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1、第五章第五章 物流成本控制物流成本控制学习目的：学习目的： 物流成本控制是企业物流成本目标完成和实现的物流成本控制是企业物流成本目标完成和实现的必要保证，它是企业物流成本管理的最主要的内容。必要保证，它是企业物流成本管理的最主要的内容。通过本章的学习，了解物流成本控制的含义；熟悉物通过本章的学习，了解物流成本控制的含义；熟悉物流成本控制的基本要求；掌握物流目标成本控制中的流成本控制的基本要求；掌握物流目标成本控制中的物流目标成本的制定与分解方法；掌握物流标准成本物流目标成本的制定与分解方法；掌握物流标准成本控制中物流标准成本的含义、制定，成本差异的计算控制中物流标准成本的含义、制定，成本差异的
2、计算与分析；掌握物流仓储成本控制的订货点控制法和订与分析；掌握物流仓储成本控制的订货点控制法和订货批量控制法；熟悉物流成本日常控制的策略与方法。货批量控制法；熟悉物流成本日常控制的策略与方法。2021/6/715.1 5.1 物流成本控制概述物流成本控制概述一、定义一、定义 物流成本控制物流成本控制是指企业在物流活动中，是指企业在物流活动中，以不断降低物流成本和提高物流服务水平为目以不断降低物流成本和提高物流服务水平为目的，对影响物流成本的各种因素加以管理，及的，对影响物流成本的各种因素加以管理，及时发现与预定目标成本之间的差距，采取一定时发现与预定目标成本之间的差距，采取一定的措施，保证物流
3、成本目标和成本预算任务的的措施，保证物流成本目标和成本预算任务的完成。完成。2021/6/72广义的成本控制包括前馈（事前）控制、广义的成本控制包括前馈（事前）控制、过程（事中）、后馈（事后）控制三部过程（事中）、后馈（事后）控制三部分。也就是成本控制循环中的设计阶段、分。也就是成本控制循环中的设计阶段、执行阶段和考核阶段。执行阶段和考核阶段。狭义的成本控制仅指成本的过程控制。狭义的成本控制仅指成本的过程控制。2021/6/73二、物流成本控制的要求二、物流成本控制的要求1、物流成本控制与物流服务质量控制相结合2、局部控制与整体控制相结合3、全面控制与重点控制相结合4、经济控制与技术控制相结合
4、5、专业控制与全员控制相结合2021/6/74三、物流成本控制制度三、物流成本控制制度变动成本：直接材料、直接人工标准成本控制变动制造费用弹性预算控制固定成本：约束性固定成本分项目制定固定预算酌量性固定成本零基预算控制2021/6/755.2 5.2 物流目标成本控制物流目标成本控制一、目标成本法的涵义：一、目标成本法的涵义： 是一种预计成本，是一种全过程、全方位、是一种预计成本，是一种全过程、全方位、全人员的成本管理方法。全人员的成本管理方法。二、目标成本法的作用：二、目标成本法的作用：1 1、充分调动全员的积极性，相互配合；、充分调动全员的积极性，相互配合；2 2、有效进行成本比较，揭示差
5、异；、有效进行成本比较，揭示差异；3 3、深入了解影响成本各因素的主次关系及其对、深入了解影响成本各因素的主次关系及其对成本的影响程度。成本的影响程度。2021/6/763 3、目标成本确定的方法、目标成本确定的方法（1 1）倒扣测算法：）倒扣测算法：是根据通过市场调查确是根据通过市场调查确定的产品（服务）的单价（劳务费率等）定的产品（服务）的单价（劳务费率等）扣除单位利润、税金、期间费用等而推扣除单位利润、税金、期间费用等而推算出的单位产品（服务）的目标成本。算出的单位产品（服务）的目标成本。2021/6/77单位产品目标成本单位产品目标成本 = = 预计单价预计单价 - - 单位产品目标利
6、润单位产品目标利润 - -预预计单位产品税金计单位产品税金 - - 预计单位产品期间费用预计单位产品期间费用例例1 1：某新产品预计单位产品售价为：某新产品预计单位产品售价为20002000元，单位产品目元，单位产品目标利润为标利润为300300元，国家规定该产品的税率为元，国家规定该产品的税率为10%10%，预计，预计单位产品期间费用为单位产品期间费用为200200元，据倒扣测算法计算式，可元，据倒扣测算法计算式，可求得该产品的目标成本为：求得该产品的目标成本为： 2000 2000300300200010%200010%200=1300200=1300元元2021/6/78（2 2）比价测
7、算法：）比价测算法：是将新产品与曾经生产过的是将新产品与曾经生产过的功能相近的老产品进行对比，适当调整后进行功能相近的老产品进行对比，适当调整后进行测算的一种方法。测算的一种方法。例例2 2：某企业在：某企业在A A型产品的基础上，通过技术改造，型产品的基础上，通过技术改造，推出推出B B型新产品，原型新产品，原A A型产品单位产品成本为型产品单位产品成本为100100元，其由甲、乙、丙、丁元，其由甲、乙、丙、丁4 4个零件组成。个零件组成。B B型产品中的甲零件选材，改用工程塑料代替不型产品中的甲零件选材，改用工程塑料代替不锈钢材料，每件节约成本锈钢材料，每件节约成本3 3元；乙零件提高抛元
8、；乙零件提高抛光精度，每件增加成本光精度，每件增加成本2 2元；丁零件进行烤漆元；丁零件进行烤漆工艺处理，每件增加成本工艺处理，每件增加成本3 3元；丙零件材料与元；丙零件材料与工艺无变化。据此，工艺无变化。据此，B B产品产品 的单位产品目标成的单位产品目标成本为：本为： 100-3+2+3=102 100-3+2+3=102元元2021/6/79（3 3）量本利分析法）量本利分析法利润利润 = = 单价单价业务量业务量 单位变动成本单位变动成本 业务量业务量 固定成本固定成本 = = （单价（单价 单位变动成本）单位变动成本） 业务量业务量 固定成本固定成本 = = 单位边际贡献单位边际贡
9、献业务量业务量 固定成本固定成本当利润为零时：当利润为零时：盈亏临界点的业务量盈亏临界点的业务量 = = 固定成本固定成本 / / （单价（单价 单位变动成本）单位变动成本） = = 固定成本固定成本 / / 单位边际贡献单位边际贡献2021/6/710例例3 3：某产品投放市场，据分析，单价不超过：某产品投放市场，据分析，单价不超过5050元，元，预计加工该产品的固定性加工费用全年为预计加工该产品的固定性加工费用全年为30003000元，元，该产品的目标利润为该产品的目标利润为2000020000元，估算销量为元，估算销量为11501150件，试匡算出该产品的目标单位变动成本。件，试匡算出该
10、产品的目标单位变动成本。 答：根据量本利模型，答：根据量本利模型， （单价单位变动成本）（单价单位变动成本）销量固定成本销量固定成本= =利润利润（5050单位变动成本）单位变动成本）1150 1150 3000 = 20000 3000 = 20000单位变动成本单位变动成本 = 50 = 50（20000+300020000+3000）1150 1150 =30=30元元 2021/6/711（四）功能成本分析法（四）功能成本分析法1、原理：、原理： 根据价值工程原理，按功能与成本的匹配根据价值工程原理，按功能与成本的匹配关系，以达到优化成本设计和实现成本控制目关系，以达到优化成本设计和实
11、现成本控制目的的一种方法。的的一种方法。功能与成本的关系：价值功能与成本的关系：价值 = 功能功能 / 成本成本（1）表明以某种代价（成本耗费）取得某种使）表明以某种代价（成本耗费）取得某种使用价值是否合理、值得、必要；用价值是否合理、值得、必要；（2）功能过剩（物流服务功能多于或高于客户）功能过剩（物流服务功能多于或高于客户所必须的）所必须的） 功能不足（功能达不到客户的要求）功能不足（功能达不到客户的要求）（3）在保证物流服务必要功能的前提下，使其）在保证物流服务必要功能的前提下，使其寿命周期成本（整个物流服务过程中发生的成寿命周期成本（整个物流服务过程中发生的成本）最低。本）最低。202
12、1/6/7122 2、提高价值的途径：、提高价值的途径： 功能成本分析的目的在于提高产品功能成本分析的目的在于提高产品（服务）的价值，即以相对低的寿命周（服务）的价值，即以相对低的寿命周期成本（即生产成本和使用成本之和）期成本（即生产成本和使用成本之和）确保实现必要的功能。确保实现必要的功能。2021/6/713（1 1）在产品功能不变的前提下，降低成本）在产品功能不变的前提下，降低成本（2 2）在成本不变的前提下，提高产品的功能）在成本不变的前提下，提高产品的功能（3 3）在产品成本略有增加的同时，显著增加产）在产品成本略有增加的同时，显著增加产品的功能品的功能（4 4）在不影响产品主要功能
13、的前提下，适当降）在不影响产品主要功能的前提下，适当降低一些次要功能，或消除不必要功能，从而使低一些次要功能，或消除不必要功能，从而使成本显著降低成本显著降低（5 5）运用科技手段，或改变产品结构，采用新）运用科技手段，或改变产品结构，采用新工艺新材料等措施，既提高功能也降低成本工艺新材料等措施，既提高功能也降低成本2021/6/7143 3、功能分析的步骤、功能分析的步骤（1 1）计算功能评价系数）计算功能评价系数，它是反映某零件（工序、物，它是反映某零件（工序、物流环节）功能重要程度的一个指标。流环节）功能重要程度的一个指标。功能评价系数功能评价系数= =某零件的功能分数某零件的功能分数/
14、 /全部零件的功能分数全部零件的功能分数之和之和（2 2）计算成本系数）计算成本系数，反映当前各零件成本（即当前各，反映当前各零件成本（即当前各零件的单位变动成本）在总成本中所占的比重。零件的单位变动成本）在总成本中所占的比重。成本系数成本系数= =某零件成本某零件成本/ /组成该产品的全部零件总成本组成该产品的全部零件总成本2021/6/715（3 3）计算价值系数，）计算价值系数，反映功能与成本之间的匹配反映功能与成本之间的匹配情况，价值系数过于偏小者，应做成本控制的情况，价值系数过于偏小者，应做成本控制的重点。重点。价值系数价值系数= =功能评价系数功能评价系数/ /成本系数成本系数（4
15、 4）据功能评价系数将产品的目标成本在各零件）据功能评价系数将产品的目标成本在各零件之间之间进行分配进行分配。某零件的目标成本某零件的目标成本= =该产品的目标成本该产品的目标成本功能评价功能评价系数系数（5 5）计算各零件成本降低额，拟定降低成本措施。）计算各零件成本降低额，拟定降低成本措施。2021/6/716例：某产品有例：某产品有8 8个零件组装而成，各零件的个零件组装而成，各零件的功能分数由功能分数由8 8位专家进行评价（即强制打位专家进行评价（即强制打分）。若以分）。若以A A、B B、C C、D D、E E、F F、G G、H H分分别表示这别表示这8 8个零件的名称，在此给出这
16、个零件的名称，在此给出这8 8位专家的功能评价汇总结果（如表位专家的功能评价汇总结果（如表1 1）2021/6/717表表1 1 功能评价系数汇总表功能评价系数汇总表序号零件名称各专家评价结果甲乙丙丁戊己庚辛小计平均得分评价系数1A65677567496.1250.21882B76476465455.6250.20093C22312334202.50.08934D56564343364.50.16075E0110221291.1250.04026F32322442222.750.09827G445345343240.14298H12121211111.3750.0491合计2828282828
17、282828224281.00002021/6/718表表2 2 各零件当前成本及其成本系数计算表各零件当前成本及其成本系数计算表序号零件名称功能评价系数成本系数价值系数当前成本(即单位变动成本)按功能评价系数分配成本/元应降低成本额/元(1)(2)(3)(4)=(2)(3)(5)(6)=目标成本30元(2)(7)=(5)-(6)1A0.21880.300.7293 ?12.006.564-5.442B0.20090.220.91328.806.027-2.773C0.08930.081.11633.202.679-0.524D0.16070.028.0350 *0.804.812+4.015
18、E0.04020.060.6700 ?2.401.206-1.196F0.09820.200.4910 ?8.002.946-5.057G0.14290.101.4290 *4.004.287+0.298H0.04910.022.4550 *0.801.473+0.67合计1.001.004030-102021/6/7195.3 5.3 物流标准成本控制物流标准成本控制一、标准成本制度一、标准成本制度 标准成本制度包括标准成本的制定、标准成本制度包括标准成本的制定、差异的揭示和分析及计算产品（服务）差异的揭示和分析及计算产品（服务）的实际成本三个过程。标准成本一般有的实际成本三个过程。标准成本
19、一般有理想标准成本、基本标准成本和正常标理想标准成本、基本标准成本和正常标准成本，在实际工作中常采用正常标准准成本，在实际工作中常采用正常标准成本，且其构成内容与实际成本一致。成本，且其构成内容与实际成本一致。2021/6/720理想标准成本理想标准成本根据最佳的生产水平，最优根据最佳的生产水平，最优的经营状态下所能达到的标准来制订的标准成的经营状态下所能达到的标准来制订的标准成本，难以实现很少采用。本，难以实现很少采用。基本标准成本基本标准成本根据较长期使用而不变更的根据较长期使用而不变更的标准所制订的标准成本。标准所制订的标准成本。正常标准成本正常标准成本根据现有的生产技术水平，根据现有的
20、生产技术水平，正常的经营状况下预期能达到的标准来制订的正常的经营状况下预期能达到的标准来制订的标准成本。实际工作中最常采用的标准。标准成本。实际工作中最常采用的标准。2021/6/721二、物流标准成本控制步骤1、制定单位物流作业的标准成本；2、根据实际作业量和成本标准计算物流作业的标准成本；3、汇总计算物流作业的实际成本；4、计算标准成本和实际成本的差异；5、分析成本差异发生的原因；6、向成本负责人和单位管理者提供成本控制报告。2021/6/722三、成本差异的计算与分析三、成本差异的计算与分析 标准成本是一种目标成本，由于种种原因，标准成本是一种目标成本，由于种种原因，产品的实际成本会与目
21、标不符。实际成本与标产品的实际成本会与目标不符。实际成本与标准成本之间的差额，称为标准成本的差异，或准成本之间的差额，称为标准成本的差异，或称为成本差异。成本差异是反映实际成本脱离称为成本差异。成本差异是反映实际成本脱离预定目标程度的信息。为了消除这种偏差，要预定目标程度的信息。为了消除这种偏差，要对产生的成本差异进行分析，找出原因和对策，对产生的成本差异进行分析，找出原因和对策，以便采取措施加以纠正。以便采取措施加以纠正。2021/6/723（一）成本差异计算的基本原理（一）成本差异计算的基本原理 成本差异的计算与分析的对象主要是标准成本差异的计算与分析的对象主要是标准成本与实际成本之间的差
22、异。由于标准成本中成本与实际成本之间的差异。由于标准成本中一般由直接材料、直接人工和变动制造费用三一般由直接材料、直接人工和变动制造费用三个成本项目构成，三者成本差异分析方法基本个成本项目构成，三者成本差异分析方法基本相同。而它们的实际成本高低取决于实际用量相同。而它们的实际成本高低取决于实际用量和实际价格，标准成本的高低取决于标准用量和实际价格，标准成本的高低取决于标准用量和标准价格，所以其成本差异可以归结为价格和标准价格，所以其成本差异可以归结为价格脱离标准造成的价格差异与用量脱离标准造成脱离标准造成的价格差异与用量脱离标准造成的数量差异两类。的数量差异两类。2021/6/724成本差异成
23、本差异 = = 实际成本实际成本 标准成本标准成本 = = 实际数量实际数量实际价格标准数量实际价格标准数量标准价格标准价格 = = 实际数量实际数量实际价格实际数量实际价格实际数量标准价格标准价格 + + 实际数量实际数量标准价格标准数量标准价格标准数量标准价格标准价格 = = 实际数量实际数量（实际价格标准价格）（实际价格标准价格）+ + （实际（实际数量标准数量）数量标准数量）标准价格标准价格 = = 价格差异价格差异 + + 数量差异数量差异2021/6/725有关数据之间的关系为：有关数据之间的关系为：实际数量实际数量实际价格实际价格实际数量实际数量标准价格标准价格标准数量标准数量标
24、准价格标准价格价格差异价格差异 数量差异数量差异 成本差异成本差异 材料价格差异材料价格差异工资率差异工资率差异变动制造费用耗费差异变动制造费用耗费差异材料用量差异材料用量差异人工效率差异人工效率差异变动制造费用效率差异变动制造费用效率差异2021/6/726（二）成本差异的计算（二）成本差异的计算1 1、直接材料的成本差异计算、直接材料的成本差异计算材料价格差异材料价格差异 = = 实际数量实际数量（实际价格标准价格）（实际价格标准价格）材料数量差异材料数量差异 = = （实际数量标准数量）（实际数量标准数量）标准价格标准价格2 2、直接人工的成本差异计算、直接人工的成本差异计算工资率差异工
25、资率差异 = = 实际工时实际工时（实际工资率标准工资率）（实际工资率标准工资率）人工效率差异人工效率差异 = = （实际工时标准工时）（实际工时标准工时）标准工资率标准工资率3 3、变动制造费用的成本差异计算、变动制造费用的成本差异计算变动制造费用耗费差异变动制造费用耗费差异 = = 实际工时实际工时（变动费用实际分（变动费用实际分配率变动费用标准分配率）配率变动费用标准分配率）变动制造费用效率差异变动制造费用效率差异 = = （实际工时标准工时）（实际工时标准工时）变变动费用标准分配率动费用标准分配率2021/6/727（三、成本差异的分析（三、成本差异的分析1 1、材料价格差异的分析、材
26、料价格差异的分析 材料价格差异是在采购过程中形成的，不材料价格差异是在采购过程中形成的，不应由耗用材料的生产部门负责，而应由采购部应由耗用材料的生产部门负责，而应由采购部门对其作出说明。采购部门未能按标准价格进门对其作出说明。采购部门未能按标准价格进货的原因有许多，如供应厂家价格变动、未按货的原因有许多，如供应厂家价格变动、未按经济采购批量进货、未能及时订货造成的紧急经济采购批量进货、未能及时订货造成的紧急订货、采购时舍近求远使运费和途耗增加、不订货、采购时舍近求远使运费和途耗增加、不必要的快速运输方式、违反合同被罚款、承接必要的快速运输方式、违反合同被罚款、承接紧急订货造成额外采购等等，需要
27、进行具体分紧急订货造成额外采购等等，需要进行具体分析和调查，才能明确最终原因和责任归属。析和调查，才能明确最终原因和责任归属。2021/6/7282 2、材料数量差异的分析、材料数量差异的分析 材料数量差异是在材料耗用过程中形成的，材料数量差异是在材料耗用过程中形成的，反映生产部门的成本控制业绩。材料数量差异反映生产部门的成本控制业绩。材料数量差异形成的具体原因有许多，如操作疏忽造成废品形成的具体原因有许多，如操作疏忽造成废品和废料增加、工人用料不精心、操作技术改进和废料增加、工人用料不精心、操作技术改进而节省材料、新工人上岗造成多用料、机器或而节省材料、新工人上岗造成多用料、机器或工具不适用
28、造成用料增加等。有时多用料并非工具不适用造成用料增加等。有时多用料并非生产部门的责任，如购入材料质量低劣、规格生产部门的责任，如购入材料质量低劣、规格不符也会使用料超过标准；又如工艺变更、检不符也会使用料超过标准；又如工艺变更、检验过严也会使数量差异加大。因此，要进行具验过严也会使数量差异加大。因此，要进行具体的调查研究才能明确责任归属。体的调查研究才能明确责任归属。2021/6/7293 3、工资率差异的分析、工资率差异的分析 工资率差异形成的原因，包括直接生产工工资率差异形成的原因，包括直接生产工人升级或降级使用、奖励制度未产生实效、工人升级或降级使用、奖励制度未产生实效、工资率调整、加班
29、或使用临时工、出勤率变化等，资率调整、加班或使用临时工、出勤率变化等，原因复杂而且难以控制。一般说来，应归属于原因复杂而且难以控制。一般说来，应归属于人事劳动部门管理，差异的具体原因会涉及生人事劳动部门管理，差异的具体原因会涉及生产部门或其他部门。产部门或其他部门。2021/6/7304 4、人工效率差异的分析、人工效率差异的分析 直接人工效率差异的形成原因，包括工作直接人工效率差异的形成原因，包括工作环境不良、工人经验不足、劳动情绪不佳、新环境不良、工人经验不足、劳动情绪不佳、新工人上岗太多、机器或工具选用不当、设备故工人上岗太多、机器或工具选用不当、设备故障较多、作业计划安排不当、产量太少
30、无法发障较多、作业计划安排不当、产量太少无法发挥批量节约优势等。它主要是生产部门的责任，挥批量节约优势等。它主要是生产部门的责任，但这也不是绝对的。例如，材料质量不好，也但这也不是绝对的。例如，材料质量不好，也会影响生产效率。会影响生产效率。2021/6/7315 5、变动制造费用耗费差异的分析、变动制造费用耗费差异的分析 变动制造费用耗费差异所反映的不仅是费变动制造费用耗费差异所反映的不仅是费用支付价格方面的节约或超支，同时也包括各用支付价格方面的节约或超支，同时也包括各费用明细项目在用量方面的节约或浪费。因此，费用明细项目在用量方面的节约或浪费。因此，对变动制造费用项目有必要加以详细分析，
31、找对变动制造费用项目有必要加以详细分析，找出超支的主要原因。例如，对变动制造费用进出超支的主要原因。例如，对变动制造费用进一步分解为间接材料、间接人工、动力费等，一步分解为间接材料、间接人工、动力费等，并从其价格与用量两方面进行详细分析。并从其价格与用量两方面进行详细分析。2021/6/7326 6、变动制造费用效率差异的分析、变动制造费用效率差异的分析 变动制造费用效率差异，是由于实变动制造费用效率差异，是由于实际工时脱离了标推，多用时导致的费用际工时脱离了标推，多用时导致的费用增加，因此其形成原因与人工效率差异增加，因此其形成原因与人工效率差异相同。相同。2021/6/733四、举例四、举
32、例 某物流企业的某加工车间甲工位的甲产品某物流企业的某加工车间甲工位的甲产品成本数据资料如表成本数据资料如表1-21-2所示，求直接材料、直所示，求直接材料、直接人工、变动制造费用的成本差异。接人工、变动制造费用的成本差异。2021/6/734 表表1 1 标准成本数据资料标准成本数据资料表表2 2 该车间某月实际成本数据资料该车间某月实际成本数据资料（实际产量（实际产量6060件）件）成本项目成本项目用量标准用量标准价格标准价格标准标准成本标准成本直接材料直接材料4公斤公斤/件件2元元/公斤公斤8元元/件件直接人工直接人工2工时工时/件件 10元元/工时工时20元元/件件变动制造费用变动制造
33、费用2工时工时/件件 4元元/工时工时8元元/件件合计合计36元元/件件摘要摘要实际数量实际数量实际价格实际价格实际成本实际成本耗用直接材料耗用直接材料245公斤公斤2.2元元/公斤公斤539元元耗用直接人工耗用直接人工110工时工时 11元元/工时工时1210元元支付变动制造费用支付变动制造费用110工时工时3.8元元/工时工时418元元合计合计2167元元2021/6/735解解: :直接材料价格差异直接材料价格差异 = =（2.22.2元元/ /公斤公斤 2 2元元/ /公斤）公斤） 245245公斤公斤 = 49 = 49元元直接材料数量差异直接材料数量差异 = =（245245公斤公
34、斤4 4公斤公斤/ /件件6060件）件） 2 2元元/ /公斤公斤 = 10 = 10元元人工工资率差异人工工资率差异 = =（1111元元/ /工时工时1010元元/ /工时工时110110工时工时 = 110 = 110元元人工效率差异人工效率差异 = = （110110工时工时 2 2工时工时/ /件件6060件）件） 1010元元/ /工时工时 = = 100 100元元变动制造费用耗费差异变动制造费用耗费差异 = = （ 3.8 3.8元元/ /工时工时 4 4元元/ /工时）工时）110110工时工时 = = 22 22元元变动制造费用效率差异变动制造费用效率差异 = = （11
35、0110工时工时 2 2工时工时/ /件件6060件）件） 4 4元元/ /工时工时 = = 40 40元元2021/6/736成本差异汇总表成本差异汇总表成本差异成本差异差异额差异额/元元差异属性差异属性可能的责任部门可能的责任部门1、材料成本差异、材料成本差异材料价格差异材料价格差异+49价格差异价格差异采购、企业外部采购、企业外部材料用量差异材料用量差异+10用量差异用量差异生产、采购、维修生产、采购、维修小计小计+592、人工成本差异、人工成本差异工资率差异工资率差异+110价格差异价格差异生产、人事生产、人事人工效率差异人工效率差异- 100用量差异用量差异生产、维修、采购生产、维修
36、、采购小计小计+103、变动制造费用差异、变动制造费用差异变动制造费用耗费差异变动制造费用耗费差异- 22价格差异价格差异生产、供应生产、供应变动制造费效率差异变动制造费效率差异- 40用量差异用量差异生产、维修、采购生产、维修、采购小计小计- 62合计合计+72021/6/737 从上表可以看出，材料价格差异对生产部从上表可以看出，材料价格差异对生产部门（生产班组或工人）来说，是不可控的，所门（生产班组或工人）来说，是不可控的，所以在计算生产部门的成本差异额（成本业绩），以在计算生产部门的成本差异额（成本业绩），不应包括材料价格差异。不应包括材料价格差异。 可见，该生产工位的可控成本差异额（
37、成可见，该生产工位的可控成本差异额（成本业绩）应为本业绩）应为+7 +7 （+49+49）= +42= +42元。元。2021/6/738 5.4 5.4 物流成本的日常控制物流成本的日常控制一、物流运输成本的控制一、物流运输成本的控制1 1、合理选择运输方式、合理选择运输方式2 2、合理确定拥有车辆的数量、合理确定拥有车辆的数量3 3、通过合理装载，降低运输成本、通过合理装载，降低运输成本4 4、运用现代技术降低运输成本、运用现代技术降低运输成本5 5、开展直达运输降低运输成本、开展直达运输降低运输成本6 6、采取集运方式降低运输成本、采取集运方式降低运输成本v库存合并库存合并 v运输车辆合
38、并运输车辆合并v仓库合并仓库合并v时间合并时间合并2021/6/739二、物流仓储成本的控制二、物流仓储成本的控制通过优化仓库布局控制库存成本通过优化仓库布局控制库存成本运用定量、定期、运用定量、定期、ABCABC分类、经济订货批分类、经济订货批量模型等来控制库存成本量模型等来控制库存成本利用零库存技术控制库存成本利用零库存技术控制库存成本2021/6/740经济订货批量模型（经济订货批量模型（EOQEOQ）一、定义：一、定义： 经济订货批量是通过平衡采购订货经济订货批量是通过平衡采购订货成本和保管仓储成本核算，以实现总库成本和保管仓储成本核算，以实现总库存成本最低的最佳订货量。存成本最低的最
39、佳订货量。2021/6/741二、模型推导过程：二、模型推导过程：与储备存货有关的成本，主要包括以下三种：与储备存货有关的成本，主要包括以下三种：（一）取得成本（一）取得成本（TCTCa a）：即为取得某种存货而：即为取得某种存货而支出的成本，又可分为订货成本和购置成本。支出的成本，又可分为订货成本和购置成本。1 1、订货成本、订货成本 固定成本：常设采购机构的基本开支固定成本：常设采购机构的基本开支变动成本：与订货次数有关，如差旅费、邮资变动成本：与订货次数有关，如差旅费、邮资DD年需要量年需要量QQ每次进货量每次进货量KK每次订货的变动成本每次订货的变动成本F F1 1订货的固定成本订货的
40、固定成本UU单价单价2021/6/7422 2、购置成本、购置成本（TCTCc c）= DU = = DU = 年需要量年需要量单价单价由此，由此，取得成本取得成本= =订货成本订货成本+ +购置成本购置成本 = =订货固定成本订货固定成本+ +订货变动成本订货变动成本+ +购置成本购置成本2021/6/743（二）储存成本：（二）储存成本：指为保持存货而发生的成本。指为保持存货而发生的成本。固定成本：仓库折旧、仓库职工的固定月工资等固定成本：仓库折旧、仓库职工的固定月工资等变动成本：存货资金的应计利息、存货破损变质变动成本：存货资金的应计利息、存货破损变质损失、存货保险费用等损失、存货保险费
41、用等由此，储存成本由此，储存成本= =储存固定成本储存固定成本+ +储存变动成本储存变动成本 K KC C单位储备成本单位储备成本2021/6/744（三）缺货成本（三）缺货成本（TCTCS S）：指存货供应中：指存货供应中断而造成的损失。断而造成的损失。综上，储备存货的总成本综上，储备存货的总成本= =取得成本取得成本+ +储存成本储存成本+ +缺货成本缺货成本企业存货最优化，即是使上式企业存货最优化，即是使上式TCTC值最小值最小2021/6/745三、经济订货批量基本模型（瞬时进货、三、经济订货批量基本模型（瞬时进货、不允许缺货）的假设条件：不允许缺货）的假设条件：1 1、商品需要量均衡
42、、稳定、商品需要量均衡、稳定年需要量年需要量D D已知已知2 2、货源充足，无缺货损失、货源充足，无缺货损失缺货成本缺货成本TCTCS S为零为零3 3、单价固定，不考虑折扣、单价固定，不考虑折扣单价单价U U为已知常量为已知常量4 4、每次订货费用、每次订货费用K K和每单位储备成本和每单位储备成本K KC C均为常数均为常数5 5、仓库和资金条件不受限制、仓库和资金条件不受限制2021/6/746四、基本模型：设立上述假设后，存货总成本简化为四、基本模型：设立上述假设后，存货总成本简化为 由于由于F1、K、D、U、F2、K为常数量，为常数量，TC的大小取的大小取决于决于Q，求，求TC的极小
43、值，则对的极小值，则对Q求导，整理后得：求导，整理后得：2021/6/747例例1 1：某企业每年耗用某种材料：某企业每年耗用某种材料36003600千克，千克，该材料单位成本该材料单位成本1010元，单位存诸成本元，单位存诸成本2 2元，元，一次订货成本一次订货成本2525元，分别求出最佳经济元，分别求出最佳经济订货批量、采购次数、采购周期、总库订货批量、采购次数、采购周期、总库存成本。存成本。2021/6/748五、扩展模型（逐渐补充库存，陆续供应与使用，五、扩展模型（逐渐补充库存，陆续供应与使用，不允许缺货）不允许缺货）2021/6/749例例2 2：某零件年需要量为：某零件年需要量为3
44、6003600件，每日送货件，每日送货量为量为3030件，每日耗用量为件，每日耗用量为1010件，单价为件，单价为1010元，一次订货成本为元，一次订货成本为2525元，单位储存元，单位储存变动成本为变动成本为2 2元，求经济订货批量以及与元，求经济订货批量以及与之相关的库存成本。之相关的库存成本。2021/6/750例例3 3：某生产企业使用：某生产企业使用A A零件，可以外购，零件，可以外购，也可以自制。如果外购，单价也可以自制。如果外购，单价4 4元，一次元，一次订货成本订货成本1010元；如果自制，单位成本元；如果自制，单位成本3 3元，元，每次生产准备成本每次生产准备成本600600
45、元，每日产量元，每日产量5050件，件，零件的全年需求量为零件的全年需求量为36003600件，储存变动件，储存变动成本为零件价值的成本为零件价值的20%20%，每日平均需求量，每日平均需求量为为1010件，分别计算零件外购和自制的总件，分别计算零件外购和自制的总成本，以选择较优方案。成本，以选择较优方案。 2021/6/751答：（答：（1 1）外购零件：）外购零件：TC = DU+TC(Q) = 36004 + 240 = 14640TC = DU+TC(Q) = 36004 + 240 = 14640元元（2 2）自制零件：）自制零件：TC=DU+TCTC=DU+TC（Q Q）=3600
46、3+1440=12240=36003+1440=12240元元 结论：由于自制总成本小于外购总成本，故以自制为宜结论：由于自制总成本小于外购总成本，故以自制为宜 2021/6/752六、保险储备六、保险储备再订货点再订货点= =交货时间交货时间平均日需要量平均日需要量+ +保险储备保险储备 = L d+B = L d+B例例4 4：某企业年需要量（：某企业年需要量（D D）为）为36003600件，计算出经件，计算出经济订货量为济订货量为300300件，每年订货件，每年订货1212次，又知全年次，又知全年平均日需要量（平均日需要量（d d）为）为1010件，平均每次交货时件，平均每次交货时间（
47、间（L L）为）为1010天，为防止需要变化引起缺货损天，为防止需要变化引起缺货损失，设保险储备量（失，设保险储备量（B B）为）为100100件，则：件，则： 再订货点再订货点= L d+B=10 10+100=200= L d+B=10 10+100=200件件2021/6/753重点掌握：经济订货批量（重点掌握：经济订货批量（EOQEOQ）模型）模型一般模型：一般模型：陆续供应和使用时的模型：陆续供应和使用时的模型：2021/6/754三、物流包装成本的控制选择包装材料时，要进行成本效益分析在设计包装形态时要有区别发展包装机械化，降低包装费用实现包装规格的标准化组织散装运输，降低包装费用
48、包装物的回收和旧包装的利用2021/6/755四、物流装卸搬运成本的控制减少搬运次数，缩短搬运距离利用重力因素，实现装卸作业的省力化实现装卸作业的机械化、标准化充分利用机械，实现“规模装卸”合理规划装卸搬运作业过程推广组合化装卸减少装卸搬运损失2021/6/756五、物流流通加工成本的控制确定合理的流通加工方式确定合理的加工能力加强流通加工的生产管理制定相应的经济指标2021/6/7575.5 5.5 责任成本法责任成本法一、涵义一、涵义 责任成本是指责任单位能对其进行预测、责任成本是指责任单位能对其进行预测、计量和控制的各项可控成本之和。责任成本是计量和控制的各项可控成本之和。责任成本是按照
49、谁负责谁承担的原则，以责任单位为计算按照谁负责谁承担的原则，以责任单位为计算对象来归集的，所反映的是责任单位与各种成对象来归集的，所反映的是责任单位与各种成本费用的关系。本费用的关系。2021/6/758二、责任成本法的意义二、责任成本法的意义 可以合理确定与划分各物流部门的责任成可以合理确定与划分各物流部门的责任成本，明确各物流部门的成本控制责任范围，进本，明确各物流部门的成本控制责任范围，进而从总体上有效地控制物流成本。而从总体上有效地控制物流成本。1 1、使物流成本的控制有了切实保障、使物流成本的控制有了切实保障 建立了责任成本制，由于将各责任部门、建立了责任成本制，由于将各责任部门、责
50、任人的责任成本与其自身的经济效益密切结责任人的责任成本与其自身的经济效益密切结合，可将降低成本的目标落实到各个具体的物合，可将降低成本的目标落实到各个具体的物流部门及个人，使其自觉地把成本管理纳入本流部门及个人，使其自觉地把成本管理纳入本部门或个人的本职工作范围，使成本管理落到部门或个人的本职工作范围，使成本管理落到实处。实处。2021/6/7592 2、使物流成本的控制有了主动力、使物流成本的控制有了主动力 建立责任成本制、可促使企业内部各物流建立责任成本制、可促使企业内部各物流部门及个人主动寻求降低成本的方法，积极采部门及个人主动寻求降低成本的方法，积极采用新材料、新工艺、新能源、新设备，
51、充分依用新材料、新工艺、新能源、新设备，充分依靠科学技术来降低物流成本。靠科学技术来降低物流成本。2021/6/760三、成本责任单位的划分三、成本责任单位的划分 确定责任成本的前提是划分成本责任单位。确定责任成本的前提是划分成本责任单位。责任单位的划分不在于单位大小，凡在成本管责任单位的划分不在于单位大小，凡在成本管理上需要、责任可以分清、其成本管理业绩可理上需要、责任可以分清、其成本管理业绩可以单独考核的单位都可以划分为责任单位。通以单独考核的单位都可以划分为责任单位。通常可按照物流活动过程中特定的经济任务来划常可按照物流活动过程中特定的经济任务来划分责任单位。分责任单位。2021/6/7
52、611 1、横向责任单位、横向责任单位 横向责任单位是指企业为了满足生产经营横向责任单位是指企业为了满足生产经营管理上的需要而设置的平行职能机构。它们之管理上的需要而设置的平行职能机构。它们之间的关系是协作关系，而非隶属关系。如供应间的关系是协作关系，而非隶属关系。如供应部门、生产部门、销售部门、劳资部门等。上部门、生产部门、销售部门、劳资部门等。上述各部门内部下属的平行职能单位之间也可相述各部门内部下属的平行职能单位之间也可相对看作是横向责任单位。如供应部门内部的采对看作是横向责任单位。如供应部门内部的采购部门与仓储部门之间互为横向责任单位。购部门与仓储部门之间互为横向责任单位。2021/6
53、/7622 2、纵向责任单位、纵向责任单位 纵向责任单位是指企业及其职能部门为了纵向责任单位是指企业及其职能部门为了适应分级管理需要，自上而下层层设置的各级适应分级管理需要，自上而下层层设置的各级部门或单位。纵向责任单位之间虽然是隶属关部门或单位。纵向责任单位之间虽然是隶属关系，但因其在成本的可控性上有其各自的责任系，但因其在成本的可控性上有其各自的责任与职权，所以有必要在责任单位划分上将其区与职权，所以有必要在责任单位划分上将其区别出来。以运输部门为例，其纵向责任单位分别出来。以运输部门为例，其纵向责任单位分为：公司总部、分公司、车队、单车（司机）。为：公司总部、分公司、车队、单车（司机）。
54、2021/6/763四、责任成本的计算与考核四、责任成本的计算与考核1 1、责任成本计算方法、责任成本计算方法（1 1）直接计算法）直接计算法是将责任单位的各项责任成是将责任单位的各项责任成本直接加计汇总，以求得该单位责任成本总额的本直接加计汇总，以求得该单位责任成本总额的方法。其计算公式为：方法。其计算公式为：某责任单位责任成本某责任单位责任成本 = = 该单位各项责任成本之和该单位各项责任成本之和 这种方法的特点是计算结果较为准确，但这种方法的特点是计算结果较为准确，但工作量较大（须逐笔计算出各项责任成本），此工作量较大（须逐笔计算出各项责任成本），此法适合于所有责任单位。法适合于所有责任
55、单位。2021/6/764（2 2）间接计算法）间接计算法是以本责任单位的物流成是以本责任单位的物流成本为基础，扣除该责任单位的不可控成本，再本为基础，扣除该责任单位的不可控成本，再加上从其他责任单位转来的责任成本的计算方加上从其他责任单位转来的责任成本的计算方法。其计算公式为：法。其计算公式为： 这种方法不需逐笔计算各责任单位的责任这种方法不需逐笔计算各责任单位的责任成本，计算工作量较小。在运用此法时，应合成本，计算工作量较小。在运用此法时，应合理确认该单位的不可控成本与其他单位转来的理确认该单位的不可控成本与其他单位转来的责任成本。责任成本。某责任单位某责任单位责任成本责任成本=该责任单位
56、该责任单位 发生的全部成本发生的全部成本该单位该单位 不可控成本不可控成本 其他单位转来的其他单位转来的责任成本责任成本2021/6/7652 2、责任成本评价考核的依据、责任成本评价考核的依据 责任预算和业绩报告责任预算和业绩报告 在进行责任预算指标分解时，其方式是从在进行责任预算指标分解时，其方式是从上级向下级层层分解下达的，从而形成各责任上级向下级层层分解下达的，从而形成各责任单位的责任预算；在编制业绩报告时，其方式单位的责任预算；在编制业绩报告时，其方式是从最基层责任单位将责任成本实际数逐级向是从最基层责任单位将责任成本实际数逐级向上汇总，直至企业最高管理层。上汇总，直至企业最高管理层
57、。 每一级责任单位的责任预算和业绩报告，每一级责任单位的责任预算和业绩报告，除最基层只编报本级的责任成本之外，其余各除最基层只编报本级的责任成本之外，其余各级都应包括所属单位的责任成本和本级责任成级都应包括所属单位的责任成本和本级责任成本。本。2021/6/766五、纵向责任单位责任成本的计算与考核五、纵向责任单位责任成本的计算与考核 纵向责任单位系统内各单位责任成本的计纵向责任单位系统内各单位责任成本的计算是从最基层逐级向上进行的。以生产系统为算是从最基层逐级向上进行的。以生产系统为例，其纵向责任单位责任成本的计算是从班组例，其纵向责任单位责任成本的计算是从班组开始逐级上报至企业总部。开始逐
58、级上报至企业总部。1 1、班组责任成本的计算与考核、班组责任成本的计算与考核 班组责任成本由班组长负责，各班组应在班组责任成本由班组长负责，各班组应在每月月末编制班组责任成本业绩报告送交车间。每月月末编制班组责任成本业绩报告送交车间。在业绩报告中，应列出该班组各项责任成本的在业绩报告中，应列出该班组各项责任成本的实际数、预算数和差异数，以便对比分析。实际数、预算数和差异数，以便对比分析。2021/6/767例：甲生产车间下设例：甲生产车间下设A A、B B、C C三个生产班组，三个生产班组，各班组均采用间接计算法来计算其责任各班组均采用间接计算法来计算其责任成本业绩报告。其中成本业绩报告。其中
59、A A班组业绩报告如表班组业绩报告如表1 1所示。所示。2021/6/768表表1 1 责任成本业绩报告责任成本业绩报告责任单位：甲车间责任单位：甲车间A A 年年月月 单位：元单位：元项目项目实际实际预算预算差异差异生产成本：生产成本： 直接材料直接材料3649036460+30 直接人工直接人工1842017300+1120 制造费用制造费用3562035160+460生产成本合计生产成本合计9053088920+1610减：折旧费减：折旧费1145010660+790 废料损失废料损失150+150加：修理费加：修理费53005000+300责任成本责任成本8423083260+9702
60、021/6/769 由上表可知，甲车间由上表可知，甲车间A A班组本月归集的实际生产班组本月归集的实际生产成本（成本（9053090530元）减去不应由该班组承担的折旧费元）减去不应由该班组承担的折旧费（1145011450元），并减去废品损失（系因供应部门采购有元），并减去废品损失（系因供应部门采购有质量问题的材料而发生的工料损失质量问题的材料而发生的工料损失150150元），再加上从元），再加上从修理车间转来的应由该班组承担的修理费即为修理车间转来的应由该班组承担的修理费即为A A班组的班组的责任成本（责任成本（8423084230元）。元）。 从总体上看，从总体上看，A A班组当月责任成
61、本预算执行较差，班组当月责任成本预算执行较差，超支超支970970元，应具体分析。如元，应具体分析。如“直接人工直接人工”实际比预算实际比预算超支超支11201120元，经查明原因主要是企业提高计件工资单元，经查明原因主要是企业提高计件工资单价所致；对于由企业机修车间转来的修理费价所致；对于由企业机修车间转来的修理费53005300元元（比预算超支（比预算超支300300元），还应进一步加以分析，看其是元），还应进一步加以分析，看其是否因本班组对设备操作不当导致维修费用增大，学是否因本班组对设备操作不当导致维修费用增大，学是机修车间提高了修理费用（如人为多计修理工时）。机修车间提高了修理费用（
62、如人为多计修理工时）。对于节约的费用项目也应进一步加以分析，找出节约对于节约的费用项目也应进一步加以分析，找出节约的原因，以巩固取得的成绩。的原因，以巩固取得的成绩。2021/6/7702 2、车间责任成本的计算与考核、车间责任成本的计算与考核 车间责任成本也是定期（一般以月为周期）车间责任成本也是定期（一般以月为周期）以业绩报告形式汇总上报企业总部。以上例为以业绩报告形式汇总上报企业总部。以上例为例，甲车间在编制业绩报告时，除归集本车间例，甲车间在编制业绩报告时，除归集本车间的责任成本外，还应加上三个班组的责任成本。的责任成本外，还应加上三个班组的责任成本。其业绩报告如表其业绩报告如表2 2
63、所示。所示。2021/6/771表表2 2 责任成本业绩报告责任成本业绩报告责任单位：甲车间责任单位：甲车间 年年月月 单位：元单位：元项项 目目实际实际预算预算差异差异A班组责任成本班组责任成本8423083260+970B班组责任成本班组责任成本6893067890+1040C班组责任成本班组责任成本7689077880990合计合计2300522903+1020甲车间可控成本：甲车间可控成本： 管理人员工资管理人员工资2450024300+200 设备折旧费设备折旧费229602300040 设备维修费设备维修费224302250070 水电费水电费56005200+400 办公费办公费
64、30002500+500 低值易耗品摊销低值易耗品摊销69806800+180合计合计8547084300+1170本车间责任成本合计本车间责任成本合计315520313330+21902021/6/772 从表从表2 2可知，甲车间的可知，甲车间的A A、B B、C C三个班组中，三个班组中，C C班组的成本业绩是最好的，甲车间当月责任班组的成本业绩是最好的，甲车间当月责任成本超支成本超支21902190元，其中下属三个班组其超支元，其中下属三个班组其超支10201020元，本车间可控成本超支元，本车间可控成本超支11701170元；元；A A、B B两两班组超支合计为班组超支合计为2010
65、2010元（元（=970+1040=970+1040）是成本）是成本控制的重点。控制的重点。 对于甲车间可控成本中的超支项目还应进对于甲车间可控成本中的超支项目还应进一步进行详细分析，查找原因，采取措施，加一步进行详细分析，查找原因，采取措施，加以控制。以控制。2021/6/773六、横向责任单位责任成本的计算和考核六、横向责任单位责任成本的计算和考核 横向责任单位责任成本的计算和考核与纵横向责任单位责任成本的计算和考核与纵向责任单位基本相同，即由各部门负责人负责向责任单位基本相同，即由各部门负责人负责按月编制部门业绩报告报送企业总部。如企业按月编制部门业绩报告报送企业总部。如企业供应部门主要
66、负责材料的采购、保管与收发。供应部门主要负责材料的采购、保管与收发。对供应部门的责任成本考核主要包括：采购费对供应部门的责任成本考核主要包括：采购费用、整理费用、仓库经费、办公费用、人员工用、整理费用、仓库经费、办公费用、人员工资等。由于采购不当造成的积压浪费、废品损资等。由于采购不当造成的积压浪费、废品损失等也应加以反映与分析。失等也应加以反映与分析。2021/6/774七、企业总部责任成本的计算与考核七、企业总部责任成本的计算与考核 企业总部责任成本应包括所属各管理部门企业总部责任成本应包括所属各管理部门的责任成本，所以当企业总部（财会部门）收的责任成本，所以当企业总部（财会部门）收到所属
67、各部门报送的业绩报告后，应汇总编制到所属各部门报送的业绩报告后，应汇总编制公司的责任成本业绩报告。如表公司的责任成本业绩报告。如表3 3所示。所示。2021/6/775表表3 3 公司责任成本业绩汇总表公司责任成本业绩汇总表 年年月月 单位：元单位：元业绩报告业绩报告实际实际预算预算差异差异甲车间业绩报告甲车间业绩报告A班组责任成本班组责任成本8423083260+970B班组责任成本班组责任成本6893067890+1040C班组责任成本班组责任成本7689077880- 990车间可控成本车间可控成本8547084300+1170甲车间责任成本合计甲车间责任成本合计315520313330
68、+2190乙车间业绩报告乙车间业绩报告 供应科业绩报告供应科业绩报告 公司总部责任成本业绩报告公司总部责任成本业绩报告131500132000- 500责任成本总计责任成本总计12234501221400+2050销售收入总额销售收入总额14554501445300+10150盈利净增额盈利净增额232000223900+81002021/6/776 表表3 3表明该公司销售收入实际数超出预算数表明该公司销售收入实际数超出预算数1015010150元，抵减责任成本超支数元，抵减责任成本超支数20502050元后，其元后，其盈利额实际数比预算数净增盈利额实际数比预算数净增81008100元。对销
69、售收元。对销售收入增加数入增加数1015010150元的增收原因还需进一步加以元的增收原因还需进一步加以分析，比如看其是否与责任成本增加有关等。分析，比如看其是否与责任成本增加有关等。2021/6/777课后案例：案例一：全能五金供应公司案例二：透视零库存2021/6/778第六章第六章 物流成本分析物流成本分析学习目的：学习目的： 物流成本分析既是对企业过去物流成本管物流成本分析既是对企业过去物流成本管理工作的总结，又为企业未来开展物流成本预理工作的总结，又为企业未来开展物流成本预测与决策提供参考资料，因此在企业物流成本测与决策提供参考资料，因此在企业物流成本管理中起着承上启下的作用。通过本
70、章的学习，管理中起着承上启下的作用。通过本章的学习，了解企业物流成本分析的原则与方法；掌握物了解企业物流成本分析的原则与方法；掌握物流成本效益分析的各项财务比率指标的含义、流成本效益分析的各项财务比率指标的含义、计算及计算结果的评价；了解物流效率分析的计算及计算结果的评价；了解物流效率分析的基本原理及其在物流成本分析中的作用。基本原理及其在物流成本分析中的作用。2021/6/7796.1 6.1 物流成本分析概述物流成本分析概述一、物流成本分析的涵义一、物流成本分析的涵义 物流成本分析是在物流成本核算及其他有物流成本分析是在物流成本核算及其他有关资料的基础上，运用一定的方法，揭示物流关资料的基
71、础上，运用一定的方法，揭示物流成本水平变动的原因，进一步查明影响物流成成本水平变动的原因，进一步查明影响物流成本变动的各种因素。通过物流成本分析，可以本变动的各种因素。通过物流成本分析，可以提出积极的建议，采取有效的措施，合理地控提出积极的建议，采取有效的措施，合理地控制物流成本。制物流成本。2021/6/780二、物流成本分析的内容二、物流成本分析的内容正确评价企业物流成本计划的执行结果正确评价企业物流成本计划的执行结果揭示物流成本升降的原因揭示物流成本升降的原因寻求降低物流成本的途径与方法寻求降低物流成本的途径与方法2021/6/781三、物流成本分析的原则与方法三、物流成本分析的原则与方
72、法1 1、物流成本分析的原则、物流成本分析的原则（1 1）物流成本分析必须与技术经济指标的变动）物流成本分析必须与技术经济指标的变动相结合相结合（2 2）物流成本分析必须与经济责任制相结合）物流成本分析必须与经济责任制相结合2021/6/7822 2、物流成本分析的总体方法、物流成本分析的总体方法定性分析定性分析对物流成本变动性质的分析。对物流成本变动性质的分析。目的在于揭示影响资金耗费各因素的性质、内目的在于揭示影响资金耗费各因素的性质、内在联系及其变动趋势。在联系及其变动趋势。定量分析定量分析对物流成本变动数量的分析。对物流成本变动数量的分析。目的在于确定物流成本指标变动幅度及其各因目的在
73、于确定物流成本指标变动幅度及其各因素影响程度。素影响程度。 定性分析是定量分析的基础，定量分析是定性分析是定量分析的基础，定量分析是定性分析的深化。定性分析与定量分析是相辅定性分析的深化。定性分析与定量分析是相辅相成，互为补充。相成，互为补充。2021/6/783三、物流成本定量分析方法三、物流成本定量分析方法（一）比较分析法（一）比较分析法1 1、比较分析法、比较分析法对两个或几个有关的可对两个或几个有关的可比数据进行对比，揭示差异和矛盾的方比数据进行对比，揭示差异和矛盾的方法。比较是分析的最基本方法，没有比法。比较是分析的最基本方法，没有比较，分析就无从开始。较，分析就无从开始。2021/
74、6/7842 2、和谁比、和谁比比较对象比较对象（1 1）与本企业历史比，即不同时期（）与本企业历史比，即不同时期（210210）指）指标相比，也称标相比，也称“趋势分析趋势分析”。（2 2）与同类企业比，即与行业平均数或竞争对）与同类企业比，即与行业平均数或竞争对手比较，也称手比较，也称“横向比较横向比较”。（3 3）与计划预算比，即实际执行结果与计划指）与计划预算比，即实际执行结果与计划指标比较，也称标比较，也称“差异分析差异分析”。3 3、比什么、比什么比较内容比较内容2021/6/7853 3、比较形式、比较形式绝对数比较，如上年物流成本绝对数比较，如上年物流成本X X元与本年成本元与
75、本年成本为为1 1元的比较；元的比较；增减数比较增减数比较 ，如本年成本比上年降低若干元；，如本年成本比上年降低若干元；指数比较，如本年成本比上年降低指数比较，如本年成本比上年降低5%5%2021/6/786（二）因素分析法（二）因素分析法是依据分析指标和影响因是依据分析指标和影响因素的关系，从数量上确定各因素对指标的影响素的关系，从数量上确定各因素对指标的影响程度的一种方法。程度的一种方法。1 1、差额分析法：、差额分析法：例如固定资产净值增加的原因例如固定资产净值增加的原因分析，可分解为原值增加和折旧增加两部分。分析，可分解为原值增加和折旧增加两部分。2 2、指标分解法：、指标分解法：例如
76、资产利润率，可分解为资例如资产利润率，可分解为资产周转率和销售利润率的乘积。产周转率和销售利润率的乘积。3 3、连环替代法：、连环替代法：依次用分析值替代标准值，测依次用分析值替代标准值，测定各因素对分析指标的影响，例如影响成本降定各因素对分析指标的影响，例如影响成本降低的因素分析。低的因素分析。4 4、定基替代法：、定基替代法：分别用分析值替代标准值，测分别用分析值替代标准值，测定各因素对分析指标的影响，例如标准成本的定各因素对分析指标的影响，例如标准成本的差异分析。差异分析。2021/6/787连环替代法的运用连环替代法的运用例：假定某企业本月的采购成本计划为例：假定某企业本月的采购成本计
77、划为25002500万元，万元，实际为实际为30783078万元，比计划增加万元，比计划增加578578万元。根据表万元。根据表1 1提供的资料，利用连环替代法分析产量、单耗、提供的资料，利用连环替代法分析产量、单耗、单位材料采购成本变动对采购成本的影响。单位材料采购成本变动对采购成本的影响。2021/6/788表表1 1解解: :分析对象分析对象: : 实际采购成本计划采购成本实际采购成本计划采购成本=3078 =3078 2500=5782500=578万万元元计划数计划数 50105 = 2500 50105 = 2500万元万元替代产量替代产量 6010 5 = 3000 6010 5
78、 = 3000万元万元替代单耗替代单耗 609.5 5 = 2850 609.5 5 = 2850万元万元替代单位材料采购成本替代单位材料采购成本 609.5 5.4 = 3078 609.5 5.4 = 3078万元万元产量提高的影响为产量提高的影响为: : 3000 3000 2500 = 5002500 = 500万元万元单耗降低的影响为单耗降低的影响为: : 2850 2850 3000 = 3000 = 150150万元万元 单位材料采购成本提高的影响为单位材料采购成本提高的影响为: : 3078 3078 2850 = 2282850 = 228万元万元各因素影响总计为各因素影响总
79、计为: 500 : 500 150 + 228 = 578150 + 228 = 578万元万元计划计划实际实际产品产量产品产量50万件万件60万件万件单位产品材料消耗单位产品材料消耗10公斤公斤9.5公斤公斤单位材料采购成本单位材料采购成本5元元5.4元元材料消耗总额材料消耗总额2500万元万元3078万元万元2021/6/7896.2 6.2 物流成本效益分析物流成本效益分析一、用于物流成本效益分析的财务指标一、用于物流成本效益分析的财务指标1 1、物流成本率物流成本率= =物流成本物流成本销售额销售额100%100% 指标分析：用来说明每单位销售额需要支出的指标分析：用来说明每单位销售额
80、需要支出的物流成本。该比率越高则其对价格的弹性越低。物流成本。该比率越高则其对价格的弹性越低。2 2、单位物流成本率单位物流成本率= =物流成本物流成本企业总成本企业总成本100%100% 指标说明：用来评价企业物流成本占企业总成指标说明：用来评价企业物流成本占企业总成本的比重。一般作为考核企业内部的物流合理化或本的比重。一般作为考核企业内部的物流合理化或检查企业是否达到合理化目标的指标来使用。检查企业是否达到合理化目标的指标来使用。2021/6/7903 3、物流功能成本率物流功能成本率= =物流功能成本物流功能成本物流总成本物流总成本100%100% 指标说明：用来分析物流各项职能成本在物
81、流总成指标说明：用来分析物流各项职能成本在物流总成本的比例。明确运输费、保管费、包装费、流通加工费本的比例。明确运输费、保管费、包装费、流通加工费等各物流职能成本占物流总成本的比率，为企业物流成等各物流职能成本占物流总成本的比率，为企业物流成本控制提供依据。本控制提供依据。4 4、物流成本利润率物流成本利润率= =利润总额利润总额物流成本物流成本100%100% 指标说明：表明在物流活动中，耗费一定量的资金，指标说明：表明在物流活动中，耗费一定量的资金，所获得经济利益的能力。当物流效率提高，市场竞争能所获得经济利益的能力。当物流效率提高，市场竞争能力加强，产品成本降低时，企业盈利能力增强，该指
82、标力加强，产品成本降低时，企业盈利能力增强，该指标也相应提高。也相应提高。2021/6/791二、用于物流成本效益分析的非财务指标劳动生产率客户满意度2021/6/792三、物流功能成本分析三、物流功能成本分析（一）采购成本分析（一）采购成本分析1 1、采购成本的定性分析、采购成本的定性分析（1 1）分析材料消耗）分析材料消耗（2 2）采购库存占用资金分析）采购库存占用资金分析（3 3）通过价值分析降低采购成本）通过价值分析降低采购成本2 2、采购成本的定量分析、采购成本的定量分析（二）库存成本分析（二）库存成本分析 ABC ABC库存分析法库存分析法2021/6/793（三）物流运输成本分析
83、（三）物流运输成本分析1 1、运输成本性态分析、运输成本性态分析2 2、不同运输方式的成本比较分析、不同运输方式的成本比较分析各种运输方式成本结构比较表各种运输方式成本结构比较表运输方式运输方式固定成本固定成本变动成本变动成本铁路铁路高（车辆及轨道）高（车辆及轨道）低低公路公路高（车辆及修路）高（车辆及修路）适中（燃料、维修）适中（燃料、维修）水路水路适中（船舶、设施）适中（船舶、设施）低低航空航空低（飞机、机场）低（飞机、机场）高（燃料、维修）高（燃料、维修）管道管道最高（铺设管道）最高（铺设管道）最低最低2021/6/794（四）物流配送成本分析（四）物流配送成本分析2021/6/7956
84、.3 6.3 物流效率分析物流效率分析一、物流效率分析的基本原则一、物流效率分析的基本原则二、物流效率分析的基本原理二、物流效率分析的基本原理1 1、物流效率评估指标设置的基本原理、物流效率评估指标设置的基本原理 效率分析的基本原理是对产出量和投入量效率分析的基本原理是对产出量和投入量的评价，所设置的指标应包括四项：的评价，所设置的指标应包括四项：产出产出 / / 投入投入投入投入 / / 产出产出投入投入 / / 投入投入产出产出 / / 产出产出2021/6/7962 2、设置分析指标的原则、设置分析指标的原则选出的指标能反映组织整体或个别物流过程单选出的指标能反映组织整体或个别物流过程单
85、位的效率。位的效率。选出的指标能反映负责人的努力程度选出的指标能反映负责人的努力程度 ，并对其，并对其非可控因素也应显示。非可控因素也应显示。选出的指标有助于问题点的分析，能协助企业选出的指标有助于问题点的分析，能协助企业找到加强改善的方向。找到加强改善的方向。 总之，要统筹兼顾，防止片面。总之，要统筹兼顾，防止片面。2021/6/797三、物流效率指标的推导步骤三、物流效率指标的推导步骤1 1、划分物流分析的物流过程项目、划分物流分析的物流过程项目2 2、针对每一物流过程设定分析指标、针对每一物流过程设定分析指标3 3、设定各物流过程效率评估的要素、设定各物流过程效率评估的要素4 4、建立基本资料、建立基本资料5 5、导出各物流过程生产力量化指标、导出各物流过程生产力量化指标2021/6/798案例：CC集团自营配送与代理配送选择中的成本分析2021/6/799部分资料从网络收集整理而来，供大家参考，感谢您的关注！
