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1、税税 法法（必修）（必修） 其他各税种及税收征管法其他各税种及税收征管法【教学内容教学内容】第第7 7章章 资源税资源税第第8 8章章 土地增值税土地增值税第第9 9章章 房产税、城镇土地使用税和耕地占用税房产税、城镇土地使用税和耕地占用税第第1010章章 车辆购置税和车船税车辆购置税和车船税第第1111章章 印花税和契税印花税和契税第第1414章章第第16章章 税收征收管理法等税收征收管理法等【教学目的与要求教学目的与要求】1 1、掌握各税种三要素、掌握各税种三要素2 2、掌握应纳税额计算的方法、掌握应纳税额计算的方法3 3、了解税收优惠和征收管理相关知识、了解税收优惠和征收管理相关知识【教
2、学重点和难点教学重点和难点】1 1、税法三要素及应纳税额的计算。、税法三要素及应纳税额的计算。2 2、税收优惠、税收优惠 第七章第七章 资源税资源税一、资源税的基本原理一、资源税的基本原理二、资源税三要素二、资源税三要素三、应纳税额计算三、应纳税额计算四、税收优惠与征收管理四、税收优惠与征收管理一、资源税的基本原理一、资源税的基本原理（一）概念（一）概念P167P167资源税是资源税是以各种自然资源为征税以各种自然资源为征税对象对象征收的一种税。按照税法规定我国的资源税是征收的一种税。按照税法规定我国的资源税是对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的单位对在我国境内从事应税矿产品开采和生产盐的
3、单位和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的和个人课征的一种税，属于对自然资源占用课税的范畴。范畴。注意：注意：我国资源税的范围、内容、性质和历史我国资源税的范围、内容、性质和历史（二）资源税征收的理论依据（二）资源税征收的理论依据、19841984年我国开征资源税时，普遍认为征收资源年我国开征资源税时，普遍认为征收资源税主要依据是：税主要依据是：（1 1）受益原则；）受益原则；（2 2）公平原则；）公平原则；（3 3）效率原则。）效率原则。2 2、征收资源税的最重要理论依据是：地租理论。、征收资源税的最重要理论依据是：地租理论。（三）资源税计税方法（三）资源税计税方法: :在对资源征税时
4、，往往采用在对资源征税时，往往采用从量定额从量定额的征收方法。的征收方法。（四）资源税的作用（四）资源税的作用1 1、促进企业之间开展平等竞争。、促进企业之间开展平等竞争。2 2、促进对自然资源的合理开发利用。、促进对自然资源的合理开发利用。3 3、为国家筹集财政资金。、为国家筹集财政资金。二、资源税的三要素二、资源税的三要素（一）纳税人（一）纳税人是指在我国境内开采应税资源的矿产品是指在我国境内开采应税资源的矿产品或者或者生生产盐的产盐的单位和个人单位和个人。注意：注意：中外合作开采石油、天然气中外合作开采石油、天然气，暂不征收资源暂不征收资源税。税。按照现行规定只征收矿区使用费。按照现行规
5、定只征收矿区使用费。【案例案例1-1-多选多选1 1】某煤矿开采销售原煤某煤矿开采销售原煤,在流转环节应在流转环节应缴纳的税金有（缴纳的税金有（）。）。A.资源税资源税B.增值税增值税C.消费税消费税D.城建税城建税【答案答案】ABDABD【案例案例2-2-判断判断】中外合作开采石油、天然气的单中外合作开采石油、天然气的单位和个人既是资源税的纳税义务人也是矿区使用位和个人既是资源税的纳税义务人也是矿区使用费的缴纳者。费的缴纳者。【答案答案】( (二二) )税目（征税范围）税目（征税范围）， 共共7 7大类大类（1 1）原油。开采的天然原油；）原油。开采的天然原油；不包括人造石油不包括人造石油（
6、2 2）天然气。专门开采的天然气和与原油同时开采的）天然气。专门开采的天然气和与原油同时开采的天然气，天然气，不包括煤矿生产的天然气不包括煤矿生产的天然气（3)3)煤炭。指原煤。煤炭。指原煤。不包括洗煤、选煤和其他煤炭制品不包括洗煤、选煤和其他煤炭制品(4)(4)其他非金属矿原矿其他非金属矿原矿(5)(5)黑色金属矿原矿黑色金属矿原矿(6)(6)有色金属矿原矿有色金属矿原矿(7)(7)盐。包括固体盐、液体盐盐。包括固体盐、液体盐（三）税率（三）税率20112011年年1111月月1 1日起：采用日起：采用定额税率和比例税率定额税率和比例税率20112011年年1111月月1 1日起对日起对“原
7、油原油”和和“天然气天然气”实行实行5%-5%-10%10%比例税率征收资源税比例税率征收资源税几个主要品种的矿山资源等级表几个主要品种的矿山资源等级表资源税税目税率明细表资源税税目税率明细表（四）纳税环节（四）纳税环节生产销售环节生产销售环节（一）计算公式：（一）计算公式： 从量税：应纳税额从量税：应纳税额= =课税数量课税数量适用单位税额适用单位税额从价税：应纳税额从价税：应纳税额= =销售额销售额适用税率适用税率（二）课税数量基本（二）课税数量基本规定规定1 1、纳税人开采或者生产应税产品、纳税人开采或者生产应税产品直接销售直接销售的，以的，以销售数量销售数量为课税数量；为课税数量；2
8、2、纳税人开采或者生产应税产品、纳税人开采或者生产应税产品自己使用自己使用的，以的，以自用数量自用数量为课税数量。为课税数量。三、应纳税额计算三、应纳税额计算【案例案例5 5】1某油田某油田2012年年3月销售原油月销售原油20000吨，开具增值税专用发票取得销售额吨，开具增值税专用发票取得销售额10000万元、增值税额万元、增值税额1700万元，按万元，按资源资源税税目税率表税税目税率表的规定，其适用的税率为的规定，其适用的税率为8。计算该油田。计算该油田3月份应缴纳的资源税。月份应缴纳的资源税。【答案答案】应纳税额应纳税额=100008%=800（万元）（万元）【会计处理会计处理】借：营业
9、税金及附加借：营业税金及附加8000000贷：应交税费贷：应交税费应交资源税应交资源税80000002.某铜矿山某铜矿山2012年年3月销售铜矿石原矿月销售铜矿石原矿30000吨，移送入选精矿吨，移送入选精矿4000吨，选矿比为吨，选矿比为20%，该矿山铜矿属于该矿山铜矿属于5等，按规定适用等，按规定适用12元元/吨单位吨单位税额。请计算该矿山税额。请计算该矿山3月份应纳资源税税额月份应纳资源税税额【答案答案】应纳税额应纳税额=（30000+400020%）12=600000（元）（元）四、税收优惠与征收管理四、税收优惠与征收管理（一）税收优惠（一）税收优惠P231P231（了解）（了解）（1
10、 1）减免项目）减免项目（2 2）进口不征，出口产品不退资源税）进口不征，出口产品不退资源税（二）征收管理（二）征收管理P231-232P231-232【案例案例7-7-判断判断1 1】由于对进口应税矿产品不征资源由于对进口应税矿产品不征资源税，相应的对出口应税产品也不免征或退还已纳税，相应的对出口应税产品也不免征或退还已纳资源税。（资源税。（ ）【答案答案】账务处理账务处理1 1、企业销售应税产品应纳资源税的账务处理、企业销售应税产品应纳资源税的账务处理在会计核算上，企业销售应纳资源税的产品，在会计核算上，企业销售应纳资源税的产品，应按规定计算应交纳的资源税，列入应按规定计算应交纳的资源税，
11、列入“主营业务主营业务税金及附加税金及附加”，相关的会计处理如下：，相关的会计处理如下：计算销售应税产品资源税时：计算销售应税产品资源税时：借：主营业务税金及附加借：主营业务税金及附加贷：应交税金贷：应交税金- -应交资源税应交资源税2 2、自产自用应税产品应纳资源税的会计处理、自产自用应税产品应纳资源税的会计处理纳税人自产自用应税产品也应该作为视同销售纳税人自产自用应税产品也应该作为视同销售处理，依法交纳资源税，其交纳的资源税，根据处理，依法交纳资源税，其交纳的资源税，根据实际领用部门及领用的目的，在实际领用部门及领用的目的，在“生产成本生产成本”“制造费用制造费用”“管理费用管理费用”“应
12、付福利费应付福利费”等科目等科目列支。当纳税人计算出自产自用的应税产品应交列支。当纳税人计算出自产自用的应税产品应交纳的资源税时，作如下分录：纳的资源税时，作如下分录：借：生产成本（制造费用，管理费用等）借：生产成本（制造费用，管理费用等）贷：应交税金贷：应交税金- -应交资源税应交资源税3、企业收购未税矿产品应缴纳资源税的账企业收购未税矿产品应缴纳资源税的账务处理务处理 例例33某炼铁厂收购某铁矿开采厂矿石某炼铁厂收购某铁矿开采厂矿石1000010000吨，吨，每吨收购价为每吨收购价为125125元（其中资源税元（其中资源税2525元），购进价总元），购进价总计计12500001250000
13、元，增值税进项税额元，增值税进项税额212500212500元，价税合计元，价税合计14625001462500元，企业代扣代缴资源税款后用银行存款支元，企业代扣代缴资源税款后用银行存款支付收购款。则相关会计账务处理为：付收购款。则相关会计账务处理为：借：材料采购借：材料采购12500001250000应交税金应交税金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）212500212500贷：银行存款贷：银行存款 12125001212500应交税金应交税金应交资源税应交资源税 2500002500004 4、企业外购液体盐加工固体盐应纳资源税的企业外购液体盐加工固体盐应纳资源税的账务处理账务处理
14、 例例 某盐厂本月外购液体盐某盐厂本月外购液体盐20002000吨，每吨含增值税价款吨，每吨含增值税价款58.558.5元，元，液体盐资源税税额为液体盐资源税税额为3 3元元/ /吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐吨，该盐厂将全部液体盐加工成固体盐500500吨，每吨含增值税售价为吨，每吨含增值税售价为468468元，固体盐适用资源税税额为元，固体盐适用资源税税额为2525元元/ /吨。则相关会计账务处理为：吨。则相关会计账务处理为： 1 1购入液体盐的分录：购入液体盐的分录：借：材料采购借：材料采购94 00094 000应交税金应交税金应交资源税应交资源税6 0006 000应交税金应交税
15、金应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）17 00017 000贷：银行存款贷：银行存款117 000117 000 2 2验收入库：验收入库：借：原材料借：原材料液体盐液体盐94 00094 000贷：材料采购贷：材料采购 94 00094 000 3 3销售固体盐时：销售固体盐时：借：银行存款借：银行存款234 000234 000贷：主营业务收入贷：主营业务收入200 000200 000应交税金应交税金应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）34 00034 000 4 4计提固体盐应缴的资源税：计提固体盐应缴的资源税：借：营业税金及附加借：营业税金及附加12 50012 5
16、00贷：应交税费贷：应交税费应交资源税应交资源税12 50012 500 5 5本月应纳资源税本月应纳资源税=12500-6000=6500=12500-6000=6500元元一、土地增值税一、土地增值税概念概念土地增值税是对转让国有土地使用权及地上建筑物和土地增值税是对转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权并取得收入的单位和个人，就其转其他附着物产权并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。让房地产所取得的增值额征收的一种税。二、土地增值税的基本要素二、土地增值税的基本要素( (一一) )纳税人纳税人转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物转让国有土地使用权、
17、地上建筑物及其附着物( (以下简以下简称转让房地产称转让房地产) )并取得收入的单位和个人，为土地增并取得收入的单位和个人，为土地增值税的纳税义务人，包括外商投资企业、外国企业值税的纳税义务人，包括外商投资企业、外国企业及外籍个人。及外籍个人。第八章 土地增值税法土地增值税法( (二二) )征税范围征税范围1.1.转让国有土地使用权转让国有土地使用权2.2.地上的建筑物和附着物连同国有土地一并转让地上的建筑物和附着物连同国有土地一并转让3.3.存量房地产的买卖存量房地产的买卖界定土地增值税的征税标准有三条：一是转让的土地使用权必界定土地增值税的征税标准有三条：一是转让的土地使用权必须是国家所有
18、；二是土地使用权、地上的建筑物及其附着物须是国家所有；二是土地使用权、地上的建筑物及其附着物的产权必须发生转让；三是必须取得转让收入。因此，继承、的产权必须发生转让；三是必须取得转让收入。因此，继承、赠与、投资、联营、互换房、出租、抵押等不属于土地增值赠与、投资、联营、互换房、出租、抵押等不属于土地增值税的征税范围。税的征税范围。( (三三) )税率税率：土地增值税税率实行四级超率累进税率：土地增值税税率实行四级超率累进税率P177P177第八章 土地增值税法土地增值税法【思考思考8-18-1】某房地产公司出售一幢商用某房地产公司出售一幢商用 写字楼，获得写字楼，获得20002000万万元，则
19、该公司就此项售楼业务应缴纳的税种有。元，则该公司就此项售楼业务应缴纳的税种有。A. A. 契税契税 B. B. 营业税营业税 C. C. 土地增值税土地增值税 D. D. 印花税印花税第八章 土地增值税法土地增值税法三、土地增值税的计算三、土地增值税的计算应纳税额土地增值额应纳税额土地增值额适用税率扣除项目金额适用税率扣除项目金额速算扣除率速算扣除率( (一一) )应税收入的确定应税收入的确定( (二二) )扣除项目金额的确定。扣除项目金额的确定。1.1.取得土地使用权所支付的金额取得土地使用权所支付的金额2.2.房地产开发成本房地产开发成本3.3.房地产开发费用房地产开发费用: :第第1 1
20、、2 2项的项的5%5%（或（或10%10%）以内）以内4.4.与转让房地产有关的税费：与转让房地产有关的税费：营业税、城建税、教育费附加、印营业税、城建税、教育费附加、印花税（花税（房地产企业印花税不单独扣除房地产企业印花税不单独扣除）5.5.旧房及建筑物的评估价格：旧房及建筑物的评估价格：= =重置成本重置成本成新度折扣率成新度折扣率6.6.其它扣除项目：其它扣除项目：第第1 1、2 2项的项的20%20%( (三三) )土地增值额的确定土地增值额的确定土地增值额应税收入扣除项目金额土地增值额应税收入扣除项目金额第八章 土地增值税法土地增值税法四、税收优惠四、税收优惠(了解了解)对个人转让
21、房地产的税收优惠。对个人转让房地产的税收优惠。个人因工作调动或改善居住条件而转让的原自用住房，个人因工作调动或改善居住条件而转让的原自用住房，经向税务机关申报核准：经向税务机关申报核准： 凡居住凡居住满满5 5年或年或5 5年以上年以上，免免税；税； 居住居住满满3 3年未满年未满5 5年年的，的，减半减半征收；征收； 居住居住未满未满3 3年年的，的，按规定纳税按规定纳税 【例例8-18-1】轻松过关轻松过关P201P201。位位于某市区的一家房地产开发公司，于某市区的一家房地产开发公司，201 1201 1年度开发建设办公楼一栋，年度开发建设办公楼一栋，1212月与本市某生产性外商月与本市
22、某生产性外商投资企业签订一份购销合同，将办公楼销售给该生产性外商投资企业签订一份购销合同，将办公楼销售给该生产性外商投资企业，销售金额共计投资企业，销售金额共计12001200万元。合同载明，外商投资企万元。合同载明，外商投资企业向房地产开发公司支付货币资金业向房地产开发公司支付货币资金900900万元，另将一块未作万元，另将一块未作任何开发的土地的使用权作价任何开发的土地的使用权作价300300万元转让给房地产开发公万元转让给房地产开发公司，签订产权转移合同。房地产开发公司开发该办公楼支付司，签订产权转移合同。房地产开发公司开发该办公楼支付的土地价款的土地价款200200万元、拆迁补偿费万元
23、、拆迁补偿费100100万元、基础设施费万元、基础设施费5050万万元、建筑安装工程费元、建筑安装工程费400400万元，开发过程中发生的管理费用万元，开发过程中发生的管理费用120120万元、销售费用万元、销售费用6060万元。外商投资企业转让给房地产开万元。外商投资企业转让给房地产开发公司的土地，原取得使用权时支付的价款发公司的土地，原取得使用权时支付的价款200200万元，相关万元，相关税费税费1010万元。（说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除万元。（说明：当地政府确定房地产开发费用的扣除比例为比例为8 8) )要求：按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求：按下列序号计算回
24、答问题，每问需计算出合计数。 第八章 土地增值税法土地增值税法1）计算房地产开发公司签订的购销合同缴纳的印花税。）计算房地产开发公司签订的购销合同缴纳的印花税。2）计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税。）计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的营业税。3）计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的城建税和教育费）计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的城建税和教育费附加。附加。4）计算房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额。）计算房地产开发公司销售办公楼的扣除项目金额。5）计算房地产开发公司销售办公楼的增值额）计算房地产开发公司销售办公楼的增值额6）计算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税。）计
25、算房地产开发公司销售办公楼应缴纳的土地增值税。7）计算外商投资企业应缴纳的营业税、城建税和教育费附加。）计算外商投资企业应缴纳的营业税、城建税和教育费附加。8）计算外商投资企业应缴纳的印花税。）计算外商投资企业应缴纳的印花税。9）计算外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额。）计算外商投资企业转让土地使用权的扣除项目金额。10）计算外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税。）计算外商投资企业转让土地使用权应缴纳的土地增值税。房地产开发公司：房地产开发公司：1 1）应纳印花税）应纳印花税 =1200 =1200 0.30.3+300+300）0.50.5=0.51(=0.51(万元万元) )
26、 2 2）应纳营业税）应纳营业税=1200=12005 5=60(=60(万元万元) )3 3）应纳的城建税和教育费附加）应纳的城建税和教育费附加=60=60(7(7+3+3)=6)=6（万元）（万元）4 4）扣除项目金额）扣除项目金额=(200+100+50+400)=(200+100+50+400)（1 1 +8 +8+20+20)+60+6=1026()+60+6=1026(万元万元) )5 5）增值额）增值额= 1200-1026=174(= 1200-1026=174(万元万元) )6 6）增值率）增值率=174=17410261026100100=16.96=16.96，应纳土地增
27、值税税额应纳土地增值税税额=174=1743030=52.2=52.2（万元）（万元）外商投资企业外商投资企业7)7)应缴纳的营业税：应缴纳的营业税：(300-200)(300-200)5 5=5(=5(万元万元) ) 应缴纳的城建税和教育费附加：应缴纳的城建税和教育费附加： 5 5(7(7+3+3)=0)=05(5(万元万元) )8 8）应缴纳的印花税：）应缴纳的印花税： =1200 =1200 0.30.3+300+300）0.50.5=0.51(=0.51(万元万元) )9 9）外商投资企业取得土地使用权支付金额：）外商投资企业取得土地使用权支付金额： 200+10=210(200+10
28、=210(万元万元) ) 可以扣除的与转让房地产有关的税金：可以扣除的与转让房地产有关的税金： 5.5+3005.5+3000.50.5=5=565(65(万元万元) ) 扣除项目金额扣除项目金额=210+5.65=215.65(=210+5.65=215.65(万元万元) )1010）增值额）增值额=300-215=300-21565=84.35(65=84.35(万元万元) ) 增值率增值率=84.65=84.65215.65=39.11215.65=39.11 应纳土地增值税应纳土地增值税=84.35=84.353030=25=253131（万元（万元) )一、房产税一、房产税二、城镇土
29、地使用税二、城镇土地使用税三、耕地占用税三、耕地占用税第九章第九章 房产税、城镇地使用税房产税、城镇地使用税 和耕地占用税和耕地占用税 P190-207P190-207一、房产税一、房产税（一）基本原理（一）基本原理1 1、概念、概念是以是以房产为征税对象房产为征税对象，依据，依据房屋的计税房屋的计税余值或租金收入，余值或租金收入，向产权所有人征收的一种财产向产权所有人征收的一种财产税。税。 2 2、特点与作用、特点与作用3 3、作用、作用（二）税法三要素（二）税法三要素、纳税义务人、纳税义务人（熟悉）（熟悉）是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国家是征税范围内的房屋的产权所有人，包括国家所有
30、和集体、个人所有房屋的所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、产权所有人、承典人、代管人或使用人代管人或使用人三类。三类。注意：注意：征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区征税范围为：城市、县城、建制镇和工矿区。 不包括农村不包括农村2 2、征税对象、征税对象（了解）（了解）（1 1）征税对象）征税对象房产房产与房屋不可分割的各种附属设施与房屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配套设施，或不单独计价的配套设施，房地产开发企业对出售前已使用或出租、出借房地产开发企业对出售前已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税的商品房应按规定征收房产税（2 2）不征税的规定）不征税的规定独立于房屋
31、之外的建筑物（如水塔、围墙等）独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等）不属于房屋，不征房产税。不属于房屋，不征房产税。房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税。征收房产税。3 3、计税依据、计税依据（了解）（了解）（1 1）从价计征）从价计征计税依据是房产原值一次减除计税依据是房产原值一次减除10%10%30%30%的扣除比例后的余值。的扣除比例后的余值。（2 2）从租计征）从租计征计税依据为房产租金收入计税依据为房产租金收入。（3 3）关于房产余值的规定）关于房产余值的规定对投资联营的房产，对投资联营的房产，在计征房产税时应予以区别对待：在计
32、征房产税时应予以区别对待：投资者参与投资利润分红，投资者参与投资利润分红，共担风险的共担风险的，按房按房产余值产余值作为计税依据计征房产税作为计税依据计征房产税对于对于以房产投资，收取固定收入以房产投资，收取固定收入，不承担不承担联营联营风险的，由出租方风险的，由出租方按租金收入按租金收入计缴房产税计缴房产税4 4、税率（掌握）、税率（掌握）（1 1）从价计征税率为）从价计征税率为1.2%1.2%；（2 2）从租计征税率）从租计征税率为为12%12%，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，暂按住的，暂按4%4%税率税率征收房产税。征收房产税。（三）应
33、纳税额计算（自学）（三）应纳税额计算（自学）计税税方法方法计税依据税依据税率税率税税额计算公式算公式从价从价计征征房房产计税税余余值1.2%1.2%全年全年应纳税税额= =应税房税房产原原值（1-1-扣除比例）扣除比例）1.2%1.2%从租从租计征征房屋租金房屋租金12%12%（个人（个人为4%4%）全年全年应纳税税额= =租金收入租金收入12%12%（个人用于居住减按（个人用于居住减按4%4%）（四）税收优惠和征收管理（四）税收优惠和征收管理1 1、税收优惠、税收优惠（了解）相关内容（了解）相关内容2 2、征收管理、征收管理重点：重点： (1)(1)纳税义务发生时间纳税义务发生时间当月与次月
34、当月与次月纳税人纳税人将原有房产用于生产经营将原有房产用于生产经营，从，从生产经营之生产经营之月起月起，缴纳房产税。，缴纳房产税。其余均为次月其余均为次月(2)(2)纳税地点纳税地点房产所在地房产所在地【案例案例21-21-单选单选】赵某拥有两处房产，一处原值赵某拥有两处房产，一处原值6060万万元的房产供自己和家人居住，另一处原值元的房产供自己和家人居住，另一处原值2020万元万元的房产于的房产于20042004年年7 7月月1 1日出租给王某居住，按市场日出租给王某居住，按市场价每月取得租金收入价每月取得租金收入12001200元。赵某当年应缴纳的元。赵某当年应缴纳的房产税为（）。房产税为
35、（）。 A.288A.288元元 B.576B.576元元 C.840C.840元元 D.864D.864元元【答案答案】A A【解析解析】从租计征从租计征120012004 46 6288288元元【案例案例22-22-判断判断】对于以房产投资联营，投资者参与对于以房产投资联营，投资者参与投资利润分红，共担分险，按房产余值计征房产投资利润分红，共担分险，按房产余值计征房产税；而对取得固定收入，不承担联营风险的，由税；而对取得固定收入，不承担联营风险的，由出租方按租金收入计缴房产税。出租方按租金收入计缴房产税。【答案答案】 【案例案例25-25-多选多选】下列各项中，属于房产税免税范围下列各项
36、中，属于房产税免税范围的有（）。的有（）。A.A.人民团体自用的房产人民团体自用的房产B.B.微利企业和亏损企业的房产微利企业和亏损企业的房产C.C.个人所有的非营业用房个人所有的非营业用房D.D.企业办的学校自用的房产企业办的学校自用的房产【答案答案】 ACDACD【案例案例2626】单选：单选：下列有关房产税的纳税义务发生时间下列有关房产税的纳税义务发生时间的表述中，正确的是（）。的表述中，正确的是（）。A.A.纳税人自建房屋的，自办理验收手续之次月起缴纳纳税人自建房屋的，自办理验收手续之次月起缴纳房产税房产税B.B.纳税人委托施工企业建设的房屋，自建成之次月起纳税人委托施工企业建设的房屋
37、，自建成之次月起缴纳房产税缴纳房产税C.C.纳税人出租房产的，自出租之月起缴纳房产税纳税人出租房产的，自出租之月起缴纳房产税D.D.纳税人购置新建商品房的，自房屋交付使用之次月纳税人购置新建商品房的，自房屋交付使用之次月起缴纳房产税起缴纳房产税【答案答案】D D【案例案例2727】判断判断：个人所有的房产，除出租者外，：个人所有的房产，除出租者外，一律免征房产税。（一律免征房产税。（ ）【答案答案】【案例案例2828】判断判断：所有拥有城镇房屋产权的单位：所有拥有城镇房屋产权的单位和个人，都是房产税的纳税人。（和个人，都是房产税的纳税人。（ ）【答案答案】上海市房产税实施细则（个人住房）上海市
38、房产税实施细则（个人住房）居民家庭第二套住房以上（含第二套），居民家庭第二套住房以上（含第二套），人均超人均超60M60M的部分。的部分。计税依据：交易价格计税依据：交易价格70%70%税率：税率：0.4%0.4%0.6% 0.6% 二、城镇土地使用税二、城镇土地使用税（一）基本原理（一）基本原理-理解理解1 1、概念、概念城镇土地使用税是以城镇土地使用税是以城镇土地为征税对象城镇土地为征税对象，对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。 2 2、作用、作用（1 1）有利于促进土地的合理、节约使用）有利于促进土地的合理、节约使用（2 2）有利于调节土地
39、级差收入，鼓励公平竞争）有利于调节土地级差收入，鼓励公平竞争（3 3）有利于加强土地管理，配合城镇规划建设）有利于加强土地管理，配合城镇规划建设（4 4）有利于筹集地方财政资金，促进分税制的发展。）有利于筹集地方财政资金，促进分税制的发展。（二）税法三要素（二）税法三要素（熟悉）（熟悉）1 1、纳税人（、纳税人（掌握）掌握）是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土是指在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人。几点说明：地的单位和个人。几点说明：（1 1）关于单位和个人）关于单位和个人（2 2）纳税人具体包括四类人）纳税人具体包括四类人2 2、征税范围（、征税范围（熟悉熟悉）城
40、镇土地使用税的征税范围是：城市、县城、建城镇土地使用税的征税范围是：城市、县城、建制镇和工矿区内属于制镇和工矿区内属于国家所有和集体所有国家所有和集体所有的土地，的土地，不不包括农村所有的土地包括农村所有的土地。3 3、税率、税率单位税额单位税额定额税率，有幅度的差别定额税率，有幅度的差别税率。详见下表：税率。详见下表：级 别人口（人）人口（人）每平方米税每平方米税额（元）（元）大城市大城市5050万以上万以上1.5-301.5-30中等城市中等城市20-5020-50万万1.2-241.2-24小城市小城市2020万以下万以下0.9-180.9-18县城、建制城、建制镇、工、工矿区区0.6-
41、120.6-12（三）应纳税额计算（三）应纳税额计算（熟悉）（熟悉）掌握计税掌握计税依据就是依据就是实际占用土地面积实际占用土地面积熟悉计算公式熟悉计算公式（全年）应纳税额（全年）应纳税额实际占用应税土地面积（平方米）实际占用应税土地面积（平方米）适用税率适用税率（四）税收优惠和征收管理（四）税收优惠和征收管理、税收优惠、税收优惠熟悉熟悉掌握课堂案例掌握课堂案例（1 1）法定免缴）法定免缴暂行条例暂行条例上的上的（2 2）省、自治区、直辖市地方税务局确定）省、自治区、直辖市地方税务局确定2 2、征收管理、征收管理重点掌握如下内容重点掌握如下内容（1 1）纳税期限）纳税期限实行实行按年计算、分期
42、缴纳的征收方法按年计算、分期缴纳的征收方法，具体纳，具体纳税期限税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定由省、自治区、直辖市人民政府确定（2 2）纳税地点）纳税地点土地所在地土地所在地交纳交纳【案例案例2929】单选：单选：城镇土地使用税的纳税办法是（城镇土地使用税的纳税办法是（ ）。）。 A.A.按月计算，按期缴纳按月计算，按期缴纳 B.B.按季计算，按期缴纳按季计算，按期缴纳 C.C.按年计算，分期预缴按年计算，分期预缴 D.D.按年计算，按期缴纳按年计算，按期缴纳【答案答案】D D【案例案例30-30-单选单选5 5】城镇土地使用税的计税依据是（城镇土地使用税的计税依据是（ ）。）。A.A
43、.拥有的土地面积拥有的土地面积 B.B.纳税人申报的土地面积纳税人申报的土地面积C.C.税务机关认定的土地面积税务机关认定的土地面积 D.D.实际占用的土地面积实际占用的土地面积【答案答案】D D【案例案例31-31-判断判断8 8】城镇土地使用税的征税范围是城城镇土地使用税的征税范围是城市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有土市、县城、建制镇和工矿区范围内的国家所有土地。（地。（ ）【答案答案】 【案例案例32-32-多选多选】下列各项中，免征（法定）城镇土地下列各项中，免征（法定）城镇土地使用税的包括（）。使用税的包括（）。A.A.直接用于农、林、牧、渔业的生活用地直接用于农、林、牧、渔
44、业的生活用地B.B.企业内的绿化用地企业内的绿化用地C.C.国家机关自用的土地国家机关自用的土地D.D.差额预算的事业单位自用的土地差额预算的事业单位自用的土地【答案答案】CDCD【案例案例33-33-多选多选】下列单位使用的土地，应缴纳城镇土下列单位使用的土地，应缴纳城镇土地使用税的是（）。地使用税的是（）。A.A.企业办幼儿园自用的土地企业办幼儿园自用的土地B.B.公园内附设的照相馆自用的土地公园内附设的照相馆自用的土地C.C.外商投资企业占用的土地外商投资企业占用的土地D.D.企业外的公共绿化用地企业外的公共绿化用地【答案答案】BCBC【案例案例34-34-多选多选】按照城镇土地使用税暂
45、行条例的规定，按照城镇土地使用税暂行条例的规定，下列表述正确的是（下列表述正确的是（ ）。）。A.A.城镇内的集贸市场（农贸市场）用地，应征收土城镇内的集贸市场（农贸市场）用地，应征收土地使用税地使用税B.B.企业搬迁后，原有场地和新场地一并使用的，应企业搬迁后，原有场地和新场地一并使用的，应征收土地使用税征收土地使用税C.C.免税单位无偿使用纳税单位的土地应征收土地使免税单位无偿使用纳税单位的土地应征收土地使用税用税D.D.中国人民银行所属分支机构自用的土地，免征土中国人民银行所属分支机构自用的土地，免征土地使用税地使用税【答案答案】ABDABD【案例案例3535】某公司实际占地面积共计某公
46、司实际占地面积共计2000020000平方米，其平方米，其中中30003000平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和平方米为厂区以外的绿化区，企业内学校和医院共占地医院共占地15001500平方米，另外该企业出租面积平方米，另外该企业出租面积500500平平方米的土地使用权，还借方米的土地使用权，还借800800平方米土地给部队作训平方米土地给部队作训练场地。该企业所处地段适用年税额为练场地。该企业所处地段适用年税额为2 2元元/ /平方米。平方米。该企业应缴纳城镇土地使用税为（该企业应缴纳城镇土地使用税为（ ）元。）元。【答案答案】该企业应缴纳城镇土地使用税该企业应缴纳城镇土地使用税（200
47、00200003000300015001500800800）2 22940029400元元【案例案例35-201035-2010年年】下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的下列关于城镇土地使用税的表述中，正确的有有( )( )。A.A.城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距城镇土地使用税采用有幅度的差别税额，每个幅度税额的差距为为2020倍倍B.B.经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税起免缴城镇土地使用税l0l0年至年至2020年年C.C.对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用
48、地，暂对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建筑用地，暂按应征税款的按应征税款的5050征收城镇土地使用税征收城镇土地使用税D.D.经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，经济落后地区，城镇土地使用税的适用税额标准可适当降低，但降低额不得超过规定最低税额的但降低额不得超过规定最低税额的3030【答案答案】ACD【解析解析】经批准开山填海整治的土地和改造的经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税废弃土地，从使用的月份起免缴城镇土地使用税5年至年至10年。年。三、耕地占用税三、耕地占用税（一）概念与特点（一）概念与特点（理解）（理解）1 1、概念
49、：、概念：耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。 2 2、特点、特点（理解）（理解）（1 1）兼具兼具资源税和特定行为税的资源税和特定行为税的性质性质（2 2）采用地区差别税率）采用地区差别税率（3 3）在占用耕地环节一次课征）在占用耕地环节一次课征（4 4）税收收入专用于耕地开发与改良）税收收入专用于耕地开发与改良（二）纳税人和征税范围（二）纳税人和征税范围1 1、纳税人：、纳税人
50、：是占用耕地建房或从事非农业建设的是占用耕地建房或从事非农业建设的单单位和个人。位和个人。2 2、征税范围：、征税范围：纳税人为建房或从事其他非农业建设纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。而占用的国家所有和集体所有的耕地。“耕地耕地”是指种植农作物的土地。包括：菜地和园地是指种植农作物的土地。包括：菜地和园地（三）应纳税额计算（三）应纳税额计算1 1、计税依据：纳税人、计税依据：纳税人占用耕地的面积占用耕地的面积为计税依据，以每为计税依据，以每平方米为计量单位。平方米为计量单位。2 2、税率、税率实行实行地区差别定额税率地区差别定额税率。3 3、税额计算：应纳税额
51、、税额计算：应纳税额= =实际占用耕地面积（平方米）实际占用耕地面积（平方米）适用定额税率适用定额税率（四）税收优惠与征收管理（四）税收优惠与征收管理1 1、税收优惠、税收优惠( (熟悉）熟悉）（1 1）免征税：军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院）免征税：军事设施、学校、幼儿园、养老院、医院（2 2）减征耕地占用税：）减征耕地占用税：2 2、征收管理、征收管理由地方税务机关负责征收。由地方税务机关负责征收。【案例案例3636】单选：单选：下列关于耕地占用税的特点的表述，下列关于耕地占用税的特点的表述，正确的是（）。正确的是（）。A.A.兼具资源税与流转税的性质兼具资源税与流转税的性质 B.B
52、.采用地区差别比例税率采用地区差别比例税率C.C.在耕地使用过程中课征在耕地使用过程中课征D.D.税收收入专用于耕地开发与改良税收收入专用于耕地开发与改良【答案答案】D D 注：耕地占用税与土地使用税的衔接，凡是缴纳耕注：耕地占用税与土地使用税的衔接，凡是缴纳耕地占用税的满一年时再缴纳土地使用税。地占用税的满一年时再缴纳土地使用税。【案例案例3737】多选：多选：下列关于耕地占用税征税范围的表述，下列关于耕地占用税征税范围的表述，正确的是（）。正确的是（）。A.A.纳税人为从事农业生产而占用的国家所有的耕地，征纳税人为从事农业生产而占用的国家所有的耕地，征收耕地占用税收耕地占用税B.B.占用鱼
53、塘从事非农业建设，视同占用耕地，必须依法占用鱼塘从事非农业建设，视同占用耕地，必须依法征收耕地占用税征收耕地占用税C.C.占用已开发草场从事非农业建设，征收耕地占用税占用已开发草场从事非农业建设，征收耕地占用税D.D.纳税人为从事农业生产而占用的国家所有的耕地，不纳税人为从事农业生产而占用的国家所有的耕地，不征收耕地占用税征收耕地占用税【答案答案】BDBD【案例案例3838】假设某市一家企业新占用假设某市一家企业新占用1980019800平方米耕地平方米耕地用于工业建设，所占耕地适用的定额税率为用于工业建设，所占耕地适用的定额税率为2020元元/ /平平方米。计算该企业应纳的耕地占用税。方米。
54、计算该企业应纳的耕地占用税。【答案答案】应纳的耕地占用税应纳的耕地占用税1980019800平方米平方米2020元元/ /平方米平方米396000396000元元 【案例案例3939】多选：多选：下列关于耕地占用税税收优惠的表述，正确的下列关于耕地占用税税收优惠的表述，正确的是（）。是（）。A.A.医院占用耕地免征耕地占用税医院占用耕地免征耕地占用税B.B.农村居民占用耕地新建住宅，免征耕地占用税农村居民占用耕地新建住宅，免征耕地占用税 C.C.边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇
55、）人民政建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经省级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占府审核，报经省级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税用税D.D.免征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征免征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税【答案答案】AD AD 解析：关于解析：关于B B农村居民占用耕地新建住宅，农村居民占用耕地新建住宅，按当地适用税额减半征收耕地占用税。按当地适用税额减半征收耕地占用税。【案例案例39-201039-201
56、0年年】经济特区、经济技术开发区和经济经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额额可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的一定比例。这一比例是的一定比例。这一比例是( )( )。 A.20A.20 B.30B.30 C.50C.50 D.100D.100【答案答案】C C 【解析解析】经济特区、经济技术开发区和经济经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额发达、人均耕地特别少的地区，耕地占用税的适用税额可以适当提高，但提高幅度最
57、多不得超过规定税额的可以适当提高，但提高幅度最多不得超过规定税额的50%。城镇土地使用税与耕地占用税的不同点在于，耕地城镇土地使用税与耕地占用税的不同点在于，耕地占用税是在全国范围内，就改变耕地用途的行为征占用税是在全国范围内，就改变耕地用途的行为征收的税，是一次性征收的；而城镇土地使用税是在收的税，是一次性征收的；而城镇土地使用税是在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，就使用土地城市、县城、建制镇、工矿区范围内，就使用土地的行为征收的税，是按年征收的，这两个税相辅相的行为征收的税，是按年征收的，这两个税相辅相成、互为补充，起到减少乱占滥用土地、加强土地成、互为补充，起到减少乱占滥用土地、加强土
58、地管理的作用。由于在征收中这两个税有部分重合，管理的作用。由于在征收中这两个税有部分重合，为避免对一块土地同时征收耕地占用税和城镇土地为避免对一块土地同时征收耕地占用税和城镇土地使用税，在使用税，在中华人民共和国城镇土地使用税暂行中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例条例规定上，与耕地占用税作了相应的衔接。即规定上，与耕地占用税作了相应的衔接。即对新征用的耕地，凡是缴纳了耕地占用税的，从批对新征用的耕地，凡是缴纳了耕地占用税的，从批准征用之日起满准征用之日起满1 1年后征收城镇土地使用税；征用年后征收城镇土地使用税；征用非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应从批准征用之非耕地因不需要缴纳耕地占用税，应
59、从批准征用之次月起征收城镇土地使用税。次月起征收城镇土地使用税。 第十章第十章 车辆购置税和车船税车辆购置税和车船税一、车辆购置税一、车辆购置税二、车船使用税二、车船使用税一、车辆购置税一、车辆购置税（一）基本原理（一）基本原理（理解理解）1 1、概念：、概念：是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、是以在中国境内购置规定车辆为课税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税，就其性在特定的环节向车辆购置者征收的一种税，就其性质而言，属于直接税的范畴。质而言，属于直接税的范畴。它它20012001年年1 1月月1 1日开始开征的一个新税种，也是原车日开始开征的一个新税种，也是原车辆购置费辆购置费“
60、费改税费改税”而来而来2 2、特点、特点（1 1）征收范围单一）征收范围单一（2 2）征收环节单一）征收环节单一（3 3）税率单一）税率单一（4 4）征收方法单一）征收方法单一（5 5）征收具有特定目的）征收具有特定目的（6 6）价外征收，税负不发生转嫁）价外征收，税负不发生转嫁3 3、作用、作用（1 1）有利于合理筹集建设资金）有利于合理筹集建设资金（2 2）有利于规范政府行为）有利于规范政府行为（3 3）有利于调节收入差距）有利于调节收入差距（4 4）有利于配合打击走私和维护国家权益）有利于配合打击走私和维护国家权益（二）三要素（二）三要素1 1、纳税义务、纳税义务车辆购置税的纳税人是指在
61、我国境车辆购置税的纳税人是指在我国境内购置应税车辆的单位和个人。内购置应税车辆的单位和个人。注：购置是指（车辆购置税的应税行为）注：购置是指（车辆购置税的应税行为）2 2、征税对象、征税对象-车辆购置税以车辆购置税以列举列举的车辆作为征税对的车辆作为征税对象，未列举的车辆不纳税；主要汽车、摩托车、电象，未列举的车辆不纳税；主要汽车、摩托车、电车车 、挂车、农用运输车、挂车、农用运输车3 3、税率、税率统一比例税率统一比例税率1010。（三）应纳税额的计算（三）应纳税额的计算（自学）（自学）注意：计税依据是注意：计税依据是不含增值税不含增值税的价格。的价格。应纳税额应纳税额= =计税价格计税价格
62、税率税率（四）税收优惠与征收管理（四）税收优惠与征收管理（自学）（自学）【案例案例40-40-多选多选】车辆购置税就其性质而言，属于（）车辆购置税就其性质而言，属于（）。A.A.直接税直接税 B.B.间接税间接税C.C.资源税资源税 D.D.财产税财产税 E.E.中央税中央税F.F.地方税地方税【答案答案】ADE ADE 【案例案例41-41-多选多选】下列对车辆购置税特点的表述中，正下列对车辆购置税特点的表述中，正确的有（）。确的有（）。A.A.车辆购置税以购置的特定车船为课税对象，征税车辆购置税以购置的特定车船为课税对象，征税范围单一，属于特定资源税类范围单一，属于特定资源税类B.B.车辆
63、购置税征税环节单一，只在生产环节征收车辆购置税征税环节单一，只在生产环节征收C.C.税率单一，统一采用比例税率征税税率单一，统一采用比例税率征税D.D.车辆购置税为地方税，它取之于应税车辆，用之车辆购置税为地方税，它取之于应税车辆，用之于教育事业，具有专门用途于教育事业，具有专门用途E.E.车辆购置税属于价外征收，不转嫁税负车辆购置税属于价外征收，不转嫁税负【答案答案】CECE【案例案例42-42-多选多选】车辆购置税的应税行为包括（车辆购置税的应税行为包括（ ）。）。A.A.购买使用行为购买使用行为 B.B.销售实现行为销售实现行为 C.C.受赠使用行为受赠使用行为 D.D.捐赠行为捐赠行为
64、 E.E.罚没取得自用行为罚没取得自用行为 F.F.获奖使用行为获奖使用行为 G.G.自产自用行为自产自用行为 H.H.获奖转让行为获奖转让行为【答案答案】ACEFGACEFG【案例案例43-43-多选多选】下列属于车辆购置税的征税范围并征下列属于车辆购置税的征税范围并征收车购税的包括（）。收车购税的包括（）。A.A.电车电车 B.B.电动自行车电动自行车 C.C.四轮农用运输车四轮农用运输车D.D.挂车挂车 E.E.越野车越野车 F.F.防汛部门专用车防汛部门专用车【答案答案】ACDEACDE【案例案例4444】某企业某企业20112011年年3 3月份购买富康轿车一辆自用月份购买富康轿车一
65、辆自用（排气量（排气量2.0L2.0L），取得的普通发票金额为），取得的普通发票金额为2525万元，万元，另外卖家收取手续费另外卖家收取手续费2 2万元。计算该企业车辆购置税万元。计算该企业车辆购置税的计税价格和应纳车辆购置税税额。的计税价格和应纳车辆购置税税额。【答案答案】（1 1）车辆购置税的计税价格）车辆购置税的计税价格 （25252 2）/ /（1 117%17%）23.0823.08（万元）（万元）（2 2）应纳车辆购置税税额）应纳车辆购置税税额23.0823.0810%10%2.312.31（万元）（万元）【案例案例45-45-单选单选】对进口自用的应税小轿车，在计征车对进口自用的
66、应税小轿车，在计征车辆购置税时，是以（）为计税依据。辆购置税时，是以（）为计税依据。A.A.关税完税价格关税关税完税价格关税B.B.关税完税价格关税增值税关税完税价格关税增值税C.C.关税完税价格关税消费税关税完税价格关税消费税D.D.关税完税价格关税消费税增值税关税完税价格关税消费税增值税【答案答案】C C 【案例案例4646】某企业某企业20122012年年3 3月份进口奔驰轿车一辆自用月份进口奔驰轿车一辆自用（排气量（排气量2.4L2.4L），关税完税价格），关税完税价格100100万元人民币，关万元人民币，关税税率为税税率为2020，消费税税率为，消费税税率为9 9（假设）。（假设）。
67、计算：该企业进口车辆应交哪些税；分别是多少？计算：该企业进口车辆应交哪些税；分别是多少？【答案答案】（1 1）进口车辆应纳关税：）进口车辆应纳关税：100*20%=20100*20%=20（万元）（万元）（2 2）应纳增值税税额）应纳增值税税额 100100（1 120%20%）/ /（1 19%9%）17%131.87 131.87 17% 17% 22.42 22.42 （万元）（万元）（3 3）应纳消费税税额）应纳消费税税额 131.87131.879%9%11.8711.87（万元）（万元）（4 4）应纳车辆购置税）应纳车辆购置税 131.87131.8710%10%13.1913.1
68、9（万元）（万元） 【案例案例47-47-多选多选】车辆购置税的减免税范围包括（）。车辆购置税的减免税范围包括（）。A.A.国际组织驻华机构购买自用车辆国际组织驻华机构购买自用车辆B.B.外资企业购买自用的车辆外资企业购买自用的车辆C.C.武警部队购买后勤用汽车武警部队购买后勤用汽车D.D.武警部队购买的武器装备订货计划的车辆武警部队购买的武器装备订货计划的车辆E.E.来华考察的外国专家进口来华考察的外国专家进口1 1辆自用汽车辆自用汽车 F.F.回国服务的在外留学人员购买回国服务的在外留学人员购买1 1辆进口汽车辆进口汽车【答案答案】ADAD二、车船税二、车船税（一）概念与作用（一）概念与作
69、用（理解理解）1 1、概念：车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位、概念：车船税是以车船为征税对象，向拥有车船的单位和个人征收的一种税。现行车船税法的基本规范和个人征收的一种税。现行车船税法的基本规范20112011年年2 2月月2525日，由第十一届人大第十九次会议通过，并于日，由第十一届人大第十九次会议通过，并于20122012年年1 1月月1 1日日实施的实施的中华人民共和国车船税税法中华人民共和国车船税税法2 2、作用、作用（1 1）为地方政府筹集财政资金）为地方政府筹集财政资金 （2 2）有利于车船的管理与合理配置）有利于车船的管理与合理配置 （3 3）有利于调节财富差异）有利于
70、调节财富差异（二）税收三要素（二）税收三要素、纳税义务人（、纳税义务人（熟悉熟悉）在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人在中华人民共和国境内，车辆、船舶的所有人或者管理人。或者管理人。注意：注意：（1 1）拥有人和使用人不一致时，若有租赁关系，由）拥有人和使用人不一致时，若有租赁关系，由租赁租赁双方商定纳税一方双方商定纳税一方；协商未确定的，则以；协商未确定的，则以实际实际使用人为使用人为纳税人。纳税人。（2 2）车船税法适用所有的所有人或者是管理者，）车船税法适用所有的所有人或者是管理者， 企业包括内、外企业。企业包括内、外企业。2 2、征税范围及税率（熟悉、征税范围及税率（熟悉）包括包括
71、机动车辆和船舶机动车辆和船舶见见P215 P215 税目税率表税目税率表注意：不包括注意：不包括火车，免税车船火车，免税车船（三）应纳税额计算（三）应纳税额计算1、计税依据、计税依据自学了解：自学了解：辆、整备质量、净吨位、艇身长度辆、整备质量、净吨位、艇身长度2、应纳税额计算：、应纳税额计算：年应纳税额计税依据年应纳税额计税依据年应纳税额年应纳税额特别注意：特别注意：购置新车船，购置当年的应纳税额自纳购置新车船，购置当年的应纳税额自纳税义务发生的当月起按月计算。计算公式：税义务发生的当月起按月计算。计算公式：应纳税额年应纳税额应纳税额年应纳税额12应纳税月份数应纳税月份数（四）税收优惠及征收
72、管理（四）税收优惠及征收管理1 1、税收优惠、税收优惠 ( (了解了解) )分为：分为：（1 1）法定的减免）法定的减免 共共6 6条条（2 2）特定减免）特定减免 共共3 3条条注意：注意：第一，免税单位与纳税单位合并办公，能划，则免税；第一，免税单位与纳税单位合并办公，能划，则免税；否则照章纳税否则照章纳税第二，新购置的车辆如果暂不使用，即尚未享受市政第二，新购置的车辆如果暂不使用，即尚未享受市政建设利益，可不申报纳税。建设利益，可不申报纳税。2 2、征收管理、征收管理自学自学（1 1）纳税义务发生时间）纳税义务发生时间正常使用的车船正常使用的车船取得登记书或行使证书所记载日期取得登记书或
73、行使证书所记载日期的当月的当月报废车船报废车船当年不发生车船税的纳税义务。当年不发生车船税的纳税义务。（2 2）纳税地点）纳税地点：地方税务机关负责征收地方税务机关负责征收。由省、自治区、直辖市由省、自治区、直辖市人民政府人民政府根据根据当地实际情况确定当地实际情况确定。跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的车船的登记地。登记地。【案例案例48-48-多选多选】车船税采用以净吨位为计税标准的车船税采用以净吨位为计税标准的有（）。有（）。 A.A.电车电车 B.B.机动船机动船 C.C.非机动驳船非机动驳船D.D.载货汽车载货汽车 E.E.载客
74、汽车载客汽车【答案答案】BCBC【案例案例49-49-多选多选】下列关于车船税的计税依据，表述下列关于车船税的计税依据，表述正确的是（）。正确的是（）。A.A.载客汽车以辆为计税依据载客汽车以辆为计税依据B.B.载货汽车以净吨位为计税依据载货汽车以净吨位为计税依据C.C.船舶以净吨位为计税依据船舶以净吨位为计税依据 D.D.摩托车以自重每吨为计税依据摩托车以自重每吨为计税依据【答案答案】ACAC【案例案例5050】某公司某公司20122012年拥有六座客货两用汽车年拥有六座客货两用汽车4 4辆，辆，每辆整备质量为每辆整备质量为2.82.8吨。该地车船税的年税额为：吨。该地车船税的年税额为：货车
75、每吨货车每吨5050元，客车元，客车9 9人以上每辆人以上每辆450450元，计算该元，计算该公司客货两用车应缴纳的车船税公司客货两用车应缴纳的车船税。【答案答案】应缴纳的车船税应缴纳的车船税4 43 35050600600（元）（元）【案例案例5151】某小型运输公司拥有并使用以下车辆：某小型运输公司拥有并使用以下车辆：从事运输用的自重吨位从事运输用的自重吨位5 5吨载货卡车吨载货卡车1010辆；自重吨辆；自重吨位为位为4 4吨的汽车挂车吨的汽车挂车5 5辆。当地政府规定，载货汽车辆。当地政府规定，载货汽车的车辆税额为的车辆税额为100100元元/ /吨。计算该公司当年应缴纳车吨。计算该公司
76、当年应缴纳车船税。船税。【答案答案】应缴纳车船税（应缴纳车船税（5 510104 45 5）10010070007000元元【案例案例52-52-单选单选】下列车船中可免征车船税的是（下列车船中可免征车船税的是（）。）。A.A.出租汽车出租汽车 B.B.机动船机动船C.C.载货汽车载货汽车 D.D.养殖渔船养殖渔船【答案答案】D D【案例案例53-53-多选多选】下列车船中，应征收车船税的有（下列车船中，应征收车船税的有（）。）。A.A.出租汽车出租汽车 B.B.在农业部门登记的拖拉机在农业部门登记的拖拉机C.C.外籍人员的汽车外籍人员的汽车 D.D.警用车船警用车船【答案答案】ACAC【案例
77、案例5454】某航运公司拥有机动船某航运公司拥有机动船3030艘（其中凈吨艘（其中凈吨位为位为600600吨的吨的1212艘，艘，20002000吨的吨的8 8艘，艘，50005000吨的吨的1010艘）艘），计算该航运公司年应纳车船税税额。，计算该航运公司年应纳车船税税额。【答案答案】该航运公司年应纳税额该航运公司年应纳税额12126006004+84+8200020004+104+10500050005 528800+64000+25000028800+64000+250000342800342800（元）（元）车辆购置税与车船税的衔接：车辆购置税与车船税的衔接：第十一章第十一章印花税和契
78、税印花税和契税一、印花税一、印花税二、契税二、契税一、印花税一、印花税（一）基本原理（一）基本原理（掌握）掌握）1 1、概念：、概念：印花税是以经济活动和经济交往中，书立、印花税是以经济活动和经济交往中，书立、领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。领受应税凭证的行为为征税对象征收的一种税。（行（行为税）为税）印花税最早产生于印花税最早产生于16241624年的荷兰，现在已是世界各国普年的荷兰，现在已是世界各国普遍开征的一个税种。遍开征的一个税种。 2 2、特点、特点（1 1）征税范围广）征税范围广（2 2）税负从轻）税负从轻（3 3）自行贴花纳税：自行计算应纳税额、自行购买印）自行贴花纳税
79、：自行计算应纳税额、自行购买印花税票、自行贴花、自行在每枚税票的骑缝处盖戳注花税票、自行贴花、自行在每枚税票的骑缝处盖戳注销或画销的纳税方法。销或画销的纳税方法。（4 4）多缴不退不抵）多缴不退不抵（二）税法三要素（二）税法三要素1 1、纳税人（熟悉）、纳税人（熟悉）印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人。具体和个人。具体: : 立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人立合同人、立据人、立账簿人、领受人、使用人注意：注意：在国外书立、领受
80、，但在国内使用的应税凭证，在国外书立、领受，但在国内使用的应税凭证，其纳税人是使用人。其纳税人是使用人。 2 2、税目与税率、税目与税率十三个税目；两种税率形式：比十三个税目；两种税率形式：比利税率和定额税率利税率和定额税率（1 1）购销合同。）购销合同。0.30.3 （2 2）加工承揽合同。）加工承揽合同。0.50.5（3 3）建设工程勘察设计合同。）建设工程勘察设计合同。0.50.5 （4 4）建筑安装工程承包合同。）建筑安装工程承包合同。0.30.3（5 5）财产租赁合同。）财产租赁合同。1 1（6 6）货物运输合同。）货物运输合同。0.50.5 （7 7）仓储保管合同。）仓储保管合同。
81、1 1 （8 8）借款合同。）借款合同。0.050.05 （9 9）财产保险合同。）财产保险合同。1 1 （1010）技术合同。）技术合同。0.30.3（1111）产权转移书据。）产权转移书据。0.50.5 （1212）营业账簿。）营业账簿。税率：税率：资金账簿资金账簿0.50.5；其他账簿每件；其他账簿每件5 5元元（1313）权利、许可证照。每件）权利、许可证照。每件5 5元元 （三）应纳税额计算（三）应纳税额计算（自学了解）（自学了解）1 1、计税依据、计税依据（1 1）一般规定）一般规定1313条条（2 2）特殊规定）特殊规定1212条条2 2、应纳税额计算公式、应纳税额计算公式（1
82、1）应纳额税计税依据）应纳额税计税依据比例税率比例税率（2 2）应纳税额凭证件数）应纳税额凭证件数固定税额（固定税额（5 5元）元）（四）税收优惠和征收管理（四）税收优惠和征收管理1 1、税收优惠、税收优惠（自学了解）（自学了解）2 2、征收管理、征收管理（掌握）（掌握）（1 1）纳税办法：自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征）纳税办法：自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征（2 2）纳税环节：书立或领受时）纳税环节：书立或领受时（3 3）纳税地点：就地纳税）纳税地点：就地纳税（4 4）违章处罚）违章处罚【案例案例55-55-多选多选】下列合同中，应作为印花税征收范下列合同中，应作为印花税征收范围的是（）。
83、围的是（）。A.A.企业与主管部门签订的租赁承包合同企业与主管部门签订的租赁承包合同B.B.银行同业拆借所签订的借款合同银行同业拆借所签订的借款合同C.C.企业和个人出租门店柜台所签订的租赁合同企业和个人出租门店柜台所签订的租赁合同D.D.会计师事务所所签订的会计咨询合同会计师事务所所签订的会计咨询合同E.E.仓储、保管合同或作为合同使用的入库单仓储、保管合同或作为合同使用的入库单F.F.未能兑现的购销合同未能兑现的购销合同【答案答案】CEF CEF 解析：应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计解析：应税合同在签订时纳税义务即已产生，应计算应纳税额并贴花。所以，不论合同是否兑现或是算应纳税额并
84、贴花。所以，不论合同是否兑现或是否按期兑现，均应贴花。否按期兑现，均应贴花。对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行后实际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，际结算金额不一致的，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续。一般不再办理完税手续。【案例案例5656】多选：多选：下列账簿属于印花税征收范围的下列账簿属于印花税征收范围的有（有（ ）。）。A.A.事业单位实行企业化管理，从事生产经营活动核算的账簿事业单位实行企业化管理，从事生产经营活动核算的账簿B.B.企业单位的职工食堂设置的收支账簿企业单位的职工食堂设置的收支账簿C.C.企业单位内
85、工会组织以及自办的学校设置的收支账簿企业单位内工会组织以及自办的学校设置的收支账簿D.D.企业采用分级核算形式，财务部门在车间设置的明细分类账簿企业采用分级核算形式，财务部门在车间设置的明细分类账簿E.E.仓库保管员的收发料账簿仓库保管员的收发料账簿【答案答案】ADAD【案例案例5757】多选：多选：产权转移书据是在产权的买卖、产权转移书据是在产权的买卖、交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由交换、继承、赠与、分割等产权主体变更过程中，由产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。下产权出让人与受让人之间所订立的民事法律文书。下列项目中属于我国印花税产权转移书据征收范围的有列项目中属于
86、我国印花税产权转移书据征收范围的有（）。（）。A.A.财产所有权财产所有权 B.B.公民诉讼权公民诉讼权 C.C.商标注册证商标注册证 D.D.民事纠纷权民事纠纷权 E.E.专有技术使用权专有技术使用权 F.F.财产使用权财产使用权【答案答案】AEAE【案例案例5858】我国一外贸企业与外国运输企业在美国我国一外贸企业与外国运输企业在美国签订了由该运输企业为其运输、签订了由该运输企业为其运输、20082008年全部出口货物年全部出口货物的合同。根据我国印花税法的规定，这项运输合同（）。的合同。根据我国印花税法的规定，这项运输合同（）。 A.A.应由我国外贸企业缴纳印花税应由我国外贸企业缴纳印花
87、税 B.B.应由外国企业缴纳印花税应由外国企业缴纳印花税 C.C.应由我国外贸企业和外国企业双方缴纳印花税应由我国外贸企业和外国企业双方缴纳印花税 D.D.我国外贸企业和外国企业均不缴纳印花税我国外贸企业和外国企业均不缴纳印花税【答案答案】A A【案例案例5959】多选：多选：下列凭证中，可免交印花税的有下列凭证中，可免交印花税的有（）。（）。A.A.合同的抄本合同的抄本B.B.无息贷款合同无息贷款合同C.C.已纳印花税凭证的副本已纳印花税凭证的副本D.D.财产所有人将财产赠给政府所立的书据财产所有人将财产赠给政府所立的书据【答案答案】BCDBCD【案例案例6060】多选：多选：下列各项中，属
88、于印花税免税范围下列各项中，属于印花税免税范围的有（）。的有（）。 A.A.无息贷款合同无息贷款合同B.B.专利证专利证C.C.技术合同技术合同D.D.工商营业执照副本工商营业执照副本【答案答案】ADAD【案例案例6161】下列以件数计征印花税的有（下列以件数计征印花税的有（ ）A A、房屋产权证、房屋产权证B B、专利证、专利证C C、保险合同、保险合同D D、技术合同、技术合同【答案答案】ABAB【案例案例62-62-判断判断1717】一项信贷业务既签整体借款合同，一项信贷业务既签整体借款合同，又分次开借据的，合同和借据都要计税贴花。（又分次开借据的，合同和借据都要计税贴花。（ ）【答案答
89、案】 【案例案例6363】根据印花税征收管理规定，下列提法正确的有（）根据印花税征收管理规定，下列提法正确的有（） A.A.印花税在书立、领受时纳税印花税在书立、领受时纳税B.B.凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用凡多贴印花税票者，不得申请退税或者抵用C.C.印花税票应粘贴在印花税凭证上，并由税务机关在每枚税票骑印花税票应粘贴在印花税凭证上，并由税务机关在每枚税票骑缝处盖戳注销缝处盖戳注销D.D.纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，由税务机关追纳税人在应纳税凭证上未贴或少贴印花税票的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴
90、或少缴的税款5050以以上上5 5倍以下的罚款倍以下的罚款E.E.伪造印花税票的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳伪造印花税票的，由税务机关追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，并处不缴或少缴的税款金，并处不缴或少缴的税款5050以上以上5 5倍以下的罚款；构成犯罪倍以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任的，依法追究刑事责任【答案答案】ABD【案例案例6464】单选：单选：某企业曾与他人签订一项仓储保某企业曾与他人签订一项仓储保管合同，保管费金额管合同，保管费金额1010万元，但因种种原因未能万元，但因种种原因未能履行，该企业履行，该企业6 6月份将已贴用的印花税票揭下重用。月份将已贴用的印
91、花税票揭下重用。税务机关可（）。税务机关可（）。 A.A.处以处以500500元的罚款元的罚款B.B.处以处以1500015000元的罚款元的罚款C.C.处以处以5000050000元的罚款元的罚款D.D.提请司法机关依法追究刑事责任提请司法机关依法追究刑事责任【答案答案】 A A二、契税、二、契税、（一）基本原理（理解）：（一）基本原理（理解）：1 1、概念：、概念：契税是以所有权发生转移变动的不动产契税是以所有权发生转移变动的不动产为征税对象，向产权为征税对象，向产权承受人征收承受人征收的一种的一种财产税财产税2 2、特点、特点（1 1）属于财产转移税）属于财产转移税 （2 2）由财产）由
92、财产承受人承受人纳税纳税 3 3、作用、作用（1 1）广辟财源，增加地方财政收入）广辟财源，增加地方财政收入（2 2）保护合法产权，避免产权纠纷）保护合法产权，避免产权纠纷（二）税法三要素（二）税法三要素1 1、征税对象、征税对象（熟悉）是在境内转移土地、房屋权属（熟悉）是在境内转移土地、房屋权属这种行为。具体有六种：这种行为。具体有六种：（1 1）国有土地使用权出让）国有土地使用权出让（2 2）土地使用权的转让）土地使用权的转让（3 3）房屋买卖）房屋买卖（4 4）房屋赠与）房屋赠与（5 5）房屋交换）房屋交换（6 6）承受国有土地使用权支付的土地出让金）承受国有土地使用权支付的土地出让金2
93、 2、纳税人、纳税人（熟悉）（熟悉）契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受契税的纳税义务人是境内转移土地、房屋权属，承受的的单位和个人单位和个人。个人：个人：包括中国公民和外籍人员。包括中国公民和外籍人员。 3 3、税率、税率（1 1）契税实行）契税实行3 35 5的幅度税率。的幅度税率。 （2 2）自）自20082008年年1111月月1 1日起对个人日起对个人首次购买首次购买9090平方米平方米以下以下普通住房的，契税税率暂统一普通住房的，契税税率暂统一下调到下调到1 1。（三）应纳税额计算（三）应纳税额计算熟悉熟悉计税公式：计税公式：契税应纳税额契税应纳税额= =计税依据计税依据
94、税率税率说明：说明：契税的计税依据是契税的计税依据是不动产的价格。不动产的价格。（四）税收优惠和征收管理（四）税收优惠和征收管理1 1、税收优惠、税收优惠（自学了解）（自学了解）2 2、征收管理、征收管理（熟悉）（熟悉）（1 1）纳税义务发生时间）纳税义务发生时间签订签订土地、房屋全书土地、房屋全书转移合同的当天转移合同的当天或取得其他具有土地、房屋权属转移和同性质或取得其他具有土地、房屋权属转移和同性质的的凭证的当天凭证的当天（2 2）纳税期限纳税义务发生）纳税期限纳税义务发生之日起的之日起的1010天天内内（3 3）纳税地点土地、房屋）纳税地点土地、房屋所在地所在地的征收机关的征收机关【案
95、例案例6565】多选：多选：下列情形中，应纳契税的有（）。下列情形中，应纳契税的有（）。A.A.以房产作投资以房产作投资 B.B.以房产抵债以房产抵债C.C.将房屋无偿转让给他人将房屋无偿转让给他人D.D.城镇职工按规定第一次购买公有住房城镇职工按规定第一次购买公有住房E.E.以自有房产作股投入本人经营的独资经营企业以自有房产作股投入本人经营的独资经营企业F.F.以获奖方式取得的房屋产权以获奖方式取得的房屋产权【答案答案】 ABCF【案例案例6666】多选多选下列各项行为中，表述正确的是（）。下列各项行为中，表述正确的是（）。A.A.国家将国有土地使用权出让的，应征收契税但不征国家将国有土地使
96、用权出让的，应征收契税但不征收土地增值税收土地增值税B.B.某公司将土地使用权赠与某人的，均应征收契税某公司将土地使用权赠与某人的，均应征收契税和土地增值税和土地增值税C.C.企业之间交换等值房产的，不征契税但应征收土地企业之间交换等值房产的，不征契税但应征收土地增值税增值税D.D.个人之间交换等值居民住房的，不征契税但应征收个人之间交换等值居民住房的，不征契税但应征收土地增值税土地增值税E.E.企业承受的荒山用于林业生产的应免征契税企业承受的荒山用于林业生产的应免征契税【答案答案】ABCE【案例案例6767】甲乙两单位交换经营性用房，甲方房屋价甲乙两单位交换经营性用房，甲方房屋价值为值为95
97、95万元，乙方的房屋价值为万元，乙方的房屋价值为110110万元，税率为万元，税率为5 5。计算：（计算：（1 1）甲方应缴纳的契税税额；）甲方应缴纳的契税税额； （2 2）乙方应纳的契税税额。）乙方应纳的契税税额。【答案答案】（1 1）甲方应缴纳的契税税额为）甲方应缴纳的契税税额为 （1101109595）5 50.750.75（万元）。（万元）。（2 2）乙方应纳的契税税额为）乙方应纳的契税税额为0 0（万元）。（万元）。【案例案例6868】居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，成交价居民甲有两套住房，将一套出售给居民乙，成交价格为格为200000200000元；将另外一套两室住房与丙交换
98、成两处一室住元；将另外一套两室住房与丙交换成两处一室住房，并支付给丙换房差价款房，并支付给丙换房差价款6000060000元。是计算甲、乙、丙相元。是计算甲、乙、丙相关行为应纳契税（假定税率为关行为应纳契税（假定税率为4 4）【答案答案】（1 1）甲应缴纳契税）甲应缴纳契税60000600004 424002400（元）（元） （2 2）乙应缴纳契税）乙应缴纳契税2000002000004 480008000（元）（元） （3 3）丙不缴纳契税。）丙不缴纳契税。【解析解析】契税的纳税义务人是承受的单位和个人。契税的纳税义务人是承受的单位和个人。【案例案例70-70-单选单选1717】契税实行的
99、税率为（契税实行的税率为（ ）。）。A.2A.24 4 B.3B.36 C.36 C.35 5 D.2D.25 5【答案答案】 C C【案例案例69-69-单选单选1616】符合契税减免税规定的纳税人，符合契税减免税规定的纳税人，向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的向土地、房屋所在地征收机关办理减免税手续的期限为签订转移产权合同后的（期限为签订转移产权合同后的（ ）。）。A.5A.5日内日内 B. 7B. 7日内日内 C.10C.10日内日内 D. 30D. 30日内日内【答案答案】 C C【案例案例71-71-判断判断2626】接受房屋赠与的行为需要缴纳契接受房屋赠与的行为需要缴纳契税
100、。（税。（ ）【答案答案】 【案例案例72-72-判断判断2727】以获奖方式得到的房屋权属不用以获奖方式得到的房屋权属不用缴纳契税。（缴纳契税。（ ）【答案答案】 【案例案例7373】单选：单选：税法规定的契税纳税义务发生时间税法规定的契税纳税义务发生时间是（）。是（）。 A.A.纳税人办妥土地、房屋权属变更手续的当天纳税人办妥土地、房屋权属变更手续的当天B.B.房屋、土地移交的当天房屋、土地移交的当天C.C.纳税人签订土地、房屋权属变更手续的纳税人签订土地、房屋权属变更手续的3030天内天内D.D.纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天纳税人签订土地、房屋权属转移合同的当天【答案答案】D【
101、课后思考题课后思考题】1 1我国现行资源税的税目有哪些？我国现行资源税的税目有哪些？2 2我国城镇土地使用税征税范围是怎样规定的？我国城镇土地使用税征税范围是怎样规定的？3 3现行土地增值税的征税范围是如何界定的？现行土地增值税的征税范围是如何界定的？4 4土地增值税的税率和增值额如何确定？土地增值税的税率和增值额如何确定？5 5什么是印花税？它有哪些特点？什么是印花税？它有哪些特点？6 6印花税的纳税人、征税范围和税率是怎样规定的？印花税的纳税人、征税范围和税率是怎样规定的？分章作业：重点掌握课后作业分章作业：重点掌握课后作业思考题思考题1 1、一生产性企业通常要缴纳几种税？、一生产性企业通
102、常要缴纳几种税？2 2、一个人购买（出售）房子要缴纳几种税、一个人购买（出售）房子要缴纳几种税？3 3、房地产企业通常要缴纳几种税？、房地产企业通常要缴纳几种税？税税 法法 税收征管法及其他税收征管法及其他【教学目的与要求教学目的与要求】1、了解税收征管的基本流程、了解税收征管的基本流程2、税务行政诉讼的基本程序。、税务行政诉讼的基本程序。第十四章第十四章 税收征管法税收征管法一、税务登记管理一、税务登记管理P578-584P578-584自学，注意掌握：自学，注意掌握：（一）开业登记管理：税务登记是税务机关对纳税（一）开业登记管理：税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳
103、税人实人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施管理的一种法定制度。施管理的一种法定制度。（二）变更、注销税务登记：（二）变更、注销税务登记：1 1、理解含义、理解含义2 2、掌握注销税务登记的时间、掌握注销税务登记的时间二、税款征收二、税款征收（P589-603掌握）掌握）（一）税款征收原则（一）税款征收原则重点关注重点关注P590-P590-（七）：（七）： 税款优先原则，具体有三优先税款优先原则，具体有三优先（二）税款征收的方式（二）税款征收的方式 P590-591P590-591（自学了解）（自学了解）：七种方式：七种方式（三）税款征收制度（三）税款征收制度P591-603P591-
104、603，共有，共有1111项，项，重重点掌握点掌握2 2、3 3、7 7、1010项。项。2 2、延期缴纳税款制度、延期缴纳税款制度P591P591纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，可以延期缴纳税款。可以延期缴纳税款。延期期限最长不得超过延期期限最长不得超过3 3个月，同一笔税款不得个月，同一笔税款不得滚动审批；滚动审批；批准延期内免予加收滞纳金。批准延期内免予加收滞纳金。 3 3、税收滞纳金征收制度、税收滞纳金征收制度P592P592纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务
105、机关除责令限期未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。分之五的滞纳金。7 7、税收保全措施、税收保全措施P5596P5596税收保全措施是指税务税收保全措施是指税务机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，使机关对可能由于纳税人的行为或者某种客观原因，使以后税款的征收不能或者难以保证的案件，采取限制以后税款的征收不能或者难以保证的案件，采取限制纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。纳税人处理或转移商品、货物或其他财产的措施。如果纳税人不能提供纳税担保，经县以上税务局（分如果纳税人
106、不能提供纳税担保，经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取相应措施：局）局长批准，税务机关可以采取相应措施：第一：第一：书面通知银行或金融机构书面通知银行或金融机构冻结冻结纳税人纳税人相当于税款相当于税款的存款的存款第二：扣押、查封第二：扣押、查封纳税人的价值纳税人的价值相当于应纳税款的商品相当于应纳税款的商品、货物或其他财产、货物或其他财产1010、税款的退还和追征制度、税款的退还和追征制度P601-602P601-602（1 1）税款的退还）税款的退还税务机关发现应当税务机关发现应当立即退还立即退还；纳税人自结算之日起纳税人自结算之日起3 3年内发现年内发现的，可以向税务机的，可以
107、向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。（2 2）税款的追征。）税款的追征。因因税务机关责任税务机关责任，致使未缴或者少缴税款的，税务，致使未缴或者少缴税款的，税务机关在机关在3 3年内年内可要求补缴税款，但不得加收滞纳金。可要求补缴税款，但不得加收滞纳金。因纳税人扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税因纳税人扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关款的，税务机关在在3 3年内年内可以追征税款、滞纳金；可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的有特殊情况的追征期可以延长到追征期可以延长到5 5年年。对对偷税、抗税、骗税的偷税、抗税、骗税的
108、，税务机关追征不受前款规，税务机关追征不受前款规定期限的限制，定期限的限制，无限期追征无限期追征。 【案例案例1-1-单选单选5 5】纳税人被工商管理机关吊销营业执纳税人被工商管理机关吊销营业执照后，应当自营业执照被吊销之日起（照后，应当自营业执照被吊销之日起（ ）。）。 A.30A.30日日 B.15B.15日日 C.10C.10日日 D.7D.7日日【答案答案】B B【案例案例2-2-单选单选1 1】下列各项中，符合税收征管法延期下列各项中，符合税收征管法延期缴纳税款规定的是（缴纳税款规定的是（ ）。）。A.A.延期期限最长不得超过延期期限最长不得超过6 6个月，同一笔税款不得滚个月，同一
109、笔税款不得滚动审批动审批B.B.延期期限最长不得超过延期期限最长不得超过3 3个月，同一笔税款不得滚个月，同一笔税款不得滚动审批动审批C.C.延期期限最长不得超过延期期限最长不得超过6 6个月，同一笔税款经审批个月，同一笔税款经审批可再延期一次可再延期一次D.D.延期期限最长不得超过延期期限最长不得超过3 3个月，同一笔税款经审批个月，同一笔税款经审批可再延期一次可再延期一次【答案答案】B B【案例案例3-3-单选单选3 3】因纳税人计算失误未缴或少缴税款因纳税人计算失误未缴或少缴税款的，税务机关可在的，税务机关可在3 3年内追征税款、滞纳金；有特年内追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以
110、延长到（殊情况的，追征期可以延长到（ ）。）。 A.5A.5年年 B.6B.6年年 C.10C.10年年 D.D.无限期无限期【答案答案】A A【案例案例4 4】（20042004年）：年）：因纳税人、扣缴义务人计算等因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3 3年内可以年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可（）。追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可（）。A.A.只追征税款不加收滞纳金只追征税款不加收滞纳金B.B.将追征期延长到将追征期延长到1010年年 C.C.将追征期延长到将追征期延长到5 5年年 D.D.处以处以20002000
111、元以上元以上1 1万元以下的罚款万元以下的罚款【答案答案】C C【案例案例5 5】（20102010年）年）某国有企业因有违反税收征收管某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以理法的行为，被税务机关处以80008000元的罚款。假定元的罚款。假定该企业收到税务行政处罚决定书的时间为该企业收到税务行政处罚决定书的时间为20102010年年3 3月月l l日，则该企业日，则该企业4 4月月5 5日缴纳罚款时的总金额为日缴纳罚款时的总金额为( )( )。 A.8000A.8000元元 B.9200B.9200元元 C.13040C.13040元元 D.16640D.16640元元【答案
112、答案】C【解析解析】8000（36-15）3%+1=13040（元）。税务机关对当事人作出罚（元）。税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起之日起15日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的对当事人每日按罚款数额的3加处罚款。加处罚款。【案例案例5-5-单选单选】如果纳税人不能提供纳税担保，经（如果纳税人不能提供纳税担保，经（ ）批准，税务机关可以采取税收保全措施。）批准，税务机关可以采取税收保全措施。 A.A.国家税务总局局长国家税务总局局长 B
113、.B.省级税务局局长省级税务局局长 C.C.县以上税务局局长县以上税务局局长 D.D.税务所所长税务所所长【答案答案】C C【案例案例6 6】（20042004年）：年）：因纳税人、扣缴义务人计算等因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在失误，未缴或者少缴税款的，税务机关在3 3年内可以年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可（）。追征税款、滞纳金；有特殊情况的，可（）。A.A.只追征税款不加收滞纳金只追征税款不加收滞纳金B.B.将追征期延长到将追征期延长到1010年年 C.C.将追征期延长到将追征期延长到5 5年年 D.D.处以处以20002000元以上元以上1 1万
114、元以下的罚款万元以下的罚款【答案答案】C C第十五章第十五章 税务行政处罚税务行政处罚一、税务行政处罚一、税务行政处罚（一）含义（一）含义P624P624理解理解税务行政处罚是指公民法人或者其他组织有违税务行政处罚是指公民法人或者其他组织有违反税收征收管理程序的违法行为而没有构成犯罪，反税收征收管理程序的违法行为而没有构成犯罪，依法承担依法承担行政责任行政责任，由税务机关给予的处理由税务机关给予的处理。（二）设立（二）设立P625P625了解了解（三）税务行政处罚的种类（三）税务行政处罚的种类P625P625掌握掌握1.1.罚款；罚款；2.2.没收非法所得；没收非法所得；3.3.停止出口退税权
115、；停止出口退税权；4.4.收缴发票和暂停供应发票收缴发票和暂停供应发票（四）税务行政处罚的主体（四）税务行政处罚的主体P626P626掌握掌握税务行政处罚的税务行政处罚的主体是县以上税务机关主体是县以上税务机关。各级税务机关的各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚内设机构、派出机构不具处罚主体资格主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚；，不能以自己的名义实施税务行政处罚；税务所可以实施罚款额税务所可以实施罚款额在在20002000元以下元以下的税务行的税务行政处罚。政处罚。【案例案例7 7】（20092009年）：单选年）：单选. .下列关于税务行政处罚下列关于税务行政处罚权的表述中，正
116、确的是权的表述中，正确的是( )( )。A.A.省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告B.B.国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款罚款C.C.省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格体资格D.D.作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处作为税务机关派出机构的税务所不具有税务行政处罚主体资格罚主体资格【答案答案】B B【解析解析】本题考核税务行政处罚的相关规定。国家本题考核税务行政处罚的相关规定。国家税务总局可以通过规章的形式设定警告
117、和罚款，因税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款，因此此A A不正确不正确; ;省以下国家税务局的稽查局具有税务行省以下国家税务局的稽查局具有税务行政处罚主体资格，因此政处罚主体资格，因此C C不正确不正确; ;税务所可以在特别税务所可以在特别授权的情况下实施罚款授权的情况下实施罚款20002000元以下的税务机关处罚元以下的税务机关处罚; ;因此，只有因此，只有B B选项是最佳选项。选项是最佳选项。（五）税务行政处罚的程序（五）税务行政处罚的程序P627P627了解了解1.1.简易程序简易程序仅适用于对公民处以仅适用于对公民处以5050元以下和对法人或其他组元以下和对法人或其他组织处以织处
118、以10001000元以下罚款的违法案件。元以下罚款的违法案件。2.2.一般程序一般程序听证的范围是对公民作出听证的范围是对公民作出20002000元以上或者对法人元以上或者对法人或其他组织作出或其他组织作出1000010000元以上罚款的案件。元以上罚款的案件。（六）税务行政处罚的执行（六）税务行政处罚的执行P628P628掌握掌握税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在当事人应当在收到行政处罚决定书之日起收到行政处罚决定书之日起1515日内日内缴纳罚款缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以，到期不缴纳的，税务机关可以对当事对当事人每日按罚款数
119、额的人每日按罚款数额的3%3%加处罚款。加处罚款。 二、税务行政复议二、税务行政复议（一）税务行政复议的含义（一）税务行政复议的含义P629P629了解了解是指当事人是指当事人（纳税人、扣缴义务人、纳税担保（纳税人、扣缴义务人、纳税担保人及其他税务当事人）人及其他税务当事人）不服税务机关及其工作人不服税务机关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务员作出的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关机关（复议机关）（复议机关）提出申请，复议机关经审理对提出申请，复议机关经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、原税务机关具体行政行为依法作出维持、变更、撤销等决定的活动撤销等决定的
120、活动。（二）税务行政复议的受案范围（二）税务行政复议的受案范围P630P630（了解）（了解）一共一共1010条。其中：条。其中：1.1.税务机关作出的征税行为税务机关作出的征税行为必经复议必经复议2 210.10.选择复议选择复议三、税务行政诉讼三、税务行政诉讼（一）含义（一）含义P5637P5637了解了解税务行政诉讼税务行政诉讼是指公民、法人和其他组织认为税是指公民、法人和其他组织认为税务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者务机关及其工作人员的具体税务行政行为违法或者不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行不当，侵犯了其合法权益，依法向人民法院提起行政诉讼，由人民法院对具体税务
121、行政行为的合法性政诉讼，由人民法院对具体税务行政行为的合法性和适当性进行审理并作出裁决的和适当性进行审理并作出裁决的司法活动司法活动。（二）税务行政诉讼的起诉（二）税务行政诉讼的起诉P640P640重点掌握重点掌握起诉权的起诉权的单向性。在税务行政诉讼等行政诉讼中，单向性。在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即只有应诉权，即税务机关只能作为被告税务机关只能作为被告；与民事诉；与民事诉讼不同，作为被告的税务机关不能反诉。讼不同，作为被告的税务机关不能反诉。（三）税务行政诉讼的判决（三）税务行政诉讼的判决P
122、641P641了解：四种判决：了解：四种判决：维持判决、撤销判决、履行判决、变更判决。维持判决、撤销判决、履行判决、变更判决。【案例案例8-8-判断判断】下列属于税务行政处罚的种类有罚款、下列属于税务行政处罚的种类有罚款、罚金、停止出口退税权和拘役四种形式。罚金、停止出口退税权和拘役四种形式。【案例案例9-9-判断判断】在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉在税务行政诉讼等行政诉讼中，起诉权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有权是单向性的权利，税务机关不享有起诉权，只有应诉权，即税务机关只能作为被告；与民事诉讼不应诉权，即税务机关只能作为被告；与民事诉讼不同，作为被告的税务机关不能反诉。同，作
123、为被告的税务机关不能反诉。【答案答案】8、9、【案例案例1010】（20042004年）税务机关对当事人作出罚款行年）税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定时，当事人应当在收到行政处罚决定书政处罚决定时，当事人应当在收到行政处罚决定书之日起之日起1515日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按罚款数额的可以对当事人每日按罚款数额的3 3加处罚款。（加处罚款。（ ）【答案答案】【案例案例1111】（20052005年）年） ：各级税务机关下设的税务各级税务机关下设的税务所，稽查局以及各内设机构、派出机构都不具有所，稽查局以及各内设机构、派出机构都不
124、具有处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。（处罚。（ ）【答案答案】【课后思考题课后思考题】1 1、税务行政复议、税务行政处罚和税务行政诉讼的、税务行政复议、税务行政处罚和税务行政诉讼的含义含义2 2、简述税收征管法适用的范围、简述税收征管法适用的范围 3 3、简述税款征收的原则、简述税款征收的原则4 4、分章作业：掌握课件的案例、分章作业：掌握课件的案例人有了知识，就会具备各种分析能力，明辨是非的能力。所以我们要勤恳读书，广泛阅读，古人说“书中自有黄金屋。”通过阅读科技书籍，我们能丰富知识，培养逻辑思维能力；通过阅读文学作品，我们能提高文学鉴赏水平，培养文学情趣；通过阅读报刊，我们能增长见识，扩大自己的知识面。有许多书籍还能培养我们的道德情操，给我们巨大的精神力量，鼓舞我们前进。
