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1、1 第一章总论第一节会计概述一、会计的概念及特征（一）会计的概念（二）会计的基本特征1.会计以货币为主要的计量单位2.会计拥有一系列专门方法会计方法包括：会计核算方法、会计分析方法、会计检查方法其中，会计核算方法主要包括：（1）设置账户（2）复式记账（3）填制和审核会计凭证（4）登记账簿（5）成本计算（6）财产清查（7）编制会计报表3.会计具有核算和监督的基本职能4.会计的本质就是管理活动二、会计的基本职能（一）会计的核算职能指：会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、计算、报告等环节。对特定对象的经济活动进行记账、算账、报账，为各有关方面提供会计信息的功能。注意记账算账报账的含义（二
2、）会计的监督职能针对的是对经济业务的合法性、合理性进行审查。包括两方面的，不仅仅是合法也不能浪费。三、会计对象和会计核算的具体内容（一）会计对象- 价值运动 /资金运动资金运动的程序：资金投入、资金运动（资金循环与周转）、资金退出。资金形态：储备资金、生产资金、产品资金、货币资金资金退出包括：偿还债务、上交税金、向所得者分配利润、经法定程序减少资金。（二）会计核算的具体内容1.款项和有价证券的收付2.财物的收发、增减和使用3.债权债务的发生和结算4.资本的增减5.收入、支出、费用、成本的计算6.财务成果的计算和处理7.需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二节会计基本假设一、会计主体（空间
3、范围）二、持续经营三、会计分期（时间范围）四、货币计量包括人民币为记账本位币和比值不变假设名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 1 页，共 10 页 - - - - - - - - - 2 第三节会计基础一、会计基础的概念和种类（一）概念会计基础指： 会计以什么为标准来确认、计量和报告企业单位的收入和费用，目的是为了更加真实、公允地反映企业单位某一特定日期的财务状况和某一特定期间的经营成果。（二）种类1.权责发生制2.收付实现制A 权责发生制适用于企业会计核算。属于本期的收
4、入，不管其款项是否收到，都应作为本期的收入，属于本期应当负担的费用，不管其款项是否付出，都应作为本期的费用。优缺点：正确反映各期的损益，但实务处理繁琐B 收付实现制适用于各级人民政府、行政单位及不实行成本核算的会计。属于本期收到和支出的费用，不管其是否归属本期，都作为本期的收入和费用。优缺点：会计记录直观，处理简单，但不能正确反映各期的损益。第二章会计要素与会计科目第一节会计要素一、会计要素的确认（对会计对象进行基本分类）（一）资产 P13 分类：流动资产、非流动资产（二）负债分类：流动负债、长期负债（三）所有者权益分类：实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润（留存收益）（四）收入分类：销售
5、商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收入（五）费用分类：营业成本、期间费用（管理销售财务所得税费用）（六）利润分类：营业利润、利润总额、净利润二、会计要素的计量（一）历史成本（二）重置成本（盘盈固定资产）（三）可变现净值（存货资产减值下的后续计量）（四）现值（非流动资产可收回金额，以摊余成本计量的金融资产价值）（五）公允价值（交易性金融资产、可出售金融资产计量）第二节会计科目P21 一、会计科目的概念（复式记账和记账凭证的基础，是财产清查的前提）二、会计科目的分类三、会计科目的设置原则合法性、相关性、实用性名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - -
6、- - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 2 页，共 10 页 - - - - - - - - - 3 第三章会计等式与复式记账第一节会计等式从实质上看，会计等式揭示了会计主体的产权关系、基本财务状况和经营成果。一、资产 =负债 +所有者权益（一）会计恒等式资产 =权益资产与权益的恒等关系是复式记账法的理论基础，也是编制资产负债表的依据。会计基本等式资产 =负债 +所有者权益（二）经济业务对会计恒等式的影响二、收入费用=利润收入不包括营业外收入：处置固定资产净收益，固定资产盘盈，出售无形资产收益等上述关系是编制利润表的基础。第二节复式记账记账方式分为：复式记账法
7、和单式记账法一、复式记账法（一）复式记账法概念复式记账法以资产与权益平衡关系作为记账基础。单式记账法是记账方法的早期形式，不是所有经济业务都反映，一般只反映涉及现金、银行存款的收付和应付、应付款等债权债务的业务。（已被淘汰）（二）复式记账法的特点1.账户设置完整，具有完整的账户体系2.对每笔经济业务都进行反映和记录3.对每笔经济业务都反映其涉及的所有方面4.对一定时期内的账户记录能进行综合失算平衡我国曾经采用的复式记账方法主要有：借贷记账法（最科学），增减记账法，收付记账法。（三）复式记账法的基本要素1、 复式记账法的平衡原理会计等式2、 复式记账法的记账符号用以辨明记账方向的符号3、 复式记
8、账法的记账规则建立在平衡原理基础上，根据资金增减变动的客观规律4、 复式记账法的试算平衡方法建立在平衡原理基础二、借贷记账法（一）借贷记账法的概念（二）借贷记账法的符号（三）借贷记账法的会计科目结构1、资产类、成本类、费用类一致，期末余额在借方，但费用类期末余额要结转，转入所有者权益相关科目公式：期末余额=期初余额 +本期借方发生额本期贷方发生额2、负债、所有者权益类与收入类一致，期末余额在那个，但收入类期末余额要结转，转入“本年利润”贷方公式 ：期末余额 =期初余额 +本期贷方发生额本期借方发生额（四）借贷记账法的记账规则（五）会计科目的对应关系和会计分录编制会计分录是会计工作的初始阶段，会
9、计分录是记账的直接依据。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 3 页，共 10 页 - - - - - - - - - 4 （六）借贷记账法的试算平衡1、试算平衡的含义根据“资产 =负债 +所有者权益”的恒等关系以及借贷记账法的记账规则(有借必有贷，借贷必相等)，检查和检验所有会计科目是否正确的一种方法。2、试算平衡的分类（1）发生额试算平衡法全部会计科目本期借方发生额合计=全部会计科目本期贷方发生额合计（2）余额试算平衡法有些错误不会影响借贷双方的平衡关系A、 漏极某项经
10、济业务B、 重记某项经济业务C、 某项经济业务记错有关会计科目D、 某项经济业务在会计科目记录中，颠倒了记账方向E、 借方或贷方发生额中，偶然发生多记少记并互相抵消四、总分类会计科目与明细分类会计科目的平行登记（一）二者关系统驭控制 不从说明 金额相等（二）平行登记依据相同 借贷方向相同会计期间相同金额相同第四章会计凭证第一节会计凭证概述一、会计凭证的概述和种类会计凭证是登记账簿的依据。种类：根据其天之的程序和用途不同划分为原始凭证和记账凭证（登记账簿的直接依据）区别两者P61 二、会计凭证的作用第二节原始凭证一、原始凭证的种类（一）按取得的来源不同分类1、自制原始凭证eg: 收料单、领料单、
11、限额领料单、产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表2、外来原始凭证eg: 增值税专用发票、银行转来的结算凭证、对外支付款项时的收据、职工出差取得的飞机票、车船票（二）按格式不同分类1、通用凭证eg: 某省印制的发货票、收据，人民银行制作的银行转账结算凭证2、专用凭证eg:领料单、折旧计算表、差旅费报销单、工资费用分配表二、原始凭证的基本内容P67 三、原始凭证的填制要求（一）填制原始凭证的基本要求1、记录真实2、内容完整3、手续完备单位自制的必须有经办单位领导人或者其他指定的人员签名盖章，对外开出名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - -
12、- - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 4 页，共 10 页 - - - - - - - - - 5 的原始凭证必须加盖 本单位公章4、书写清楚规范5、编号要连续6、不得涂改刮擦挖补原始凭证有错的，应当由出具单位重开或更正，更正处要加盖出局单位印章，金额要错的，要重开，不得更正7、填制及时（二）自制原始凭证的填制要求1、一次凭证的填制eg: 购货发票，销货发票，收据，领料单，借款单，银行结算凭证2、累计原始凭证的填制Eg：限额领料单3、汇总原始凭证的填制常见包括：发出材料汇总表，工资结算汇总表，销售日报，差旅费报销单（三）外来原始凭证外来原始凭证一般由
13、税务局统一印制或者经税务局批准由经济单位印制，在填制时加盖出具凭证单位的公章 有效四、原始凭证的审核审核原始凭证的真实性，合法性，合理性，完整性，正确性，及时性处理情况注意：1、对于真实合法合理的但不完整填制有错误的原始凭证，应退回有关经办人，有其负责补充完整、更正错误或重开后，再办理正是会计手续2、不真实不合法的原始凭证有权不接受，并向单位负责人报告。第三节记账凭证一、记账凭证的种类（一）按内容可分为收款凭证、付款凭证、转账凭证对于经济业务较少的可用通用记账凭证（二）按填制方式可分为复式记账凭证和单式记账凭证二、记账凭证的基本内容P78 三、记账凭证的填制要求（一）基本要求1、记账凭证各项内
14、容必须完整2、记账凭证必须连续编号3、书写应清楚规范4、P79 5、结账和更正错误的记账凭证可以不附有原始凭证。6、分割单7 、错误时怎么更改（二）收款凭证的填制要求（三）付款凭证的填制要求（四）转账凭证的填制要求（五）记账凭证的审核1、内容要真实2、项目要齐全3、科目是否正确4、金额是否正确5、书写是否正确名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 5 页，共 10 页 - - - - - - - - - 6 第四节会计凭证的传递和保管会计凭证的传递指从会计凭证的取得或填制时起
15、至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。包括传递程序和传递时间会计凭证的保管指会计凭证记账后的整理、装订、归档和存查工作。注：从外单位取得的原始凭证遗失时， 应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码金额内容等， 由经办单位会计负责人， 会计主管人和单位负责人批准后才能代表原始凭证。第五章会计账簿第一节会计账簿的概述一、会计账簿的概念各单位应当按国家统一的会计制度的规定和会计业务需要设置会计账簿设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是连续会计凭证和会计报表的中间环节。二、会计账簿的分类（一）按用途分类1、序时账簿普通日记账和特种日记账（现金日记账和银行存款日记账）2、
16、分类账簿总分类账和明细分类账3、备查账簿租入固定资产登记簿，受托加工材料登记簿，代销商品登记簿（二）按帐页格式分类1、两栏式普通日记账和转账日记账2、三栏式日记账，总分类账，资本债权债务明细账3、多栏式收入，费用，成本，利润明细账4、数量金额式原材料，库存商品等明细账（三）按外形特征1、订本式总分类账，日记账2、活页式各种明细账3、卡片式固定资产三、会计账簿与账户账户概念：有格式结构会计科目：无结构格式账户根据提供指标的详细程度不同可分为：总分类账和明细分类账账户根据经济内容分类可分为：资产类，负债类，所有者权益类，成本类和损益类。（最基名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - -
17、 - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 6 页，共 10 页 - - - - - - - - - 7 本的分类）账户的结构P96 账户与账簿的关系：内容与形式的关系，账簿只是一个外在形式，账户是真实的内容、第二节会计账簿的内容，启用与登记规则一、基本内容P99-101 封面扉页帐页第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法（一）现金日记账的格式和登记方法1、现金日记账的格式必须采用订本式（！ ）三栏式日记账(2) 多栏式日记账2、现金日记账的登记方法P104 （二）银行存款日记账的格式和登记方法二、总分类账的格式和登
18、记方法格式：最常用为三栏式，设置借方贷方和金额三个基本金额栏目方法：可根据记账凭证逐笔登记，也可根据经过汇总的科目汇总表或者汇总记账凭证来登记三、明细分类账的格式和登记方法格式：三栏式，多栏式，数量金额式和横线登记式三栏式用于应收账款、应付账款、应交税费多栏式用于成本费用类科目等明细核算eg: 管理费用数量金额式用于原材料、库存商品方法： 1.固定资产、债权债务明细账要逐日逐笔登记2.其他的可以逐笔登记也可定期汇总登记（三）总分类账和明细分类账的平行登记第四节对账帐证核对账账核对账实核对P116 第五节错帐更正方法一、划线更正法（记账凭证没错的）二、红字更正法（有错）三、补充登记法（有错）第六
19、节结账第七节会计账簿的更换和管理第六章账务处理程序P125 账务处理程序包括：记账凭证账务处理程序，汇总记账凭证账务处理程序，科目汇总表账务处理程序。名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 7 页，共 10 页 - - - - - - - - - 8 第一节记账凭证账务处理程序特点：根据记账凭证逐笔登记总分类帐。优点：简单明了，总帐可详细记录和反映经济业务状况。缺点：登记总帐的工作量较大，且不便于会计分工。适用范围：规模较小、经济业务较少的单位。第二节汇总记账凭证账务处理程序
20、一、特点：根据汇总记账凭证登记总帐二、优点：1、大大简化总帐的登记工作。2、易于及时掌握资金运动状况。3、简便了记账凭证的整理归类。三、缺点：不利于会计核算分工。四、适用范围：规模较大、业务较多的企业。注意：汇总转账凭证的编制是以每一贷方科目分别设置的，可以为一贷一借或多借， 不能为一借多贷。第三节科目汇总表账务处理程序一、特点：定期编制科目汇总表，据以登记总帐。二、优点：1、大大简化了总帐的登记2、定期就科目汇总表进行试算平衡 ，便于及时发现问题。三、缺点：科目汇总表反映不出帐户的对应关系，不便于了解经济业务的内容。四、适用范围：经济业务频繁的单位。第七章财产清查第一节财产清查概述一、财产清
21、查概念（一）按清查的范围可分为全面清查和局部清查情况通常主要有：年终决算之前；单位撤销、合并或改变隶属关系前；中外合资、国内合资前；企业股份制改革前；开展全面的资产评估、清产核资前；单位主要领导人调离工作前。现金应每日清点一次，银行存款每月至少通银行核对一次，债权债务至少核对一至两次，贵重物品每月清查一次。（二）按清查的时间可分为定期清查和不定期清查企业在编制年度财务会计报告前，应当全面清查财产、核实债务。二、财产清查的意义三、财产清查的一般程序第二节财产清查的方法一、货币资金的清查方法（一）库存现金的清查实地盘点法， 然后与现金日记账账面余额核对。现金清查结束后应填写“库存现金盘点报告名师资
22、料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 8 页，共 10 页 - - - - - - - - - 9 表” ，并据以调整现金日记账的账面记录（二）银行存款的清查与开户银行转来的对账单进行核对，但不能根据此单来调整账面记录。不能作为记账凭证。二、实物的清查方法（一）实地盘点法（二）技术推算法是煤炭、沙石等大宗货物的清查。填制实存账存对比表，作为调整账面记录的原始凭证。盘盈时：批准前，贷记“待处理财产损益”批准后，借记“待处理财产损益”，贷记“管理费用” 、 “营业外收入”等盘亏时：相
23、反三、往来账款的清查方式第三节财产清查结果的处理一、处理的要求二、处理的步骤和方法批准前批准后固定资产（盘盈）借记：固定资产借记：待处理财产损益贷记：待处理财产损益贷记： 营业外收入累计折旧（盘亏）借记：待处理财产损益借记： 营业外支出累计折旧贷记：待处理财产损益贷记：固定资产流动资产（盘盈）借记：原材料/库存产品借记：待处理财产损益贷记：待处理财产损益贷记： 管理费用（盘亏）借记：待处理财产损益借记：管理费用（自然损耗，一般损耗无法查明的原因和短款）贷记：原材料营业外支出（非常损失）其他应收款（保险公司和过失人赔偿）贷记：待处理财产损益第八章财务会计报告第一节财务会计报告概述一、财务会计报告
24、的概念二、财务会计报告的构成（一）资产负债表名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 9 页，共 10 页 - - - - - - - - - 10 （二）利润表（三）现金流量表（四）所有者权益变动表（五）附注一到三属于三大基本的会计报表各期间财务会计报表编制的时间要求：1.月报，在月份终了后6 天，至少包括资产负债表和利润表2.季报，在季度终了后15 天，同上3.半年报，在年度中期结束后2 个月，一般包括基本会计报表、利润分配表等附表以及财务情况说明书4.年报，年度终了后4
25、个月，全部内容。三、财务会计报告的编制要求（一） 、真实可靠（二） 、全面完整(三)、编报及时（四） 、便于理解企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章，设置总会计师的还要签名盖其章。第二节资产负债表账户式结构第三节利润表多步式营业利润 =营业收入营业成本营业税金及附加销售、财务、管理费用资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益利润总额 = 营业利润 +营业外收入营业外支出净利润 =利润总额所得税费用净利润和本年利润都要结转到“利润分配未分配利润”科目第九章会计档案P199 第十章主要经济业务事项账务处理P205 重要名师资料总结 - - -精品资料欢迎下载 - - - - - - - - - - - - - - - - - - 名师精心整理 - - - - - - - 第 10 页，共 10 页 - - - - - - - - -
