工会财会管理与审计

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1、工会财会管理与审计市总工会 马文蓉引引 言言一、工会财务工作与工会审计工作的关系一、工会财务工作与工会审计工作的关系 工会财务与工会审计是工会工作中一组密切关联、相互制密切关联、相互制约约的重要工作； 工会审计工作的主要职责是监督、控制与规范监督、控制与规范工会财务工作，保障工会经费和资产安全、完整的同时，提高经费使用效率，促进工会系统廉政建设。二、工会审计人员深入了解工会财务工作的必要性二、工会审计人员深入了解工会财务工作的必要性 工会财务制度是开展工会审计工作的重要基础； 工作审计人员必须基于工会财务专业知识和经验做出合理的审计判断。2概概 述述一、工会财务工作具有重要的地位和作用一、工会

2、财务工作具有重要的地位和作用地位地位: : 工会财务工作是工会工作的重要组成部分重要组成部分。作用：作用： 提供物质保障。提供物质保障。工会财务工作是随着工人运动的兴起、工会组织的建立和工会的发展而不断发展的；是为维护工人阶级的经济利益和政治权利、实现工人阶级的历史使命提供重要物质保障的基础性工作。3概概 述述二、会计的职能和要素二、会计的职能和要素职能职能: : 会计的职能是指在经济管理中所具有的功能，是会计应发挥的作用。一般认为，会计具有核算核算和监督监督两项基本基本职能职能。要素：要素： 工会的会计要素划分为资产、负债、净资产、收入资产、负债、净资产、收入和支出和支出五大要素。l资产、负

3、债、净资产是财务状况的静态表现，也是资产负债表资产负债表的构成要素；l收入和支出是运营成果的动态反映，也是收入支出表收入支出表的构成要素，主要体现工会运营过程中发生的财务关系。4概概 述述资产资产: : 资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源资产是工会拥有或控制的能以货币计量的经济资源。工会的资产按照流动性划按照流动性划分，可以分为流动资产流动资产、投资投资和固定固定资产资产。负债：负债：负债是指工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债负债是指工会承担的能以货币计量，需以资产偿付的债务。务。负债包括借入款借入款、应付个人收入应付个人收入、应付款项应付款项等。净资产：净资产： 净资产是指工

4、会的资产减去负债后的余额。净资产是指工会的资产减去负债后的余额。净资产包括固定基金固定基金、在建工程占用资金在建工程占用资金、投资基金投资基金、专用基金专用基金、后后备金备金、结余结余。5概概 述述收入收入: : 收入是指工会根据工会根据工会法工会法及有关政策规定开展及有关政策规定开展业务活动所取得的非偿还性资金。业务活动所取得的非偿还性资金。 收入按照来源来源分为会费收入会费收入、拨缴经费收入拨缴经费收入、上级补助收上级补助收入入、政府补助收入政府补助收入、行政补助收入行政补助收入、事业收入事业收入、投资收益投资收益、其其他收入他收入。支出：支出： 支出是指工会为开展各项工作和活动所发生的各

5、项工会为开展各项工作和活动所发生的各项资金耗费及损失。资金耗费及损失。 支出按照功能功能分为职工活动支出职工活动支出、维权支出维权支出、业务支出业务支出、行政支出行政支出、资本性支出资本性支出、补助下级支出补助下级支出、事业支出事业支出、其他支出其他支出。6概概 述述三、会计科目、会计凭证与会计账簿三、会计科目、会计凭证与会计账簿会计科目会计科目: : 就工会而言，会计科目划分为五类五类，即资产类资产类、负债类负债类、净资产类净资产类、收入类收入类和支出类支出类。会计凭证：会计凭证： 会计凭证是记载经济业务发生，明确经济责任的书面文件，是记账的依据。会计凭证按填制程序和用途填制程序和用途分为原

6、原始凭证始凭证和记账凭证记账凭证。会计账簿：会计账簿： 账簿是由具有专门格式并相互联系的若干账页所组成的，以会计凭证为依据，用来连续、系统、全面、完整连续、系统、全面、完整地登记工会各项经济业务的簿记。7概概 述述四、新版四、新版工会会计制度工会会计制度的颁布与执行的颁布与执行目的目的: : 为了适应工会经费拨缴方式、业务活动内容等方面的变化，进一步规范工会的会计核算，提高会计信息质量。依据：依据： 根据中华人民共和国会计法、中华人民共和国工会法等国家有关法律、行政法规。执行：执行： 财政部对中华全国总工会1998年颁布的工会会计制度进行了全面修订，制定了新版工会会计制度，并于2010年1月1

7、日起执行。8概概 述述五、本讲的意义与思路五、本讲的意义与思路意义意义: : 本讲旨在指导工会审计人员熟悉并适应新版会计制度，迎接并解决新问题，提高工会审计工作人员对新制度的掌握与应用水平。9思路：思路： 重点围绕新版工会会计制度，针对制度建设制度建设与制度应用制度应用两方面内容展开介绍工会财务工作，同时结合北京市工会审计基础工作规范及近两年市总对直管工会预算执行和财务收支情况的审计结果反馈，介绍如何开展审如何开展审计工作与审计工作要点计工作与审计工作要点。新版新版工会会计工会会计制度制度工会财务工作工会财务工作的制度建设的制度建设工会会计制度工会会计制度的应用的应用工会审计工会审计工作实务工

8、作实务123第一部分 工会财务工作的制度建设一、工会财会管理工作中主要问题一、工会财会管理工作中主要问题工会经费收缴不及时，存在截留现象；工会经费收缴不及时，存在截留现象；部分工会资产缺乏有效监管；部分工会资产缺乏有效监管；资金管理、投资违规运作；资金管理、投资违规运作；固定资产管理不规范；固定资产管理不规范；财务票据管理混乱；财务票据管理混乱；财会人员岗位职责不清；财会人员岗位职责不清；会计档案管理不规范。会计档案管理不规范。11二、财务会计管理规范化建设二、财务会计管理规范化建设什么是规范化？什么是规范化？ 开展工会财务会计管理规范化建设，就是借助现代企业规范化管理理念和多年来积累的行之有

9、效的管理办法（制度）等，对工会财务会计管理的各个环节要素进行系统化、程序化、标准化设计，形成统一、有效和相对稳定的管理体系和运行机制，使每一个岗位、每一项活动、每一份资产、每一个时刻，都处于受控之中。规范化建设的意义规范化建设的意义 开展工会财务会计管理规范化建设，是加强各级工会财务会计管理，规范财务会计行为，提高资金使用效益，保证资金安全的有效措施。推进工会财务会计管理规范化建设，是全面提升工会财务会计管理水平的关键所在。12二、财务会计管理规范化建设二、财务会计管理规范化建设（续）（续） 北京市总工会财务部正在开展财务会计管理规范化建设的工作关于开展工会财务会计管理规范化建关于开展工会财务

10、会计管理规范化建设活动的通知设活动的通知13三、工会组织内部财会制度建设的主要内容三、工会组织内部财会制度建设的主要内容全总要求建立的财务制度，包括：全总要求建立的财务制度，包括：经费收缴管理办法、收支预算决算制度、货币资金管理制度、票据管理制度、财务收支管理制度、专项资金管理制度、债权债务管理制度、财务处理程序制度、内部会计控制制度、经费定额包干管理制度、资产购建处置制度、财产清查制度、财务会计分析制度、岗位责任制度、会计档案管理制度。14三、工会组织内部财会制度建设的主要内容三、工会组织内部财会制度建设的主要内容市总的补充财务制度，包括：市总的补充财务制度，包括：财务管理职责分工、借款请款

11、及报销流程、财务开支审批规则、经济合同管理办法、采购管理制度、工行财务POS机管理暂行办法、事业管理费管理办法。15四、北京市工会系统经费收缴管理办法四、北京市工会系统经费收缴管理办法依法做好工会经费收缴工作。 计拨工会经费的工资总额按照国家统计局关于工资总额组成的暂行规定、劳动工资统计主要指标解释等有关规定执行，已建立工会组织的企业、事业单位和机关按照每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴经费，正在筹建中的工会组织也应从筹建之日起拨缴工会建会筹备金。16四、北京市工会系统经费收缴管理办法四、北京市工会系统经费收缴管理办法工会收到行政拨缴的工会经费应开具工会经费收入专用收据，依此按规定可在税前列

12、支。成立工会的单位无正当理由拖延或者拒不缴纳工会经费，基层工会或上级工会可以向当地人民法院申请支付令；拒不执行支付令的，相关工会可以依法申请人民法院强制执行。17四、北京市工会系统经费收缴管理办法四、北京市工会系统经费收缴管理办法根据“统一领导、分级管理”的财务管理体制，按照全国总工会制定的经费分成和上解比例规定，各级工会应按时、足额向上级工会上解工会经费，不得截留、挪用。对于截留、挪用应上解经费的，根据中华全国总工会关于截留、挪用应上解工会经费处罚的暂行规定（总工发199422号）的精神予以处罚。18五、工会固定资产管理制度五、工会固定资产管理制度标准：标准： 工会的固定资产（包括购入、拨入

13、和个人及集体捐赠的财产），指一般设备一般设备价值在500元以上，元以上，专用设备专用设备价值在800元以上元以上、使用期限在一年以上一年以上，并在使用过程中基本保持使用过程中基本保持原有实物形态原有实物形态的资产，单位价值虽未达到规定标准，但耐用时间在一年以上的大批同类物资均纳入均纳入固定资产管理范畴。 19五、工会固定资产管理制度五、工会固定资产管理制度类别：类别： 房屋和建筑物：房屋和建筑物：指工会拥有占有权或使用权的房屋、建筑物及附属设施； 专用设备：专用设备：指工会根据业务工作需要购置的各种具有专门性能和专门用途的设备。如宣传、教育、娱乐器具、器材等； 一般设备：一般设备：指工会用于业

14、务工作的通用设备。如办公家具、交通工具等； 文物和陈列品：文物和陈列品：指工会接受捐赠或购置的各种文物和陈列品； 图书：图书：指工会图书馆储藏的统一管理、使用的业务书籍。如：工会图书馆（室）、阅览室的图书等； 其他固定资产：其他固定资产：以上未包含的固定资产。20五、工会固定资产管理制度五、工会固定资产管理制度一、工会固定资产的管理和使用实行统一核算、分级管一、工会固定资产的管理和使用实行统一核算、分级管理、责任到人、物尽其用的原则。理、责任到人、物尽其用的原则。二、各级工会要建立健全各项管理制度，明确产权关系，二、各级工会要建立健全各项管理制度，明确产权关系，实施产权管理，合理配备、有效使用

15、固定资产，对固实施产权管理，合理配备、有效使用固定资产，对固定资产的购置、验收、保管、领用、检查、维护等要定资产的购置、验收、保管、领用、检查、维护等要落实相关责任人。落实相关责任人。三、各级工会要明确固定资产管理部门，指定专（兼）三、各级工会要明确固定资产管理部门，指定专（兼）职人员对本级工会的固定资产实施日常管理，合理有职人员对本级工会的固定资产实施日常管理，合理有效地使用、管理和维护财产。效地使用、管理和维护财产。 21六、工会票据管理制度六、工会票据管理制度关于加强工会经费收入专用收据领用工作程序的通知 国家税务总局关于税务机关代收工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告（国家税务总局

16、公告201130号） 为进一步加强对工会经费企业所得税税前扣除的管理，现就税务机关代收工会经费税前扣除凭据问题公告如下：自2010年1月1日起，在委托税务机关代收工会经费的地区，企业拨缴的工会经费，也可凭合法、有效的工会经费代收凭据依法在税前扣除。22六、工会票据管理制度六、工会票据管理制度一、工会主席作为工会法人代表对本级工会领用、购一、工会主席作为工会法人代表对本级工会领用、购买的各类收据的管理、使用、清理核销负领导责任。买的各类收据的管理、使用、清理核销负领导责任。 二、严禁超范围使用。工会及所属的企事业单位所从二、严禁超范围使用。工会及所属的企事业单位所从事的经营活动应按照财税部门的规

17、定执行。事的经营活动应按照财税部门的规定执行。 三、各级工会组织要按照一级管一级的原则，对下级三、各级工会组织要按照一级管一级的原则，对下级工会收据的领用、使用、清理核销及管理负责。工会收据的领用、使用、清理核销及管理负责。 23七、工会资金管理制度七、工会资金管理制度银行账户管理银行账户管理一、在银行开立的工会账户，只供工会业务有关的资工会业务有关的资金往来金往来，与工会业务无关的资金不准进入工会账户进行结算。二、严格账户管理，不准不准为他人套取现金，不准不准公款私存，违反者要严肃追究其相关人员的责任。三、必须建立银行日记账建立银行日记账，要及时、正确地记载与银行的往来账务，认真做好每月与银

18、行的对账工作对账工作。24七、工会资金管理制度七、工会资金管理制度现金管理现金管理一、各类现金收入应及时送存银行及时送存银行，不得从本单位现金收入中直接支付（即坐支）。二、不准不准私设“小金库”；不得不得假造用途套取现金；不准不准“白条”抵库。三、必须建立现金日记账建立现金日记账，逐笔记载现金收付。账目应当日清月结日清月结，做到账款相符。25七、工会资金管理制度七、工会资金管理制度往来管理往来管理一、对暂存、应付的款项，应及时清理归还及时清理归还。二、对暂付款项，要按规定的手续审批按规定的手续审批，取得合法凭据后方能支付。三、对代管资金款项，要专款专用专款专用，需支付的费用，须经主管领导审核同

19、意后，方能支付，要严格履行严格履行审批手续审批手续。 26八、工会会计档案管理制度八、工会会计档案管理制度会计档案管理包括：会计档案的立卷工作、会计档案会计档案管理包括：会计档案的立卷工作、会计档案的日常管理。的日常管理。会计档案保管期限表（一）会计档案保管期限表（一）序号序号 档案名称档案名称保管期限保管期限 备注备注 一 会计凭证类 年 二 会计账簿类 年 含总账明细账日记账固定资产卡片辅助账簿 三 财务报告 月、季度财务报告 年 包括文字分析 年度财务报告（决算） 永久 包括文字分析 四 其他类 现金和银行存款日记账保管年固定资产报废清理后保管年 27八、工会会计档案管理制度八、工会会计

20、档案管理制度会计档案保管期限表（二）会计档案保管期限表（二）序号序号 档案名称档案名称保管期限保管期限 备注备注 一 会计移交清册 年 二 会计档案保管清册 永久 三 会计档案销毁清册 永久 四银行余额调节表 年五银行对账单 年28九、工会财务稽核管理制度九、工会财务稽核管理制度各单位要设置会计、出纳工作岗位，明确责任，各司其职，各负其责，建立相互监督、相互控制、规范运作的长效财务管理体制。出纳人员根据审核无误的原始凭证履行日常报销。按照新工会会计制度规定的会计科目，做好登记记账凭证、签章等工作，并交由会计人员审核。会计人员对记账凭证的填制日期、凭证编号、经济业务摘要、会计科目、金额、所附原始

21、凭证张数、填制人员等内容进行逐一审核，经审核无误后，在复核处盖章。上述项目任何一项发生差错，退由出纳人员重新填制。 会计人员应根据审核无误的会计凭证，登记会计总账和明细账。按照工会会计制度设置的会计科目，登记会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料。建立日常对账制，做到账证、账账、账实相符。 29九、工会财务稽核管理制度九、工会财务稽核管理制度会计人员根据已审核、完整无误的会计资料及时编制会计报表。做到数字真实、计算准确、内容完整、说明清楚，最后报请领导审核盖章。要严肃各项数字之间的构建关系，凡有对应关系的数字，应相互一致。 财务会计将审核无误的会计报表报送领导和经费审查委员会审核

22、、审查。单位负责人对报送的财务会计报表的合法性、真实性负责。 会计人员要定期对库存现金、有价证券进行抽查。在出纳人员在场的前提下，进行实地盘库、核对有价证券，盘点结果填写盘点报告表报送领导。对盘库、核对中发现问题要追究相关人员的责任并按有关规定予以处理。 妥善保管签发支票的印章，贯彻分人分别保管印章及支票的原则，相互制约、各负其责。出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作、稽核工作和会计档案的保管工作。 30十、工会会计电算化制度十、工会会计电算化制度工会会计电算化制度包括：工会会计电算化制度包括：会计电算化软件管理制度；会计电算化硬件管理制度；会计电算化操作管理制度；会计电算化岗

23、位责任制；会计电算化会计档案管理制度。31十一、其他制度十一、其他制度经济合同管理办法经济合同管理办法 市总工会的以下经济行为需要签订经济合同：1.对外采购货物，单项或批量达到1万元（含）以上；2.对外购买各种服务，均需要与对方签订合同；3.所有的工程建设项目，均需要与对方签订合同。 采购管理办法采购管理办法 市总工会的采购行为应当遵循公开透明原则、公平竞争原则、公正原则和诚实信用原则。所采购货物、工程、服务符合政府采购目录范围的必须遵照政府采购相关规定（北京市政府2011年政府采购目录）。32十二、落实工会财会制度的途径十二、落实工会财会制度的途径u前提：前提：建立健全建立健全制度制度u关键

24、：关键：严格执行严格执行制度制度u保证：保证：不断完善不断完善制度制度33第二部分 工会会计制度的应用一、财务管理与工会财务一、财务管理与工会财务财务管理主要包括：财务管理主要包括：筹资、投资、融资、资产管理。筹资、投资、融资、资产管理。工会财务工作任务：工会财务工作任务：收、管、用。收、管、用。管理目标：管理目标：收好！管好！用好！收好！管好！用好！35二、工会财务工作的特点二、工会财务工作的特点一、法律确定的经费来源渠道（收）一、法律确定的经费来源渠道（收） 工会法第四十二条规定了经费的五项来源。（会费、经费、政府补助、事业收入、其他收入）税前列支。二、独立自主的经费管理体制（管）二、独立

25、自主的经费管理体制（管） 1、工会有独立的财务管理体制(五级管理); 2、工会经费独立，任何单位和个人不得侵占、挪用和任意调拨； 3、全总自行制定经费使用办法。三、法律明确的经费支出用途（用）三、法律明确的经费支出用途（用） 工会经费主要用于为职工服务和工会活动。（第四十二条）36三、工会财务管理理念（三、工会财务管理理念（16字）字）依法聚财依法聚财工会法科学理财科学理财 预算管理民主管财民主管财 经审监督、账务公开有效用财有效用财 勤俭节约，精打细算，严格成本，讲求效果。37四、工会经费收支管理原则四、工会经费收支管理原则 1、遵纪守法原则、遵纪守法原则 2、经费独立管理原则、经费独立管理

26、原则 统筹兼顾，保证重点；统筹兼顾，保证重点； 3、预算管理、预算管理 量入为出，收支平衡；量入为出，收支平衡； 真实合法，精细高效。真实合法，精细高效。 4、依法收缴原则、依法收缴原则 5、服务职工原则、服务职工原则 6、勤俭节约原则、勤俭节约原则 7、民主管理原则民主管理原则 38五、工会经费收管用五、工会经费收管用收收一、收入来源一、收入来源 工会会员缴纳的会费； 建立工会组织的企业、事业单位、机关和其他社会组织按每月全部职工工资总额的2%向工会拨缴的经费或者建会筹备金； 工会所属的企业、事业单位上缴的收入； 人民政府的补助； 其他收入（存款利息、捐赠赞助、财产变卖等）二、收缴特性二、收

27、缴特性39五、工会经费收管用五、工会经费收管用收收三、经费收缴模式三、经费收缴模式自主收缴自主收缴委托税务代收委托税务代收财政统一划拨财政统一划拨 收取建会筹备金收取建会筹备金 40五、工会经费收管用五、工会经费收管用收收科目编码科目编码科目名称科目名称401会费收入402拨缴经费收入403上级补助收入 40301 回拨补助 40302 专项补助 40303 超收补助 40304 帮扶补助 40305 送温暖补助 40306 救灾补助 40307 其他补助404政府补助收入405行政补助收入406事业收入407投资收益408其他收入左表所示：新版左表所示：新版工工会会计制度会会计制度下，收下，

28、收入类会计科目。入类会计科目。41五、工会经费收管用五、工会经费收管用收收(一一) 会费收入会费收入用于核算用于核算工会会员依照规定向工会组织缴纳工会会员依照规定向工会组织缴纳的会费的会费 （根据全总有关规定，工会会员每月按本人工资收入的（根据全总有关规定，工会会员每月按本人工资收入的5缴纳会费）缴纳会费）。主要账务处理：主要账务处理：1.基层工会组织收到会员用现金缴纳的会费时，应于当日将收到的现金基层工会组织收到会员用现金缴纳的会费时，应于当日将收到的现金存入工会账户，存入工会账户， 借：库存现金借：库存现金 借：银行存款借：银行存款 贷：会费收入贷：会费收入 贷：库存现金贷：库存现金 2.

29、基层工会组织收到行政从工资中直接代扣并转账到工会账户的会费时，基层工会组织收到行政从工资中直接代扣并转账到工会账户的会费时， 借：银行存款借：银行存款 贷：会费收入贷：会费收入42五、工会经费收管用五、工会经费收管用收收(二二) 拨缴经费收入拨缴经费收入用于核算用于核算基层单位行政拨缴基层单位行政拨缴、下级工会按规定上缴及下级工会按规定上缴及上级工会按规定转拨的工会经费中上级工会按规定转拨的工会经费中归属于本级工会的归属于本级工会的经费及建会筹备金经费及建会筹备金（根据全总有关规定，每月按全部职工工资总额的（根据全总有关规定，每月按全部职工工资总额的2%向工会拨缴的工会经费或建会筹备金）向工会

30、拨缴的工会经费或建会筹备金） 。主要账务处理：主要账务处理：拨缴经费收入拨缴经费收入只反映归属于本级工会的只反映归属于本级工会的经费收入或建会筹备金；经费收入或建会筹备金；应上缴上级工会的经费或建会筹备金应上缴上级工会的经费或建会筹备金不属于本级工会的收入不属于本级工会的收入，应确认，应确认为本级工会的为本级工会的负债负债。43五、工会经费收管用五、工会经费收管用收收(二二) 拨缴经费收入拨缴经费收入举例：举例：1. 采用采用自主收缴方式自主收缴方式收取工会经费及建会筹备金举例收取工会经费及建会筹备金举例例：例：20XX年年1月月8日，某基层工会收到本月行政拨缴工会经费日，某基层工会收到本月行

31、政拨缴工会经费50000元，其中本元，其中本级留成级留成30000元，应上缴上级工会元，应上缴上级工会20000元。元。 借：银行存款借：银行存款 50000 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 30000 应付上级经费应付上级经费 200002. 采用采用税务代收财政代缴方式税务代收财政代缴方式收取工会经费及建会筹备金举例收取工会经费及建会筹备金举例例：例：20XX年年7月月30日，某基层工会收到上级工会转拨税务代收工会经费日，某基层工会收到上级工会转拨税务代收工会经费10000元。元。 借：银行存款借：银行存款 10000 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 1000044五、工会经费收管用五

32、、工会经费收管用收收(二二) 拨缴经费收入拨缴经费收入特别账务处理特别账务处理*：此时，街道乡镇工会的账务处理：此时，街道乡镇工会的账务处理： 借：银行存款借：银行存款 70% 贷：拨缴经费收入贷：拨缴经费收入 10% 应付下级经费应付下级经费应付下级转拨经费应付下级转拨经费 60%45五、工会经费收管用五、工会经费收管用收收(三三) 上级补助收入上级补助收入用于核算用于核算本级工会收到的上级工会补助的款项本级工会收到的上级工会补助的款项。二级科目：回拨补助二级科目：回拨补助（按有关规定拨付的回拨（按有关规定拨付的回拨经费补助经费补助） 专项补助专项补助（拨付的拨付的指定专门用途指定专门用途的

33、的项目补助项目补助） 超收补助超收补助（按（按超收增缴经费管理规定超收增缴经费管理规定拨付的超收补助）拨付的超收补助） 帮扶补助帮扶补助（拨付的（拨付的帮扶困难职工帮扶困难职工的补助）的补助） 送温暖补助送温暖补助（用于开展（用于开展向困难职工和家庭送温暖活动向困难职工和家庭送温暖活动的补助）的补助） 救灾补助救灾补助（用于（用于慰问在自然灾害中生命和经济财产遭受损失、慰问在自然灾害中生命和经济财产遭受损失、生活遇到困难的职工和家庭生活遇到困难的职工和家庭的补助）的补助） 其他补助其他补助（拨付的除上述各项补助以外的其他补助）（拨付的除上述各项补助以外的其他补助）46五、工会经费收管用五、工会

34、经费收管用收收(三三) 上级补助收入上级补助收入主要账务处理：主要账务处理：收到上级工会的补助通知单后，收到上级工会的补助通知单后， 借：银行存款借：银行存款 贷：上级补助收入贷：上级补助收入回拨补助回拨补助（或专项补助、超收补助、（或专项补助、超收补助、帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助）帮扶补助、送温暖补助、救灾补助、其他补助）47五、工会经费收管用五、工会经费收管用收收(四四) 政府补助收入政府补助收入用于核算用于核算各级人民政府按照各级人民政府按照工会法工会法和国家的有关和国家的有关规定给予工会的规定给予工会的补助款项补助款项。（。（包括包括工会收到财政拨付的离退休人工会收到财政

35、拨付的离退休人员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补员离退休费和生活补贴、帮扶资金、送温暖经费、疗养事业补助、劳模补助、基建、维修及大型活动补助等，但助、基建、维修及大型活动补助等，但不包括不包括财政列入预算并统一划拨的财政列入预算并统一划拨的工会经费或建会筹备金）工会经费或建会筹备金）主要账务处理：主要账务处理：1.收到财政直接支付的政府补助，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转收到财政直接支付的政府补助，根据财政国库支付执行机构委托代理银行转来的来的“财政直接支付入账通知书财政直接支付入账通知书”及原始凭证入账，及原始凭证入账， 借：有关支出科目借：有关支出科目

36、 贷：政府补助收入贷：政府补助收入2.收到财政授权支付的政府补助，根据代理银行盖章的收到财政授权支付的政府补助，根据代理银行盖章的“财政授权支付到账通财政授权支付到账通知书知书”与分月用款计划核对后记账，与分月用款计划核对后记账， 借：零余额账户用款额度借：零余额账户用款额度 贷：政府补助收入贷：政府补助收入48五、工会经费收管用五、工会经费收管用收收(五五) 行政补助收入行政补助收入用于核算工会取得的用于核算工会取得的所在单位行政方面按照所在单位行政方面按照工会法工会法和国家的有关规定给予工会和国家的有关规定给予工会的补助款项。的补助款项。 （包括包括工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展

37、活动的费用补助等，工会收到行政拨付的劳动竞赛经费、工会开展活动的费用补助等，但不包括但不包括行政方面按照行政方面按照工会法工会法的规定向工会拨缴的工会经费）的规定向工会拨缴的工会经费）主要账务处理：主要账务处理： 借：银行存款借：银行存款 贷：行政补助收入贷：行政补助收入 49五、工会经费收管用五、工会经费收管用收收(六六) 事业收入事业收入用于核算用于核算独立核算的工会附属事业单位独立核算的工会附属事业单位上缴的收入和上缴的收入和非独立核算的附属事业单位非独立核算的附属事业单位的各项事业收入。的各项事业收入。主要账务处理：主要账务处理： 借：银行存款借：银行存款 贷：事业收入贷：事业收入 5

38、0五、工会经费收管用五、工会经费收管用收收(七七) 投资收益投资收益用于核算工会用于核算工会对外投资发生的损益对外投资发生的损益。 （包括包括工会对外投资取得的利息、分得的股利或利润，以及收回投资时实工会对外投资取得的利息、分得的股利或利润，以及收回投资时实际取得的价款与际取得的价款与“投资投资”科目账面余额的差额）科目账面余额的差额）主要账务处理：主要账务处理：1.收到国债利息、分得的利润或股利等投资收益时，收到国债利息、分得的利润或股利等投资收益时， 借：银行存款借：银行存款 贷：投资收益贷：投资收益某投资项目某投资项目2.投资收回时，按照实际收到的价款，投资收回时，按照实际收到的价款，

39、借：银行存款借：银行存款 贷：投资贷：投资某投资项目某投资项目 投资收益投资收益某投资项目某投资项目51五、工会经费收管用五、工会经费收管用收收(八八) 其他收入其他收入用于核算工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助用于核算工会除会费收入、拨缴经费收入、上级补助收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投收入、政府补助收入、行政补助收入、事业收入、投资收益资收益之外的各项收入之外的各项收入。（包括包括资产盘盈、固定资产处置净收资产盘盈、固定资产处置净收入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等）入、接受捐赠收入、银行存款利息收入等）主要账务处理：主要账务处理：1.取得银行存款利息收入，取得银行存款

40、利息收入， 借：银行存款借：银行存款 贷：其他收入贷：其他收入银行存款利息银行存款利息2.盘盈库存物品盘盈库存物品 借：库存物品借：库存物品某物品某物品 贷：其他收入贷：其他收入物品盘盈收入物品盘盈收入52六、工会经费收管用六、工会经费收管用管管管理体制：管理体制：统一领导，分级管理统一领导，分级管理 基层工会基层工会 基层工会基层工会 基层工会基层工会管理形式：管理形式：预算、决算管理预算、决算管理53六、工会经费收管用六、工会经费收管用管管(一一) 预算与预算管理预算与预算管理 是年度收支计划；是年度收支计划； 预算预算预算预算 是宏观控制的重要手段；是宏观控制的重要手段； 是收好、管好、

41、用好经费的保障。是收好、管好、用好经费的保障。 统筹兼顾，保证重点；统筹兼顾，保证重点；预算管理原则预算管理原则预算管理原则预算管理原则 量入为出，收支平衡；量入为出，收支平衡； 真实合法，精细高效。真实合法，精细高效。 编制预决算草案、预算调整草案编制预决算草案、预算调整草案 本级预算本级预算本级预算本级预算 组织执行组织执行管理的职权管理的职权管理的职权管理的职权 审批下一级和单位预决算审批下一级和单位预决算 监督检查报告监督检查报告54六、工会经费收管用六、工会经费收管用管管(二二) 预算编制预算编制 工会预算编制的原则是：统筹兼顾，保证重点；量入为出，收支平衡；真实合法，精细高效。真实

42、合法，精细高效。 预算编制要求增加“本年度无重大支出项目，不得编制本年度无重大支出项目，不得编制赤字预算。赤字预算。” 收入预算编制，要按照收入来源，充分考虑本年度各项要按照收入来源，充分考虑本年度各项变动因素，依法、真实、完整、合理地编制。变动因素，依法、真实、完整、合理地编制。55六、工会经费收管用六、工会经费收管用管管(三三) 预算支出编制的要求及规定预算支出编制的要求及规定优化结构、突出重点、服务职工；县以上工会行政支出参照同级政府规定、制度、标准编制；财政补助纳入预算，专款专用；各级工会办公、职工活动场所等基建，由同级政府或行政解决；基本建设手续齐全；投资，经可行性研究，审核委员会批

43、准后列预算；预备费，支出总额5%以内编列；可安排后备金；专用资金提取执行全总规定。县级以上工会适用县级以上工会适用56六、工会经费收管用六、工会经费收管用管管(四四) 预算执行与调整（新增内容）预算执行与调整（新增内容） 各级工会要按照全国总工会、省级总工会的规定及时、足额拨缴工会经费，不得截留、挪用。 各级工会预算在批准之前只能开支必要的基本费用及帮扶、送温暖等支出。建设工程、设备工具购置、大型修缮和信息网络购建等费用一般不得开支，因特殊原因必须提前开支的，经工会委员会（常委会）或主席办公会议同意，可控制在年度预算的25%以内。预算批准后,按照批准的预算执行。各级工会要严格控制行政支出，专项

44、资金必须专款专用。应纳入集中采购范围内的支出，按有关规定办理。主要改动：各级工会预算在执行过程中，发生项目改变或追加项目，经有关部门审核，报工会委员会（常委会）或主席办公会议同意后，在预算内调整或动用预算预备费。57六、工会经费收管用六、工会经费收管用管管(四四) 预算执行与调整（新增内容）预算执行与调整（新增内容） 各级工会的本级预算草案，由各级工会财务部门编制，经工会委员会（或常委会）讨论通过，并经本级经费审查委员会审查通过后，报上一级工会审批或备案。 各级工会要加强预算支出管理，严格执行预算和财务制度，各级工会要加强预算支出管理，严格执行预算和财务制度，不得擅自扩大支出范围，提高开支标准

45、，不得以领代报，不不得擅自扩大支出范围，提高开支标准，不得以领代报，不得擅自改变预算资金用途。得擅自改变预算资金用途。58六、工会经费收管用六、工会经费收管用管管(五五) 决算管理决算管理 要求：要求：收支数额准确、内容完整、报送及时。 制度新增内容：制度新增内容：跨年度的基本建设工程，决算前按年度拨出数编报，最后年度工程竣工后,经具有相应资质的社会中介机构审核确认, 按审核确认数扣除以前年度决算数后的余额，编制年度决算。59六、工会经费收管用六、工会经费收管用管管(六六) 预决算监督管理预决算监督管理 各级工会的预算、决算要接受接受同级经费审查委员会的审查审计监督审查审计监督。预算执行情况要

46、接受上一级工会预算执行情况要接受上一级工会经费审查委员会的审计监督经费审查委员会的审计监督。 各级工会对年度预算安排的项目要逐步实行绩效各级工会对年度预算安排的项目要逐步实行绩效考评制度。考评制度。60七、工会经费收管用七、工会经费收管用用用科目编码科目编码科目名称科目名称501501职工活动支出职工活动支出 50101 职工教育费 50102 文体活动费 50103 宣传活动费 50104 其他活动支出502502维权支出维权支出 50201 劳动关系协调费 50202 劳动保护费 50203 法律援助费 50204 困难职工帮扶费 50205 送温暖费 50206 其他维权支出503503

47、业务支出业务支出 50301 培训费 50302 会议费 50303 外事费 50304 专项业务费 50305 其他业务支出504504行政支出行政支出 50401 工资福利支出 50402 商品和服务支出 50403 对个人和家庭的补助 50404 其他行政支出505505资本性支出资本性支出 50501 房屋建筑物购建 50502 办公设备购置 50503 专用设备购置 50504 交通工具购置 50505 大型修缮 50506 信息网络购建 50507 其他资本性支出506506补助下级支出补助下级支出 50601 回拨补助 50602 专项补助 50603 超收补助 50604 帮扶

48、补助 50605 送温暖补助 50606 救灾补助 50607 其他补助507507事业支出事业支出508508其他支出其他支出61七、工会经费收管用七、工会经费收管用用用(一一) 职工活动支出职工活动支出用于核算用于核算为会员及职工开展教育、文体、宣传活动为会员及职工开展教育、文体、宣传活动发生的支出。发生的支出。一级科目的设置：一级科目的设置：科目借方登记工会发生的各项职工活动支出，贷方登记会计期科目借方登记工会发生的各项职工活动支出，贷方登记会计期末结转入末结转入“结余结余”科目的余额；期末结转后，本科目无结余。科目的余额；期末结转后，本科目无结余。二级科目包括：二级科目包括：职工教育费

49、职工教育费（核算工会开展各项（核算工会开展各项职工教育活动职工教育活动发生的各项支出）发生的各项支出）文体活动费文体活动费（核算工会开展各项（核算工会开展各项职工业余文体活动职工业余文体活动发生的各项支出）发生的各项支出） 宣传活动费宣传活动费（核算工会开展各项（核算工会开展各项职工宣传活动职工宣传活动发生的各项支出）发生的各项支出） 其他活动支出其他活动支出（核算（核算基层工会支付的会员特殊困难补助的费用基层工会支付的会员特殊困难补助的费用以及工以及工会会开展其他活动开展其他活动的各项支出）的各项支出）62七、工会经费收管用七、工会经费收管用用用(一一) 职工活动支出职工活动支出账务处理举例

50、：账务处理举例：1. 20XX年年5月月17日，某基层工会为普及日，某基层工会为普及劳动法劳动法知识，决定在本系统举办知识，决定在本系统举办知识竞赛活动，发生场租费知识竞赛活动，发生场租费20000元（用支票支付）奖品现金支付元（用支票支付）奖品现金支付5000元元 借：职工活动支出借：职工活动支出职工教育费职工教育费 25000 贷：现金贷：现金 5000 银行存款银行存款 200002. 20XX年年4月月22日，为庆祝日，为庆祝“五一五一”国庆劳动节，某基层工会举行五月鲜花国庆劳动节，某基层工会举行五月鲜花歌咏比赛，发生场租、器材和道具等费用歌咏比赛，发生场租、器材和道具等费用20000

51、元，用支票支付。元，用支票支付。 借：职工活动支出借：职工活动支出文体活动费文体活动费 20000 贷：银行存款贷：银行存款 2000063七、工会经费收管用七、工会经费收管用用用(一一) 职工活动支出职工活动支出账务处理举例（续）：账务处理举例（续）：3. 20XX年年3月月17日，某基层工会为解决日，某基层工会为解决3名工会会员因生病导致生活困难，依名工会会员因生病导致生活困难，依据工会会员特殊困难补助的规定，给予每人据工会会员特殊困难补助的规定，给予每人2000元补助。元补助。 借：职工活动支出借：职工活动支出其他活动支出其他活动支出 6000 贷：现金贷：现金 60004. 20XX年

52、年6月月14日，某公司工会为增强广大职工安全生产意识，决定以卡通形日，某公司工会为增强广大职工安全生产意识，决定以卡通形式开辟一个宣传栏，发生材料费用式开辟一个宣传栏，发生材料费用8000元，以支票支付。元，以支票支付。 借：职工活动支出借：职工活动支出-宣传活动费宣传活动费 8000 贷：银行存款贷：银行存款 800064七、工会经费收管用七、工会经费收管用用用(二二) 维权支出维权支出用于核算用于核算工会直接维护职工权益工会直接维护职工权益的支出。的支出。一级科目的设置：一级科目的设置：科目借方登记工会发生的各项维权支出，贷方登记会计期末结科目借方登记工会发生的各项维权支出，贷方登记会计期

53、末结转入转入“结余结余”科目的余额；期末结转后，本科目无结余。科目的余额；期末结转后，本科目无结余。二级科目包括：二级科目包括：劳动关系协调费劳动关系协调费（工会在（工会在协调劳动关系争议协调劳动关系争议中发生的支出）中发生的支出） 劳动保护费劳动保护费（工会（工会开展职工劳动保护开展职工劳动保护发生的支出）发生的支出） 法律援助费法律援助费（工会（工会向职工群众提供法律咨询、法律服务向职工群众提供法律咨询、法律服务等发生的支出）等发生的支出） 困难职工帮扶费困难职工帮扶费（工会（工会对困难职工帮扶对困难职工帮扶发生的支出）发生的支出） 送温暖费送温暖费（工会（工会向职工送温暖向职工送温暖发生

54、的支出）发生的支出） 其他维权支出其他维权支出（上述各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等）（上述各项维权活动之外的维权支出，如参与立法费等）65七、工会经费收管用七、工会经费收管用用用(二二) 维权支出维权支出账务处理实例：账务处理实例：1. 20XX年年4月月5日，某基层工会组织本系统安全员举办生产安全知识培训暨经日，某基层工会组织本系统安全员举办生产安全知识培训暨经验交流会，发生材料费验交流会，发生材料费10000元，场租费元，场租费20000元，食宿费元，食宿费20000元（用支票元（用支票支付）支付） 借：维权支出借：维权支出劳动保护费劳动保护费 50000 贷：银行存款贷：银行

55、存款 500002. 20XX年年4月月15日，某基层工会按照全总的统一部署，开展日，某基层工会按照全总的统一部署，开展“金秋助学金秋助学”活活动，为动，为15位困难职工家庭发放金秋助学款合计位困难职工家庭发放金秋助学款合计30000元，用现金支付。元，用现金支付。 借：维权支出借：维权支出困难职工帮扶费困难职工帮扶费 30000 贷：现金贷：现金 300003. 20XX年年1月月5日，春节前夕，某基层工会开展对日，春节前夕，某基层工会开展对200名困难职工名困难职工“送温暖送温暖“活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，粮油价值活动，每位困难职工一份粮油一份慰问金，粮油价值200元（用支票购

56、买）元（用支票购买）慰问金慰问金1000元（用现金支付）共发生费用元（用现金支付）共发生费用240000元。元。 借：维权支出借：维权支出送温暖费送温暖费 240000 贷：库存现金贷：库存现金 200000 银行存款银行存款 4000066七、工会经费收管用七、工会经费收管用用用(二二) 维权支出维权支出账务处理实例（续）：账务处理实例（续）：4. 20XX年年2月月27日，某市总工会为宣传贯彻劳动合同法，开展大型主题咨询活日，某市总工会为宣传贯彻劳动合同法，开展大型主题咨询活动，支付场租费动，支付场租费60000元，以支票支付。元，以支票支付。 借：维权支出借：维权支出-劳动关系协调费劳动

57、关系协调费 60000 贷：银行存款贷：银行存款 600005. 20XX年年4月月12日，某工会用购买服务的方式，为基层帮扶中心聘用专职律师，日，某工会用购买服务的方式，为基层帮扶中心聘用专职律师，现按照合同规定支付酬金现按照合同规定支付酬金100000元，以支票结算方式支付。元，以支票结算方式支付。 借：维权支出借：维权支出-法律援助费法律援助费 100000 贷：银行存款贷：银行存款 1000006. 20XX年年6月月13日，某工会参与人大关于涉及职工切身利益的法规修订，双方日，某工会参与人大关于涉及职工切身利益的法规修订，双方成立调研小组深入厂矿调研，发生租车费用成立调研小组深入厂矿

58、调研，发生租车费用5000元，资料费元，资料费1000元，食宿元，食宿费费12000元，以支票方式结算。元，以支票方式结算。 借：维权支出借：维权支出-其他维权支出其他维权支出 18000 贷：银行存款贷：银行存款 1800067七、工会经费收管用七、工会经费收管用用用(三三) 业务支出业务支出用于核算用于核算工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作工会培训工会干部、加强自身建设及开展业务工作发发生的实际支出。生的实际支出。一级科目的设置：一级科目的设置：科目借方登记工会发生的各项业务支出，贷方登记会计期末结科目借方登记工会发生的各项业务支出，贷方登记会计期末结转入转入“结余结余”科目的余

59、额；期末结转后，本科目无结余。科目的余额；期末结转后，本科目无结余。二级科目包括：二级科目包括： 培训费培训费（培训工会干部、工会积极分子）（培训工会干部、工会积极分子） 会议费会议费（代表大会、工会委员会、经费审查委员会、各项专业会议）（代表大会、工会委员会、经费审查委员会、各项专业会议） 外事费外事费（出国援助、接待，境外培训等）（出国援助、接待，境外培训等） 专项业务费专项业务费（组建、表彰、建家、调研、经审、新闻宣传等）（组建、表彰、建家、调研、经审、新闻宣传等） 其他业务支出其他业务支出（不属于以上业务开支的其他费用不属于以上业务开支的其他费用）68七、工会经费收管用七、工会经费收管

60、用用用(三三) 业务支出业务支出账务处理实例：账务处理实例：1. 20XX年年5月月5日，某基层工会召开工会代表大会发生费用日，某基层工会召开工会代表大会发生费用5000元，以支票支元，以支票支付。付。 借：业务支出借：业务支出会议费会议费 5000 贷：银行存款贷：银行存款 50002. 20XX年年8月月5日，某基层工会组织新上任工会干部参加工会业务培训，发生日，某基层工会组织新上任工会干部参加工会业务培训，发生场租、教材费用场租、教材费用35000元，以支票支付。元，以支票支付。 借：业务支出借：业务支出培训费培训费 35000 贷：银行存款贷：银行存款 3500069七、工会经费收管用

61、七、工会经费收管用用用(三三) 业务支出业务支出账务处理实例（续）：账务处理实例（续）：3. 20XX年年9月月14日，某工会经审干部参加审计局组织的审计业务培训班，以现日，某工会经审干部参加审计局组织的审计业务培训班，以现金支付培训费金支付培训费1000元。元。 借：业务支出借：业务支出-专项业务费专项业务费 1000 贷：库存现金贷：库存现金 10004. 20XX年年12月月18日，某工会为贯彻物权法切实加强工会资产管理，成立日，某工会为贯彻物权法切实加强工会资产管理，成立领导小组，清理本级资产，前往档案馆查阅有关资料发生复印费领导小组，清理本级资产，前往档案馆查阅有关资料发生复印费50

62、0元，以元，以现金支付。现金支付。 借：业务支出借：业务支出-其他业务支出其他业务支出 500 贷：库存现金贷：库存现金 50070七、工会经费收管用七、工会经费收管用用用(四四) 行政支出行政支出用于核算用于核算工会为行政管理、后勤保障等发生工会为行政管理、后勤保障等发生的各项日常支出。的各项日常支出。一级科目的设置：一级科目的设置：科目借方登记工会发生的各项行政支出，贷方登记会计期末结科目借方登记工会发生的各项行政支出，贷方登记会计期末结转入转入“结余结余”科目的余额；期末结转后，本科目无结余。科目的余额；期末结转后，本科目无结余。二级科目包括：二级科目包括： 工资福利支出工资福利支出 商

63、品和服务支出商品和服务支出 对个人和家庭的补助对个人和家庭的补助 其他行政支出其他行政支出（核算不能划分到上述经济科目的其他支出）核算不能划分到上述经济科目的其他支出）基本工资、社会保障、奖金、津贴补贴、伙食补助等基本工资、社会保障、奖金、津贴补贴、伙食补助等办公、印刷、咨询、水费、电费、邮费、差旅办公、印刷、咨询、水费、电费、邮费、差旅 、物、物业、交通、维修、租赁、招待、劳务、委托业务、业、交通、维修、租赁、招待、劳务、委托业务、工会经费、福利费、手续费工会经费、福利费、手续费离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、住房公积金、提租补贴、

64、购房补贴医疗费、住房公积金、提租补贴、购房补贴71七、工会经费收管用七、工会经费收管用用用(五五) 资本性支出资本性支出用于核算工会从事用于核算工会从事建设工程、设备购置、大型修缮、信息网络建设工程、设备购置、大型修缮、信息网络建设建设而发生的实际支出。而发生的实际支出。一级科目的设置：一级科目的设置：科目借方登记工会发生的各项资本性支出，贷方登记会计期末科目借方登记工会发生的各项资本性支出，贷方登记会计期末结转入结转入“结余结余”科目的余额；期末结转后，本科目无结余。科目的余额；期末结转后，本科目无结余。二级科目包括：二级科目包括： 房屋建筑物购建房屋建筑物购建 办公设备购置办公设备购置 专

65、用设备购置专用设备购置 交通工具购置交通工具购置 大型修缮大型修缮 信息网络购建信息网络购建 其他资本性支出其他资本性支出72七、工会经费收管用七、工会经费收管用用用(六六) 补助下级支出补助下级支出用于核算工会用于核算工会为解决下级工会经费不足或根据有关为解决下级工会经费不足或根据有关规定给予下级工会的各类补助款项规定给予下级工会的各类补助款项。二级科目：二级科目： 回拨补助回拨补助 专项补助专项补助 超收补助超收补助 帮扶补助帮扶补助 送温暖补助送温暖补助 救灾补助救灾补助 其他补助其他补助 73七、工会经费收管用七、工会经费收管用用用(七七) 事业支出事业支出用于核算工会用于核算工会对独

66、立核算的所属事业单位补助和非对独立核算的所属事业单位补助和非独立核算事业单位独立核算事业单位的各项支出。的各项支出。(八八) 其他支出其他支出用于核算用于核算除以上项目以外的支出除以上项目以外的支出(捐助支出，资产、捐助支出，资产、物资损失物资损失) 。 74附表：工会会计科目附表：工会会计科目资产负债表资产负债表科目编码科目编码科目名称科目名称101库存现金102银行存款111零余额账户用款额度112财政应返还额度 11201 财政直接支付 11202 财政授权支付121借出款131应收上级经费 13101 应收上级补助 13102 应收上级转拨经费 13103 应收建会筹备金132应收下级

67、经费135其他应收款141库存物品151投 资161在建工程162固定资产科目编码科目编码科目名称科目名称201应付工资（离退休费）202应付地方（部门）津贴补贴203应付其他个人收入211借入款221应付上级经费222应付下级经费 22201 应付下级补助 22202 应付下级转拨经费 22203 应付建会筹备金225其他应付款231代管经费301固定基金302在建工程占用资金311投资基金321专用基金 32101 增收留成基金 32102 财务专用基金 32103 权益保障金322后备金331结余75附表：工会会计科目附表：工会会计科目收入支出表收入支出表科目编码科目编码科目名称科目名称

68、401会费收入402拨缴经费收入403上级补助收入 40301 回拨补助 40302 专项补助 40303 超收补助 40304 帮扶补助 40305 送温暖补助 40306 救灾补助 40307 其他补助404政府补助收入405行政补助收入406事业收入407投资收益408其他收入科目编码科目编码科目名称科目名称501职工活动支出 50101 职工教育费 50102 文体活动费 50103 宣传活动费 50104 其他活动支出502维权支出 50201 劳动关系协调费 50202 劳动保护费 50203 法律援助费 50204 困难职工帮扶费 50205 送温暖费 50206 其他维权支出5

69、03业务支出 50301 培训费 50302 会议费 50303 外事费 50304 专项业务费 50305其他业务支出76附表：工会会计科目附表：工会会计科目收入支出表收入支出表科目编码科目编码科目名称科目名称504行政支出 50401 工资福利支出 50402 商品和服务支出 50403 对个人和家庭的补助 50404 其他行政支出505资本性支出 50501 房屋建筑物购建 50502 办公设备购置 50503 专用设备购置 50504 交通工具购置 50505 大型修缮 50506 信息网络购建 50507 其他资本性支出科目编码科目编码科目名称科目名称506补助下级支出 50601

70、回拨补助 50602 专项补助 50603 超收补助 50604 帮扶补助 50605 送温暖补助 50606 救灾补助 50607 其他补助507事业支出508其他支出77第三部分 工会审计工作概述引引 言言工会财务工作与工会审计工作的关系工会财务工作与工会审计工作的关系 工会财务与工会审计是工会工作中一组密切关联、相互制密切关联、相互制约约的重要工作； 工会审计工作的主要职责是监督、控制与规范监督、控制与规范工会财务工作，保障工会经费和资产安全、完整的同时，提高经费使用效率，促进工会系统廉政建设。 为了进一步提升财务人员业务水平，工会财务为了进一步提升财务人员业务水平，工会财务人员深入了解

71、工会审计工作具有重要意义！人员深入了解工会审计工作具有重要意义！79一、工会经审工作具有重要的地位和作用一、工会经审工作具有重要的地位和作用地位地位: : 工会经审工作是工会工作的重要组成部分重要组成部分，面对工会工作的新形势、新任务新形势、新任务，加强工会的经审工作就显得尤为重要和紧迫重要和紧迫。作用：作用：1.1.保障工会经费和资产安全、完整保障工会经费和资产安全、完整； 2. 2.管好用好工会经费，提高使用效益管好用好工会经费，提高使用效益； 3. 3.促进工会系统廉政建设，保护爱护干部促进工会系统廉政建设，保护爱护干部。80二二、工会经费审查审计的基本概念工会经费审查审计的基本概念工会

72、审计工会审计 工会审计是指各级工会经费审查委员会依照法律和依照法律和中国工会中国工会章程章程规定的职责、权限和程序，对工会经费收支、资产管理等工会经费收支、资产管理等全部经济活动的真实、合法与效益实施真实、合法与效益实施的审计监督。基本特征基本特征 审计是一项具有独立性的经济监督活动，独立性是审计区别于独立性是审计区别于其他经济监督的特征。其他经济监督的特征。基本职能基本职能 审计的基本职能是监督监督，而且是经济监督经济监督，是以第三者身份以第三者身份所实施的监督。 81二二、工会经费审查审计的基本概念（续）工会经费审查审计的基本概念（续）工作方针工作方针工会审计的工作方针是依法审计、服务大局

73、、突出重点、注重实效依法审计、服务大局、突出重点、注重实效。工作体制工作体制工会审计的工作体制是统一领导、分级管理、分级负责、下审一级统一领导、分级管理、分级负责、下审一级。审计主体审计主体工会审计的主体是各级工会经审会和它派出或者委托的人员、中介组各级工会经审会和它派出或者委托的人员、中介组织织。主要职责主要职责经审会的主要职责是依照法律和中国工会章程独立履行审查和审独立履行审查和审计监督。计监督。工作方式工作方式工会审计的基本工作方式是审计和评价，搜集证据，查明事实，对照标准，作出好坏优劣的判断。作出好坏优劣的判断。主要目标主要目标审计的主要目标是审核评价会计资料及其反映的财务收支的真实性

74、和真实性和合法性合法性，评价有关经济活动的效益性效益性。82第四部分 北京市工会审计基础工作规范京工发京工发 2013 37号文件号文件各区、县总工会，北京经济技术开发区总工会，各产业工会，各各区、县总工会，北京经济技术开发区总工会，各产业工会，各局工会，各集团、公司工会，各直属基层工会，市总各部门，各局工会，各集团、公司工会，各直属基层工会，市总各部门，各直属单位：直属单位： 北京市工会审计基础工作规范（试行）北京市工会审计基础工作规范（试行）已经北京市总工已经北京市总工会十二届经费审查委员会第会十二届经费审查委员会第1818次会议和十二届主席办公会第次会议和十二届主席办公会第8484会会议

75、审议通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。议审议通过，现印发给你们，请认真贯彻执行。北京市总工会北京市总工会20132013年年9 9月月1818日日84关于印发关于印发北京市工会审计基础工作规范（试行）北京市工会审计基础工作规范（试行）的通知的通知备注：备注：讲稿中讲稿中“北京市工会审计基础工作规范（试行）北京市工会审计基础工作规范（试行）”简称为简称为“工作规范工作规范”一、概 述一、编制工作规范的背景与意义（一、编制工作规范的背景与意义（1/3）（一）政策引导（一）政策引导n中华人民共和国会计法、预算法、发票管理办法、招标投标法、政府采购法、审计法、审计署关于内部审计工作的规定关于内部审计

76、工作的规定，中共中央纪委的各项廉政建设文件各项廉政建设文件等相继出台，加大了审计力度的同时，提升加大了审计力度的同时，提升了审计工作规范性的要求。了审计工作规范性的要求。n2010年中华人民共和国财政部制定了工会会计制度工会会计制度，2011年中华全国总工会制定了中国工会审计条例中国工会审计条例，为工会审计工作提出为工会审计工作提出了全新要求。了全新要求。86一、编制工作规范的背景与意义（一、编制工作规范的背景与意义（2/3）（二）实际所需（二）实际所需n工会组织不断壮大：工会组织不断壮大：特别是实施工会经费税务代收工作以来，工会经费的数额不断增加，工会审计工作压力随之增大。工会审计工作压力随

77、之增大。n社会关注度不断增加：社会关注度不断增加：社会各界要求帐目公开、审计结果公开的呼声越来越强，对工会审计工作的规范性与准确性提出了更高要求。对工会审计工作的规范性与准确性提出了更高要求。 n新建工会审计基础薄弱：新建工会审计基础薄弱：街道、乡镇2010年刚建总工会，财务管理与审计基础薄弱，缺乏规范统一的审计工作指引。缺乏规范统一的审计工作指引。87一、编制工作规范的背景与意义（一、编制工作规范的背景与意义（3/3）（三）重要意义（三）重要意义 伴随全市工会经审工作的发展，总结经验、防范审计风险，进一步规范审计行为、提高审计质量成为当前经审的重要工作之一。 规范的出台，为全市工会经审组织和

78、审计工作人员提供了一个基本标准基本标准和操作指南操作指南，将进一步规范全市工会审计行为、规范审计规范全市工会审计行为、规范审计文书，提升审计工作水平，为审计信息化管理打下基础文书，提升审计工作水平，为审计信息化管理打下基础。88二、工作规范的编制基础二、工作规范的编制基础89各级工会向市总反映的各级工会向市总反映的问题与困难问题与困难北京市工北京市工会审计基础会审计基础工作规范工作规范（试行）（试行）全总下发的关于工会审全总下发的关于工会审计工作的八个操作规范计工作的八个操作规范外省总工会的宝贵经验外省总工会的宝贵经验北京市关于内审的规定北京市关于内审的规定市总工会经审今年的工作市总工会经审今

79、年的工作制度、要求和文书样式制度、要求和文书样式三、工作规范的构成三、工作规范的构成规范共十一章十一章、附公文处理规定公文处理规定和8 8个公个公文文书参考模板文文书参考模板。90二、工作规范详解工会审计程序工会审计程序92参见参见规范规范第二章第二章审计审计准备准备阶段阶段 10.10.予以审计警示予以审计警示11.11.被审计单位提交整改报告被审计单位提交整改报告12.12.审计结果、审计整改情况的报告审计结果、审计整改情况的报告13.13.审计整改的跟踪检查和评估审计整改的跟踪检查和评估14.14.审计归档审计归档1.1.制定年度审计工作计划制定年度审计工作计划2.2.成立审计组成立审计

80、组3.3.下达下达审计通知书审计通知书4.4.被审计单位作出书面承诺被审计单位作出书面承诺5.5.审计组实施审计审计组实施审计6.6.审计组作出审计评价审计组作出审计评价7.7.审计组形成审计报告审计组形成审计报告8.8.审计报告确认审计报告确认9.9.经审会审核审计组的审计报告经审会审核审计组的审计报告审计审计实施实施阶段阶段 审计审计结果结果应用应用 工会审计程序工会审计程序1.审计准备阶段审计准备阶段93本市各级工会的经审组织及审计人员，应严格按照工会经本市各级工会的经审组织及审计人员，应严格按照工会经费审查审计操作规程开展审计工作。费审查审计操作规程开展审计工作。1 1）制定年度审计工

81、作计划制定年度审计工作计划：根据年度审计工作计划确定审计项目确定审计项目；2 2）成立审计组成立审计组：逐项组成由2 2名或以上名或以上审计人员参加的审计组，制定审计项目实施方案；实施方案；3 3）下达）下达审计通知书审计通知书：审计组在实施审计3 3日前日前，向被审计单位送达审计通知书审计通知书，一并送达被审计单位承诺书被审计单位承诺书和要求被审计单位提供审计资料的清单；审计资料的清单；4 4）被审计单位作出书面承诺：）被审计单位作出书面承诺：被审计单位应对本单位提供的审计资料的真实性真实性和完整性完整性做出书面承诺，并为开展审计工作提供必要的条件；工会审计程序工会审计程序2.审计实施阶段审

82、计实施阶段945 5）审计组实施审计：）审计组实施审计：通过审查财务资料、有关文件和会议记录，核实现金、实物、有价证券，核对银行存款。往来资金情况，向相关单位和个人进行调查等方式开展审计，取得审计证据，做好审计记录，取得审计证据，做好审计记录，编制审计工作底稿编制审计工作底稿；6 6）审计组作出审计评价：）审计组作出审计评价：对相关事项实施审计后，依据相关法律法规和内部控制制度对需要整改的事项提出审计意见和建议提出审计意见和建议；7 7）审计组形成审计报告：）审计组形成审计报告：审计组归集审计工作底稿，进行综合分析，提出审计报告；8 8）审计报告确认：）审计报告确认：被审计单位对审计报告有异议

83、的，应当自接到审计报告之日起1010日内日内向审计组书面回复书面回复意见，逾期未回复的，视同无异议；9 9）经审会审核审计组的审计报告：）经审会审核审计组的审计报告：经审会研究被审计单位的书面意见后，审核审计组的审计报告，出具经审会审计意见书经审会审计意见书并送达被审计单位。工会审计程序工会审计程序3.审计结果应用审计结果应用951010）予以审计警示：）予以审计警示：工会经费审查委员会在审查审计监督工作中，对发现违法违规违纪现象违法违规违纪现象可能造成工会经济损失工会经济损失的风险予以警示；1111）被审计单位提交整改报告：）被审计单位提交整改报告：被审计单位应当自接到审计报告、审计意见书、

84、警示通知书后一个月内一个月内将整改报告上报经审会；1212）审计结果、审计整改情况的报告：）审计结果、审计整改情况的报告：经审办应当将审计结果、审计整改回复情况向同级经审会同级经审会进行报告；1313）审计整改的跟踪检查和评估：）审计整改的跟踪检查和评估：工会经费审查委员会对被审计单位就审计所涉及问题、意见及建议的整改落实、采纳情况进行跟踪检查跟踪检查和评估和评估；1414）审计归档：）审计归档：经审会对办理的审计项目、专项审计调查、审计复审、审计回访等，按照工会审计业务公文处理规定和审计档案管理规定及及时时归档。目录目录三、审计结果应用三、审计结果应用10.10.予以予以审计警示审计警示11

85、.11.被被审计单位提交整改报告审计单位提交整改报告12.12.审计审计结果、审计整改情况的报告结果、审计整改情况的报告13.13.审计审计整改的跟踪检查和评估整改的跟踪检查和评估14.14.审计归档审计归档四、附录四、附录公文处理规定及文书参考样式公文处理规定及文书参考样式一、审计准备阶段一、审计准备阶段1.1.制定制定年度审计工作年度审计工作计划计划2.2.成立审计组成立审计组3.3.下达下达审计通知书审计通知书4.4.被审计单位作出书面承诺被审计单位作出书面承诺二、审计实施阶段二、审计实施阶段5.5.审计审计组实施审计组实施审计6.6.审计审计组作出审计评价组作出审计评价7.7.审计审计

86、组形成审计报告组形成审计报告8.8.审计审计报告确认报告确认9.9.经经审会审核审计组的审计审会审核审计组的审计报告报告961.1.年度审计工作计划年度审计工作计划经审会（或其办公室）于每年年底，根据年度经审工作计划安经审会（或其办公室）于每年年底，根据年度经审工作计划安排的要求，编制下一年度审计项目计划，拟定审计对象、审计范围、排的要求，编制下一年度审计项目计划，拟定审计对象、审计范围、审计重点审计重点, , 报经审会主任审批。报经审会主任审批。参见参见规范规范第三章第三章年度审计计划应当包括以下内容：年度审计计划应当包括以下内容：4年度审计工作目标年度审计工作目标123需要执行的审计项目及

87、其时间安排需要执行的审计项目及其时间安排各审计项目所分配的审计资源各审计项目所分配的审计资源后续审计的必要安排后续审计的必要安排971.1.年度审计工作计划年度审计工作计划（文书参考样式）（文书参考样式）1.1.年度审计工作目标年度审计工作目标2.2.需要执行的审计项需要执行的审计项目及其时间安排目及其时间安排4.4.各审计项目所分配各审计项目所分配的审计资源的审计资源3.3.后续审计的必要安排后续审计的必要安排98目录目录三、审计结果应用三、审计结果应用10.10.予以予以审计警示审计警示11.11.被被审计单位提交整改报告审计单位提交整改报告12.12.审计审计结果、审计整改情况的报告结果

88、、审计整改情况的报告13.13.审计审计整改的跟踪检查和评估整改的跟踪检查和评估14.14.审计归档审计归档四、附录四、附录公文处理规定及文书参考样式公文处理规定及文书参考样式一、审计准备阶段一、审计准备阶段1.1.制定制定年度审计工作年度审计工作计划计划2.2.成立审计组成立审计组3.3.下达下达审计通知书审计通知书4.4.被审计单位作出书面承诺被审计单位作出书面承诺二、审计实施阶段二、审计实施阶段5.5.审计审计组实施审计组实施审计6.6.审计审计组作出审计评价组作出审计评价7.7.审计审计组形成审计报告组形成审计报告8.8.审计审计报告确认报告确认9.9.经经审会审核审计组的审计审会审核

89、审计组的审计报告报告992.2.审计组的构成审计组的构成100参见参见规范规范第四章第四章在工会在工会审计力量或有关审计力量或有关专业人员不足专业人员不足时，可委托社会时，可委托社会中介机构中介机构-会计师事务所进会计师事务所进行审计行审计经经审审会会审审计计组组的的审审计计，是是受受本本级级经经审审会会的的授授权权，依依照照有有关关政政策策和和制制度度对对下下级级工工会会、工工会会企企事事业业单单位位财财务务收收支支、财财产产管管理理、任任期期经经济济责责任任等等实实施施的的审审计计，对本级工会经审会主任负责对本级工会经审会主任负责经经审审会会办办公公室室根根据据年年度度审审计计项项目目计计

90、划划，逐逐项项组组成成由由2 2名名以以上上审审计计人人员员参参加加的的审审计计组组，指指定定审审计计组组组组长长或或主主审审，制制订订审审计计方方案案，报报经经审会主任批准后实施审会主任批准后实施审计组应当按审计组应当按审计审计程序认真完成各项审计任务，做程序认真完成各项审计任务，做好各项协调工作，对审计质量和审计结果负责。好各项协调工作，对审计质量和审计结果负责。审计组成员在审计工作中，如有失职、渎职行为，审计组成员在审计工作中，如有失职、渎职行为，造成损失，将按有关规定严肃处理。造成损失，将按有关规定严肃处理。没有设立经审会办公室没有设立经审会办公室的区县、的区县、局总公司、产业工会，由

91、经审会局总公司、产业工会，由经审会确定审计项目，组成审计组实施确定审计项目，组成审计组实施审计，审计组向经审会负责审计，审计组向经审会负责成立审计组成立审计组目录目录三、审计结果应用三、审计结果应用10.10.予以予以审计警示审计警示11.11.被被审计单位提交整改报告审计单位提交整改报告12.12.审计审计结果、审计整改情况的报告结果、审计整改情况的报告13.13.审计审计整改的跟踪检查和评估整改的跟踪检查和评估14.14.审计归档审计归档四、附录四、附录公文处理规定及文书参考样式公文处理规定及文书参考样式一、审计准备阶段一、审计准备阶段1.1.制定制定年度审计工作年度审计工作计划计划2.2

92、.成立审计组成立审计组3.3.下达下达审计通知书审计通知书4.4.被审计单位作出书面承诺被审计单位作出书面承诺二、审计实施阶段二、审计实施阶段5.5.审计审计组实施审计组实施审计6.6.审计审计组作出审计评价组作出审计评价7.7.审计审计组形成审计报告组形成审计报告8.8.审计审计报告确认报告确认9.9.经经审会审核审计组的审计审会审核审计组的审计报告报告1013.3.下达下达审计通知书审计通知书（1/21/2）102参见参见规范规范附录附录审计组在实施审计审计组在实施审计3 3日日前前，向被审计单位送，向被审计单位送达达审计通知书审计通知书3.3.下达下达审计通知书审计通知书（2 2/2/2

93、）103参见参见规范规范附录附录2 2份附件，一并送达份附件，一并送达目录目录三、审计结果应用三、审计结果应用10.10.予以予以审计警示审计警示11.11.被被审计单位提交整改报告审计单位提交整改报告12.12.审计审计结果、审计整改情况的报告结果、审计整改情况的报告13.13.审计审计整改的跟踪检查和评估整改的跟踪检查和评估14.14.审计归档审计归档四、附录四、附录公文处理规定及文书参考样式公文处理规定及文书参考样式一、审计准备阶段一、审计准备阶段1.1.制定制定年度审计工作年度审计工作计划计划2.2.成立审计组成立审计组3.3.下达下达审计通知书审计通知书4.4.被审计单位作出书面承诺

94、被审计单位作出书面承诺二、审计实施阶段二、审计实施阶段5.5.审计审计组实施审计组实施审计6.6.审计审计组作出审计评价组作出审计评价7.7.审计审计组形成审计报告组形成审计报告8.8.审计审计报告确认报告确认9.9.经经审会审核审计组的审计审会审核审计组的审计报告报告1044.4.审计资料承诺审计资料承诺（一）（一）审计资料承诺审计资料承诺被审计单位对其提供给审计单位的会计报表、账簿、凭证及其他有关资料的真实真实性性、完整、完整性性作出承诺并签署被审计单位承诺书。审计单位审计单位指工会经费审查委员会及其办公室。被审计单位被审计单位指纳入经审会审计范围的单位。（二）（二）审计资料承诺的程序审计

95、资料承诺的程序1.1.送达：送达：审计组将被审计单位承诺书随审计通知书送达被审计单位。2.2.承诺：承诺：被审计单位应当在审计组进驻本单位或报送会计及其他有关材料时，提交被审计单位承诺书；审计单位委托会计师事务所进行审计时, 被审计单位应当在会计师事务所进驻本单位时, 向审计单位提交被审计单位承诺书。105参见参见规范规范第五章第五章审计资料承诺审计资料承诺（文书参考样式）（文书参考样式）106承诺并反馈承诺并反馈目录目录三、审计结果应用三、审计结果应用10.10.予以予以审计警示审计警示11.11.被被审计单位提交整改报告审计单位提交整改报告12.12.审计审计结果、审计整改情况的报告结果、

96、审计整改情况的报告13.13.审计审计整改的跟踪检查和评估整改的跟踪检查和评估14.14.审计归档审计归档四、附录四、附录公文处理规定及文书参考样式公文处理规定及文书参考样式一、审计准备阶段一、审计准备阶段1.1.制定制定年度审计工作年度审计工作计划计划2.2.成立审计组成立审计组3.3.下达下达审计通知书审计通知书4.4.被审计单位作出书面承诺被审计单位作出书面承诺二、审计实施阶段二、审计实施阶段5.5.审计审计组实施审计组实施审计6.6.审计审计组作出审计评价组作出审计评价7.7.审计审计组形成审计报告组形成审计报告8.8.审计审计报告确认报告确认9.9.经经审会审核审计组的审计审会审核审

97、计组的审计报告报告1075.5.审计实施审计实施_ _概述概述工会审计工会审计证据证据编制编制审审计工作计工作底稿底稿工工会会审审计计证证据据是形成审计结论基础的证明材料。审计工作底稿审计工作底稿是出具审计报告、明确审计责任、评价审计工作业绩的依据。延伸审计延伸审计应当坚持以事实为依据，以法律为准绳的原则。工会经工会经审延伸审延伸审计审计取得审计证据，做好审计记录，编制取得审计证据，做好审计记录，编制审计工作底稿审计工作底稿, ,适当开展延伸审计适当开展延伸审计参见参见规范规范第六章第六章审计审计实施实施1085.5.审计实施审计实施_ _工会审计证据（工会审计证据（1/31/3）（一）（一）

98、审计证据分类审计证据分类n书面证据：书面证据：以文字或符号记载的能证明审计事项书面材料；n实物证据：实物证据：以各种实物形态存在的能证明审计事项物品，包括现金、有价证券；n视听证据：视听证据：运用照相、录音、录像或计算机存储处理等方式取得的能证明审计事项的视听或电子数据资料；n鉴定结论：鉴定结论：经有关专业机构或专门人员鉴定后，取得的能证明审计事项的书面结论。1095.5.审计实施审计实施_ _工会审计证据（工会审计证据（2/32/3）（二）（二）审计证据的收集审计证据的收集1 1、收集的原则收集的原则 保证审计证据的客观性客观性、相关性相关性、充分性充分性与合法性合法性。2 2、收集的方式收

99、集的方式可通过检查、监盘、查询、函证、计算、分析性复核等方式收集证据；不能或不宜取得原始证据的, 可以采取文字记录、摘录、复印、拍照等方式取得审计证据。3 3、收集注意事项收集注意事项审计人员应当向审计证据提供者或证明人出具审计通知书复印件并说明事由, 要求其如实提供；有关违反国家规定的财务收支行为及其他重要事项的审计证据, 应当由有关单位、人员签名或盖章；对证据提供者拒绝签名或盖章的，应当在审计证据或另附的材料上注明拒绝签名或盖章的原因和日期；拒绝签名或盖章的原因不影响事实存在的, 该证据仍可以作为审计证据。1105.5.审计实施审计实施_ _工会审计证据（工会审计证据（3/33/3）（三）

100、（三）审计证据的运用审计证据的运用n审计人员运用审计证据时, 应当考虑审计证据来源的可靠程度和证据的相互印证相互印证, 应当对证据的客观性、相关性、充分性和合法性进行鉴定，如果发现审计证据不符合要求的审计证据不符合要求的, , 应当进一步取证应当进一步取证；n审计人员对被审计单位或有关人员提出异议的审计证据, 应当进行核实核实, 对确有错误和偏差的确有错误和偏差的, , 应当重新取证应当重新取证；n审计人员应当将收集到的审计证据的名称、来源、内容和时间等清清晰、完整地记录在审计工作底稿晰、完整地记录在审计工作底稿中；n在进行审计立卷归档时, 应当将有关审计证据包括已运用的审计证据和未运用的审计

101、证据, 全部列入该审计项目档案全部列入该审计项目档案。1115.5.审计实施审计实施_ _编制审计工作底稿（编制审计工作底稿（1/81/8）112（一）审计工作底稿的主要内容（一）审计工作底稿的主要内容1.被审计单位名称；2.审计项目的名称以及实施审计的时间；3.审计过程记录；4.审计查出问题及其依据；5.被审计单位提供审计资料的部门, 对审计工作底稿中所记录的事实的认证及部门主管人员签字；6.审计单位意见；7.索引号及页次；8.编制人员的姓名及编制日期；9.复核人姓名及复核日期；10.其他应当说明的事项。5.5.审计实施审计实施_ _编制审计工作底稿（编制审计工作底稿（2/82/8）1.1.

102、被审计单位基本情况调查记录：被审计单位基本情况调查记录：主要记录被审计单位的性质、隶属关系、主要负责人、内部机构设置、管辖范围, 财务数据等, 企业单位经营目标、经营成果、所在行业执行的政府法规、产业政策等（具体内容根据审计对象、审计项目确定）2.2.查账记录：查账记录：审计人员审查会计报表、会计账簿和会计凭证等会计资料的记录3.3.审计计算表审计计算表：审计人员计算经济指标完成情况,复核费用、税金、专项基金的提取及有关数据的记录等4.4.内部控制制度测试记录内部控制制度测试记录：审计人员对被审计单位的内部控制制度及执行情况、存在问题及审计意见、建议5.5.调查记录：调查记录：审计人员要求被审

103、计单位对某一事项进行的说明6.6.盘点记录：盘点记录：审计人员对被审计单位固定资产、流动资产清查盘点或抽查盘点结果的工作记录7.7.其他有关记录。其他有关记录。113（二）审计工作底稿附有的审计过程记录（二）审计工作底稿附有的审计过程记录5.5.审计实施审计实施_ _编制审计工作底稿（编制审计工作底稿（3/83/8）（三）（三）审计工作底稿附有的审计证据审计工作底稿附有的审计证据被审计单位被审计单位承诺书承诺书与被审计单位财务收支有关与被审计单位财务收支有关的会计资料的会计资料其他与审计其他与审计事项有关的事项有关的审计证据审计证据与与被被审审计计单单位位审审计计事事项项有有关关的的法法律律文

104、文件件、合合同同、协协议议、会会议议记记录录、往往来来函函件件、公公证证、鉴鉴定定资料等的原件或复印件等资料等的原件或复印件等12431145.5.审计实施审计实施_ _编制审计工作底稿（编制审计工作底稿（4/84/8）（四）（四）审计底稿的管理要求审计底稿的管理要求1.审计工作底稿应当逐事逐项编写逐事逐项编写, , 一事一稿一事一稿；2.审计工作底稿应当做到内容完整、数据无误、观点明确、条理清楚、内容完整、数据无误、观点明确、条理清楚、用词恰当、格式规范、勾稽关系清晰用词恰当、格式规范、勾稽关系清晰；3.审计工作底稿相互引用时, 应当注明索引号注明索引号；4.审计人员应当详细阅读审计工作底稿

105、, 在确定其事实清楚、证据确凿、程序完备之后, 按照审计项目的性质和内容进行分类、归集、分类、归集、排序和分析整理排序和分析整理；5.审计工作底稿应当由审计组组长在编制审计报告前进行复核复核, , 并签并签署复核意见署复核意见；6.经复核审定的审计工作底稿, 不得增删或者修改不得增删或者修改, 确需改动的, 应当另行编制审计工作底稿, 并作出书面说明；7.审计工作底稿未经经费审查委员会或经费审查委员会办公室主任批准, 不得对外提供或借阅不得对外提供或借阅；8.审计组在审计工作结束后, 应当及时将审计工作底稿归入审计档案归入审计档案。1155.5.审计实施审计实施_ _编制审计工作底稿（编制审计

106、工作底稿（5/85/8）116审计工作底稿模板审计工作底稿模板5.5.审计实施审计实施_ _编制审计工作底稿（编制审计工作底稿（6 6/8/8）117内控制度执行情况测试表模板内控制度执行情况测试表模板5.5.审计实施审计实施_ _编制审计工作底稿（编制审计工作底稿（7 7/8/8）118固定资产抽查盘点表模板固定资产抽查盘点表模板审计调查记录模板审计调查记录模板5.5.审计实施审计实施_ _编制审计工作底稿（编制审计工作底稿（8 8/8/8）119计算表模板计算表模板库存现金盘点表模板库存现金盘点表模板5.5.审计实施审计实施_ _工会经审延伸审计工会经审延伸审计（1/21/2）（一）（一）

107、延伸审计范围延伸审计范围1.向有隶属关系的下属单位和个人下属单位和个人延伸；2.向相关内设机构和内控制度内设机构和内控制度延伸；3.向相关年度年度延伸；4.向相关历史遗留资金问题历史遗留资金问题延伸；5.向相关资金使用单位资金使用单位延伸；6.向所管辖范围的相关项目相关项目延伸。（二）（二）延伸审计方式延伸审计方式审计组可以采取查询、函证、调阅资料、审核账目、实地调查询、函证、调阅资料、审核账目、实地调查等方式查等方式进行延伸审计。1205.5.审计实施审计实施_ _工会经审延伸审计工会经审延伸审计（2/22/2）（三）（三）延伸审计注意事项延伸审计注意事项n实施审计工作过程中，审计组认为对有

108、关事项需要进行延伸审计的，应当制定延伸审计工作方案制定延伸审计工作方案并报经审会主任批准报经审会主任批准后方得进行；n延伸审计应当向被延伸单位或个人出示审计通知书副本出示审计通知书副本，延伸审计工作应当由2 2个以上审计工作人员共同进行个以上审计工作人员共同进行；n延伸审计取得的信息资料应当形成审计工作底稿形成审计工作底稿。延伸审计部分的审计情况应当听取被审计单位的意见听取被审计单位的意见；n延伸审计发现的问题应当一并写入审计项目的审计报告一并写入审计项目的审计报告。121目录目录三、审计结果应用三、审计结果应用10.10.予以予以审计警示审计警示11.11.被被审计单位提交整改报告审计单位提

109、交整改报告12.12.审计审计结果、审计整改情况的报告结果、审计整改情况的报告13.13.审计审计整改的跟踪检查和评估整改的跟踪检查和评估14.14.审计归档审计归档四、附录四、附录公文处理规定及文书参考样式公文处理规定及文书参考样式一、审计准备阶段一、审计准备阶段1.1.制定制定年度审计工作年度审计工作计划计划2.2.成立审计组成立审计组3.3.下达下达审计通知书审计通知书4.4.被审计单位作出书面承诺被审计单位作出书面承诺二、审计实施阶段二、审计实施阶段5.5.审计审计组实施审计组实施审计6.6.审计审计组作出审计评价组作出审计评价7.7.审计审计组形成审计报告组形成审计报告8.8.审计审

110、计报告确认报告确认9.9.经经审会审核审计组的审计审会审核审计组的审计报告报告1227.7.审计组形成审计报告（审计组形成审计报告（1/41/4）审计报告审计报告是审计组对审计事项实施审计后是审计组对审计事项实施审计后, ,就审计工作情就审计工作情况和审计结果向派出机构提出的书面文书。况和审计结果向派出机构提出的书面文书。123参见参见规范规范第七章第七章7.7.审计组形成审计报告（审计组形成审计报告（2/42/4）（一）（一）审计报告的主要内容审计报告的主要内容1.1.标题：标题：一般为“对单位年审计事项的审计报告”2.2.主送单位：主送单位：为审计组的派出机构3.3.审计报告正文内容：审计

111、报告正文内容：审计依据、审计范围、审计内容、审计的起止时间、实施审计的方法、被审计单位对所提供资料的承诺情况等；被审计单位的基本情况, 财务收支状况, 内部控制制度检查的初步结论；被审计单位财务收支的真实、合法、效益情况；查出的违反国家法律、法规和工会有关规章制度的事实及定性的法律、法规、规章制度依据等；审计评价和依据有关法律、法规、规章制度, 对所查出问题的处理意见；审计组应根据被审计单位的审计问题及实际情况，提出改进建议；审计组组长签名；审计报告日期。1247.7.审计组形成审计报告（审计组形成审计报告（3/43/4）（二）（二）审计报告的要求审计报告的要求n审计组应当根据审计工作底稿以及

112、相关资料,在综合分析、归纳、综合分析、归纳、整理、核对整理、核对的基础上, 撰写审计报告；n被审计单位对审计报告内容有异议的, 审计组负责核实、修改核实、修改；n审计报告应当内容完整内容完整, , 结构合理结构合理, , 观点明确观点明确, , 层次清晰层次清晰, , 用词用词恰当恰当, , 文字规范文字规范；n审计报告应当如实反映问题如实反映问题, , 不得隐瞒不报不得隐瞒不报；n审计报告应当经审计组集体讨论并由审计组组长定稿集体讨论并由审计组组长定稿。审计组组长应当对提出的审计报告的真实性负责；n经审会对审计组提交的审计报告进行审定审定。1257.7.审计组形成审计报告（审计组形成审计报告

113、（4 4/4/4）126审计报告模板审计报告模板目录目录三、审计结果应用三、审计结果应用10.10.予以予以审计警示审计警示11.11.被被审计单位提交整改报告审计单位提交整改报告12.12.审计审计结果、审计整改情况的报告结果、审计整改情况的报告13.13.审计审计整改的跟踪检查和评估整改的跟踪检查和评估14.14.审计归档审计归档四、附录四、附录公文处理规定及文书参考样式公文处理规定及文书参考样式一、审计准备阶段一、审计准备阶段1.1.制定制定年度审计工作年度审计工作计划计划2.2.成立审计组成立审计组3.3.下达下达审计通知书审计通知书4.4.被审计单位作出书面承诺被审计单位作出书面承诺

114、二、审计实施阶段二、审计实施阶段5.5.审计审计组实施审计组实施审计6.6.审计审计组作出审计评价组作出审计评价7.7.审计审计组形成审计报告组形成审计报告8.8.审计报告确认审计报告确认9.9.经经审会审核审计组的审计审会审核审计组的审计报告报告1279.9.经审会审核审计组的审计报告（经审会审核审计组的审计报告（1/31/3）（一）审计报告的审核（一）审计报告的审核工会经费审查委员会或经费审查委员会办公室审定审计报告审定审计报告后后, 依据有关法律、法规和工会财务会计制度对审计事项作出评价对审计事项作出评价, 向被审计单位提出改进财务收支管理意见的书面文书提出改进财务收支管理意见的书面文书

115、，即审计意审计意见书见书。（二）（二）审计意见书的评价原则审计意见书的评价原则对审计事项的评价, 应当坚持实事求是、客观公正实事求是、客观公正的原则；对提出的问题, 应当事实清楚、证据确凿、定性适当、引用法事实清楚、证据确凿、定性适当、引用法规准确规准确。1289.9.经审会审核审计组的审计报告（经审会审核审计组的审计报告（2/32/3）（三）（三）事项评价内容及标准事项评价内容及标准1.1.对会计账表数对会计账表数据真实性的评价据真实性的评价被审计单位提供的账表数据与审计人员审计后认定的数据相符的，可认为会计资料真实反映了财务收支情况，存在较大差异的，应当指出存在的问题，并且认为会计资料不能

116、真实反映财务收支情况1292.2.对审计事项对审计事项合法性的评价合法性的评价凡被审计事项未发现违法、违规事实的, 可认定为符合财经法规的规定，凡发现违规事实的，应该揭示违法事实，并视情节轻重程度，认定其有违反或严重违反财经法规的行为3.3.对经营活动对经营活动效益性的评价效益性的评价对经营活动效益性的评价：各项指标完成情况超过计划目标，则视为经济效益好，达到计划目标的，视为较好；凡不因国家政策调整或客观原因造成的部分指标没有达到计划目标, 视为经济效益较差；各项指标均没有达到计划目标的，视为经济效益差4.4.对内部控制制对内部控制制度的评价度的评价依据相关内部控制制度的设置情况, 作出健全或

117、部分健全、不健全的评价，依据相关内部控制制度的执行情况, 作出有效或部分有效、无效的评价5.5.对下列事项对下列事项不作评价不作评价审计过程中未涉及的具体事项，证据不足、评价依据或标准不明确的事项9.9.经审会审核审计组的审计报告（经审会审核审计组的审计报告（3 3/3/3）130征求意见书模板征求意见书模板目录目录三、审计结果应用三、审计结果应用10.10.予以予以审计警示审计警示11.11.被被审计单位提交整改报告审计单位提交整改报告12.12.审计审计结果、审计整改情况的报告结果、审计整改情况的报告13.13.审计审计整改的跟踪检查和评估整改的跟踪检查和评估14.14.审计归档审计归档四

118、、附录四、附录公文处理规定及文书参考样式公文处理规定及文书参考样式一、审计准备阶段一、审计准备阶段1.1.制定制定年度审计工作年度审计工作计划计划2.2.成立审计组成立审计组3.3.下达下达审计通知书审计通知书4.4.被审计单位作出书面承诺被审计单位作出书面承诺二、审计实施阶段二、审计实施阶段5.5.审计审计组实施审计组实施审计6.6.审计审计组作出审计评价组作出审计评价7.7.审计审计组形成审计报告组形成审计报告8.8.审计审计报告确认报告确认9.9.经经审会审核审计组的审计审会审核审计组的审计报告报告13110.10.予以审计警示（予以审计警示（1/31/3）（一）（一）警示制度原则警示制

119、度原则 实行警示制度应当坚持实事求是、客观公正、积极稳妥、全实事求是、客观公正、积极稳妥、全面衡量、公开进行面衡量、公开进行的原则。132工会审计警示工会审计警示是指工会经费审查委员会在审查审计监督是指工会经费审查委员会在审查审计监督工作中，对发现违法违规违纪现象可能造成工会经济损工作中，对发现违法违规违纪现象可能造成工会经济损失的风险予以警示。失的风险予以警示。参见参见规范规范第九章第九章10.10.予以审计警示（予以审计警示（2/32/3）（二）（二）审计警示程序审计警示程序n予以警示，应当由工会经费审查委员会主任批准，以警示通以警示通知书的形式书面下达知书的形式书面下达。警示通知书应当加

120、盖工会经费审查委员会印章。n向被警示单位的同级党组织、相关部门通报警示情况的,应当经同级党组或主席（主席办公会）批准。n被警示单位在接到警示通知书后，应当在一个月内一个月内向下达警示通知书的工会经费审查委员会报告整改计划报告整改计划，并于半年半年内书面报告整改工作完成情况内书面报告整改工作完成情况。13310.10.予以审计警示（予以审计警示（3/33/3）134警示通知书模板警示通知书模板目录目录三、审计结果应用三、审计结果应用10.10.予以予以审计警示审计警示11.11.被被审计单位提交整改报告审计单位提交整改报告12.12.审计审计结果、审计整改情况的报告结果、审计整改情况的报告13.

121、13.审计审计整改的跟踪检查和评估整改的跟踪检查和评估14.14.审计归档审计归档四、附录四、附录公文处理规定及文书参考样式公文处理规定及文书参考样式一、审计准备阶段一、审计准备阶段1.1.制定制定年度审计工作年度审计工作计划计划2.2.成立审计组成立审计组3.3.下达下达审计通知书审计通知书4.4.被审计单位作出书面承诺被审计单位作出书面承诺二、审计实施阶段二、审计实施阶段5.5.审计审计组实施审计组实施审计6.6.审计审计组作出审计评价组作出审计评价7.7.审计审计组形成审计报告组形成审计报告8.8.审计审计报告确认报告确认9.9.经经审会审核审计组的审计审会审核审计组的审计报告报告135

122、12.12.审计结果通报及报告审计结果通报及报告（1/31/3）审计结果通报审计结果通报是指工会经费审查委员会将审计结果向是指工会经费审查委员会将审计结果向本级相关部门、下一级工会组织或者被审计单位的主管部本级相关部门、下一级工会组织或者被审计单位的主管部门、同级党组织等相关单位告知。门、同级党组织等相关单位告知。审计结果报告审计结果报告是指工会经费审查委员会对审计中发现是指工会经费审查委员会对审计中发现并取得相关证据的违法违纪并取得相关证据的违法违纪, , 严重违反工会财务会计制度严重违反工会财务会计制度, , 重大决策、投资失误造成财产损失浪费等问题重大决策、投资失误造成财产损失浪费等问题

123、, , 向本级工向本级工会主席会主席( (主席办公会主席办公会) )或党组织报告或党组织报告, , 同时向上级工会经费同时向上级工会经费审查委员会报告。审查委员会报告。136参见参见规范规范第十章第十章12.12.审计结果通报及报告审计结果通报及报告（2/32/3）审计结果通报、报告的要求审计结果通报、报告的要求n应当在实施审计, 出具审计意见书后进行；n必须经过经费审查委员会主任批准；n应当实事求是、客观公正。通报、报告采取书面形式, 必要时可召开会议；n审计结果通报应当遵守审计保密的规定。13712.12.审计结果通报及报告审计结果通报及报告（3/33/3）138审计整改情况报告书模板审计

124、整改情况报告书模板目录目录三、审计结果应用三、审计结果应用10.10.予以予以审计警示审计警示11.11.被被审计单位提交整改报告审计单位提交整改报告12.12.审计审计结果、审计整改情况的报告结果、审计整改情况的报告13.13.审计审计整改的跟踪检查和评估整改的跟踪检查和评估14.14.审计归档审计归档四、附录四、附录公文公文处理规定及文书参考样式处理规定及文书参考样式一、审计准备阶段一、审计准备阶段1.1.制定制定年度审计工作年度审计工作计划计划2.2.成立审计组成立审计组3.3.下达下达审计通知书审计通知书4.4.被审计单位作出书面承诺被审计单位作出书面承诺二、审计实施阶段二、审计实施阶

125、段5.5.审计审计组实施审计组实施审计6.6.审计审计组作出审计评价组作出审计评价7.7.审计审计组形成审计报告组形成审计报告8.8.审计审计报告确认报告确认9.9.经经审会审核审计组的审计审会审核审计组的审计报告报告13913.13.审计回访审计回访（1/51/5）（一）（一）审计回访的原则审计回访的原则n依照法律、法规与工会规定，实事求是；n实行统一领导、分级管理、分级负责；n坚持监控、预警、鉴证、咨询与服务；n遵循独立、客观、保密与回避等职业规范。140审计回访审计回访是是工会经费审查委员会对被审计单位就审工会经费审查委员会对被审计单位就审计所涉及问题、意见及建议的整改落实、采纳情况进行

126、计所涉及问题、意见及建议的整改落实、采纳情况进行跟踪检查和评估。跟踪检查和评估。参见参见规范规范第十一章第十一章13.13.审计回访审计回访（2/52/5）（二）（二）审计回访的内容审计回访的内容n检查、听取被审计单位对审计报告所涉及问题、意见及建议的整改落实和采纳情况；n征求被审计单位对提高工会审计工作质量的意见；n了解审计人员在实施审计期间依法审计以及遵守职业道德的情况；n其它有关内容。（三）（三）审计回访方式审计回访方式n书面回访；n座谈回访；n实地回访；n其它方式。14113.13.审计回访审计回访（3/53/5）（四）审计回访程序（四）审计回访程序(1/3)(1/3)1.工会经费审查

127、委员会对被审计单位存在的一般性问题以及重要性一般性问题以及重要性程度较低程度较低的审计项目，应当采取由被审计单位书面报告书面报告的方式，检查被审计单位对审计问题的整改情况。2.工会经费审查委员会对多个被审计单位普遍存在的问题多个被审计单位普遍存在的问题，应当采取召开座谈会召开座谈会的方式，召集被审计单位负责人和有关人员，进一步调查存在问题的深层原因，共同研究审计问题整改措施，及时指导审计整改工作。对审计回访工作仅需要进一步沟通、确认一般性审计问题整改仅需要进一步沟通、确认一般性审计问题整改的，应当采取座谈回访座谈回访的方式，及时约请被审计单位相关人员，加快审计整改进程。14213.13.审计回

128、访审计回访（4/54/5）（四）审计回访程序（四）审计回访程序(2/3)(2/3)3.工会经费审查委员会对被审计单位存在重大、疑难问题以及重要的重大、疑难问题以及重要的审计项目审计项目，应当采取组织相关人员到被审计单位实地回访实地回访的方式，与相关人员座谈、询问，对有关账册核查、函证，实施后续审计。4.实施实地回访应当组成2 2人以上的审计回访组人以上的审计回访组，对被审计单位实施审计的人员一般情况下应当回避，不宜参加实地回访组的后续审计工作。5.工会经费审查委员会或其授权工作部门、单位，对被审计单位出具审计报告之日起的3 3个月后个月后，应当实施审计回访。6.审计回访一般应当在实施审计后的1

129、212个月内个月内完成。7.实施审计回访应当以适当的方式提前向回访的被审计单位发出审审计回访通知书计回访通知书，载明审计回访的方式、回访的审计项目，需要配合的相关人员、提供的资料以及时间安排。14313.13.审计回访审计回访（5/55/5）（四）审计回访程序（四）审计回访程序(3/3)(3/3)8.被审计单位接到审计回访通知书后，3 3日内日内提出书面申请，说明特殊情况、需要延期的原因。经同意，审计回访工作可以延期办理。9.审计回访应当纳入工会经费审查委员会工作年度计划工会经费审查委员会工作年度计划，包括年度工作目标，审计回访方式、回访重点项目、实地回访单位或比例、时间安排等工作方案。10.

130、审计回访的结果应当分类汇总结果应当分类汇总，形成总结并向本级工会委员会报告向本级工会委员会报告。11.审计回访中，对认真整改、措施得力、审计问题得以纠正落实的，应当形成确认记录确认记录；对整改措施不当，审计整改落实不充分的，应当给予指导，提出二次整改意见和整改期限二次整改意见和整改期限；对无正当理由，未按审计报告及期限要求落实整改的，应当给予批评并责令其整改给予批评并责令其整改；对拒不整改的，应当给予通报直至追究相关责任通报直至追究相关责任。144目录目录三、审计结果应用三、审计结果应用10.10.予以予以审计警示审计警示11.11.被被审计单位提交整改报告审计单位提交整改报告12.12.审计

131、审计结果、审计整改情况的报告结果、审计整改情况的报告13.13.审计整改的跟踪检查和评估审计整改的跟踪检查和评估14.14.审计归档审计归档四、附录四、附录公文处理规定及文书参考样式公文处理规定及文书参考样式一、审计准备阶段一、审计准备阶段1.1.制定制定年度审计工作年度审计工作计划计划2.2.成立审计组成立审计组3.3.下达下达审计通知书审计通知书4.4.被审计单位作出书面承诺被审计单位作出书面承诺二、审计实施阶段二、审计实施阶段5.5.审计审计组实施审计组实施审计6.6.审计审计组作出审计评价组作出审计评价7.7.审计审计组形成审计报告组形成审计报告8.8.审计审计报告确认报告确认9.9.

132、经经审会审核审计组的审计审会审核审计组的审计报告报告145一、公文处理规定（一、公文处理规定（1/31/3）146（一）审计业务的公文种类（一）审计业务的公文种类n审计通知：审计通知：适用于经审会及经审会办公室在实施审计前，向被审计单位通知有关实施审计的事项；n审计报告：审计报告：适用于审计组对审计事项实施审计后，就审计工作情况和审计结果向派出机构提出的书面文书；n审计意见：审计意见：适用于经审会及经审会办公室审定审计报告后, 对审计事项作出评价, 向被审计单位提出改进财务收支管理的意见；n审计决定；审计决定；n审计建议；审计建议；n审计结果报告；审计结果报告；n复议受理通知；复议受理通知；n

133、不受理复议裁定通知；不受理复议裁定通知；n复议决定。复议决定。一、公文处理规定（一、公文处理规定（2/32/3）147（二）公文组成及公文管理（二）公文组成及公文管理n公文一般由：发文机关、发文字号、标题、主送机关、正文、页码、附件、印章、成文时间、附注、主题词、抄送（抄报）等部分组成。n公文用纸一般为开型 （长毫米、宽毫米；左侧装订）。一、公文处理规定（一、公文处理规定（3/33/3）148（三）公文处理的要求（三）公文处理的要求n审计业务公文由审计业务公文文头标明发文机构的领导签发并加盖相应的公章；n审计报告征求意见书、审计工作底稿等按审计公文用纸及文本规定处理。n对已签发的公文文稿, 不

134、得擅自改动。必须作改动的, 经原签发领导人同意, 并在改动处注明；n印章要指定专人管理, 严格按签批手续用印；n发出审计业务公文应当登记, 认真核对，须按照规定程序, 在规定时效内送达有关单位和个人；n公文处理完毕, 应根据发文机关档案管理的有关规定, 及时将公文定稿、正本和有关材料整理立卷；n没有归档和存查价值的公文, 要及时销毁,杜绝外传。二、文书参考样式二、文书参考样式149具体模板参见规范第22至39页三、延伸思考三个问题思考几个问题1. 工会审计工作权限（工会审计人员能做什么？）工会审计权限工会审计权限经审会经审会有权要求有权要求被审计单位按时提供按时提供会计报表、会计账簿、会计凭证

135、、会计电算化数据以及与其经济活动相关的计划、批文、合同等其他资料；有权审查有权审查被审计单位的会计报表、会计账簿、会计凭证、会计电算化数据以及其他与财务收支相关的资料、资产；有权有权对审计涉及的相关事项，向被审计单位和有关人员进行调进行调查并取得查并取得相关文件、资料和证明材料；有权有权对可能被转移、隐匿、篡改、毁弃的会计报表、会计账簿、会计凭证以及其他与财务收支相关的资料，采取暂时封存的措采取暂时封存的措施施；152工会审计权限（续）工会审计权限（续）有权有权对正在进行的违反财经法律法规的行为予以制止，在职权予以制止，在职权范围内作出审计决定范围内作出审计决定；有权有权对审计结果以适当方式进

136、行通报通报；有权有权对审计中发现的重大违法违规、重大资产损失等问题，向同级工会委员会和上一级经审会报告。报告。153思考几个问题2. 工会审计工作的重点（我们要重点关注什么？）一一、具体审计项目具体审计项目经审办的主要职责是承担经审会的具体审计工作。经审办的主要职责是承担经审会的具体审计工作。具体具体审计项目有审计项目有1111项：项：n经费预算执行情况和财务状况；经费预算执行情况和财务状况；n经费计提和拨缴情况；经费计提和拨缴情况；n专项资金的筹措、拨付、管理和使用情况；专项资金的筹措、拨付、管理和使用情况；n资产的管理、使用和处置情况；资产的管理、使用和处置情况；n基本建设和维修改造工程；

137、基本建设和维修改造工程；n对外投资情况；对外投资情况； n财务管理和相关内部控制制度情况；财务管理和相关内部控制制度情况；n经费使用效益和资产经营效益情况；经费使用效益和资产经营效益情况；n撤并时的财务清算情况；撤并时的财务清算情况；n工会管理和委托其他单位管理的社会捐赠资金、各类基金的收工会管理和委托其他单位管理的社会捐赠资金、各类基金的收支情况；支情况；n其他需要审计的有关事项。其他需要审计的有关事项。155二二、工作分类工作分类结合我们的结合我们的工作实际工作实际，工会审计工作一般可以分为四类：，工会审计工作一般可以分为四类： 预算执行情况和财务状况审计；预算执行情况和财务状况审计； 专

138、项审计；专项审计； 所属事业单位审计；所属事业单位审计； 工会法人的离任审计。工会法人的离任审计。156三三、工会审计工作的工会审计工作的“七个必审七个必审”根据上述工作分类现归纳工会审计工作有根据上述工作分类现归纳工会审计工作有“七个必审七个必审”：1.1.坚持对本级预算执行情况每年必审；坚持对本级预算执行情况每年必审；（先期参与、决算审计、会议审查、日常监督）2.2.坚持对直管单位每年必审；坚持对直管单位每年必审；3.3.坚持对直管单位重大工程项目必审；坚持对直管单位重大工程项目必审；（源头参与、委托审计、组织考察、过程监督）4.4.坚持对工会经费收支情况必审；坚持对工会经费收支情况必审；

139、5.5.坚持对企业转改制后工会经费和资产必审；坚持对企业转改制后工会经费和资产必审；6.6.坚持对工会各项专项资金使用情况必审；坚持对工会各项专项资金使用情况必审；7.7.坚持对工会主席离任经济责任必审。坚持对工会主席离任经济责任必审。157思考几个问题3. 工会审计行为规范（审计人员如何自我要求？）审计审计行为规范行为规范为工会工作保驾护航为工会工作保驾护航 各级工会经审会要各级工会经审会要依法独立履行审计监督职责依法独立履行审计监督职责，保障工会经费和，保障工会经费和资产资产安全、完整安全、完整，推动工会各项经济活动，推动工会各项经济活动健康、持续、高效发展健康、持续、高效发展。工会审计人

140、员任职要求：工会审计人员任职要求： 工会审计条例中规定：工会审计条例中规定：工会审计人员在办理审计事项中，应当恪守国家审计准则规定的严格依法、正直坦诚、客观公正、勤勉尽责、保守秘密等基本审计职业道德和审计纪律。经审会委员由政治素质高、业务能力强、具有相关专业知识的工会干部和会员担任。 经审干部应具备的三方面素质：经审干部应具备的三方面素质：品质、知识、能力品质、知识、能力。159审计审计行为规范行为规范为工会工作保驾护航（续）为工会工作保驾护航（续）品质：品质：审计人员的核心价值观“责任、忠诚、清廉、依法、独立、奉献” 。 知识：知识：审计人必须掌握的相关知识包括相关法律知识、财务知识、工会审

141、计知识、工会自身业务知识等。能力：能力：审计人员必须具备的各种能力做到审得出来、说得明白、写得清晰，确保审计质量。160四、审计案例分享年度审计反馈年度审计反馈会计基础工作和财务收支更加规范；经费使用和管理合规性提高；许多被审计单位的历史遗留问题已经得到解决或正在有序推动解决；被审计单位的各项财务和经审管理制度更加健全。市总直管工会的财务管理和经济活动正在朝更加规范和健康的方向发展。 基于近几年市总对直管工会预算执行和财务收支情况基于近几年市总对直管工会预算执行和财务收支情况的审计结果反馈发现的审计结果反馈发现市总直管工会的总体财务管理水平有市总直管工会的总体财务管理水平有了很大提高了很大提高

142、： 但是全市直管工会总体上依然存在一定数量的审计但是全市直管工会总体上依然存在一定数量的审计问题问题，工会审计人员需要重点关注！，工会审计人员需要重点关注！162审计问题（审计问题（1/8）（1 1）商品及服务支出的相关票据或附件明细欠缺）商品及服务支出的相关票据或附件明细欠缺n 举例举例1. 某工会支付食堂补助款，附北京市某公司开具的收据，无合同或协议、发票；2. 银行存款支付帮扶中心房租费，附支票存根、发票、无租赁协议；n 会计基础工作规范会计基础工作规范第十八条规定第十八条规定“原始凭证必须具备的基本要素是：凭证的名称；填制凭证的日期；填制凭证单位名称或者填制人姓名；经办人员的签名或者盖

143、章；接受凭证单位名称；经济业务内容、数量、单价和金额” （一）会计核算方面（一）会计核算方面163审计问题（审计问题（2/8）（2 2）会议活动支出依据或明细欠缺）会议活动支出依据或明细欠缺n 举例举例 某工会支付北京某饭店会议费，只附发票，无会议活动相关的通知、预算和结算资料。n会计法会计法第九条规定第九条规定“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证” （一）会计核算方面（一）会计核算方面164审计问题（审计问题（3/8）（3 3）外出考察审批不严格或依据不充分）外出考察审批不严格或依据不充分n 举例举例 某工会记账凭证摘要记载组织工会干部考察培训，凭证附件为北京市首

144、都旅行社出具的会议费发票1张，未附能够反映培训内容、参加人数、培训天数、培训地点等与培训事项相关的资料。（4 4）超范围使用工会经费（发票抬头不合规）超范围使用工会经费（发票抬头不合规）n 举例举例 某工会费用报销时发票抬头书写不规范，付款单位栏均写北京院，以致工会费用与日常行政费用无法明显区分（5 5）支出大幅度超出预算）支出大幅度超出预算 （一）会计核算方面（一）会计核算方面165审计问题（审计问题（4/8）（6 6）票据报销提前入账、跨期入账或提前列支）票据报销提前入账、跨期入账或提前列支n 举例举例 2012年12月，某工会在补助下级支出其他补助支出科目中列支预提基层街乡考评奖励款，放

145、入其他应付款科目。n工会会计制度工会会计制度第四十条的规定第四十条的规定 “各项支出应当按照实际发生额入账”n工会会计制度工会会计制度第四十条的规定第四十条的规定 “工会应当及时进行会计处理和报告，不得提前或延后” （一）会计核算方面（一）会计核算方面166审计问题（审计问题（5/8）（7 7）超额度使用现金）超额度使用现金n 举例举例 某工会以现金支付某年会66,654.00元；n现金管理暂行条例现金管理暂行条例第六条规定第六条规定 “超出使用现金限额的部分，应当以支票或者银行本票支付”n现金管理暂行条例实施细则现金管理暂行条例实施细则第七条规定第七条规定“结算起点为1,000.00元，需要

146、增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案” （一）会计核算方面（一）会计核算方面167审计问题（审计问题（6/8）（8 8）未代扣代缴个人所得税）未代扣代缴个人所得税n个人所得税代扣代缴暂行办法个人所得税代扣代缴暂行办法第二条规定第二条规定 “凡支付个人应纳税所得的企业（公司）、事业单位、机关、社团组织、军队、驻华机构、个体户等单位或者个人，为个人所得税的扣缴义务人” （一）会计核算方面（一）会计核算方面168审计问题（审计问题（7/8）（1 1）应收账款长期挂账）应收账款长期挂账n 举例举例 某工会其他应收款余额为1,128,340.00元，其中：A公司300,000.00元，B公司50

147、0,000.00元，C公司200,000.00元，账龄长达10年之久，占其他应收款余额的88.63% 。（2 2）应付账款长期挂账）应付账款长期挂账n 举例举例 某工会“其他应付款送温暖基金、拉拉队经费”两个明细科目余额账龄较长。 （二）往来款项方面（二）往来款项方面169审计问题（审计问题（8/8） 当前，主要存在以下几方面问题：当前，主要存在以下几方面问题：n 不相容职位未分离；n 存款及现金管理问题；n 固定资产管理问题；n 会计科目使用不当；n 未按规定提取相关基金；n 未编制预算；n 未设立工会独立账户；n 未实现财务独立核算；n 未实现财务人员持证上岗；n 未建立财务管理、资产管理的内部控制制度；n 使用假发票现象； （三）内控制度方面（三）内控制度方面170结束，谢谢大家！不妥之处敬请批评指正。 mwrbjzgh.org