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1、第第 四四 章章 商品流通企业主要经营过程核算商品流通企业主要经营过程核算 一一 、 商品流通企业主要经营过程核算概述商品流通企业主要经营过程核算概述 （ 一）商品流通企业主要经营过程概述一）商品流通企业主要经营过程概述 1、商品流通企业，是指从事商品流通的企业。、商品流通企业，是指从事商品流通的企业。 2、经营方式：批发与零售、经营方式：批发与零售 3、经营过程：商品购进与商品销售两大环节、经营过程：商品购进与商品销售两大环节 （二）商品流通企业主要经营过程核算的内容（二）商品流通企业主要经营过程核算的内容 商品的购进、储存、销售过程及财务成果、资金筹商品的购进、储存、销售过程及财务成果、资
2、金筹集、资金退出等核算是商品流通企业主要经营过程核算集、资金退出等核算是商品流通企业主要经营过程核算的内容。的内容。 商品流通企业主要经营过程优秀二、商品购销进价核算法（适用于批发企业）二、商品购销进价核算法（适用于批发企业） 商品：商品：商品：商品：是商品流通企业为销售而购入的存货。商品在销售 之前其原有实物形态不变. 1、账户设置： 物资采购 库存商品 主营业务成本 购进商品 入库商品 售出商品 月末转入 进货原价 进货原价 进货原价 本年利润 营业费用 本年利润 主营业务收入 采购费用 月末转入 月末转入 销售商品 本年利润 本年利润 收入 商品流通企业主要经营过程优秀2 2、账务处理、
3、账务处理 商品购进： 借：物资采购（进货原价） 应交税金-增值税-进项税 营业费用（采购费用） 贷： 银行存款等 商品入库： 借：库存商品（进货原价） 贷：物资采购商品流通企业主要经营过程优秀 商品销售时： 借：银行存款等 贷：主营业务收入（销售价格） 应交税金-增值税(销项税额） 结转已销商品成本 借：主营业务成本（进货原价） 贷：库存商品 商品流通企业主要经营过程优秀三、商品购销售价核算法（适用于零售企业）三、商品购销售价核算法（适用于零售企业） 1、账户设置 物资采购 库存商品 主营业务成本 购进商品 入库商品 结转已售 转入已售 进货原价 零售价格 商品售价 商品差价 余：库存 月末转
4、出 商品售价 商品进价 营业费用 商品成本差异 主营业务收入 采购费用 转出已售 入库商品 销售商品 商品差价 进销差价 收入 余：库存商 品进销差价商品流通企业主要经营过程优秀2 2、账务处理、账务处理 商品购进：商品购进： 借：物资采购（进货原价）借：物资采购（进货原价） 应交税金应交税金- -增值税增值税- -进项税进项税 营业费用（采购费用）营业费用（采购费用） 贷：贷： 银行存款等银行存款等 商品入库：商品入库： 借：库存商品（含税售价）借：库存商品（含税售价） 贷：物资采购（进货原价）贷：物资采购（进货原价） 商品成本差异（毛利税金）商品成本差异（毛利税金）商品流通企业主要经营过程
5、优秀 商品销售：商品销售： 借：银行存款等借：银行存款等 贷：主营业务收入（含税售价）贷：主营业务收入（含税售价） 结转成本结转成本 借：主营业务成本（含税售价）借：主营业务成本（含税售价） 贷：库存商品贷：库存商品 （含税售价）（含税售价）商品流通企业主要经营过程优秀 结转已销商品进销差价结转已销商品进销差价 月初库存商品月初库存商品 成本差异成本差异本月购入商品本月购入商品 成本差异成本差异 100% 月初库存商品月初库存商品 含税售价含税售价本月购入商品本月购入商品 含税售价含税售价或月末结帐前月末结帐前“商品成本差异商品成本差异”账户余账户余额额月末月末“库存商品库存商品” 账户余额账
6、户余额月末月末“受托代销受托代销商品商品”账户余额账户余额本月本月“主营业务主营业务成本成本“账户余额账户余额100%进销差价率进销差价率 本月已销商品应分摊的进销差价本月主营业务成本本月已销商品应分摊的进销差价本月主营业务成本差价率差价率 会计分录：会计分录： 借：商品成本成本借：商品成本成本 贷：主营业务成本贷：主营业务成本计算：计算：商品流通企业主要经营过程优秀 将含税销售收入调整为不含税收入将含税销售收入调整为不含税收入 计算： 应交增值税 含税销售收入117%17% 会计分录： 借：主营业务收入 贷：应交税金-应交增值税（销项税额）商品流通企业主要经营过程优秀商品流通企业主要经营过程优秀
