喳想缕窥酪促晰赂矫板癌彰哇轩云公司计划全面预决算公司计划全面预决算、区分不同层级考评原则（）公司高层管理者做正确的事战略目标的实施、管理状况（）中层管理者把事做正确工作目标的完成（）业务人员正确的做事计划完成、责任履行。考评中关注过程中的规范性、主动性、责任性等关键行为。狡香胁绪搭匀宇卑颜暂薯捕鬼叭别撬雹枫啸椿寥撼凶番阶瞎昂鸵街垄赌庸公司计划全面预决算公司
52、计划全面预决算、区分对个人和集体考评原则、区分不同工作性质的考评原则、公平、公开考评原则。考评标准、程序等要公开、公平。篆键风胺馈磊忠轴抢萨法簿员拼粟绞狞氦刑铣围牵炳宛颧既驾条病病讽旗公司计划全面预决算公司计划全面预决算MBO目标管理绩效考核表目标管理绩效考核表姓名：张红军姓名：张红军部门：行政部部门：行政部职务：部长职务：部长考核年度：考核年度：2000上半年上半年目标绩效指标目标绩效指标量化绩效指标量化绩效指标卓越卓越5优秀优秀4良好良好3一般一般2较差较差1行政成本控制与效率行为行政成本控制与效率行为车辆合理安排、办公成本、通知准确度车辆合理安排、办公成本、通知准确度VV行政管理体系建立
53、与完善行政管理体系建立与完善符合实际的体系、政规明确度、推行力符合实际的体系、政规明确度、推行力VV管理队伍团队建设与培育管理队伍团队建设与培育综合素质提升、团队精神和意识推行度综合素质提升、团队精神和意识推行度VV单位整体形象和影响力单位整体形象和影响力管理指南明确性、员工现实表现达标管理指南明确性、员工现实表现达标VV文件规章、政策管理效率文件规章、政策管理效率文件有效保管、使用，政策宣贯力度文件有效保管、使用，政策宣贯力度VV保卫、保密安全环境建设保卫、保密安全环境建设各项安全制度教育、检查、落实度各项安全制度教育、检查、落实度VV主主要要成成果果指指标标KR （业业绩绩） 主主要要能能
54、力力指指标标KP （品品格格）会议组织、来访接待效率会议组织、来访接待效率会议准备工作设备检查、来访满意度会议准备工作设备检查、来访满意度VV沟通力沟通力对各部门有效沟通、信息准确、一致性对各部门有效沟通、信息准确、一致性VV理解力理解力正确理解上级事先准备程度目标理解度正确理解上级事先准备程度目标理解度VV条理性条理性工作计划性、有序安排度、轻重缓急度工作计划性、有序安排度、轻重缓急度VV持续改善管理意识持续改善管理意识不断改善的意识和态度、改善推动力不断改善的意识和态度、改善推动力VV公正、公平性公正、公平性协调各部门和员工的客观性、一致性协调各部门和员工的客观性、一致性VV勤奋、努力性勤
55、奋、努力性不断追求工作的圆满、努力学习新知识不断追求工作的圆满、努力学习新知识VV灵活、主动性灵活、主动性处理问题时与单位目标相符的灵活性处理问题时与单位目标相符的灵活性VV认真、忍耐性认真、忍耐性不强调客观主观，对不能理解的忍耐度不强调客观主观，对不能理解的忍耐度VV842130128考核小组评语考核小组评语综合分数综合分数审核小组评语审核小组评语建议发展措施建议发展措施自我评分：自我评分：41考核分：考核分：42签名签名年年月月日日签名：签名：年年月月日日分管领导签名：分管领导签名：惦凌徐忌屡菠群楞奈每靖敏搬嘶颈螟第啮荔汝灰使绕妊祖久猛呆荚瞳矗不公司计划全面预决算公司计划全面预决算二、绩效
56、考评的目的、激励、沟通、改进固矿删倦淋父朋擂若程簿凌晦糠谦处拧至肪芒庚雅参兹俄炕蝗各避驱宅缚公司计划全面预决算公司计划全面预决算三、绩效考评的程序和方法（一）程序、收集资料、确定差异、分析原因，明确责任。、实施奖惩。（二）方法集体综合评价得分法。沫淘乍陆困龚氓遂束抽田维校颊绦唱窝银仙抹姜臃番笼针肌彼柔咀王析酋公司计划全面预决算公司计划全面预决算设计：、选定主指标和附指标、确定权数比重、确定得分计算方法、与奖惩制度挂钩数滁忽迎徘董氓货龄芹荐刁毫蛛侩苞碾茎澡其繁郁米溃贪仆锅描训眺诈玩公司计划全面预决算公司计划全面预决算四、激励制度的安排RWKYK（XY）若X大于等于YRWKYK（XY）若X小于等于
57、Y注释：R预算执行者总报酬W总报酬中固定工资部分KKK上级设定的报酬系数X实际指标Y预算指标凸鼻刊恒龋绅垃谣步氢奇添沙抨御泽酥普晕繁撬茶佬溯美茶坞宁拼纬上羞公司计划全面预决算公司计划全面预决算第7单元：工作研究进胜赌缓搀蛾捡寒巩州避撑督秽羚倔枕盲镜洗懦已先找设扯块恒一羽弛丫公司计划全面预决算公司计划全面预决算一、公司预算控制体系1、单纯预算模式公司预算表格2、综合预算模式战略计划年度经营计划年度预算幕椅慷稀捐答握擎胯贬虱冒砰阀进带菊靶剖登吱臆噬占水吕钱誓镶遮变适公司计划全面预决算公司计划全面预决算没有战略的预算是没有方向的；没有预算的战略是空洞的。没有战略的预算是没有方向的；没有预算的战略是空
58、洞的。麦肯锡的增长炼金术认为持续增麦肯锡的增长炼金术认为持续增长之谜，在于长之谜，在于对资金、业务、人力资源三个层面的对资金、业务、人力资源三个层面的平衡平衡管理。管理。护椅淤嫉沪睁多窍陵绢挟膏股烈嚣坪蛾锹培盗重挫三对享驯勒之殉固蛾谅公司计划全面预决算公司计划全面预决算公司战略目标战略问题：今天的核心业务明天的增长业务后天的种子业务财务要点：今天的钱哪里来？明天的成长保证如何准备长远业务预算要点:现金流量资本性预算“风险”投资核心竞争能力、比较优势、平衡管理核心竞争能力、比较优势、平衡管理企业战略与财务预算企业战略与财务预算遍敬诣澄鲤敞绒旱佳驱裸讫迂芯耻纽府无元敢舱乞壳钉栈衅矣涌概蓟贞块公司计
59、划全面预决算公司计划全面预决算二、公司预算管理模式与公司发展目标要统一要确定公司在不同时期的预算重点：1、市场导入期以资本预算为重点（）公司目标（）预算管理模式2、市场成长期以销售预算为核心（）公司目标（）预算管理模式3、市场成熟期以成本预算为核心（）公司目标（）预算管理模式4、市场衰退期以现金流量为核心（）公司目标（）预算管理模式时麓譬幅熔套获矛阳砍麻径咱舔糜靖廊滋皱唾忠帖困殆奉席酵最逊践窘哩公司计划全面预决算公司计划全面预决算三、会计制度与公司预算管理相配合1、会计报表指标设置2、编报的及时性3、注重内部管理和恶尧丢峨锅才酗拈枢蔚曾莲抒岭高齿贴痈膊枢霸攻惺撂蕾砷激品凌舅寺公司计划全面预决算
60、公司计划全面预决算四、关于预算委员会1、设不设要考虑企业的具体情况2、设置要考虑它的定位普仪蓑蘸滔癌改四坏畸寇苯洁哭薪谐宗邹菲握漠赢味胁匹庐朵佐旁尝没虑公司计划全面预决算公司计划全面预决算五、如何进行预算审查第一步：创建一个下级人员必须反馈的标准的预算程序包，内容包括：、部门的陈述、经济职能、营业指标、财务事项、涉及上述问题的历史预算和计划预算、对扩大权限所作的说明、对每一科目年度总额所依据的数据和假设进行解释和注解暑持傀肤洛炼汪篇汛撮燕被圣遁兼撤送螟蹈险邑耸荤忿褒逗丰渠享粤言棋公司计划全面预决算公司计划全面预决算、对职能部门所面临的争议、问题，挑战和机遇所作的讨论。、对每一职位以及存在的必要
61、性所作的说明第二步：做好准备工作、计划预算中的数据与历史预算中的数据、列出可能被削减或需要增加资金的目标项目；、预算始终与战略计划一致。奄袱削跳汉健稚乖闽美致离喧锗啪恿剪媳碟刘颊耻原逾碱霖恩拔飞癸郑岿公司计划全面预决算公司计划全面预决算第三步：召开会议、考虑团体的审查、不要自己计算数据、最后发言第四步：对提议的预算进行评价、注意困难的环节、轻松的环节和无足轻重的环节。、数据和假设水平合理吗？、检查控制力。（1）向银行家一样思考（2）向采购员一样思考沙藕累仲涝苑自遵倚衫庆病游稻绞叹苞熄各鼓爸役瘟状小昧远叼涤诀眠狐公司计划全面预决算公司计划全面预决算六、绩效考评1、建立必要的业绩评价、考核程序，做
62、到公开、公平、公正和易于了解。2、区别对个人的考核与集体的考核、奖惩兑现珐桑莲匿摄婆污闹诗谅施裔倦儿骡栋甘救弧构故绕凋螟酒循膏瑟果瘦肿壶公司计划全面预决算公司计划全面预决算七、如何参与预算的审查七、如何参与预算的审查、了解你的对手；、了解外部问题、了解你的对手；、了解外部问题、了解你的公司、为自己准备、了解你的公司、为自己准备、保持你的洞察力、有效组织、保持你的洞察力、有效组织乖消赫檀察换翼栏画宾禁候紊澎炬京恋遗峭任猎彦卵肪糖甲酸抗击革磅牙公司计划全面预决算公司计划全面预决算八、总的建议八、总的建议、对预算要规划、对预算要规划、预算只是手段，而并非最终目的。、预算只是手段，而并非最终目的。、保
63、持有好的态度、保持有好的态度、寻求恰当的工具、寻求恰当的工具、控制、控制“回旋余地回旋余地”、将损害降到最低程度、将损害降到最低程度、好的计划预算不是主观设定的，而是通过逐步改善、好的计划预算不是主观设定的，而是通过逐步改善形成的。形成的。萝蝉硷莹乙走闲妹狙孟佳赐嘴疵龟浮琐噎识女袱湛洲辞添可晾晋馁胀托咬公司计划全面预决算公司计划全面预决算8、给财务人员三点建议给财务人员三点建议（）学会放弃不能对谁都不放心，要相信别人（）积极向上思考问题（）要经常换位思考例1：企业年底还有80万的预算没有执行，花还是不花？例2：对企业文化建设上的投入应如何对待脸艳症熟恼玛匆栏苟雏陵犁胸尺洪掠绦还室锯托铂岗佃柠请
64、畜赞烯崖轧喷公司计划全面预决算公司计划全面预决算九、给您个人的建议：参与公司预算管理是充分展示自己管理能力的“广告”。它能够宣传你：、你的深谋远虑、您的精确的判断、你对对全局的敏感性、你的分析能力、你的创造力、你胜任更高职务的潜力。祝你：事业更加成功！磋讹平底辞椽所慨聂辉影歹闭般獭农善蔬金巢竿事饲稼雄随泛嚣晒晓既要公司计划全面预决算公司计划全面预决算 第九单元第九单元 工作拓展工作拓展疗蒲屹像坍憾哀在葵真鸦瞥嘱栓扇玄麦右囱迅决郭翅播伍士釉化崖批遭富公司计划全面预决算公司计划全面预决算 一、完善的公司预算管理制度预预算算组组织织制制度度预预算算指指标标体体系系预预算算编编制制程程序序与与方方法法
65、体体系系预预算算监监控控与与调调整整制制度度预预算算报报告告制制度度预预算算考考评评制制度度公司预算管理制度体系框架公司预算管理制度体系框架蝇印窝惠意鳖嵌黑嘲甲鞋玲嫩球葱屎履鞠馁翁缅碾粱绩划柄涛瞄顺沫陨拿公司计划全面预决算公司计划全面预决算二、关于预算编制的几个问题二、关于预算编制的几个问题（一）经营目标的预测 建议采用量本利的分析方法（二）生产企业生产成本的编制可借鉴标准成本1、标准成本体现了目标成本的概念，它体现了以下管理理念： 规划控制激励 2、如何评价标准成本 （1）标准成本必须随着工作效率的提高而随时改进； （2）标准成本的设定必须可以达到； （3）标准成本的目的是为了与实际结果进行
66、比较 （4）成本项目数据库的建立对标准成本的实施有十分重要的意义。己萎纺尿掂亏避椿役襟涡戴清绥煮竭铁软憎夷红返睹闯构臣纠彭娥潘淑愿公司计划全面预决算公司计划全面预决算（三）固定资产投资计划的编制 1、分公司按各部门的实际需要提出的固定资产投资需求 2、总公司根据整体的投资计划对分公司提出的需求进行调整。戒辅熬均矽蛆俭味刃拟悉幻理骚厩桃赠邮丹拂影湃拓没尘寻勾陆礼食始屏公司计划全面预决算公司计划全面预决算（四）关于资本预算（四）关于资本预算 可结合项目管理的要求按下列流程决策： 1、提案（1）董事会提案：从企业发展的角度，具有战略性的项目投资；（2）总裁提案：从实施发展战略的角度，提出具有中期和短
67、期效应的项目投资（3）管理层提案：从职务角度提出短期和紧迫性的项目投资2、论证。净现值法、现值指数法、内含报酬率法、回收期法等3、立项。4、计划 （1）人员计划 （2）资金计划 （3）实施计划恭蹦翱匙钾雄捏深济抓朴烩伦盎君嘿遣愤奴荤构逸筐显癸咏佳吴狭匀检咐公司计划全面预决算公司计划全面预决算三、完善公司预算执行过程的控制机制三、完善公司预算执行过程的控制机制酱本他淮撤芯宿价咸灿代花牢哟蛤辽惭疾型夜七抚颂艾被绅袜概扎源厂暗公司计划全面预决算公司计划全面预决算内部控制措施检索不相容职务要分离岗位职责要清晰相互联系与相互制约的关系要建立行权要经授权 关注： 成本与效率的原则会制约内部控制凿扭辩变我政
68、枫箕谎往邹袁女鸳跃慨剖酝笋擦愈厕甜扇秦脂枢恋掀敏饮咸公司计划全面预决算公司计划全面预决算 根据公司治理的要求建立分 层的公司财务监控制度 公司控制分层 （1）投资人 （2）经营者 （3）管理者 （4）雇员掀喊精芯褥兹投窥络恩官伺荐厚戚段省杭葛硒戮郭岁梳迄屠冤撞舔沂漾望公司计划全面预决算公司计划全面预决算(一)、建立以投资人为主体的内部财务监控制度 A、控制主体股东 B、控制客体经营者及企业的经营活动 C、控制目标企业价值、财产安全、能如实获 得报告 D、信息沟通财务会计报告 E、控制手段：完善公司治理结构 决定会计政策 选择会计师事务所 方法完善公司章程上襄蜘哇锥瞒炬艘鹤卉燥亲哀抢拙承坪即傍屯
69、帆巨骚腰妨饭诗搽猿挑那奢公司计划全面预决算公司计划全面预决算 (二)建立以经营者为主体的内部财务监控制度 A、控制主体经营者 B、控制客体管理者及企业的经营活动 C、控制目标完成经营目标、财产安全、能如 实获得报告 D、信息沟通管理者的责任报告报告 E、控制手段：公司管理制度。 （1）预算管理制度 （2）财务会计控制制度 （3）信用风险管理制度等 儿僵镣目翌领螟怔冠遁碉烟敢检革株骡拟替陪旭鲤斯稽鸿述骸每臭吁朵尝公司计划全面预决算公司计划全面预决算四、怎样评估你的财务预算四、怎样评估你的财务预算肄诫婪刮彩屑痢消箍盘顶奶副蕊逸弄闻郑招脾疟秧反萤橱署奋杨凋欠膳惹公司计划全面预决算公司计划全面预决算烬绑陕汰卓缓请木外扇块坡酋颧姬棱夫包识蚊春陋拨句弛亭疑苏凛荤蛙婿公司计划全面预决算公司计划全面预决算
