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1、第四章第四章 本量利分析原理本量利分析原理n第一节第一节 本量利分析概述本量利分析概述 n第二节第二节 单一品种下的保本分析单一品种下的保本分析n第三节第三节 单一品种下的保利分析单一品种下的保利分析n第四节第四节 单一品种本量利分析关系图单一品种本量利分析关系图n第五节第五节 多品种条件下的本量利分析多品种条件下的本量利分析n第六节第六节 保本点的敏感性分析保本点的敏感性分析财务管理 本量利分析案例案例n安妮准备开一家水果色拉销售商店安妮准备开一家水果色拉销售商店,为了赢为了赢得顾客得顾客,安妮将每份色拉的价格定的很低安妮将每份色拉的价格定的很低.她她的朋友杰克是一位会计师的朋友杰克是一位会
2、计师,他看了安妮列示他看了安妮列示的成本后的成本后,认为变动成本已超过价格认为变动成本已超过价格,将是个将是个亏本的买卖亏本的买卖.安妮却不以为然安妮却不以为然,认为只要不断认为只要不断增加销售量就可以产生利润增加销售量就可以产生利润. 请问安妮的生意能赚钱吗请问安妮的生意能赚钱吗?财务管理 本量利分析第一节第一节 本量利分析概述本量利分析概述n本量利分析的基本涵义本量利分析的基本涵义n本量利分析的应用范围本量利分析的应用范围n本量利分析的基本假定本量利分析的基本假定n本量利关系的基本公式本量利关系的基本公式n贡献边际及其相关指标的计算贡献边际及其相关指标的计算财务管理 本量利分析本量利分析的
3、基本涵义本量利分析的基本涵义n本量利分析本量利分析 是成本是成本业务量业务量利润关系分析的简称，是指在利润关系分析的简称，是指在变动成本法的基础上，以数学化的会计模型与图变动成本法的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、利润等变量之间的内在联系，为预测、决策和规利润等变量之间的内在联系，为预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法划提供必要的财务信息的一种定量分析方法 财务管理 本量利分析本量利分析的应用范围本量利分析的应用范围n协助经营风险分析，降低企业经营风险协助经营风险分析，降低企业经营风险n进行保本预
4、测和保利情况下业务量预测进行保本预测和保利情况下业务量预测n为生产、定价、投资等决策服务为生产、定价、投资等决策服务n应用于全面预算、成本控制和责任会计应用于全面预算、成本控制和责任会计财务管理 本量利分析本量利分析的基本假定本量利分析的基本假定n成本性态分析假定成本性态分析假定 n相关范围及线性假定相关范围及线性假定 n产销平衡和品种结构稳定假定产销平衡和品种结构稳定假定 n变变动成本法假定动成本法假定n目标利润假定目标利润假定财务管理 本量利分析本量利关系的基本公式本量利关系的基本公式n营业利润营业利润=销售收入总成本销售收入总成本 =销售收入变动成本固定成本销售收入变动成本固定成本 =单
5、价单价销量单位变动成本销量单位变动成本销量固定成本销量固定成本Pp x b x aP ( pb) x a财务管理 本量利分析贡献边际及相关指标计算贡献边际及相关指标计算n贡献边际总额贡献边际总额n单位贡献边际单位贡献边际n贡献边际率贡献边际率n变动成本率变动成本率财务管理 本量利分析贡献边际总额的计算贡献边际总额的计算贡献边际总额贡献边际总额=销售收入变动成本销售收入变动成本 =单位贡献边际单位贡献边际销售量销售量 =销售收入销售收入贡献边际率贡献边际率 =固定成本营业利润固定成本营业利润财务管理 本量利分析单位贡献边际的计算单位贡献边际的计算单位贡献边际单位贡献边际=单价单价-单位变动成本单
6、位变动成本 =贡献边际总额贡献边际总额/销售量销售量 =销售单价销售单价贡献边际率贡献边际率财务管理 本量利分析贡献边际率贡献边际率n贡献边际率是指贡献边际总额占销售收入贡献边际率是指贡献边际总额占销售收入总额的百分比总额的百分比 贡献边际率贡献边际率=贡献边际总额贡献边际总额/销售收入销售收入100% =单位贡献边际单位贡献边际/单价单价100% =1变动成本率变动成本率财务管理 本量利分析变动成本率变动成本率n变动成本率指变动成本占销售收入百分比。变动成本率指变动成本占销售收入百分比。 变动成本率变动成本率=变动成本变动成本/销售收入销售收入100% =单位变动成本单位变动成本/单价单价1
7、00% =1-贡献边际率贡献边际率财务管理 本量利分析 课堂练习课堂练习 甲企业只生产甲企业只生产A产品，单价产品，单价100元元/台，单位变台，单位变动成本动成本60元元/台，本期实现销售台，本期实现销售500台，发生固台，发生固定成本定成本10 000元。要求：元。要求：（1）计算本期）计算本期A产品的单位边际贡献、边际产品的单位边际贡献、边际贡献总额和边际贡献率；贡献总额和边际贡献率；（2）计算企业的本期利润；）计算企业的本期利润；（3）计算本期）计算本期A产品的变动成本率；产品的变动成本率；（4）验证变动成本率与边际贡献率关系。）验证变动成本率与边际贡献率关系。 财务管理 本量利分析
8、解：（解：（1）计算贡献边际指标如下：）计算贡献边际指标如下： 单位贡献边际单位贡献边际cm= p b= 10060=40（元台）（元台） 贡献边际总额贡献边际总额T cm=(p b)x=40500=20 000（元）（元） 贡献边际率贡献边际率cm R=cm p = 40100=40% （2）营业利润）营业利润=贡献边际固定成本贡献边际固定成本 =20 00010 000=10 000（元）（元）（3）变动成本率）变动成本率=60/100100%=60% （4）40%+60%=1， 说明说明边际贡献率边际贡献率+变动成本率变动成本率=1关系成立。关系成立。财务管理 本量利分析小结小结n单位边
9、际贡献、边际贡献总额、边际贡献率单位边际贡献、边际贡献总额、边际贡献率都是越大越好的正指标。它们可以反映特定都是越大越好的正指标。它们可以反映特定产品对企业所做的贡献大小产品对企业所做的贡献大小n变动成本率是个越小越好的反指标，当产品变动成本率是个越小越好的反指标，当产品变动成本率高时，边际贡献率则低，创利能变动成本率高时，边际贡献率则低，创利能力小；反之，当产品变动成本率低时，边际力小；反之，当产品变动成本率低时，边际贡献率则高，创利能力大贡献率则高，创利能力大财务管理 本量利分析第二节第二节 单一品种下的保本分析单一品种下的保本分析n保本分析的基本概念保本分析的基本概念n保本点的确定保本点
10、的确定n企业经营安全程度的评价指标企业经营安全程度的评价指标财务管理 本量利分析一、保本分析的基本概念一、保本分析的基本概念n保本分析就是研究当企保本分析就是研究当企业恰好处于保本状态时业恰好处于保本状态时本量利关系的一种定量本量利关系的一种定量分析方法，是确定企业分析方法，是确定企业经营安全程度和进行保经营安全程度和进行保利分析的基础，又称盈利分析的基础，又称盈亏临界分析亏临界分析 ，关键是保，关键是保本点的确定本点的确定收支相等收支相等损益平衡损益平衡不盈不亏不盈不亏利润为零利润为零 财务管理 本量利分析二、保本点的确定二、保本点的确定n保本点保本点 是指能使企业达到保本状态的业务量的总称
11、。是指能使企业达到保本状态的业务量的总称。在保本点处，其总收入等于总成本，边际贡在保本点处，其总收入等于总成本，边际贡献正好抵偿全部固定成本，利润为零，企业献正好抵偿全部固定成本，利润为零，企业处于不盈利也不亏损的状态，故又称为盈亏处于不盈利也不亏损的状态，故又称为盈亏临界点或盈亏平衡点临界点或盈亏平衡点 n表现形式表现形式保本量（实物量表现保本量（实物量表现）保本额（货币量表现）保本额（货币量表现）财务管理 本量利分析单一品种保本点的确定方法单一品种保本点的确定方法 n图解法图解法n基本等式法基本等式法n贡献边际法贡献边际法财务管理 本量利分析图解法图解法n（1）画销售收入线）画销售收入线n
12、（2）画总成本线）画总成本线n（3）交叉点为保本点）交叉点为保本点y (元元)BEP销销 售售 收收 入入线线y=px总总 成成 本本 线线y=a+bxx (件件)财务管理 本量利分析基本等式法基本等式法n在本量利关系基本公式的基础上，根据在本量利关系基本公式的基础上，根据保本点的定义，先求出保本量，再推算保本点的定义，先求出保本量，再推算保本额的一种方法保本额的一种方法 财务管理 本量利分析贡献边际法贡献边际法财务管理 本量利分析课堂练习课堂练习n某彩电制造企业某彩电制造企业2009年只生产一种型号的年只生产一种型号的彩电，单价彩电，单价2000元元/台，单位变动成本台，单位变动成本1500
13、元元/台，年固定成本总额台，年固定成本总额500万元。万元。 要求：计算该企业的保本点。要求：计算该企业的保本点。财务管理 本量利分析三、企业经营安全程度的评价指标三、企业经营安全程度的评价指标n安全边际指标安全边际指标 n保本作业率指标保本作业率指标 财务管理 本量利分析安全边际安全边际表现形式：表现形式：n安全边际销售量，简称安全边际量安全边际销售量，简称安全边际量 n安全边际销售额，简称安全边际额安全边际销售额，简称安全边际额 n安全边际率安全边际率 指现有或预计的销售业务量指现有或预计的销售业务量与保本点业务量之间的差量与保本点业务量之间的差量 财务管理 本量利分析安全边际计算公式安全
14、边际计算公式y=p xy= a+ b xx安全边际量安全边际量x。安全边际额安全边际额x财务管理 本量利分析西方企业评价经营安全程度的一般标准西方企业评价经营安全程度的一般标准财务管理 本量利分析在目标利润和安全边际确定的情况下在目标利润和安全边际确定的情况下,保本保本点计算公式如下点计算公式如下: 提示: 分子分母同除以安全边际量财务管理 本量利分析保本作业率指标保本作业率指标n保本作业率又叫保本作业率又叫“危险率危险率”，是指保本点，是指保本点业务量占现有或预计销售业务量的百分比，业务量占现有或预计销售业务量的百分比，该指标是一个反指标，越小说明越安全。该指标是一个反指标，越小说明越安全。
15、 财务管理 本量利分析保本作业率指标保本作业率指标安全边际率安全边际率+保本作业率保本作业率1 财务管理 本量利分析课堂练习课堂练习n假设某彩电制造企业假设某彩电制造企业2009年只生产一种型年只生产一种型号的彩电，当年销售号的彩电，当年销售5万台，单价万台，单价2000元元/台，单位变动成本台，单位变动成本1500元元/台，年固定成本台，年固定成本总额总额500万元。万元。 要求：要求： （1）计算该企业的安全边际指标。）计算该企业的安全边际指标。 （2）计算该企业的保本作业率。）计算该企业的保本作业率。 （3）评价该企业的经营安全程度。）评价该企业的经营安全程度。财务管理 本量利分析第三节
16、第三节 单一品种下的保利分析单一品种下的保利分析n保利点及其计算保利点及其计算n保净利点及其计算保净利点及其计算n保利成本及其计算保利成本及其计算n保利单价及其计算保利单价及其计算财务管理 本量利分析一、保利点及其计算一、保利点及其计算n 保利点保利点是是指指在在单单价价和和成成本本水水平平确确定定情情况况下下，为为确确保保预预先先确确定定的的目目标标利利润润能能够够实实现现，而而应应达达到到的的销销售售量量和和销销售售额额的的统统称称。具具体体包包括括保保利量和保利额两项指标利量和保利额两项指标财务管理 本量利分析保利点计算公式保利点计算公式P（pb)xaP保本量保本量x。=P保利量保利量x
17、=a+TPp bap b财务管理 本量利分析课堂练习课堂练习n假设某彩电制造企业假设某彩电制造企业2009年只生产一种型年只生产一种型号的彩电，当年销售号的彩电，当年销售5万台，单价万台，单价2000元元/台，单位变动成本台，单位变动成本1500元元/台，年固定成本台，年固定成本总额总额500万元。万元。 要求：假设要求：假设2010年的目标利润为年的目标利润为500万元，万元，价格和成本水平同价格和成本水平同2009年完全相同，请计年完全相同，请计算算2010年的保利点。年的保利点。财务管理 本量利分析二、保净利点及其计算二、保净利点及其计算n保净利点保净利点 又称实现目标净利润的业务量又称
18、实现目标净利润的业务量, ,包括保净利包括保净利量和保净利额两种形式量和保净利额两种形式 财务管理 本量利分析课堂练习课堂练习n假设某彩电制造企业假设某彩电制造企业2009年只生产一种型号年只生产一种型号的彩电，当年销售的彩电，当年销售5万台，单价万台，单价2000元元/台，台，单位变动成本单位变动成本1500元元/台，年固定成本总额台，年固定成本总额500万元。万元。2010年实现净利润年实现净利润750万，所得万，所得税率税率25% 要求：请计算要求：请计算2010年的保净利点。年的保净利点。财务管理 本量利分析三、保利成本及其计算三、保利成本及其计算n保利成本保利成本 是指在其他因素既定
19、的条件下，为保证是指在其他因素既定的条件下，为保证目标利润的实现，特定成本应当达到的目标利润的实现，特定成本应当达到的水平，包括保利单位变动成本和保利固水平，包括保利单位变动成本和保利固定成本两项指标定成本两项指标财务管理 本量利分析四、保利单价及其计算四、保利单价及其计算n保利单价保利单价 是是指指在在其其他他因因素素既既定定的的条条件件下下,为为保保证证目目标标利利润润实实现现应应当当达达到到的的单单价价,又又称目标单价称目标单价财务管理 本量利分析利润和其他因素之间的关系利润和其他因素之间的关系财务管理 本量利分析课堂练习课堂练习n甲产品单位售价为甲产品单位售价为30元，单位变动成本为元
20、，单位变动成本为21元，元，固定成本为固定成本为450元。要求：元。要求：（1）计算保本点销售量；）计算保本点销售量；（2）若要实现目标利润）若要实现目标利润180元的销售量是多少？元的销售量是多少？（3）若销售利润为销售额的）若销售利润为销售额的20，计算销售量；，计算销售量；（4）若每单位产品变动成本增加）若每单位产品变动成本增加2元，固定成本减元，固定成本减 少少170元，计算此时的保本点销售量；元，计算此时的保本点销售量； （5）若销售量为）若销售量为200件，计算单价应调整到多少才件，计算单价应调整到多少才 能实现利润能实现利润350元。假定单位变动成本和固定元。假定单位变动成本和固
21、定 成本不变。成本不变。财务管理 本量利分析参考答案参考答案（1）保本量）保本量50件件（2）保利量）保利量70件件（3）设销售量为）设销售量为x， 则则 2030x30x-21x-450，解得，解得x150件件（4）保本量）保本量40件件（5）设单价为）设单价为p，则：，则： 350200p-200 21-450 解得解得p25元元,故单价应从故单价应从30元调整到元调整到25元元财务管理 本量利分析n某企业保本点的销售额为某企业保本点的销售额为50 000元，在其元，在其他指标不变而固定成本增加他指标不变而固定成本增加5 000元时，为元时，为了实现保本需要增加销售额了实现保本需要增加销售
22、额8 000元。要求元。要求计算：计算： （1）原固定成本总额；）原固定成本总额； （2）贡献边际率；）贡献边际率； （3）变动成本率。）变动成本率。财务管理 本量利分析参考答案参考答案n（1）因为保本额固定成本）因为保本额固定成本/边际贡献率边际贡献率 变动前：变动前：50 000原固定成本原固定成本/边际贡献率边际贡献率 变动后：变动后：50 000+8 000原固定成本原固定成本+5000/边际贡献率边际贡献率 联立解方程组，则原固定成本联立解方程组，则原固定成本31 250元元n（2）由前述方程组，可得贡献边际率）由前述方程组，可得贡献边际率62.5n（3）变动成本率）变动成本率1-贡
23、献边际率贡献边际率1-62.537.5财务管理 本量利分析第四节第四节 单一品种下本量利分析关系图单一品种下本量利分析关系图y=p xy= a+ b xx安全边际量安全边际量x。安安全全边边际际额额x保本点保本点亏损区亏损区利润区利润区财务管理 本量利分析第五节第五节 多品种条件下的本量利分析多品种条件下的本量利分析n综合贡献边际率法综合贡献边际率法 是指在确定企业综合贡献边际率的基础上是指在确定企业综合贡献边际率的基础上分析多品种条件下本量利关系的一种方法分析多品种条件下本量利关系的一种方法财务管理 本量利分析综合贡献边际率的计算综合贡献边际率的计算- -加权平均法加权平均法财务管理 本量利
24、分析1.计算全部产品的销售总额。计算全部产品的销售总额。 销售总额销售总额=（各种产品的单价（各种产品的单价预计销售量）预计销售量）2.计算各种产品销售额在总销售额中的所占比重。计算各种产品销售额在总销售额中的所占比重。 销售比重销售比重=各种产品的销售额各种产品的销售额/销售总额销售总额3.计算各种产品的综合贡献边际率计算各种产品的综合贡献边际率 综合贡献边际率综合贡献边际率=（各种产品的贡献边际率（各种产品的贡献边际率各种产品各种产品的销售比重）的销售比重） 4.计算整个企业的综合保本销售额计算整个企业的综合保本销售额 综合保本销售额综合保本销售额=固定成本总额综合贡献边际率固定成本总额综
25、合贡献边际率5.计算各种产品的保本销售额与保本销售量计算各种产品的保本销售额与保本销售量 各种产品的保本销售额各种产品的保本销售额=综合保本销售额综合保本销售额各种产品各自各种产品各自的销售比重的销售比重 各种产品的保本销售量各种产品的保本销售量=各种产品的保本销售额各种各种产品的保本销售额各种产品的单位销售价产品的单位销售价计算步骤计算步骤财务管理 本量利分析例题例题某企业计划期生产并销售某企业计划期生产并销售A、B、C三种产品，其三种产品，其售价、成本和产量数据如表所示，计划期内企业固定成售价、成本和产量数据如表所示，计划期内企业固定成本总额为本总额为21200元。要求：计算元。要求：计算
26、A、B、C三种产品保本三种产品保本点的销售额与销售量。点的销售额与销售量。 项目项目A产品产品B产品产品C产品产品单价单价602010单位变动成本单位变动成本48156预计销量预计销量1500件件3000套套5000台台财务管理 本量利分析解：解：(1) 预计全部产品的销售总额预计全部产品的销售总额=601500+203000+105000=200000(元元)(2) 计算各种产品的销售比重：计算各种产品的销售比重： 财务管理 本量利分析(3) 计算各种产品的加权平均贡献边际率 加权平均贡献边际率=20%45%+25%30%+40%25%=26.5% 财务管理 本量利分析(5) 计算各种产品的
27、保本销售额和保本销售量计算各种产品的保本销售额和保本销售量 A产品保本销售额产品保本销售额=8000045%=36000（元）（元）A产品保本销售量产品保本销售量=3600060=600（件）（件）B产品保本销售额产品保本销售额=8000030%=24000（元）（元）B 产品保本销售量产品保本销售量=2400020=1200（套）（套）C产品保本销售额产品保本销售额=8000025%=20000（元）（元）C产品保本销售量产品保本销售量=2000010=2000（台）（台） 财务管理 本量利分析练习练习n某公司生产并销售甲、乙、丙三种产品，其某公司生产并销售甲、乙、丙三种产品，其售价、成本和
28、产量数据如表所示，企业固定售价、成本和产量数据如表所示，企业固定成本总额为成本总额为20000元。要求：请用综合边际元。要求：请用综合边际贡献率法计算甲、乙、丙三种产品保本点的贡献率法计算甲、乙、丙三种产品保本点的销售额与销售量。销售额与销售量。 项目项目甲产品甲产品乙产品乙产品丙产品丙产品单价单价503020单位变动成本单位变动成本402515预计销量预计销量1200件件2000套套4000台台财务管理 本量利分析综合贡献边际率法总结综合贡献边际率法总结n由于销售比重会影响企业的综合贡献边际率由于销售比重会影响企业的综合贡献边际率水平，企业应努力提高贡献边际率水平较高的水平，企业应努力提高贡
29、献边际率水平较高的产品销售比重，从而提高企业综合贡献边际率产品销售比重，从而提高企业综合贡献边际率水平，达到降低综合保本额和保利额的目的水平，达到降低综合保本额和保利额的目的 财务管理 本量利分析第六节第六节 保本点的敏感性分析保本点的敏感性分析n一、因素变动对保利量的影响一、因素变动对保利量的影响n二、二、因素变动的敏感性分析因素变动的敏感性分析n三、目标利润的多因素决策三、目标利润的多因素决策财务管理 本量利分析n固定成本变动固定成本变动 例例：某某企企业业产产销销一一种种产产品品，固固定定成成本本为为5000050000元元，产产品品单单价价5050元元，单单位位变变动动成成本本2525
30、元元。预预计计目目标标利利润润为为4000040000元元。若若其其他他因因素素不不变变，固固定定成成本本由由5000050000元元降降低低到到 4000040000元元，保利点如何变化？保利点如何变化？一、因素变动对保利量的影响一、因素变动对保利量的影响财务管理 本量利分析变动前保利点为：变动前保利点为：变动后的保利点为：变动后的保利点为：财务管理 本量利分析n单位变动成本变动单位变动成本变动 例：某企业产销一种产品，固定成本为例：某企业产销一种产品，固定成本为5000050000元，产品单价元，产品单价5050元，单位变动成本元，单位变动成本2525元。预计目标利润为元。预计目标利润为4
31、000040000元。若其他因素元。若其他因素不变，单位变动成本由不变，单位变动成本由2525元降低到元降低到2020元，元，保利点如何变化？保利点如何变化？财务管理 本量利分析变动前的保利点为：变动前的保利点为：变动后的保利点为：变动后的保利点为：财务管理 本量利分析n单价变动单价变动 例：某企业产销一种产品，固定成本为例：某企业产销一种产品，固定成本为5000050000元，产品单价元，产品单价5050元，单位变动成本元，单位变动成本2525元。预计目标利润为元。预计目标利润为4000040000元。若其他因素元。若其他因素不变，单价由不变，单价由5050元降低到元降低到4545元，保利点
32、如何元，保利点如何变化？变化？财务管理 本量利分析变动前的保利点为：变动前的保利点为：变动后的保利点为：变动后的保利点为：财务管理 本量利分析二、因素变动的敏感性分析二、因素变动的敏感性分析n销售量、单价、单位变动成本和固定成本的销售量、单价、单位变动成本和固定成本的变动都会对变动都会对盈亏临界点盈亏临界点和和目标利润目标利润产生影响产生影响n各因素在计算盈亏临界点和目标利润过程中各因素在计算盈亏临界点和目标利润过程中的作用不同，的作用不同，影响程度影响程度也不同也不同财务管理 本量利分析敏感系数敏感系数n敏感系数敏感系数 用来反映目标利润对各因素变动的敏感程用来反映目标利润对各因素变动的敏感
33、程度不同的指标，敏感系数度不同的指标，敏感系数=利润变动率利润变动率/因因素值变动率素值变动率n影响利润的因素包括销售量、单价、单位影响利润的因素包括销售量、单价、单位变动成本、固定成本变动成本、固定成本财务管理 本量利分析练习练习n某企业生产和销售单一产品，某企业生产和销售单一产品，2011年销售年销售量为量为5000件，单价为件，单价为50元，单位变动成本元，单位变动成本为为20元，固定成本为元，固定成本为60000元。假设元。假设2012年四个因素均单独增长年四个因素均单独增长20%，请分别计算，请分别计算销售量、单价、单位变动成本和固定成本销售量、单价、单位变动成本和固定成本的敏感系数
34、。的敏感系数。财务管理 本量利分析计算结果计算结果n销售量敏感系数销售量敏感系数=1.67n单价的敏感系数单价的敏感系数=2.78n单位变动成本的敏感系数单位变动成本的敏感系数=-1.11n固定成本的敏感系数固定成本的敏感系数=-0.67财务管理 本量利分析小结小结n敏感系数为正表示是同向关系；为负表示敏感系数为正表示是同向关系；为负表示是反向关系是反向关系n敏感性排序敏感性排序 单价单价销售量销售量单位变动成本单位变动成本固定成本固定成本财务管理 本量利分析三、目标利润多因素决策三、目标利润多因素决策目标利润的实现依赖于单价、销售量、单目标利润的实现依赖于单价、销售量、单位变动成本、固定成本
35、等因素，管理层应位变动成本、固定成本等因素，管理层应根据企业的产品特点和生产条件，按照先根据企业的产品特点和生产条件，按照先易后难的顺序来制定实现目标利润的措施易后难的顺序来制定实现目标利润的措施财务管理 本量利分析案例分析案例分析n某小型企业产销一种产品，当前固定成本为某小型企业产销一种产品，当前固定成本为5000050000元，产品单价元，产品单价5050元，单位变动成本元，单位变动成本2525元，元，当前月量销售当前月量销售30003000件。企业目标利润为件。企业目标利润为4000040000元。元。企业目前的生产能力为企业目前的生产能力为35003500件，但如果全部出售件，但如果全
36、部出售需降价需降价4 4。根据测算，企业可通过提高生产率。根据测算，企业可通过提高生产率而降低单位变动成本，但仅仅能够降低到而降低单位变动成本，但仅仅能够降低到2323元，元，固定成本也存在降低的空间。固定成本也存在降低的空间。 问：企业该如何采取措施来实现目标利润？问：企业该如何采取措施来实现目标利润？财务管理 本量利分析分析问题：当前情况分析问题：当前情况当前可实现利润当前可实现利润=3000=3000（50-2550-25）-50000=25000-50000=25000（元）（元）可变条件：可变条件： 销售量（销售量（35003500件）件） 价格（价格（-4-4） 单位变动成本（单位
37、变动成本（2323元元/ /件）件） 固定成本固定成本财务管理 本量利分析若若其其他他因因素素不不变变，预预计计目目标标利利润润为为4000040000元元。则则实实现现目目标利润的销售量为：标利润的销售量为：增加产量，扩大销售至增加产量，扩大销售至35003500件。件。 可实现利润可实现利润=350050=350050（1-4%1-4%）-25-50000=30500(-25-50000=30500(元元) ) 大于当前利润，未达到目标利润。大于当前利润，未达到目标利润。解决问题：措施一（扩大销售）解决问题：措施一（扩大销售）财务管理 本量利分析解决问题：措施二（降低单位变动成本）解决问题
38、：措施二（降低单位变动成本） 降低单位变动成本至降低单位变动成本至23元元/件。件。 可实现利润可实现利润=350050（1-4%）-23-50000=37500(元元) 仍未达到目标利润。仍未达到目标利润。财务管理 本量利分析解决问题：措施三（降低固定成本）解决问题：措施三（降低固定成本）降低固定成本，降低到降低固定成本，降低到47500 350050（1-4%）-23-47500=40000(元元) 可实现目标利润。可实现目标利润。财务管理 本量利分析结论结论n n当产销量增至当产销量增至3500件，降价件，降价4%，单位变动，单位变动成本降至成本降至23元，固定成本降低元，固定成本降低2
39、500元，才元，才能保证目标利润能保证目标利润40000元实现。元实现。财务管理 本量利分析课后作业课后作业1n某企业产销单一品种产品，当前固定成本为某企业产销单一品种产品，当前固定成本为40000元，产品单价元，产品单价60元，单位变动成本元，单位变动成本40元，元，当前月量销售当前月量销售5000件。企业目标利润为件。企业目标利润为100000元。企业目前的生产能力为元。企业目前的生产能力为6000件，但如果全件，但如果全部出售需降价部出售需降价5。根据测算，企业可通过提高。根据测算，企业可通过提高生产率而降低单位变动成本，但仅仅能够降低生产率而降低单位变动成本，但仅仅能够降低到到35元，
40、固定成本也存在降低的空间。元，固定成本也存在降低的空间。 请问如何根据先易后难的顺序采取措施使企业请问如何根据先易后难的顺序采取措施使企业完成目标利润？完成目标利润？ 财务管理 本量利分析课后作业课后作业2n某彩电企业某彩电企业2009年只生产一种型号彩电，单价年只生产一种型号彩电，单价2000元元/台，台，单位变动成本单位变动成本1500元元/台，年固定成本总额台，年固定成本总额5000万元。并万元。并且全年生产并销售彩电且全年生产并销售彩电20万台万台 1）假设）假设2010年目标利润为年目标利润为5000万元，价格、固定成本和万元，价格、固定成本和销售量不变。要求：请计算该年保利单位变动
41、成本。销售量不变。要求：请计算该年保利单位变动成本。 2）假设）假设2010年目标利润年目标利润6000万元，价格、单位变动成万元，价格、单位变动成本和销售量不变。要求：请计算该年保利固定成本。本和销售量不变。要求：请计算该年保利固定成本。 3）假设）假设2010年的目标利润为年的目标利润为4000万元，成本和销售量万元，成本和销售量不变。要求：请计算该年的保利单价。不变。要求：请计算该年的保利单价。财务管理 本量利分析课后作业课后作业3n假定某企业只产销一种产品，其有关资料如下：生产量假定某企业只产销一种产品，其有关资料如下：生产量2 000件，销售量件，销售量1 800件，期初存货件，期初
42、存货0件，边际贡献率件，边际贡献率60，原材料原材料6 000元，计件工资元，计件工资4 000元，其他变动性制造费用元，其他变动性制造费用每件每件0.4元，固定性制造费用总额元，固定性制造费用总额2 000元，变动性销售与元，变动性销售与管理费用每件管理费用每件0.2元，固定性销售与管理费用总额为元，固定性销售与管理费用总额为300元。元。要求：要求： （1）根据给定的边际贡献率确定售价；）根据给定的边际贡献率确定售价； （2）用两种方法计算单位产品成本；）用两种方法计算单位产品成本； （3）用两种成本法编制损益表；）用两种成本法编制损益表； （4）说明两种成本法计算的营业利润不同的原因。）说明两种成本法计算的营业利润不同的原因。 财务管理 本量利分析n阅读有关本量利分析相关文献资料阅读有关本量利分析相关文献资料财务管理 本量利分析本章完，谢谢！财务管理 本量利分析
