2022年会计从业考试《会计基础》章节重点总结全吉林篇

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1、2012 年会计从业考试会计基础章节重点总结全- 吉林篇第一章总论重点章节：易考点：会计基本假设、权责发生制、会计要素和会计等式第一节会计概述一、会计的概念（一）会计的基本概念（单选、判断）会计是以 货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作。（二）会计的分类（单选）广义的会计体系包含的内容很多，会计按其报告的对象 不同，又分为财务会计和管理会计。区别财务会计管理会计服务的对象不同单位外部的关系人企业的内部经营管理者提供的信息不同侧重于提供过去信息侧重于提供未来信息二、会计的基本职能 核算 和监督 （多选）【注意】核算和监督只是基本职能，而不是全部职能（一）会计核算职能会

2、计核算职能也称反映职能，是会计的首要职能，也是其它会计工作的基础。1. 会计核算的环节。 （4 个环节）确认、计量、记录、报告2. 会计核算的工作。 （3 项工作）记账、算账、报账【注意】区分四个环节和三项工作（注意多选）3. 会计核算职能的特征：（1）会计 以货币为主要计量单位，从价值方面反映各单位的经济活动情况；（2）会计主要是反映过去已发生 的经济活动；（3）会计核算具有连续性、系统性和全面性。 （注意多选题）（二）会计的监督职能1. 会计监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对特定主体经济活动的真实性、合法性和合理性进行审查。会计监督职能也被称为控制职能。（注意多选题）2. 会计的

3、监督职能具有显著的特征：（1）会计监督具有强制性和严肃性；（2）会计监督具有连续性 ；（3）会计监督具有完整性 。会计监督不仅体现在已经完成的业务方面，还体现在业务发生过程中及尚未发生之前，包括事前监督、事中监督和事后监督。 （注意判断题）会计核算和监督职能的关系：核算是监督的 基础 ，监督是核算保障。（三）会计对象精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 1 页，共 46 页会计的对象是指会计所核算和监督的内容。凡是特定主体能够以货币表现的经济活动，都是会计核算和监督的内容，也就是会计的对象。以货币表现的经济活动通常又称为价值运动或资金运动

4、。制造业企业的资金运动表现为：资金投入、资金的循环和周转和资金退出三个过程。制造业企业的资金循环和周转的三个阶段：供应过程、生产过程、销售过程。【注意】向员工发放工资不是资金退出。（注意单选和多选）第二节会计核算的基本前提及会计基础一、会计核算的基本前提会计基本假设包括会计主体、持续经营、会计分期和货币计量。 （多选）（一）会计主体空间范围（单选）会计主体前提是持续经营、会计分期前提和全部会计准则的基础。（单选、多选、判断）会计主体不同于法律主体，一般来说，法律主体必然是一个会计主体，会计主体不一定是法律主体。 （多选、判断）会计主体应具备的条件：（1）拥有独立的生产经营活动资金；（2）进行独

5、立的生产经营活动；（3）实行独立的会计核算。（二）持续经营时间范围 （单选）持续经营是指在可以预见的将来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，不会停业，也不会大规模消减业务。【注意】持续经营只是一个假定，任何企业在经营中都存在破产、清算等不能持续经营的风险， 任何企业都不可能长生不老，一旦进入破产清算，就应当改变会计核算的方法。（判断）（三）会计分期时间范围 （单选）会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。会计期间分为 年度和中期 。 年度 的起讫日期采用公历日期， 即 1 月 1 日至 12 月 31 日

6、。中期 是指短于一个完整的会计年度的报告期间，可以分为半年度、季度和月度等。 （单选、多选）（四）货币计量记账本位币 人民币 。 （单选、判断）业务收支以外币为主的企业，也可以选定某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币反映。在境外设立的中国企业，一般是以当地的货币进行日常核算，但在 向国内报送财务报告时，也要折算成人民币。二、会计基础企业会计的确认、计量和报告应当以权责发生制 为基础。（单选、判断）权责发生制： 以权利责任是否发生转移作为确认收入和费用等的依据。（单选、多选）收付实现制， 也称为现收现付制：以收到或支付的现金作为确认收入和费用等的依据。（单选、多选）目前，我国

7、的行政单位会计主要采用收付实现制，事业单位会计除经营业务可以采用权责发生制以外，其他大部分业务采用收付实现制。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 2 页，共 46 页第三节会计要素与会计等式一、会计要素的涵义二、会计要素的内容（一）资产1. 定义及特征（多选、判断）（1）企业 过去 的交易或者事项。（2）由企业 拥有或者控制。（3）预期 会给企业带来经济利益。2. 分类。资产按其流动性 可以分为 流动资产和非流动资产。 （多选，结合科目表）流动资产是指企业能够在1 年内或长于1 年的一个营业周期内变现或者被耗用的资产。非流动资产是指不能

8、在 1 年内或长于1 年的一个营业周期内变现或者被耗用的资产。4. 确认条件。应该同时满足以下两个条件：（1）与该资源有关的经济利益还必须是很可能 流入企业；（2）该资源的成本或价值能够可靠地计量。【注意】资产的确认条件包括资产的特征，而资产的特征不包括资产的确认条件。（二）负债1. 定义及特征（多选、判断）（1）负债是由 过去 的交易或者事项形成的。（2）负债是企业承担的现时义务 。（3）负债 预期会导致经济利益流出企业。2. 负债的分类。负债按其流动性 ，一般可分为流动负债和非流动负债。 （多选，结合科目表）3. 确认条件（1）与该义务有关的经济利益很可能 流出企业；（2）未来流出的经济利

9、益的金额能够可靠地计量。（三）所有者权益1. 定义： 所有者权益资产负债精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 3 页，共 46 页2. 来源：所有者权益的来源包括所有者投入的资本、直接计入所有者权益的利得和损失、 留存收益 等。 （多选）利得的概念： 非日常活动产生的，导致企业所有者权益增加，与所有者投入无关，经济利益的 流入 。损失的概念： 非日常活动产生的，导致企业所有者权益减少，不包括向所有者分配的利润。经济利益的流出 。3. 特征（1）除非发生减资、清算或分配现金股利，不需要偿还 所有者权益；（2）所有者凭借所有权能够参与企业的利

10、润分配；（3）企业清算时，只有在清偿所有负债后，剩余的财产才能分配给所有者。（四）收入1. 定义及特征：（判断、单选）（1）收入是企业在日常活动 中形成的；（收入的本质）（2）收入会导致所有者权益增加；（3）收入是与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 。2. 分类。按企业 经营业务的主次分为 主营业务收入和其他业务收入。 （多选）（五）费用1. 定义及特征（1）费用应当是企业在日常活动 中发生的；（2）费用应当会导致经济利益的流出，该流出不包括向所有者分配的利润；（也是总流出）（3）费用应当最终会导致所有者权益的减少。2. 分类。按照其 经济用途不同，费用可以分为生产成本和期间费用。前者计入

11、产品成本，包括直接材料、直接人 工和制造 费用；后者不计入产品成本而直接计入当期损益，包括管理费用、财务费用和销售费用。（六）利润1. 定义。利润是指企业在一定会计期间的经营成果， 利润包括 收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。2. 利润的来源构成。 （重点）经常用到的利润包括营业利润、利润总额和净利润。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 4 页，共 46 页营业利润 =营业收入一营业成本一营业税金及附加一期间费用资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益（投资损失）利润总额 =营业利润 +营业外收入一营业外支出净利润

12、=利润总额一所得税费用三、会计要素的计量属性及其应用原则（单选、多选、判断）历史成本 、重置成本、可变现净值、现值、公允价值【注意】区分历史成本和公允价值：看后续计量应用原则： 一般采用历史成本。四、会计等式（一）基本会计等式1. 会计等式公式。资产 =负债 +所有者权益或：资产 =债权人权益 +所有者权益或：资产 =权益2. 会计等式的含义。（1）该等式反映了企业任何一个时点 资产的分布状况及其形成来源，无论在什么时点，资产、负债、所有者权益都应该保持上述恒等 关系。（2）该等式反映的是企业资金的相对静止状态，也称为静态会计等式。3. 会计等式的意义。复式记账法的理论基础，编制资产负债表的依

13、据。【注意】：等式中的资产、负债、所有者权益针对的是同一时点，否则等式不成立。4. 经济业务的发生，所引起的会计要素变化，可归纳为四类九种：（单选、多选）（1）某个要素内部一增一减；（2）等式左右同增；（3）等式左右同减；（4）等式右边一增一减。【例题单选题】企业月初资产总额300 万，本月发生下列经济业务：（1）赊购材料10 万； （2）用银行存款偿还短期借款20 万； （3）收到购货单位偿还欠款15 万存入银行，则企业月末资产总额（） 。A.310 万B.290 万C.295 万D.305 万E.345 万F.325 万精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - -

14、 - - - - -第 5 页，共 46 页 答疑编号 1829010101 正确答案 B（二）扩展的会计等式如果考虑收入、费用和利润这三个会计要素，则基本会计等式就会演变为：资产 =负债 +所有者权益 +（收入一费用）=负债 +所有者权益 +利润第二章会计核算的具体内容与一般要求第一节会计核算的具体内容按六要素顺序记忆（多选）一、款项和有价证券的收付1. 款项：现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款和备用金等。2. 有价证券：国库券、股票、企业债券等。款项和有价证券是流动性最强的资产。二、财物的收发、增减和使用存货、固定资产等具

15、有实物形态 的经济资源都是有形资产三、债权债务的发生和结算四、资本的增减（所有者权益）会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。五、收入、支出、费用、成本的计算（收入、费用）成本是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 6 页，共 46 页所归集的费用，是对象化的费用。费用是包括成本的，成本是对象化的费用。六、财务成果的计算和处理（利润）财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、 所得税的计算、 利润分配或亏损弥补等。七、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二节会计核算的

16、一般要求具体包括 6 方面的内容：2. 各单位 必须 根据 实际发生 的经济业务事项进行会计核算，编制财务会计报告。3. 各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置 的会计账簿上统一登记、核算，不得违反会计法和国家统一的会计制度的规定私设会计账簿登记、核算。6. 会计记录的文字应当使用中文（我国境内企事业单位）。 （单选、判断）在民族自治地区，会计记录可以同时使用 当地通用的一种民族文字。在中华人民共和国境内的外商投资企业、外国企业和其他外国组织的会计记录，可以同时使用 一种外国文字。 （使用中文是前提）第三章会计科目和账户第一节会计科目一、会计科目的概念在实际工作中，通常是先设置会计科目再依

17、据会计科目设置账户。设置会计科目是会计核算的方法之一。设置会计科目的意义：1. 会计科目是复式记账的基础；2. 会计科目是编制记账凭证的基础；3. 会计科目为成本计算与财产清查提供了前提条件；精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 7 页，共 46 页4. 会计科目为编制财务报表提供了方便。二、会计科目的分类（注意分类标准）1. 会计科目按 经济内容 分类（多选题）根据我国新的企业会计准则的规定，分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类六大类。会计科目参照表：一般来说， 含“应收 ”、“ 预付 ” 字科目的为资产类，含“ 应

18、付 ”或“ 应交 ”、“ 预收 ”等字的科目为负债类。2. 会计科目 级次 分类会计科目按其所提供信息的详细程度及其统驭关系不同，分为 总分类科目和明细分类科目 。（1）总分类科目，又称为一级科目 ，是对会计要素具体内容进行总括分类 、提供 总括信息 的会计科目。（2）明细分类科目，是对总分类科目作进一步分类、提供更详细更具体会计信息的科目。注意：并不是所有的总分类科目都有明细科目，如库存现金。三、设置会计科目的原则（多选题）1. 合法性原则2. 相关性原则3. 实用性原则第二节账户一、账户的概念1. 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体

19、。2. 账户与会计科目的联系和区别: （1）联系账户的名称就是科目的名称（2）区别账户有结构，科目没有结构在实际工作中，账户和会计科目这两个概念已不加严格区别，往往是互相通用。二、账户的分类： （注意多选题、判断题）按照提供信息的详细程度及统御关系的不同分为总分类账户和明细分类账户1. 总分类账户，根据总分类科目设置的。在总分类账户中，一般只用货币计量单位。2. 明细分类账户，是根据明细分类科目设置的。对于明细账的核算，除了用货币计量以外，必要时还需要用实物计量、或者用劳动量单位来计量。【注意】不是所有的总账账户都设置明细分类账户。3. 总分类账户对其所属的明细分类账户起到控制和统驭作用，而明

20、细分类账户对其总分类账户起着补充和说明的作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 8 页，共 46 页等。三、账户的基本结构账户的四个金额要素（多选）期初余额、本期增加额、本期减少额和期末余额本期发生额是一个动态指标，它说明的是 一定时期内 会计要素的增减变动情况；余额是一个静态指标，它说明的是资产或权益在某一时点 增减变动的结果。本期期末余额本期期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期的期末余额就是下期的期初余额。第四章复式记账第一节复式记账法记账方法有两种：单式记账法和复式记账法。二、复

21、式记账法复式记账法是指根据资产与负债和所有者权益的平衡原理，对于每一项经济业务所引起的资金运动，都必须用相等的金额同时在两个或两个以上的相互联系的账户中进行全面登记的一种科学的记账方法。（判断）我国曾经采用过和正在采用的复式记账法有：“增减记账法”、 “收付记账法”和“借贷记账法”等。 （多选）复式记账法的特点： （单选、判断）可以对账户记录的结果进行试算平衡 ，以检查账户记录是否正确。第二节借贷记账法一、借贷记账法的含义和符号“借”、“贷”二字是纯粹的记账符号，用来标明记账的方向，以反映资产的存在和权益的增减变化。 （判断）借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。借贷记账法

22、的理论依据：借贷记账法一般以“资产 =负债 +所有者权益 ”平衡公式为理论基础。这种资金平衡关系是借贷记账法进行记账的必然结果。据此，我们可以从账户余额的方向判断账户的性质。借贷记账法以“借”、“贷”为记账符号，分别作为账户的左方和右方。至于“借”表示增加还是“贷”表示增加，则取决于账户的性质及结构。二、借贷记账法下的账户结构（重点内容）资产 =负债 +所有者权益 +（收入费用）变型：费用资产负债所有者权益收入等式左方：借增贷减；等式右方：借减贷增各类账户的期末余额与记录增加额的一方都在同一方向，即资产类账户的期末余额一般在借方，负债及所有者权益类账户的期末余额一般在贷方。因此，根据账户余额所

23、在的方向来判定账户性质，成为借贷记账法的一个重要特点。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 9 页，共 46 页【注意1】损益类账户期末无余额，成本类账户中的制造费用期末一般无余额，生产成本账户余额在借方。【注意 2】账户的期初期末余额方向相同，说明账户性质未变；如果期初余额在借方，期末余额在贷方，说明账户由期初的资产变为期末的负债；如果期初余额在贷方，期末余额在借方，说明账户由期初的负债变为期末的资产。四、借贷记账法的记账规则有借必有贷，借贷必相等。五、借贷记账法的试算平衡（多选、判断）试算平衡是指根据资产与权益的恒等关系以及借贷记账法

24、的记账规则 ，检查所有账户记录是否正确的过程，包括发生额试算平衡法和余额试算平衡法两种方法。1. 发生额试算平衡法。计算公式为：全部 账户本期借方发生额合计 =全部 账户本期贷方发生额合计2. 余额试算平衡法。计算公式为：全部 账户的借方期初余额合计 =全部 账户的贷方期初余额合计全部 账户的借方期末余额合计 =全部 账户的贷方期末余额合计【注意】试算平衡只是通过借贷金额是否平衡来检查账户记录是否正确的一种方法，但并不是绝对的。如果借贷不平衡，就可以肯定账户的记录或计算有错误。但是如果借贷平衡，却不能肯定记账没有错误。 （判断、多选）（1）重记或漏记 某些经济业务；（2）将借贷记账方向弄反；（

25、3）借贷双方发生差错的金额正好相等。第三节会计分录二、会计分录的分类（多选）按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录是指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷 的会计分录；复合会计分录是指由两个以上（不含两个）对应账户所组成的会计分录，即一借多贷或一贷多借 的会计分录。通常情况下，复合会计分录可以分解为若干个简单会计分录。应当指出，为了保持账户对应关系清楚，一般不宜把不同类型的经济业务合并在一起编制多借多贷 的会计分录。【注意】 是一般不宜，而不是绝对不能。第四节总分类账户与明细分类账户的平行登记一、总分类账户与明细分类账户平行登记的要点所谓

26、总分类账户与明细分类账户的平行登记是指对所发生的每一项经济业务，根据 同一会计凭证 ，即在有关的总分类账户中进行总括登记，又在有关明细分类账户中进行详细登记。按照平行登记的方法，登记总分类账户和明细分类账户的登记要点可以概括为：同期、同方向、同金额。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 10 页，共 46 页1. 同期。这里的同期是指同一会计期间，而并非同时。2. 同方向。3. 同金额。对于每一笔经济业务，记入总分类账户的金额应与记入其所属的一个或几个明细分类账户的金额合计数 相等。第五章企业主要经济业务核算（重点，考试分值在40-60

27、分）第一节企业主要经济业务概述（略）第二节资金筹集业务的核算一、投入资本企业的投入资本按照投资主体的不同，可以分为：1. 国家投入资本企业接受国家投资而形成的资本；2.法人投入资本 企业接受其他企业单位的投资而形成的资本；3.个人投入资本 企业接受个人包括企业内部职工的投资而形成的资本；4. 外商投入资本企业接受外国及港、澳、台地区的投资而形成的资本。企业的投入资本按照投入资本物质形态的不同，可以分为：货币资金投资、实物资产投资和无形资产投资等。（一）主要内容1. 实收资本的主要内容实收资本是指投资者按照企业章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本。企业会计核算中的实收资本即为法定资本，应当

28、与注册资本相一致，企业不得擅自改变注册资本数额或抽逃资金。 （判断）2. 资本公积的主要内容资本公积包括企业收到投资者出资超出其在注册资本中所占份额以及直接计入所有者权益的利得和损失等，包括资本溢价及其他资本公积。资本公积的主要用途是在企业办理增资手续后用于转增资本。（二）账户设置1. “ 实收资本 ” 账户“实收资本”账户属于所有者权益类账户，核算范围：投资者投入企业的资本。借方：在企业解散或减资时，投资人抽回投资的金额；（一般不进行核算）贷方：登记企业实际收到投资者投入的资本；余额：期末余额在贷方，表示期末企业实有的资本数额或股本数额。【注意】企业收到的所有者投资应按实际投资数额入账。其中

29、以货币资金投资的，应按实际收到的款项作为投资者的投资额入账；以实物资产和无形资产形式投资的，应按投资各方确认的公允价值作为实际投资额入账。（判断）2. “ 资本公积 ” 账户“资本公积”账户属于所有者权益类账户核算范围：企业收到投资者出资额超出其在注册资本中所占份额的部分以及直接计入精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 11 页，共 46 页所有者权益的利得和损失。借方：登记由于其转增资本、弥补亏损等原因而引起的资本公积减少数；贷方：登记企业取得的资本公积；余额：期末贷方余额，反映企业实有的资本公积。投入资本会计处理示意图：二、借入资金（

30、一）“短期借款”账户核算范围：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以下（含1 年）的各种款项。 （注意判断题）借方：登记短期借款的归还。贷方：登记借入的各种短期借款；余额：期末余额在贷方，反映企业尚未偿还的短期借款的本金。（二）“长期借款”账户核算范围：企业向银行或其他金融机构等借入的期限在1 年以上（不含1 年）的各种款项。（注意判断题）借方：登记偿还的本金；贷方：登记借入长期借款的本金；余额：期末贷方余额，反映企业尚未偿还的长期借款的本金。（三）“财务费用”账户“财务费用”账户属于损益类账户，核算范围：企业为筹集生产经营资金等而发生的各种筹资费用。借方：登记企业发生的财务费用；贷方

31、：登记发生的应冲减财务费用的利息收入、汇兑收益、现金折扣。余额：期末应将本账户的余额转入“本年利润”账户，结转后本账户无余额。（四）“应付利息”账户“应付利息”账户属于负债类账户。核算范围：企业按照约定应支付的利息。借方：登记实际支付的利息；贷方：登记企业按照合同利率计算确定的应付未付利息；精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 12 页，共 46 页余额：期末余额一般在贷方，反映企业应付未付的利息。【要点】1. 因为经营性而产生的短期借款利息全部费用化处理，计入财务费用。2. 利息注意按月计提，每个月只承担本月借款利息。3. 长期借款利息

32、应注意资本化的问题。借入资金会计处理图示如下：第三节供应过程业务的核算一、 购建固定资产（一）主要内容固定资产是指企业使用期限超过1 年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具，以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。固定资产原价应包括企业为购建某项固定资产达到预定可使用状态前发生的一切合理、必要的支出。固定资产的取得既可以外购也可以自行建造。外部购入固定资产是企业固定资产增加的主要渠道，包括购入不需要安装的固定资产和购入需要安装的固定资产。【注意】 2009 新增值税暂行条例发布，新的规定下，购入固定资产的进项税额可以在精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - -

33、 - - - - -第 13 页，共 46 页购入时点一次性抵扣，因此不再计入固定资产成本。考试还是按照教材作答，实际工作中请按照新规定执行。（二）账户设置1. “ 固定资产 ” 账户“固定资产”账户属于资产类账户。核算范围：企业固定资产的原价，即实际成本。借方：登记增加的固定资产原始价值；贷方：登记减少的固定资产原始价值；余额：期末余额在借方，反映企业期末固定资产的账面原价。对于固定资产在使用过程中发生的价值损耗，即固定资产的折旧额，不在本账户进行核算，而是专门设置“累计折旧”账户进行核算。2. “在建工程”账户“在建工程”账户属于资产类账户。核算范围： 企业进行设备安装工程（包括需要安装设

34、备的价值）、固定资产建造过程等发生的实际支出。借方：登记各项工程发生的实际支出数；贷方：登记固定资产竣工、交付使用时的实际支出数。余额：期末余额在借方，反映企业尚未完工的在建工程发生的各项实际支出。【要点】1. “固定资产”科目核算固定资产原值，整增，整减在该科目核算，使用期间的磨损在“累计折旧”科目中核算2. 购入固定资产成本为固定资产达到预定可使用状态前一切合理必要的支出。其中一般纳税人购入固定资产所支付的增值税在实际工作中准予抵扣不计入固定资产成本。购入不需要安装固定资产会计处理示意图：购入需要安装固定资产会计处理示意图：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 -

35、 - - - - - -第 14 页，共 46 页二、材料采购（一）主要内容材料按其在生产过程中的作用，可分为原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件、包装材料、燃料等。企业的各种材料可以直接从外单位购进，也可以委托外单位加工，有些材料还可以自制。外购材料的实际采购成本由以下几个部分构成：1. 买价：即购货发票注明的货款金额。2. 采购费用：即采购过程中发生的运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等。（ 1）运杂费： 即由供货单位至本企业所在地过程中所发生的、应由本企业负担的包装费、运输费、仓储费 、装卸费及保险费等；（ 2）运输途中的合理损耗：即购入散装、易碎或易

36、挥发的材料时，在运输途中所产生的定额内的合理损耗。【注意】运输途中的合理损耗，只增加材料单价，不增加材料总价（ 3）入库前的挑选整理费用：即材料入库前发生的技术性检验及挑选整理费用，还包括挑选过程中发生的损耗，并扣除下脚料、废料的价值。（二）账户设置1. “在途物资”账户“在途物资”账户属于资产类账户。核算范围：企业采用实际成本（或进价）进行材料、商品等物资的日常核算、货款已付尚未验收入库的在途物资的采购成本。借方：登记企业购入材料、商品，应计入材料、商品采购成本的金额；贷方：登记结转完成采购过程、验收入库材料、商品的采购成本；余额：期末余额在借方，表示尚未运达企业或者已经运达企业但尚未验收入

37、库的在途物资的采购成本。2. “原材料”账户“原材料”账户属于资产类账户。核算范围：企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品、修理用备件、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 15 页，共 46 页借方：登记已经验收入库的各种材料数额；贷方：登记材料发出减少的数额；余额：期末借方余额反映企业库存材料的计划成本或实际成本。3. “应付账款”账户“应付账款”账户属于负债类账户。核算范围：企业因赊购材料物资和接受劳务供应而应付给供应单位的款项。借方：登记实际归还款项的数额；贷方：登记应付

38、供应单位款项（买价、税金和代垫运杂费等）的增加；（多选、判断）余额：期末余额不固定，贷方余额表示尚未偿还供应单位的款项结余额。4. “应付票据”账户“应付票据”账户属于负债类账户。核算范围：企业购买材料、商品和接受劳务供应等开出、承兑的商业汇票。包括商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。（多选）借方：登记到期商业汇票的减少；贷方：登记企业开出、承兑商业汇票的增加；余额：期末余额在贷方，反映企业尚未到期的商业汇票的票面金额。该账户不设置明细账户，但要设置“应付票据备查簿”登记其具体内容。5. “应交税费”账户“应交税费”账户属于负债类账户。核算范围：企业按照税法等规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、

39、消费税、营业税、所得税、资源税、教育费附加等（印花税等不需要预计税额的税种除外）。企业代扣代缴的个人所得税等，也通过本账户核算。借方：登记实际缴纳的各种税金，包括支付的增值税进项税额。贷方：登记计算出的各种应交而未交税金的增加；余额：期末余额方向不固定，如果在贷方，反映企业尚未交纳的税费；期末余额如果在借方，反映企业多交或尚未抵扣的税费。增值税 是对在我国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务、以及进口货物的单位和个人，就其取得的货物或应税劳务的销售额，以及进口货物的金额计算税款，并实行税款抵扣制的一种流转税。增值税是对商品生产和流通中各环节的新增价值或商品附加值进行征税，所以称之为“增值税”

40、，是一种价外税，采取两段增收法，分为增值税进项税额和销项税额。公式：应纳税额=当期销项税额一当期进项税额=销售额增值税税率购进货物或劳务价款增值税税率6. “预付账款”账户“预付账款”账户属于资产类账户。核算范围：企业因采购材料、物资和接受劳务，而按照购货合同规定预付给供应单位的货款。借方：登记预付款的增加（预付、补付）；贷方：登记收到供应单位提供的材料、物资等而冲销的预付款（即预付款的减少）；余额：期末余额不固定，如在借方，反映企业尚未结算的预付款的结余数额。【要点】两条线记忆1. 从材料上看，两种情况，验收入库（原材料），尚未验收入库（在途物资）2. 从付款上看，提前预付的（预付账款）、同

41、时付款的（银行存款）、尚未支付的（应付账款）、使用了商业汇票的（应付票据）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 16 页，共 46 页3. 注意增值税的处理，购入材料支付了增值税，为应交税费的减少应记录于应交税费的借方进项税。4. 外购材料的实际采购成本由以下两个部分构成：买价+采购费用5. 应付、预付账款余额方向不一定，如果期末余额在借方表示是企业的资产，在贷方就表示负债。6. 预付、补付都是预付账款的增加。7. 票据没有明细账，需要登记备查账簿预付款购入原材料会计处理示意图：第四节生产过程业务的核算一、主要内容制造企业在生产经营过程中

42、会发生各种耗费，统称为费用。费用按经济用途可分为生产费用和期间费用两大类。二、账户设置（一）“生产成本”账户精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 17 页，共 46 页“生产成本”账户属于成本类账户，核算范围：产品生产过程中所发生的各项生产费用。借方：登记应计入产品生产成本的各项费用，包括直接计入产品生产成本的直接材料费、直接人工费和其他直接支出，以及期末按照一定的方法分配计入产品生产成本的制造费用；贷方：登记结转完工入库产成品的生产成本；余额：期末余额在借方，表示尚未完工产品（在产品）的成本即生产资金的占用额。（二） “ 制造费用 ”

43、账户“制造费用”账户属于成本类账户，核算范围：用来归集和分配企业生产车间范围内为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用， 即生产费用中的制造费用，包括车间管理人员工资及福利费、固定资产折旧费、修理费、办公费、水电费、机物料消耗等。【注意】根据新准则的规定，车间修理费用改为“管理费用”科目核算。实际工作中按准则处理，考试请按教材处理。借方：登记实际发生的各项制造费用；贷方： 登记期末经分配转入“生产成本”账户借方应计入产品制造成本的制造费用额。余额：在费用经过结转后，该账户期末一般无余额（特殊情况下有余额）。（三）“库存商品”账户“库存商品”账户属于资产类账户，核算范围：企业生产完工验收入库可供

44、销售的产品的实际成本。借方：登记验收入库商品成本的增加；贷方：登记库存商品成本的减少（发出）；余额：期末余额在借方，表示库存商品成本的期末结余额。该账户应按商品种类等设置明细账户，进行明细分类核算。（四）“应付职工薪酬”账户“应付职工薪酬”账户属于负债类账户，核算范围：企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。借方：登记本月实际发放或使用的薪酬数对应资产类账户；贷方：登记本月计算的应付职工薪酬总额对应费用成本类账户；余额：期末余额在贷方，表示企业应付未付的职工薪酬数额。本账户可按“工资”、“职工福利费”、“社会保险费”、“住房公积金”、“工会经费”、“职工教育经费”等应付职工薪酬项目进行明细核算。

45、（五）“管理费用”账户“管理费用”账户属于损益类账户，核算范围：企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动而发生的管理费用，包括折旧费、工会经费、行政管理人员工资和福利费、劳动保险费等。借方：登记本月发生的各项管理费用；贷方：登记月末转入“本年利润”账户的管理费用；余额：结转后期末无余额。（六）“累计折旧”账户“累计折旧”账户属于资产类账户，核算范围： 企业固定资产的累计折旧。计提折旧表明生产费用或期间费用的增加。“固定资产”账户要始终反映企业现有固定资产的原值，其减少金额应通过“累计折旧”账户来核算。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -

46、第 18 页，共 46 页借方：登记因减少固定资产而减少或转销的累计折旧数额；贷方：登记按月提取的固定资产折旧额，即固定资产折旧的增加金额；余额：期末余额在贷方，表示现有固定资产已计提的累计折旧额。【要点】1. 应付职工薪酬分两步核算，按照权责发生制的要求，分为计提和实际发放。2. 计提过程对应相关成本费用科目。3. 实际发放过程对应资产类科目。4. 计算累计折旧应注意：当月增加，当月不提；当月减少，当月照提。核算按固定资产的使用部门，分摊计入相关费用。5. 制造费用按期转入生产成本，除季节性生产企业外本科目期末无余额。6. 完工产品的生产成本按对象转入库存商品。7. 各个成本费用类账户注意分

47、清核算范围。费用归集的会计处理图示如下：第五节销售过程业务的核算重点掌握： 1. 确认销售收入；2. 结转销售成本；3. 归集销售费用；4. 处理税金。一、主要内容企业销售收入的确认同时满足下列条件：（一）企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方；（二）企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制；（三）与交易相关的经济利益能够流入企业；（四）相关的收入和成本能够可靠地计量。二、账户设置（一）“主营业务收入”账户“主营业务收入”账户属于损益类账户，核算范围：企业确认的销售商品、提供劳务等主营业务所产生的收入。借方：登记发生销售退回和销售折让时应冲减本期主营

48、业务收入的数额以及期未转入精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 19 页，共 46 页“本年利润”账户的金额；贷方：登记取得的主营业务收入，即主营业务收入的增加；余额：结转后期末无余额。（二）“主营业务成本”账户“主营业务成本”账户属于损益类账户，核算范围：企业确认销售商品、提供劳务等主营业务收入时应结转的成本。借方：登记主营业务发生的实际成本；贷方：登记期末转入“本年利润”账户的主营业务成本；余额：结转后期末无余额。（三）“营业税金及附加”账户“营业税金及附加”账户属于损益类账户，核算范围 ：企业经营活动应负担的税金及附加，包括除增值税

49、以外的消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等相关税费（房产税、车船税、土地使用税、印花税在“管理费用”账户核算。借方：登记企业按规定计算确定的与经营活动相关的税费；贷方：登记期末转入“本年利润”账户的数额；余额：结转后期末无余额。（四）“销售费用”账户“销售费用”账户属于损益类账户，核算范围： 企业在销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用，包括包装费、运输费、 装卸费、 保险费、 展览费、 广告费， 以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。借方：登记企业在销售商品过程中发生的各种营业费用；贷方：登

50、记期末转入“本年利润”账户的数额；余额：结转后期末无余额。（五）“应收账款”账户“应收账款”账户属于资产类账户核算范围：企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在本科目核算。借方：登记企业发生应收账款时确定的应收金额；贷方：登记已收回应收账款的金额；余额：期末余额一般在借方，反映企业尚未收回的应收账款，如在贷方表示企业预收的账款。（六）“应收票据”账户“应收票据”账户属于资产类账户，核算范围：企业因销售商品、提供劳务等经营活动而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。借方：登记企业因销售商品、提供劳务等而收

51、到开出、承兑的商业汇票的票面金额；贷方：登记收到的到期商业汇票的票面金额以及因贴现、背书转让等而减少的商业汇票的票面金额。余额：期末余额在借方，反映企业持有的商业汇票的票面金额。（七）“预收账款”账户“预收账款”账户属于负债类核算范围：企业按照合同的规定预收购货单位订货款的增减变动及其余额情况。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 20 页，共 46 页借方：登记销售实现时冲减的预收货款；贷方：登记预收购货单位订货款的增加；余额：期末余额如在贷方，表示企业预收款的结余数，期末余额如在借方，表示购货单位应付给企业的款项。（八）“其他业务收入

52、”账户“其他业务收入”账户属于损益类账户，核算范围：企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动实现的收入，包括出租固定资产、出租无形资产、出租包装物和商品、销售材料、用材料进行非货币性交易或债务重组等实现的收入（销售材料和让渡资产使用权）。借方：登记期末转入“本年利润”账户的金额；贷方：登记企业取得的其他业务收入，即其他业务收入的增加；余额：结转后期末无余额。（九）“其他业务成本”账户“其他业务成本”账户属于损益类账户，核算范围：企业确认的除主营业务活动以外的其他经营活动所发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额、出租无形资产的摊销额、出租包装物的成本或摊销额等。借方：登记其他业务

53、发生的实际成本；贷方：登记期末转入“本年利润”的其他业务成本；余额：结转后期末无余额。（十）“周转材料”账户“周转材料”账户属于资产类账户，核算范围：企业周转材料的计划成本或实际成本，包括包装物、低值易耗品等。企业的包装物、低值易耗品，也可以单独设置“包装物”、“低值易耗品”科目。借方：登记企业购入、自制、委托外单位加工完成并已验收入库的周转材料等；贷方：登记领用周转材料的账面价值；余额：期末余额在借方。【要点】1. 两条线记忆（1）从销售的产品上看，销商商品、提供劳务主营业务收入主营业务成本销售材料、让渡资产使用权其他业务收入其他业务成本（2）从收款看，预收款业务预收账款，发出商品确认收入时

54、转销现款现结的银行存款对方未付款应收账款对方付票据应收票据2. 注意销项税的处理取得主营业务收入的会计处理图示如下：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 21 页，共 46 页取得其他业务收入的会计处理图示如下：赊销业务会计处理示意图：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 22 页，共 46 页预收款销售业务会计处理示意图：第六节利润形成与分配业务的核算一、利润形成（一）主要内容1. 营业收入：主营业务收入其他业务收入2. 营业成本：主营业务成本其他业务成本3. 营业税金及附加，反映

55、企业经营业务应负担的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。4. 期间费用，包括销售费用、管理费用和财务费用。5. 投资收益，反映企业各种对外投资所取得的收益（或损失）。6. 营业外收入，是指与企业生产经营活动没有直接关系的各种收入。包括：处置非流动资产利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、盘盈利得、捐赠利得等。【注意】 营业外收入不是收入，计算营业利润时不考虑营业外收入。（几乎必考的计算题）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 23 页，共 46 页7. 营业外支出 ，是指不属于企业

56、生产经营费用，与企业生产经营没有关系，但按照有关规定应从企业实现的总额中扣除的支出，是直接计入利润的损失。包括：处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、盘亏损失、公益性捐赠支出、非常损失等。（二）账户设置1. “本年利润”账户“本年利润”账户，属于所有者权益类账户。核算范围：企业当期实现的净利润（或发生的净亏损）。借方：登记会计期末由损益费用类账户转入的金额。贷方：登记会计期末由损益收入类账户转入的金额；余额：年度终了，“本年利润”账户转入“利润分配”账户前的贷方余额表示净利润（净盈利），借方余额表示亏损总额。期末将“本年利润”账户余额全部转入“利润分配”账户，结转后“本年利润

57、”账户应无余额。2. “营业外收入”账户“营业外收入”账户，属于损益类账户。核算范围：企业发生的各项营业外收入。借方：登记会计期末转入“本年利润”账户的营业外收入额；贷方：登记营业外收入的实现即营业外收入的增加；余额：结转后，该账户期末无余额。3. “营业外支出”账户“营业外支出”账户，属于损益类账户。核算范围：企业发生的各项营业外支出。借方：登记营业外支出的发生即营业外支出的增加；贷方：登记会计期末转入“本年利润”账户的营业外支出额；余额：结转后，该账户期末无余额。4. “投资收益”账户“投资收益”账户，属予损益类账户。核算范围：企业确认的投资收益或投资损失。贷方：登记企业实现的投资收益和期

58、末转入“本年利润”账户的净损失；借方：登记发生的投资损失和期末转入“本年利润”账户的净收益；余额：结转后，该账户期末无余额。5. “所得税费用”账户“所得税费用”账户，属于损益类账户。核算范围：企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。借方：登记按照应纳税所得额计算出的所得税费用；贷方：登记期末转入“本年利润”账户的所得税费用额；余额：结转后该账户无余额。损益结转的会计处理图示如下：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 24 页，共 46 页二、利润分配（一）主要内容可供分配的利润本年度所实现的净利润年初未分配利润根据我国有关法规的规

59、定，企业每期实现的净利润，首先是弥补以前年度尚未弥补的亏损，然后按下列顺序进行分配：（二）账户设置1. “ 利润分配 ” 账户“利润分配”账户，属于所有者权益类账户。核算范围：企业所得税后利润的分配（或亏损的弥补）和历年分配（或弥补）后的结存余额。借方：登记本年发生净亏损转入的数额及按规定分配出去的利润（如提取盈余公积、分配给投资者利润等） ；贷方：登记本年实现的净利润等转入的数额；余额：期末余额若在贷方，表示企业历年积存的未分配利润；若在借方，表示历年积存的未弥补亏损。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 25 页，共 46 页该账户一

60、般按所分配项目设置明细账户，进行明细核算。 包括“提取法定盈余公积”、“提取任意盈余公积”、“应付利润”、“未分配利润”等。“利润分配未分配利润”。该明细分类账户用以核算企业未分配利润情况。利润分配未分配利润”账户只在企业进行年终决算时登记。在企业进行年终决算时，“利润分配”账户的有关明细账户的发生额要相互结转，即一项经济业务要同时在“利润分配”这个总分类账户的借贷双方同时进行登记。2. “盈余公积”账户“盈余公积”账户，属于所有者权益类账户。核算范围：企业从税后利润中提取的盈余公积金。借方：登记盈余公积弥补亏损或转增资本数；贷方：登记盈余公积的提取数；余额：期末余额在贷方，表示盈余公积金的实

61、际结存数。3. “应付股利”账户“应付股利”账户，属于负债类账户。核算范围：企业向投资者分配利润的情况。借方：登记企业实际向投资者支付利润数额；贷方：登记根据企业利润分配方案应支付投资者的利润；余额：该账户期末贷方余额，反映企业应付末付的利润数额。利润分配会计处理图示如下：第六章会计凭证第一节会计凭证的意义和种类一、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。二、会计凭证的意义在会计核算中具有以下重要意义：（多选）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 26 页，共 46 页（1）记录经济业务，提供

62、记账依据；（2）明确经济责任，强化内部控制（3）监督经济活动，控制经济运行三、会计凭证的种类会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。第二节原始凭证一、原始凭证的概念原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。二、原始凭证的种类（单选、多选）分配标准凭证类别含义举例备注来源不同外来原始凭证从其他单位或个人直接取得的发货票、运货单、收款通知单、付款通知单外来原始凭证一般都是一次凭证自制原始凭证由本单位内部经办业务的部门和人员填制的、仅供本单位内部使用收料单、领料单、发货票填制手续及内容一次凭证一次填制完成、只记录一笔经

63、济业务发货票、运货单、收款通知单、付款通知单、收料单、领料单、发货票一次凭证是一次有效的凭证，数量较多累计凭证在一定时期内多次记录发生的同类型经济业务的原始凭证为了控制材料的用 量 而 设 计 的“ 限 额 领 料单”随时结出累计数及结余数，并按照费用限额进行费用控制，期末按实际发生额记账汇总原始凭证对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证发出材料汇总表编制汇总原始凭证可以简化编制凭证手续，但它本身不具备法律效率格式通用凭证由有关部门统一印制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证某省（市）印制的发货票、收据，在该省通用；由人民银行制作的银行

64、转账结算凭可 以 是 某 一 地区、某一行业，也可以是全国通用精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 27 页，共 46 页证，在全国通用专用凭证由 单 位 自 行 印制、仅在本单位内部使用的原始凭证产品入库单、产品出库单、借款单、工资发放明细表、折旧计算表、开工单、制造费用分配表三、原始凭证的基本内容（注意和记账凭证区别）（单选、多选）原始凭证一般应具备以下基本内容（也称为原始凭证要素）：1. 原始凭证的名称（如，北京市商业企业专用发票）；2. 填制原始凭证的日期； （经济业务发生或完成的日期）3. 接受原始凭证单位名称（开头的客户名称）

65、记账凭证无；4. 经济业务内容（含数量、单价、金额等）；5. 填制单位签章（红章，代表开据单位）记账凭证无；6. 有关人员签章；7. 凭证附件。四、原始凭证的填制要求（重点：单选、多选、判断）记录要真实、内容要完整、手续要完备、书写要清楚规范、编号要连续、不得涂改刮擦挖补、填制要及时。1. 大小写金额必须相符且填写规范，小写金额用阿拉伯数字逐个书写，不得写连笔字。2. 在金额前要填写人民币符号“￥”，人民币符号“￥”与阿拉伯数字之间不得留有空白。3. 金额数字一律填写到角、分，无角、分的，写“00”或符号 “ -” ；有角无分的，分位写“ 0”，不得用符号“ ” 。4. 大写金额用汉字壹、贰、

66、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行书字书写。5. 大写金额前未印有“人民币”字样的，应加写“人民币”三个字，“人民币”字样和大写金额之间不得留有空白。6. 大写金额到元或角为止的，后面要写“ 整” 或 “ 正” 字；有分的，不写“ 整” 或 “ 正” 字。五、原始凭证的审核内容（一）审核的主要内容真实性、合法性、合理性、完整性、正确性、及时性（二）经审核的原始凭证应根据不同情况处理：1. 对于完全符合要求的原始凭证，应及时据以编制记账凭证入账；（没错）2. 对于真实、合法、合理但内容不够完整、填写有错误的原始凭证，应退回给有关经办人员， 由其负

67、责将有关凭证补充完整、更正错误或重开后，再办理正式会计手续； （错误不严重）3. 对于不真实、不合法的原始凭证，会计机构、会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。（错误严重）第三节记账凭证精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 28 页，共 46 页一、记账凭证的概念记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证按照经济业务事项的内容加以归类， 并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。（单选、判断）二、记账凭证的种类分配标准凭证类别含义内容收款凭证用于记录现金和银行存款收款业务的会计凭证付款凭证用于记录现金和

68、银行存款付款业务的会计凭证转账凭证用于记录不涉及现金和银行存款业务的会计凭证填列方式复式凭证将每一笔经济业务事项所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的一种凭证单式凭证每一张记账凭证只填列经济业务事项所涉及的一个会计科目及其金额的记账凭证三、记账凭证的基本内容（与原始凭证区分）1. 记账凭证的名称2. 填制记账凭证的日期。记账凭证是在哪一天编制的，就写上哪一天（即编制记账凭证日期， 非原始凭证日期） 。记账凭证的填制日期与原始凭证的填制日期可能相同，也可能不同。3. 记账凭证的编号4. 经济业务事项的内容摘要5. 经济业务事项所涉及的会计科目及其记账方向原始凭证无6. 经济业务

69、事项的金额7. 记账标记原始凭证无8. 所附原始凭证张数9. 会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章。四、记账凭证的编制要求（一）基本要求1. 记账凭证各项内容必须完整。2. 记账凭证应连续编号。一笔经济业务需要填制两张以上记账凭证的，可以采用分数编号法编号。3. 记账凭证的书写应清楚、规范。4. 记账凭证可以根据每一张原始凭证填制，或根据若干张同类原始凭证汇总编制，也可以根据原始凭证汇总表填制。但不得将不同内容和类别的原始凭证汇总填制在一张记账凭证上。（注意多选题）5. 除结账和更正错误的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附有原始凭证。 （判断）一张原始凭证如涉及到几张记账

70、凭证的，可以把原始凭证附在一张主要的记账凭证后精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 29 页，共 46 页面，并在其他记账凭证上注明附有该原始凭证的记账凭证的编号或者附上该原始凭证的复印件。一张原始凭证所列的支出需要由几个单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开具原始凭证分割单给其他应负担的单位。（判断）6. 记账凭证的更正（重点）（1）填制时（未入账）应当重新填制。（2）已登记入账的记账凭证错误更正。在当年内发现填写错误时） 金额以外有错先用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，在摘要栏注明“注销某月某日某号凭证”字样，同时再用蓝字重

71、新填制一张正确的记账凭证，注明“订正某月某日某号凭证”字样。）如果会计科目没有错误，只是金额错误。 也可将正确数字与错误数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证：调增金额用蓝字、调减金额用红字。发现以前年度记账凭证有错误的应当用蓝字填制一张更正的记账凭证。7. 记账凭证填制完经济业务事项后，如有空行，应当自金额栏最后一笔金额数字下的空行处至合计数上的空行处划线注销。（二） 收、付款；转账凭证的编制要求（单选、判断、多选）为了避免重复记账，对于涉及现金和银行存款之间相互划转的经济业务，即从银行提取现金或把现金存入银行的经济业务，统一只编制付款凭证不编收款凭证。当发生从银行提取现金的业务时，只编制银

72、行存款付款凭证，而不编制现金收款凭证；当发生把现金存入银行的业务时，只编制现金付款凭证，而不编制银行收款凭证。【例题多选题】下列可以作为登记现金日记账的依据的有（） 。A.现金收款凭证B.现金付款凭证C.银行收款凭证D.银行付款凭证E.转账凭证F. 以上都可以 答疑编号 1829060101 精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 30 页，共 46 页正确答案 ABD第四节会计凭证的传递和保管一、会计凭证的传递会计凭证的传递是指从会计凭证的取得或填制时起至归档保管过程中，在单位内部有关部门和人员之间的传送程序。（判断）单位应根据具体情况（

73、主要包括组织结构、人员分工、经济业务特点）制定每一种凭证的传递程序和方法。 （多选）二、会计凭证的保管会计凭证的保管主要有下列要求：1. 会计凭证应定期装订成册，防止散失。（ 1）从外单位取得的原始凭证遗失时，应取得原签发单位盖有公章的证明，并注明原始凭证的号码、金额、内容等，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，才能代作原始凭证。（ 2）若确实无法取得证明的，如车票丢失，则应由当事人写明详细情况，由经办单位会计机构负责人、会计主管人员和单位负责人批准后，代作原始凭证。【提示】经办单位理解为本单位。2. 会计凭证应加贴封条，防止抽换凭证。原始凭证不得外借，其他单位如有特殊原

74、因确实需要使用时，可以复制。 向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由提供人员和收取人员共同签名、盖章。（多选、判断）【例题判断题】向外单位提供的原始凭证复制件，应在专设的登记簿上登记，并由档案管理人员和收取人员共同签名、盖章。 答疑编号 1829060102 正确答案第七章会计账簿第一节会计账簿的意义和种类精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 31 页，共 46 页一、会计账簿的概念和意义会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。各单位应当按照国家统一的会计

75、制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。设置和登记账簿是编制会计报表的基础。二、会计账簿与账户的关系账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户就无法存在；账簿序时、分类地记载经济业务，是在个别账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是它的真实内容。账簿与账户的关系是形式和内容的关系。【例题判断题】期末对账时，也包括账证核对，即会计账簿与原始凭证、记账凭证核对。（） 答疑编号 1829070101 正确答案三、 会计账簿的分类（重点，单、多、判）精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 32 页，共 4

76、6 页第二节会计账簿的内容、启用与记账规则一、会计账簿的基本内容各种账簿都具备以下基本内容：1. 封面（账簿名称）2. 扉页（无账户）3. 账页二、会计账簿的启用订本账启用前编号活页账装订后再编号三、 会计账簿的记账规则（重要，单选、多选、判断）1. 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期。2. 账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注明或画“”，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。（判断）3. 账簿中书写的文字和数字上面要留有适

77、当的空格，不要写满格，一般应占格距的1/2 。4. 为了保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。（判断）5. 在下列情况下，可以用红色墨水记账：（重点）（1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录；（2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；（3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额；（4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。6. 在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如无意

78、发生隔页、跳行现象，应当将空页、空行划线注销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者签章。【注意】与财经法规要求不同，财经法规要求会计主管人员也要签名或盖章精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 33 页，共 46 页7. 凡需要结出余额的账户，结出余额后， 应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向； 对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“ 0”表示。每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和

79、“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。（ 1）对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；（ 2）对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数；（ 3）对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。第三节会计账簿的格式和登记方法一、日记账的格式和登记方法（一）现金日记账的格式和登记方法出纳登记格式有三栏式和多栏式两种。必须使用订本账。做到日清月结。（二）银行

80、存款日记账的格式和登记方法出纳登记银行存款日记账应按企业在银行开立的账户和币种分别设置，每个银行账户设置一本日记账。格式有三栏式和多栏式两种。必须使用订本账。做到日清月结。二、总分类账的格式和登记方法（一）总分类账的格式总分类账是按照总分类账户分类登记以提供总括会计信息的账簿。它是根据总分类科目开设，用以记录全部经济业务总括核算资料的分类账簿。每一个企业必须设置总分类账簿。总分类账必须采用订本账，其格式为三栏式。（二）总分类账的登记方法总分类账可以根据：记账凭证逐笔登记，也可以根据经过汇总的科目汇总表或汇总记账凭证等登记。三、明细分类账的格式和登记方法（一）明细分类账的格式明细分类账是根据二级

81、账户或明细账户开设账页，分类、连续地登记经济业务以提供明细核算资料的账簿。它所提供的资料也是编制会计报表的重要依据。其格式有三栏式、多栏式、数量金额式和横线登记式（或称平行式）等多种。1. 三栏式明细分类账。三栏式明细账适用于只进行金额核算的资本、债权、债务类账户，如应收账款、应付账款、短期借款、实收资本、应交税费等账户。2. 多栏式明细分类账。多栏式明细分类账适用于收入、成本、费用、利润和利润分配明细账的核算。3. 数量金额式明细分类账。该明细账适用于既要进行金额核算又要进行数量核算的存货类账户。如“原材料”、“库存商品”等科目的明细分类核算。精选学习资料 - - - - - - - - -

82、 名师归纳总结 - - - - - - -第 34 页，共 46 页（二）明细分类账的登记方法依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。第四节结账和对账（重要）一、结账（一）结账的程序1. 将本期发生的经济业务事项全部登记入账，并保证其正确性；（入账）2. 根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用；（调整）3. 将损益类科目转入“本年利润”科目，结平所有损益类科目；（结转）4. 结算出资产、负债和所有者权益科目的本期发

83、生额和余额，并结转下期。（结算）（二）结账的方法（多选、判断）1. 对不需按月结计本期发生额的账户，每次记账以后，都要随时结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔经济业务事项记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。2. 现金、银行存款日记账和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账， 每月结账时，要结出本月发生额和余额，在摘要栏内注明“本月合计”字样，并在下面划通栏单红线。3. 需要结计本年累计发生额的某些明细账户，每月结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面划通栏单红线。12

84、月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下划通栏双红线。4. 总账账户平时只需结出月末余额。年终结账时，将所有总账账户结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下划通栏双红线。5. 年度终了结账时，有余额的账户，要将其余额结转下年，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度新建有关会计账户的第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。二、对账（一）账证核对账证核对是指核对会计账簿记录与原始凭证、记账凭证进行核对。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 35 页，共 46 页（二

85、）账账核对账账核对是指核对不同会计账簿之间的账簿记录是否相符。（三）账实核对账实核对是指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间核对。精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 36 页，共 46 页【注意】与财经法规区别，财经法规对账的内容为四项，还包括“账表核对”（多选）第五节错账更正方法（主要注意适用范围）如果账簿记录发生错误，必须按照规定的方法予以更正，不准涂改、挖补、刮擦或者用药水消除字迹，不准重新抄。错账更正方法通常有划线更正法、红字更正法和补充登记法等几种。1. 记账凭证没错，只是过错账划线更正法【注意】数字错误要全部划去，

86、文字错误只划去错误的文字。2. 记账凭证错误导致账簿错误（基本同记账凭证更正，只是多了登账的步骤）（1）科目、方向等文字错或借贷方金额同时多记红字更正法（2）只是借贷方金额同时少记补充登记法第六节会计账簿的更换和保管一、会计账簿的更换会计账簿的更换通常在新会计年度建账时进行。总账、日记账和多数明细账应每年更换一次。固定资产明细账或固定资产卡片可以延续使用。二、会计账簿的保管年度终了，各种账户在结转下年、建立新账户，一般都要把旧账送交总账会计集中统一管理。会计账簿暂由本单位财务会计部门保管一年，期满之后，由财务会计部门编造清册移交本单位的档案部门保管。第九章财产清查第八章账务处理程序账务处理程序

87、对比表：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 37 页，共 46 页记账凭证账务处理程序汇总记账凭证账务处理程序科目汇总表账务处理程序1. 优点简单明了， 总分类账可以较详细地反映经济业务的发生情况减轻了登记总分类账的工作量，便于了解账户之间的对应关系可以简化总分类账的登记工作，并可做到试算平衡2. 缺点登记总分类账的工作量较大不利于日常分工，当转账凭证较多时，编制汇总转账凭证的工作量较大不能反映账户对应关系，不便于查对账目3. 适 用 范围规模较小、 经济业务量较少的单位规模较大、经济业务较多的单位经济业务较多的单位（注意：没有规模较大

88、）4. 登 总 账的依据记账凭证汇总记账凭证科目汇总表第九章财产清查第一节财产清查的意义、种类和一般程序一、财产清查的概念1. 概念财产清查是指根据账簿记录，对企业的货币资金、存货、固定资产、债权债务等进行盘点或核对，查明各项财产的实际结存数与账面结存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种专门方法。二、财产清查的意义1. 保证企业财产的安全与完整。2. 保证会计核算资料的真实性。3. 挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率。4. 保证财经纪律和结算制度的执行。三、财产清查的种类（交叉记忆）（一）按财产清查的对象和范围，分为全面清查和局部清查。1. 全面清查。全面清查是指对本企业的全部财产进行全面的

89、、彻底的盘点和核对。清查对象主要包括：属于企业的不管是否存放于企业全查，不属于企业的即使存放于企业也不查。需要进行全面清查的情况通常主要有：（1）年终决算之前；（2）单位撤销、合并或改变隶属关系；（3）中外合资、国内联营；（4）开展清产核资；（5）单位主要领导调离工作前2. 局部清查。局部清查是指根据需要对本企业的部分资产所进行的盘点和核对。清查的对象一般包括：精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 38 页，共 46 页日现金（出纳负责）月银行存款、贵重物品（二）按财产清查的时间，分为定期清查和不定期清查。1. 定期清查。定期清查是指根据

90、管理制度的规定或计划安排的时间所进行的财产清查。定期清查一般在期末（月末、年末）进行，既可以是全面清查，也可以是局部清查。2. 不定期清查。不定期清查是指事先没有规定清查时间，而是根据实际需要临时安排的清查。一般适用于以下几种情况：（1）企更换财产物资保管人员和现金出纳人员时（2）当发生自然灾害和意外损失时。（ 3）上级主管部门、税务以及审计等部门，按检查的要求和范围对本企业进行临时清查。（4）进行临时性的清产核资、资产评估、企业购并、资产重组以及改变隶属关系时。第二节财产清查的内容和方法一、货币资金的清查方法货币资金的清查主要包括现金和银行存款的清查。（一）现金的清查方法实地盘点法实际工作中

91、，除了由出纳人员对现金进行经常性清查外，还应由清查小组对库存现金进行定期或不定期的清查。清查前，出纳人员应将现金业务全部登记入账。在进行现金清查时，为了明确经济责任，出纳员必须在场，现金由出纳人员经手盘点，清查人员从旁监督。如果发现长款、短款，必须会同出纳人员当场核实。除了查明账实是否相符外，还要注意有无违反现金管理条例的情况，如有无“白条抵库”和挪用现金现象，有无坐支现金的问题，现金的库存数额是否超过规定限额等。现金盘点完毕后，应填制“现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳人员签章。“现金盘点报告表”，既是反映现金实存额，用以调整账簿记录的原始凭证，也是分析账实差异原因，明确经济责任的重要依据

92、。（二）银行存款的清查方法采用与开户银行核对账目的方法银行存款日记账与开户银行转来的对账单不一致的原因一是双方或一方记账有错误；二是存在未达账项。所谓未达账项，是指由于企业和银行双方记账时间不一致而发生的一方已经入账，另一方因尚未接到有关凭证而尚未记账的账项。具体地说，未达账项大致有下列四种情况：1. 银行已收款入账，而企业尚未收款入账；2. 银行已付款入账，而企业尚未付款入账；3. 企业已收款入账，而银行尚未收款入账；4. 企业已付款入账，而银行尚未付款入账。其中（1） （4）两种情况下， 会使企业账面的存款余额小于银行对账单的余额；而在（2）（3）两种情况下， 又会使企业账面的存款余额大于

93、银行对账单的余额。因此， 在清查银行存款时，如出现未达账项，应通过编制“银行存款余额调节表”进行调整。调节表的编制方法一般是在企业与银行双方的账面余额的基础上，各自加上对方已收而本单位未收的款精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 39 页，共 46 页项，减去对方已付而本单位未付的款项。经过调节后，双方的余额应相互一致。银行存款余额调节表的编制两种记忆方法：1：银行加减企业，企业加减银行2：根据实际情况分析。需要说明的是，银行存款双方余额调节相符后，对未达账项一般暂不作账务处理，对银行已入账而企业未入账的各项经济业务，不能根据银行存款余额

94、调节表来编制会计分录，作为记账依据，而必须在收到银行转来的有关原始凭证后方可入账。二、实物的清查方法1. 实地盘点法。2. 技术推算法。又称技术匡算盘点法。常适用于价值较小、数量较多又难以一一清点的实物资产，如煤炭、矿石等。在财产清查过程中，实物财产的保管人员必须在场，并参加盘点工作。对各项实物资产的盘点结果，应如实登记“盘存单”，并同账面余额记录核对，确认盘盈盘亏数，填制“账存实存对比表”，作为调整账面记录的原始凭证，它也是分析差异原因，查明经济责任的依据。三、往来款项的清查方法询证核对法对债权债务的清查，除了查对账实是否相符外，还应注意债权债务的账龄，从而掌握逾期债权债务情况，以便重点管理

95、，减少呆账、坏账。财产清查的要点：1. 在财产盘点报告表中，清查人员、经管人员均需签名盖章，以明确经济责任。2. 对于财产清查所编制的表格中（1）能作为原始凭证调账的有：XX报告表（如库存现金盘点报告表），账存实存对比表，盈亏明细表等；（2）不能作为原始凭证调账的有：盘存清单，银行存款余额调节表。第三节财产清查结果的处理一、财产清查结果处理的要求1. 分析产生差异的原因和性质，提出处理建议原则：个人造成的损失， 应由个人赔偿； 因管理不善原因造成的损失，应作为企业“管理费用”入账；因自然灾害造成的非常损失，列入企业的“营业外支出”。2. 积极处理多余积压财产，清理往来款项3. 总结经验教训，建

96、立健全各项管理制度4. 及时调整账簿记录，保证账实相符二、 财产清查结果的账务处理（分审批前和审批后）（每次必考一道分录题，或者报批前或者审批后）审批之前：基于客观性原则，调整账簿记录同时计入待处理财产损益审批之后：明确责任，同时冲销待处理财产损益精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 40 页，共 46 页（一）盘盈处理1. 库存现金审批处理前借记“库存现金”，贷记“待处理财产损溢”；批准处理后借记“待处理财产损溢”科目，（1）属于应支付给有关人员的：贷记“其他应付款”； （2）属于无法查明原因的现金溢余：贷记“营业外收入”。2. 存货审

97、批处理前借记“原材料”、“库存商品”等科目，贷记“待处理财产损溢”；批准处理后借记“待处理财产损溢”科目，贷记“管理费用”。3. 固定资产在新准则下，固定资产盘盈作为前期差错处理，在按管理权限批准处理，通过“以前年度损溢调整”科目核算。按重置成本入账。（二）盘亏处理1. 库存现金审批之前应借记“待处理财产损溢” ，贷记“库存现金”。审批之后（ 1）可以收回的过失人赔偿：借“其他应收款”；（2）其他部分：“管理费用”，同时贷记“待处理财产损溢”。2. 存货审批之前应借记“待处理财产损溢”、贷记“原材料”、“库存商品”等。报经批准后处理时：借记有关科目，贷记“待处理财产损溢”科目。借方科目如下：（

98、1）回收的残料借记“原材料”；（2）可以收回的保险赔偿和过失人赔偿借“其他应收款”；（3）一般经营损失部分借记“管理费用”；（4）非常损失部分借记“营业外支出”3. 固定资产审批之前应借记“待处理财产损溢”、“累计折旧”，贷记“固定资产”。报经批准后处理时：借记有关科目，贷记“待处理财产损溢”科目。借方科目如下：（1）回收的残料价值借记“原材料”；（2）可以收回的保险赔偿和过失人赔偿借“其他应收款”；（3）剩余部分，借记“营业外支出”科目。【注意1】对于无法查明原因的现金溢余记入“营业外收入”，但无法查明原因的现精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - -

99、 - -第 41 页，共 46 页金短缺记入“管理费用”【注意 2】存货盘盈一律冲减“管理费用”。【注意 3】固定资产盘亏别忘记处理“累计折旧”（三）往来结算款项清查结果的账务处理。1. 应收款项清查结果的账务处理直接转销法和备抵法。（2）备抵法。备抵法弥补了直接转销法的不足，符合权责发生制和配比的原则，避免企业虚盈实亏。同时在报表上列示应收款项净额，避免了企业虚列资产，有利于加速企业资金周转。计提坏账准备时：借：资产减值损失贷：坏账准备实际发生损失时：借：坏账准备贷：应收账款2. 应付款项清查结果的账务处理在财产清查过程中，如发现债权单位撤销或其他原因造成长期应付而无法支付的应付款项，在报经

100、批准后将其转作营业外收入处理，借记“应付账款”等账户，贷记“营业外收入”账户。第十章财务会计报告第一节财务会计报告概述一、财务会计报告的定义1. 财务会计报告的概念财务会计报告，是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况、某一会计期间经营成果和现金流量等会计信息的文件。（单选、多选、判断）2. 财务报告的目标财务会计报告的目标，是向财务会计报告使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行的情况，有助于财务报告使用者作出经济决策。财务会计报告使用者：投资者、债权人、政府及相关机构、企业管理人员、职工和社会公众等。二、财务会计报告的构成1. 企业财务

101、会计报告分为年度和中期财务报告。年度财务报告的会计期间是指公历每年1 月 1 日至 12 月 31 日；中期是指短于一个完整的会计年度的报告期间。半年度、季度和月度财务会计报告统称为中期财务会计报告。2. 一套完整的财务报告至少应当包括“四表一注”，即资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表以及附注。中期财务报告至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表和附注。小企业编制的会计报表可以不包括现金流量表。3. 会计报表附注精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 42 页，共 46 页会计报表附注是为了便于会计使用者理解会计报表的内容而

102、对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和方法及其主要项目等所作的解释。它是对会计报表的补充说明，是财务报告的重要组成部分。4. 企业财务会计报告条例规定财务会计报告包括：财务情况说明书三、会计报表的种类1. 按照会计报表所反映的内容，可分为动态会计报表和静态会计报表。（1）动态：利润表，现金流量表：（2）静态：资产负债表2. 按照会计报表的编报时间，可以分为月报、季报和年报。3. 按照会计报表各项目所反映的数字内容，可以分为个别会计报表和合并会计报表。4. 按照会计报表的服务对象，可以分为内部报表和外部报表。（1）内部报表不对外公开，如成本报表；（2）外部报表企业向外提供的报表。四、财务会计

103、报告的编制要求编制的财务会计报告应当真实可靠、相关可比、全面完整、编报及时、便于理解，符合国家统一的会计制度和会计准则的有关规定。其基本要求如下：1. 会计报告的质量要求。会计核算应当以实际发生的交易或事项为依据，如实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。2. 会计报告的时间要求。（1）月度月后6日内。（2）季度季度后15 日内。（3）半年度半年度后60 天内。（4）年度年度后4 个月内。我国财务会计报告条例规定， 年度结账日为公历年度每年的12 月 31 日；半年度、季度、月度结账日分别为公历年度每半年、每季、每月的最后一天。3. 财务报告的签章要求：由企业负责人和主管会计工作的负责人、会

104、计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章，设置总会计师的企业，还应当有总会计师签名并盖章。【注意】签名并盖章，而非“签名或盖章”第二节资产负债表一、资产负债表的概念和意义依据：资产负债所有者权益意义：1. 可以反映企业资产的构成及其状况，分析企业在某一日期所拥有的经济资源及其分布情况；2. 可以反映企业某一日期的负债总额及其结构，分析企业目前与未来需要支付的债务数额；3. 可以反映企业所有者权益的情况，了解企业现有的投资者在企业资产总额中所占的份额；4. 可以帮助报表使用者全面了解企业的财务状况，分析企业的债务偿还能力，从而为未来的经济决策提供参考信息。精选学习资料 - - - - - - -

105、- - 名师归纳总结 - - - - - - -第 43 页，共 46 页二、资产负债表的格式1. 资产负债表由表头、表身和表尾等部分组成。其中，表身部分是资产负债表的主体和核心。2. 资产负债表的格式主要有账户式和报告式两种。我国企业的资产负债表采用账户式结构。（单选、判断）项目排列顺序：（1）左方为资产项目，按资产的流动性大小排列：（2）右方为负债及所有者权益项目。负债在先，按求偿权先后顺序排列所有者权益在后，按留在企业的永久性程度由大到小排列：三、 资产负债表的编制方法“期末数”的填列方法一般应根据资产、负债和所有者权益类科目的期末余额填列，主要包括以下方式：1. 根据总账科目余额填列（

106、1）直接根据总账科目期末余额填列如“应收票据”、“短期借款”等项目。实收资本，应付职工薪酬（2）根据几个总账科目期末余额计算填列如“货币资金”项目，需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目的期末余额的合计数填列。（计算题）2. 根据明细账科目余额计算填列如“应收账款”项目，需要根据“应收账款”和“预收账款”两个科目分别所属的明细科目期末借方余额计算填列注：如计提坏账准备还应该减去坏账准备同理如“应付账款”项目，需要根据“应付账款”和“预付账款”两个科目分别所属的明细科目期末贷方余额计算填列填列“应收”和“应付”的要点：找准对应关系：两收和两付资产类借方和，负债类贷方和【例

107、题单选题】2010 年 12 月 31 日，某企业“预付账款”总账科目有借方余额35万元，有关明细科目有贷方余额8 万元；“应付账款”总账科目有贷方余额40 万元。有关明细科目有借方余额5 万元，该企业在编制2010 年资产负债表时， “预付账款”期末数一栏应填列的金额为（）元。A.40 万B.35 万C.48 万D.32 万精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 44 页，共 46 页 答疑编号 1829090101 正确答案 C3. 根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列如“长期借款”项目，需要根据“长期借款”总账科目余额扣除其所属明

108、细科目中将在一年内到期的长期借款部分分析计算填列。“应付债券”“长期应付款”同理4. 根据科目余额减去其备抵项目后的净额填列如“固定资产”项目， 应根据“固定资产”科目的期末余额，减去“累计折旧”和“固定资产减值准备”科目期末余额后的净额填列；“应收账款”，减去“坏账准备”；“无形资产”，减去“累计摊销”“无形资产减值准备”；“存货”减去“存货跌价准备。”5. 综合运用上述方法分析填列如“存货”项目，需要根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、 “发出商品”、 “材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净

109、额填列。【注意 1】“工程物资”不属于存货项目应单独列示【注意 2】“生产成本”属于存货项目（在产品）第三节利润表一、利润表的概念和意义利润表的意义通过利润表可以从总体上了解企业收入、成本和费用及净利润（或亏损）的实现及构成情况；同时，通过利润表提供的不同时期的比较数字（本月数、本年累计数、上年数），可以分析企业的获利能力及利润的未来发展趋势，了解投资者投入资本的保值增值情况。二、 利润表的格式（较重要）1. 利润表由表头、表身和表尾等部分组成。表身部分为利润表的主体和核心。2. 利润表的格式主要有多步式利润表和单步式利润表两种。我国企业的利润表采用多步式。（单选、判断）3. 多步式利润表的主

110、要编制步骤和内容如下：（1）第一步，计算营业利润营业利润 =营业收入 - 营业成本 - 营业税金及附加- 销售费用 - 管理费用 - 财务费用 - 资产精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 45 页，共 46 页减值损失 +公允价值变动收益（- 公允价值变动损失）+投资收益（ - 投资损失）营业收入 =主营业务收入 +其他业务收入营业成本 =主营业务成本 +其他业务成本【注意】营业利润中不包括营业外收入（2）第二步，计算利润总额利润总额 =营业利润 +营业外收入 -营业外支出（3）第三步，计算净利润净利润 =利润总额 - 所得税费用精选学习资料 - - - - - - - - - 名师归纳总结 - - - - - - -第 46 页，共 46 页