高管人员看懂财务报表讲座ppt课件

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1、 如何看懂会计报表如何看懂会计报表好又快财务知识培训好又快财务知识培训1如何看懂会计报表如何看懂会计报表会计报表的形成、作用与会计原则会计报表的种类和基本结构三几种基本的会计报表及其功能会计报表的数据来源和对应关系 2&掀起你的盖头来掀起你的盖头来会计报表是什么会计报表是什么&思念你的人是我思念你的人是我什么人需要阅读什么人需要阅读会计报表会计报表&游戏规则游戏规则十二条基本的会计原则十二条基本的会计原则会计报表的形成、作用与会计原则会计报表的形成、作用与会计原则3掀起你的盖头来掀起你的盖头来-会计报表是什么会计报表是什么一些由企业自行设计的财务记录和分类帐簿 几种基本的会计报表 现在的会计报

2、表是企业的会计人员根据一定时期（例如月、季、年）的会计记录，按照既定的格式和种类编制的系统的报告文件。 4投资人、股东、经营者（总经理、高级管理投资人、股东、经营者（总经理、高级管理层）、税务局、银行人员、企业经营分析决层）、税务局、银行人员、企业经营分析决策人员策人员 思念你的人是我思念你的人是我什么人需要阅读会计报表什么人需要阅读会计报表5游戏规则游戏规则 十二条基本的会计原则十二条基本的会计原则H 客观性原则H 相关性原则H 可比性原则H 一贯性原则H 及时性原则H 历史成本原则H权责发生制原则H配比原则H清晰性原则H谨慎性原则H重要性原则H划分收益性支出与 资本性支出原则 6会计报表的

3、种类和基本结构会计报表的种类和基本结构我的兄弟姐妹会计报表的种类让我悄悄告诉你会计报表的基本结构你从哪里来会计报表的数据来源有你才有我会计报表数据的填制7财务报表的种类财务报表的种类l反映资产状况反映资产状况l资产负债表、现金流量表资产负债表、现金流量表l反映损益状况反映损益状况l利润表利润表l反映损耗状况反映损耗状况l成本与费用类报表成本与费用类报表l反映控制状况反映控制状况l预算与分析类报表预算与分析类报表三大活动三大活动三大报表三大报表经营经营资产资产负债表负债表投资投资融资融资利润表利润表8三大报表是什么？l资产负债表l反映企业的资产、负债和股东权益水平的表单l损益表l反映企业经营的结

4、果是否盈利的表单l现金流量表l反映企业的现金流动情况和基本现金情况的水平9财务报表概述财务报表概述财务报表财务报表资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 资产资产负债负债所有者权益所有者权益财务状况财务状况经营成果经营成果现金流量现金流量收入收入成本费用成本费用利润利润现金流入现金流入现金流出现金流出10资产负债表资产负债表损益表损益表现金流量表现金流量表 净利润通过利净利润通过利润分配形成留润分配形成留存收益和应付存收益和应付利润分别进入利润分别进入资产负债表的资产负债表的权益和负债权益和负债净利润经过现金净利润经过现金性和非现金性相性和非现金性相关调整，得出经关调整，得出经营

5、性现金净流量营性现金净流量现金净流量现金净流量反映资产负反映资产负债表中货币债表中货币资金的变化资金的变化情况情况财务报表之间的关系财务报表之间的关系11财务报表概述财务报表概述理解企业财务报表能够帮助我们理解企业财务报表能够帮助我们 了解企业以前、现在和未来的发了解企业以前、现在和未来的发展状况展状况 准确分析企业目前存在的困难准确分析企业目前存在的困难 采取有效的措施，去解决企业所采取有效的措施，去解决企业所面临的难题面临的难题 预测经营决策将会给企业带来何预测经营决策将会给企业带来何种财务上的影响种财务上的影响 12资产负债表资产负债表流动资产流动资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期

6、负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产负债表结构资资产产债债权权人人股股东东资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用资金的来源资金的来源 固定资产固定资产长期投资长期投资13资产负债表资产负债表流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产其他资产其他资产流动负债流动负债长期负债长期负债所有者权益所有者权益（净资产）（净资产）资产负债表结构资产负债表结构资资产产债债权权人人股股东东资产资产 = 负债负债 + 所有者权益所有者权益资金的占用资金的占用 资金的来源资金的来源 14利润表概述利润表概述利润表又称损益表，是用来解释企业的利润

7、表又称损益表，是用来解释企业的利润是如何产生的。利润是如何产生的。利润表记载企业在一定时期内收入、成利润表记载企业在一定时期内收入、成本费用和非经营性的损益，从中可以看本费用和非经营性的损益，从中可以看出企业产生的净利润（或净亏损）。出企业产生的净利润（或净亏损）。 利润利润 = 收入成本费用收入成本费用损益表遵循的会计等式：损益表遵循的会计等式：15现金流量表概述现金流量表概述反映在一定会计期间内企业现金和现金反映在一定会计期间内企业现金和现金等价物流入和流出的报表，体现了企业等价物流入和流出的报表，体现了企业资产的流动性资产的流动性 企业的血液，贯穿企业经营的全过程中企业的血液，贯穿企业经

8、营的全过程中 以收付实现制作为记录原则以收付实现制作为记录原则 现金净流量现金净流量 = 现金流入现金流出现金流入现金流出现金流量表遵循的会计等式：现金流量表遵循的会计等式：16净净 利利 润润企业健康发展企业健康发展企业面临关闭企业面临关闭经营性经营性现金流现金流企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业经营困难企业运营正常，自身能够产生经营企业运营正常，自身能够产生经营现金流入，企业的实现长期发展所现金流入，企业的实现长期发展所需的资源能够得到保障。需的资源能够得到保障。企业没有经营现金流入，说明盈利企业没有经营现金流入，说明盈利质量不佳，需要外部融资来补充自质量不佳，需要外部融资来补充自身

9、的现金不足。企业应加强内部管身的现金不足。企业应加强内部管理，特别是对流动资金的管理，如理，特别是对流动资金的管理，如存货管理、应收帐款管理，充分利存货管理、应收帐款管理，充分利用商业信用延迟付款期。用商业信用延迟付款期。企业虽然亏损，但仍有经营现金企业虽然亏损，但仍有经营现金流入，能够确保生产销售的正常流入，能够确保生产销售的正常进行，应重点提高产品的盈利能进行，应重点提高产品的盈利能力，如降低成本，提高产品价格，力，如降低成本，提高产品价格，加大市场投入以提升销量。加大市场投入以提升销量。企业自身失去造血的机能，持续亏企业自身失去造血的机能，持续亏损，经营恶化，又得不到外部资金损，经营恶化

10、，又得不到外部资金的补充，将面临破产清算的局面。的补充，将面临破产清算的局面。17我的兄弟姐妹会计报表的种类18让我悄悄告诉你让我悄悄告诉你 会计报表的基本结构会计报表的基本结构表头表体附注签章或有事项的说明，关联方关系及交易情况等公章（封面），法人，分管领导，总会计师，财务负责人，复核人，制表人19 你从哪里来你从哪里来会计报表的数据来会计报表的数据来源源 编表基础编表基础记帐依据记帐依据原原 始始 凭凭 证证记记 帐帐 凭凭 证证各级明细帐簿各级明细帐簿汇总帐簿汇总帐簿会计报表会计报表核算资料核算资料和证据和证据20 有你才有我有你才有我会计报表数据的填会计报表数据的填制制填写依据填写依据

11、帐户举例帐户举例汇总帐余额汇总帐余额固定资产、在建工程、应付工资固定资产、在建工程、应付工资几个汇总帐余额加总几个汇总帐余额加总如存货如存货=物资采购物资采购+原材料原材料+包装物包装物+低值低值易耗品易耗品+自制半成品自制半成品+库存商品库存商品+分期收分期收款发出商品款发出商品+委托加工物资委托加工物资+委托代销商委托代销商品品+受托代销商品受托代销商品+生产成本生产成本汇总帐借方余额汇总帐借方余额产品销售成本、财务费用产品销售成本、财务费用汇总帐贷方余额汇总帐贷方余额产品销售收入、投资收益产品销售收入、投资收益若干个汇总帐所属的若干个汇总帐所属的明细帐户的借方或贷明细帐户的借方或贷方余额

12、之和方余额之和应收帐款、待摊费用应收帐款、待摊费用21三种基本的会计报表及其功能三种基本的会计报表及其功能& 资产负债表企业财务状况的快照& 损益表& 现金流量表22资产负债表企业财务状况的快照 想象中的你想象中的你并列排放的多斗柜并列排放的多斗柜 真实的你真实的你看一张简单的资产负债表看一张简单的资产负债表23想象中的你想象中的你并列排放的多斗柜并列排放的多斗柜资产总计长期股权投资固定资产无形资产待摊费用存货应收帐款货币资金短期借款应付帐款应交税金预提费用长期应付款实收资本未分配利润负债及所有者权益总计资产柜来源柜会计衡等式：资产=负债+所有者权益24真实的你真实的你一张简单的资产负债表一张

13、简单的资产负债表25找的就是你找的就是你 关注什么关注什么总经理关注什么？总经理关注什么？收益性、效率性指标收益性、效率性指标安定性、风险性指标安定性、风险性指标投资活动性指标投资活动性指标不是所有的指标性数据都可以通过三大报表来反映不是所有的指标性数据都可以通过三大报表来反映！26几种基本的会计报表及其功能几种基本的会计报表及其功能& 资产负债表& 损益表盈利或亏损形成过程的回放& 现金流量表27损益表 盈利或亏损形成过程的回放多步式结构的损益表多步式结构的损益表权责发生制原则权责发生制原则资产负债表和损益表的关系资产负债表和损益表的关系28 多步式结构的损益表多步式结构的损益表 蛋糕毛坯覆

14、上鲜奶裱上花朵分享蛋糕 会计衡等式：收入-费用=利润（或亏损）29 直接人工费用 主营 直接材料费用 车间管理人员工资福利 业务 其他直接费用 生产性固定资产折旧 成本 维修费 办公费 水电费 劳保费 其他 总 制造费用 成本 行政管理人员工资和福利费 * 办公设施折旧费 维修费 * 办公用品 低值易耗品摊销 * 办公费 差旅费 * 工会经费 职工教育培训费 * 劳动保险费 管理费用 待业保险费 * 咨询费 期间 诉讼费 * 董事会会费 费用 土地使用费 * 土地损失补偿费 技术转让费 * 上交管理费 无形资产摊销 * 存货跌价准备 坏帐损失准备 * 业务招待费 销售费用 广告费 *运输装卸费

15、 展览费 销售机构经费 * 销售人员工资福利佣金 * 保险费 务费用 利息净支出 汇兑损失 银行金融中介手续费 30真实的你真实的你一张简单的资产负债表一张简单的资产负债表31几种基本的会计报表及其功能几种基本的会计报表及其功能& 资产负债表& 损益表& 现金流量表现金从哪里来，到哪里去现金从哪里来，到哪里去32现金流量表现金流量表 现金从哪里来，到哪里去现金从哪里来，到哪里去 现金流量表描述现金流量表描述 现金流量表与资产负债表和损益表的关现金流量表与资产负债表和损益表的关系系33现金流量表描述现金流量表描述现金流入量-现金流出量=现金净额34现金流量表与现金流量表与 资产负债表和损益表的关

16、系资产负债表和损益表的关系（资产负债表）（损益表）（现金流量表）财务状况经营成果变动原因和过程35会计报表的数据来源和对应关系会计报表的数据来源和对应关系例一、公司注册时，存入银行投资款例一、公司注册时，存入银行投资款5050万元万元例二、公司转帐支付员工工资例二、公司转帐支付员工工资8 8万元万元例三、出纳从银行提取现金例三、出纳从银行提取现金3 3万元万元例四、员工差旅费报销例四、员工差旅费报销1 1万元万元例五、公司销售收入例五、公司销售收入100100万元万元例六、购入电脑例六、购入电脑1010台计台计8 8万元万元例七、月末结账、计提税费、结转利润例七、月末结账、计提税费、结转利润3

17、6例一、公司注册时，存入银行投资款例一、公司注册时，存入银行投资款5050万元万元1.0工商注册工商注册-相关材料：相关材料： 1.1公司董事长公司董事长(或执行董事或执行董事)签署的公司设立登记申请书；签署的公司设立登记申请书； 1.2全体股东指定代表或者共同委托代理人的证明及指定代表或委托代理人全体股东指定代表或者共同委托代理人的证明及指定代表或委托代理人的资格证明；的资格证明； 1.3全体股东签署的全体股东签署的公司章程公司章程（股东为自然人的由本人签字；自然人以外的（股东为自然人的由本人签字；自然人以外的股东加盖公章）；股东加盖公章）； 1.4股东的主体资格证明或自然人人身份证明复印件

18、；股东的主体资格证明或自然人人身份证明复印件； 1.5依法设立的验资机构出具的验资证明；依法设立的验资机构出具的验资证明； 1.6股东首次出资是非货币财产的，提交已办理财产权转移手续的证明文件；股东首次出资是非货币财产的，提交已办理财产权转移手续的证明文件； 1.7董事、监事和经理的任职文件及身份证明复印；董事、监事和经理的任职文件及身份证明复印； 1.8法定代表人任职文件及身份证明复印件；法定代表人任职文件及身份证明复印件； 1.9住所使用证明；住所使用证明； 1.10企业名称预先核准通知书；企业名称预先核准通知书； 1.11法律、行政法规规定设立有限责任公司必须报经批准的，提交有关批准法律

19、、行政法规规定设立有限责任公司必须报经批准的，提交有关批准文件或者许可证书复印件或许可证明。文件或者许可证书复印件或许可证明。 1.12公司申请登记的经营范围中有法律、行政法规和国务院法定规定必须公司申请登记的经营范围中有法律、行政法规和国务院法定规定必须在登记前报经审批的项目，提交有关的批准文件或者许可证复印件或者许在登记前报经审批的项目，提交有关的批准文件或者许可证复印件或者许可证明。可证明。37例一、公司注册时，存入银行投资款例一、公司注册时，存入银行投资款5050万元万元2.0开立银行基本账户开立银行基本账户3.0税务机关办法税务登记税务机关办法税务登记.收到银行进账水单收到银行进账水

20、单账务处理账务处理:借借:银行存款银行存款 500,000.00 贷贷:实收资本实收资本 500,000.00 38例一：公司注册时存入银行投资款50万元资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次年初数年初数期末数期末数负俩及所有者负俩及所有者权益权益行行次次年初数年初数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计现金银行存款500000500000500000500000500000流动资产合计实收资本50000039付款流程图付款流程图例例二、二、公公司

21、司转转帐帐支支付付员员工工工工资资8 8万万元元40例二、公司转帐支付员工工资例二、公司转帐支付员工工资8 8万元万元1.行政人事核算工资行政人事核算工资,负责人审核负责人审核;2.财务中心分管会计、经理复核、总监审核；财务中心分管会计、经理复核、总监审核；3.总裁或总裁授权人签批总裁或总裁授权人签批;4.财务总监安排资金、出纳付款；财务总监安排资金、出纳付款；5.会计进行账务处理。会计进行账务处理。根据审核无误的工资表、银行代付明细表入账：根据审核无误的工资表、银行代付明细表入账：借借:营业费用营业费用 80,000.00 贷贷:银行存款银行存款 80,000.00 41例二：用转例二：用转

22、帐支票付销帐支票付销售员工资售员工资8 8万元万元资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次年初数年初数期末数期末数负俩及所有者负俩及所有者权益权益行行次次年初数年初数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计420000现金银行存款420000420000500000流动资产合计实收资本420000420000未分配利润-8000050减减8万元万元？42利润表 2012年1月科目名称科目名称行行次次本期数本期数本年累计数本年累计数编制单位：XX公司会保

23、02表单位：元一、主营业务收入 整车、售后销售收入二、主营业务成本三、主营业务利润 减： 营业费用 管理费用 财务费用五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次处处初初数数期末期末数数负俩及负俩及所有者所有者权益权益行行次次年年初初数数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债长期投资固定资产无形及其他资产资产总计长期负债所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计420000420000420000420000现金银行存款实收资本未分配利润500000-80000-80000-80000-80000-80000 080000例二

24、：用转帐支票付工资8万元43例三、出纳从银行提取现金例三、出纳从银行提取现金3 3万元万元1.1.出纳提交提现申请出纳提交提现申请; ;2.2.出纳开据现金支票出纳开据现金支票; ;3.3.支票与印鉴分管支票与印鉴分管, ,由财务经理审由财务经理审核后加盖印鉴核后加盖印鉴; ;4.4.银行提取现金银行提取现金, ,至少有一人陪同至少有一人陪同; ;会计处理会计处理: :借借: :现金现金 30,000.0030,000.00 贷贷: :银行存款银行存款 30,000.0030,000.0044例三：用现例三：用现金支票提现金支票提现金金3 3万元万元资产负债表 2012年1月30日资产资产行行

25、次次年初数年初数期末数期末数负俩及所有者负俩及所有者权益权益行行次次年初数年初数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计390000现金银行存款420000420000500000流动资产合计实收资本420000420000未分配利润-80000300004242减减3 3万元万元45例四、员工差旅费报销例四、员工差旅费报销1 1万元万元 46例四、员工差旅费报销例四、员工差旅费报销1 1万元万元 1.1.适用的制度：适用的制度：公司出差管理制度公司出差管理制

26、度、费费用开支控制制度用开支控制制度。2.2.填制的单据：填制的单据：费用报销单费用报销单3.3.控制点：有效性、预算范围内控制点：有效性、预算范围内47例四、员工差旅费报销例四、员工差旅费报销1 1万元万元 分管会计初审、经理复核、总监审批：分管会计初审、经理复核、总监审批：1.1.适用的制度：适用的制度：公司出差管理制度公司出差管理制度、费费用开支控制制度用开支控制制度。2.2.填制的单据：填制的单据：费用报销单费用报销单3.3. 预算范围内。预算范围内。4.4.单据是否合法、签批是否按权限执行、金额单据是否合法、签批是否按权限执行、金额是否正确。是否正确。会计处理：会计处理：借：营业费用

27、借：营业费用 10,000.0010,000.00 贷：现金贷：现金 10,000.0010,000.0048例四：用现例四：用现金支付员工金支付员工报销差旅费报销差旅费1 1万元万元资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次年初数年初数期末数期末数负俩及所有者负俩及所有者权益权益行行次次年初数年初数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计390000现金银行存款410000410000500000流动资产合计实收资本410000410000未分配利润-

28、90000200003减减1万元万元？49利润表 2012年1月科目名称科目名称行行次次本期数本期数本年累计数本年累计数编制单位：XX公司会保02表单位：元一、主营业务收入 整车收入 售后维修收入二、主营业务成本 三、准备金提转差四、承保利润五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次处处初初数数期末期末数数负俩及负俩及所有者所有者权益权益行行次次年年初初数数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债长期投资固定资产无形及其他资产资产总计长期负债所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计3900004100004100004100

29、00现金银行存款实收资本未分配利润500000-90000-90000-90000-90000-9000090000营业费用例四：现金报销员工差旅费例四：现金报销员工差旅费1 1万元万元20000工资工资8万万加差旅费加差旅费1万元万元50例五：公司银行帐户收整车款例五：公司银行帐户收整车款100100万元万元 收到货款，据银行进账单入账收到货款，据银行进账单入账借：银行存款借：银行存款 1,000,000.001,000,000.00 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1,000,000.001,000,000.0051例五：公司例五：公司银行帐户收银行帐户收整车款整车款100100万元万元

30、资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次年初数年初数期末数期末数负俩及所有者负俩及所有者权益权益行行次次年初数年初数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计1390000现金银行存款510000510000500000流动资产合计实收资本510000510000未分配利润100002000039加加100万元万元？寿险责准金存货-900,00052例五：公司银行帐户收整车款例五：公司银行帐户收整车款100100万元万元, ,结转成本结转成本9090万元

31、万元根据出库单根据出库单, ,送货单入账送货单入账借：主营业务成本借：主营业务成本 900,000.00900,000.00 贷：库存商品贷：库存商品 900,000.00900,000.0053利润表 2012年1月科目名称科目名称行行次次本期数本期数本年累计数本年累计数编制单位：XX公司会保02表单位：元一、主营业务收入 整车收入 维修收入二、主营业务成本 整车成本三、营业费用 .五、营业利润六、利润总额七、净利润资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次处处初初数数期末期末数数负俩及负俩及所有者所有者权益权益行行次次年年初初数数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资

32、产流动负债长期投资固定资产无形及其他资产资产总计长期负债所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计1390000510000510000 510000现金银行存款实收资本未分配利润50000010000 1,0000 1,0000 1,0000100,000090,0000例五：收到整车款例五：收到整车款100100万元，转整万元，转整车成本车成本9090万元万元 20,000 90000存货-900,00054例六：购电脑例六：购电脑8 8万元万元, ,转帐结算转帐结算1.1.适用的制度适用的制度: :固定资固定资产内部控制制度产内部控制制度、资资金管理制度金管理制度、预算管预算管理制度

33、理制度; ;2.2.控制程序控制程序: :预算申购、预算申购、行政审批、资金申请审批、行政审批、资金申请审批、采购流程、验收入库、报采购流程、验收入库、报销流程、领用登记；销流程、领用登记；3.3.财务会计处理；财务会计处理；55例六：购电脑例六：购电脑8 8万元万元, ,转帐结算转帐结算办公用固定资产购置业务流程办公用固定资产购置业务流程56例六：购电脑例六：购电脑8 8万元万元, ,转帐结算转帐结算办公用固定资产购置购置控制要求办公用固定资产购置购置控制要求业务操作业务操作操作人操作人内控要求内控要求采购申请采购申请固固定定资资产产使使用用部部门门（1 1）采购项目需求目的；）采购项目需求

34、目的；（2 2）对请购的固定资产的性能、技术参数有明确要求；）对请购的固定资产的性能、技术参数有明确要求；（3 3）书面申请。）书面申请。审核审核行政管理中心行政管理中心审核采购项目是否必要；审核采购项目是否必要；对请购的固定资产的性能、技术参数有明确要求；对请购的固定资产的性能、技术参数有明确要求； 审批审批审批人审批人（1 1）按照公司授权，在授权范围内审批；）按照公司授权，在授权范围内审批；（2 2）审审批批时时应应充充分分考考虑虑审审核核部部门门的的意意见见，未未经经审审核核的的采采购购项项目的不予审批。目的不予审批。采购作业计划采购作业计划行政管理中心行政管理中心（1 1）未未经经批

35、批准准的的项项目目和和越越权权批批准准的的项项目目不不予予下下达达采采购购作作业业计计划；划；（2 2）采购计划一式二份，行政管理中心、采购各一份；）采购计划一式二份，行政管理中心、采购各一份；（3 3）采购作业计划须经授权批准人批准。）采购作业计划须经授权批准人批准。会计处理会计处理财务管理中心财务管理中心（1 1）根据采购验收凭证进行帐务处理；）根据采购验收凭证进行帐务处理；（2 2）未经批准的采购项目不予处理。）未经批准的采购项目不予处理。采购作业采购作业行政管理中心行政管理中心（1 1）严严格格按按采采购购作作业业计计划划书书规规定定的的规规格格、型型号号、技技术术参参数数采采购；购；

36、（2 2）除特殊采购项目外，必须有三家以上的予选供应商；）除特殊采购项目外，必须有三家以上的予选供应商；（3 3）比价采购或招标采购；）比价采购或招标采购； 57例六：购电脑例六：购电脑8 8万元万元, ,转帐结算转帐结算固定资产验收固定资产验收u生产用固定资产验收由总裁办公室会同行政管理中心、使生产用固定资产验收由总裁办公室会同行政管理中心、使用单位、财务管理中心、组成验收小组进行验收工作，办公用单位、财务管理中心、组成验收小组进行验收工作，办公用固定资产验收由行政管理中心负责进行验收，财务管理中用固定资产验收由行政管理中心负责进行验收，财务管理中心审计人员进行后续的审查；心审计人员进行后续

37、的审查；u对购置的生产用固定资产，验收小组应按照合同、技术交对购置的生产用固定资产，验收小组应按照合同、技术交底文件规定的验收标准进行验收；对重要设备验收，必须有底文件规定的验收标准进行验收；对重要设备验收，必须有供应商派员在场时，方能开封验收；验收不合格时，及时通供应商派员在场时，方能开封验收；验收不合格时，及时通知供应商，并由基建部门组织相关人员与供应商协商退货、知供应商，并由基建部门组织相关人员与供应商协商退货、换货、索赔等事项；换货、索赔等事项；u验收固定资产时，由总裁办公室出具验收报告，并与购货验收固定资产时，由总裁办公室出具验收报告，并与购货合同、供应商的发货单及投资方、捐赠方等提

38、供的有关凭据、合同、供应商的发货单及投资方、捐赠方等提供的有关凭据、资料进行核对；资料进行核对；u在办理固定资产验收手续的同时，总裁办公室应完整地取在办理固定资产验收手续的同时，总裁办公室应完整地取得产品说明书及其他相关说明资料。得产品说明书及其他相关说明资料。 58例六：购电脑例六：购电脑8 8万元万元, ,转帐结算转帐结算固定资产交付使用固定资产交付使用u经验收合格的固定资产，由总经验收合格的固定资产，由总裁办公室填制固定资产交接单一裁办公室填制固定资产交接单一式三份，总裁办公室、财务管理式三份，总裁办公室、财务管理中心、使用部门各一份，作为登中心、使用部门各一份，作为登记固定资产台账和建

39、立固定资产记固定资产台账和建立固定资产卡片的依据；卡片的依据；u对于经营性租入、借用、代管对于经营性租入、借用、代管的固定资产，公司设立备查登记的固定资产，公司设立备查登记簿进行专门登记，避免与公司的簿进行专门登记，避免与公司的固定资产相混淆固定资产相混淆59例六：购电脑例六：购电脑8 8万元万元, ,转帐结算转帐结算固定资产的日常管理控制固定资产的日常管理控制公司固定资产管理部门（总裁办公室）会同公司固定资产管理部门（总裁办公室）会同财务管理中心门以及相关部门，编制固定资产财务管理中心门以及相关部门，编制固定资产目录册，在目录册中明确固定资产编号、名称、目录册，在目录册中明确固定资产编号、名

40、称、类别、规格、型号、以及折旧年限、折旧方法、类别、规格、型号、以及折旧年限、折旧方法、预计残值等，目录册经董事会批准后，不得随预计残值等，目录册经董事会批准后，不得随意改变，并备案于公司本部。意改变，并备案于公司本部。60例六：购电脑例六：购电脑8 8万元万元, ,转帐结算转帐结算固定资产的日常管理控制固定资产的日常管理控制固定资产台账和卡片固定资产台账和卡片u公司财务管理中心、总裁办公室、使用部门分别公司财务管理中心、总裁办公室、使用部门分别设置设置“固定资产登记簿固定资产登记簿”和和“卡片卡片”，反映固定资，反映固定资产编号、名称、类别、规格、型号、购置日期、原产编号、名称、类别、规格、

41、型号、购置日期、原始价值等资料；始价值等资料；u公司总裁办公室与使用部门、财务管理中心定期公司总裁办公室与使用部门、财务管理中心定期核对相关账簿、记录、文件和实物，发现问题，及核对相关账簿、记录、文件和实物，发现问题，及时向上级报告和处理，以确保固定资产账账、账实、时向上级报告和处理，以确保固定资产账账、账实、账卡相符。账卡相符。61例六：购电脑例六：购电脑8 8万元万元, ,转帐结算转帐结算会计处理会计处理u根据合法的原始凭证及相关管理控制批根据合法的原始凭证及相关管理控制批件，按报销流程、资金内控流程做如下账件，按报销流程、资金内控流程做如下账务处理：务处理：借：固定资产借：固定资产-电脑

42、电脑 80,000.0080,000.00 贷贷: :银行存款银行存款 80,000.0080,000.0062例六：购电例六：购电脑脑8 8万元万元, ,转转帐结算帐结算资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次年初数年初数期末数期末数负俩及所有者负俩及所有者权益权益行行次次年初数年初数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产：流动负债：长期投资：固定资产：无形及其他资产：资产总计长期负债：所有者权益：负债及所有者权益总计负债合计所有者权益合计1310000现金银行存款510000510000500000流动资产合计实收资本430000510000未分配利润100002

43、0000139减减8万元万元固定资产原值80000减：折旧固定资产净值80000存货-900,00063例七：月末结账、计提税费、结转利润例七：月末结账、计提税费、结转利润会计处理会计处理u根据科目汇总表，结转收入根据科目汇总表，结转收入借：主营业务收入借：主营业务收入 1,000,000.001,000,000.00 贷贷: :本年利润本年利润 1,000,000.001,000,000.00u根据科目汇总表，结转成本、费用根据科目汇总表，结转成本、费用借借: :本年利润本年利润 990,000.00990,000.00 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 900,000.00900,000.

44、00 营业费用营业费用 90,000.0090,000.00u计提所得税计提所得税,(100,(100万万-99-99万万)25%=2,500.00)25%=2,500.00 借借: :所得税所得税 2,500.002,500.00 贷贷: :应交税费应交税费应交企业所得税应交企业所得税2,500.002,500.0064利润表 2012年1月科目名称科目名称行行次次本期数本期数本年累计数本年累计数务务编制单位：XX公司会保02表单位：元一、主营业务收入 整车收入 维修收入二、主营业务成本 三、四、营业利润六、利润总额六、所得税七、净利润资产负债表 2012年1月30日资产资产行行次次处处初初

45、数数期末期末数数负俩及所负俩及所有者权益有者权益行行次次年年初初数数期末数期末数编制单位：XX公司会保01表单位：元流动资产流动负债无形及其他资产资产总计负债合计所有者权益负债及所有者权益总计负债合计权益合计1310000510000 507500510000现金银行存款实收资本未分配利润500000 7500 75001000010000100000090000营业费用20000 900000固定资产：固定资产原值减：折旧固定资产净值8000080000流动资产合计430000资产资产= =负债负债+ +所有者权益所有者权益期末未分配利润期末未分配利润= =期初末分利润期初末分利润+ +净利

46、润净利润营业利润营业利润= =收入收入- -成本成本- -费用费用存货-900,000 2500 2500 应交税金 2500净利润（可供分配的利润）净利润（可供分配的利润）= =利润总额利润总额- -所得税所得税65现金流量表 2012年度项项 目目行行次次金额金额编制单位：XX公司会保03表单位：元一、经营活动产生的现金流量 收到的现金保费 . 现金流入小计 以现金支付的费用 购买商品支付的现金 . 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额二、投资活动产生的现金流量 现金流入小计 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额三、筹资活动产生的现金流量 吸收权益性投资所收到的现金 收到现金保费中

47、责任准备金部分 筹资活产生的现金流量净额四、汇率变动产生的现金流量五、现金及现金等价物净增加额例一、公司成立时收到投例一、公司成立时收到投资款资款5050万元万元例二、公司转帐支付员工例二、公司转帐支付员工工资资工资资8 8万元万元例三、出纳从银行提取现例三、出纳从银行提取现金金3 3万元万元例四、员工差旅费报销例四、员工差旅费报销1 1万万元元例五、公司整车收入例五、公司整车收入100100万万元，结转成本元，结转成本9090万元万元例六、购电脑例六、购电脑1010台计台计8 8万元万元 4300001000,000900001000,0009900001000080000-80000500

48、000500000900,00066企业的财务预警指标体系企业的财务预警指标体系财务预警指标体系财务预警指标体系偿债能力偿债能力营运能力营运能力盈利能力盈利能力销售能力销售能力发展能力发展能力控制能力控制能力3项项6项项4项项9项项2项项4项项6 6 大大类类2828个指标个指标67偿债能力指标偿债能力指标偿债能力分析包含以下偿债能力分析包含以下3个指标：个指标：流动比率流动比率现金比率现金比率资产负债率资产负债率企业的财务管理目标之一就是到期偿债企业的财务管理目标之一就是到期偿债流动比率和现金比率反映企业偿还短期债务能力流动比率和现金比率反映企业偿还短期债务能力资产负债率反映企业长期的偿债能

49、力资产负债率反映企业长期的偿债能力 v一般认为流动比率为一般认为流动比率为 2 的时候，企业偿还短期的时候，企业偿还短期债务的能力比较强，企业在短期内是比较安全债务的能力比较强，企业在短期内是比较安全的；流动比率小于的；流动比率小于1是一个警告信号，说明企是一个警告信号，说明企业有可能无法及时偿还即将到期的债务。业有可能无法及时偿还即将到期的债务。v现金比率需要维持的合理水平要看企业的流动现金比率需要维持的合理水平要看企业的流动资金需求及即将到期的债务情况而定。资金需求及即将到期的债务情况而定。短期偿债能力短期偿债能力68偿债能力指标偿债能力指标资产负债率越大，企业面临的财务风险越大。资产负债

50、率越大，企业面临的财务风险越大。如果企业资金不足，依靠欠债维持经营，导致资产如果企业资金不足，依靠欠债维持经营，导致资产负债率特别高，偿债能力弱，风险大，经营者应特负债率特别高，偿债能力弱，风险大，经营者应特别关注。别关注。长期偿债能力长期偿债能力合理稳健合理稳健资产负债率资产负债率 55%65%预警信号预警信号资产负债率资产负债率 70%以上以上 如果企业的资产负债率小于如果企业的资产负债率小于50%50%，在企业盈利时，可以，在企业盈利时，可以通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产通过适度增加借款用以实施新的经营项目，或者进行新产品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确

51、保品的推广，以获取额外的利润，但前提是新的项目要确保盈利，增强企业的盈利能力。盈利，增强企业的盈利能力。69偿债能力指标偿债能力指标注注 意意 ！即使企业的资产负债率和流动比率指标非常稳即使企业的资产负债率和流动比率指标非常稳健，但企业也可能会面临到期无法偿还债务的健，但企业也可能会面临到期无法偿还债务的可能可能企业所拥有的现金或者经营性现金流入才是偿企业所拥有的现金或者经营性现金流入才是偿还到期债务最有力的保障还到期债务最有力的保障企业虽然可以通过债务重组的方式以非现金资企业虽然可以通过债务重组的方式以非现金资产偿还债务，或者达成延长还债期限协议的方产偿还债务，或者达成延长还债期限协议的方式

52、缓解到期债务压力，但这通常意味着企业利式缓解到期债务压力，但这通常意味着企业利益的更大流失益的更大流失70流动比率流动比率现金比率现金比率资产负债率资产负债率偿债能力指标偿债能力指标关注用于偿债资产的范围关注用于偿债资产的范围大大小小关注需要偿还债务的范围关注需要偿还债务的范围资产负债率资产负债率：关注企业的全部资产偿还全部债务的能力：关注企业的全部资产偿还全部债务的能力流动比率流动比率：由于企业的长期投资、固定资产、无形资产等：由于企业的长期投资、固定资产、无形资产等不能马上变现，而企业的长期负债也不需要在不能马上变现，而企业的长期负债也不需要在短期内偿付，所以我们要考察企业以流动资产短期内

53、偿付，所以我们要考察企业以流动资产对流动负债的偿还能力对流动负债的偿还能力现金比率现金比率：通常企业用现金来偿还到期债务，为确保偿还：通常企业用现金来偿还到期债务，为确保偿还到期债务的能力，重点要考察企业拥有的现金到期债务的能力，重点要考察企业拥有的现金对流动负债的比例对流动负债的比例71偿债能力指标偿债能力指标增强增强短期短期偿债偿债能力能力可以动用的银行贷款指标；可以动用的银行贷款指标；准备很快变现的长期资产或固定资产；准备很快变现的长期资产或固定资产；偿债能力的声誉，如：银行对企业的信用偿债能力的声誉，如：银行对企业的信用评级评级 未作记录的或有负债，如：未决诉讼，企未作记录的或有负债，

54、如：未决诉讼，企业可能败诉，但企业并没有预计损失业可能败诉，但企业并没有预计损失由于对外提供担保，可能引发的连带责任由于对外提供担保，可能引发的连带责任减弱减弱短期短期偿债偿债能力能力v未在财务报表上列示的影响短期偿债未在财务报表上列示的影响短期偿债能力的其他因素能力的其他因素72营运能力指标营运能力指标货币资金周转天数货币资金周转天数应收帐款周转天数应收帐款周转天数存货周转天数存货周转天数流动资产周转率流动资产周转率固定资产周转率固定资产周转率总资产周转率总资产周转率营营运运能能力力指指标标73营运能力指标营运能力指标流动资产周转率流动资产周转率流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，能够相

55、流动资产周转率越高，资产周转速度就越快，能够相对节约流动资金投入，增强企业的盈利能力，提高企业的对节约流动资金投入，增强企业的盈利能力，提高企业的短期偿债能力。如果周转速度过低，会形成资产的浪费，短期偿债能力。如果周转速度过低，会形成资产的浪费，使企业的现金过多的占用在存货、应收帐款等非现金资产使企业的现金过多的占用在存货、应收帐款等非现金资产上，变现速度慢，影响企业资产的流动性及偿债能力。上，变现速度慢，影响企业资产的流动性及偿债能力。流动资产周转率比较高，说明企业在以下四个方面全流动资产周转率比较高，说明企业在以下四个方面全部或某几项做的比较好：部或某几项做的比较好：快速增长的销售收入快速

56、增长的销售收入合理的货币资金存量合理的货币资金存量应收帐款管理比较好，货款回收速度快应收帐款管理比较好，货款回收速度快存货周转速度快存货周转速度快 销售收入销售收入平均流动资产平均流动资产= =74营运能力指标营运能力指标货币资金周转天数货币资金周转天数存货周转天数存货周转天数对流动资产周转率分析的重要补充对流动资产周转率分析的重要补充反映企业最重要的三项流动资产的使反映企业最重要的三项流动资产的使用效率用效率三项指标的变化会导致流动资产周转三项指标的变化会导致流动资产周转率发生相应的变化率发生相应的变化其管理水平的高低直接影响企业的盈其管理水平的高低直接影响企业的盈利能力及偿债能力利能力及偿

57、债能力应收帐款周转天数应收帐款周转天数计算分析应收帐款周转天数的目的，在于促进企业通过计算分析应收帐款周转天数的目的，在于促进企业通过制定合理赊销政策，严格购销合同管理、及时结算货款制定合理赊销政策，严格购销合同管理、及时结算货款等途径，加强应收帐款的前中后期管理，加快应收帐款等途径，加强应收帐款的前中后期管理，加快应收帐款回收速度回收速度存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生存货周转速度的快慢，能够反映出企业采购、储存、生产、销售各环节管理工作的好坏产、销售各环节管理工作的好坏75营运能力指标营运能力指标v如果企业形成应收帐款，意味着企业提前交税如果企业形成应收帐款，意味着企业提前

58、交税 ，而税金都是以现金方式支付，这会影响企业，而税金都是以现金方式支付，这会影响企业的经营性现金流减少，从而影响企业的资金周的经营性现金流减少，从而影响企业的资金周转速度减慢转速度减慢v如果因为应收帐款和存货的增加导致企业经营如果因为应收帐款和存货的增加导致企业经营现金流为负数，企业就要通过银行贷款来补充现金流为负数，企业就要通过银行贷款来补充经营中短缺的现金，企业负债增加，同时需要经营中短缺的现金，企业负债增加，同时需要支付相应的利息费用，导致企业偿债风险加大，支付相应的利息费用，导致企业偿债风险加大，减弱企业的盈利能力减弱企业的盈利能力76营运能力指标营运能力指标固定资产周转率固定资产周

59、转率固定资产周转率高，表明企业固定资产投资得当，固固定资产周转率高，表明企业固定资产投资得当，固定资产结构合理，能够充分发挥效率。反之，则表明固定定资产结构合理，能够充分发挥效率。反之，则表明固定资产使用效率不高，提供的生产成果不多，企业的运营能资产使用效率不高，提供的生产成果不多，企业的运营能力不强。力不强。如何提高固定资产周转率如何提高固定资产周转率规模得当规模得当规模太大：造成设备闲置，形成资产浪费规模太大：造成设备闲置，形成资产浪费 规模过小：生产能力小，形不成规模效益规模过小：生产能力小，形不成规模效益 结构合理结构合理生产性和非生产性的固定资产结构合理有效生产性和非生产性的固定资产

60、结构合理有效销售收入销售收入平均固定资产平均固定资产= =77营运能力指标营运能力指标总资产周转率总资产周转率综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的综合评价企业全部资产经营质量和利用效率的重要指标重要指标 反映出企业单位资产创造的销售收入反映出企业单位资产创造的销售收入体现企业在一定期间全部资产从投入到产出周体现企业在一定期间全部资产从投入到产出周而复始的流转速度而复始的流转速度 销售收入销售收入平均总资产平均总资产= =78营运能力指标营运能力指标v在企业盈利能力较高的前提下，通过适当降低产在企业盈利能力较高的前提下，通过适当降低产品售价，提高销售量，加快资金的周转速度，从品售价，提高销售

61、量，加快资金的周转速度，从而提高企业总资产周转率，提高企业盈利能力而提高企业总资产周转率，提高企业盈利能力v在企业资产规模不变，生产效率不变的情况下，在企业资产规模不变，生产效率不变的情况下，通过提高产品销售价格，增加销售收入，可以提通过提高产品销售价格，增加销售收入，可以提高企业总资产周转率高企业总资产周转率v企业通过处置闲置的固定资产，减小资产规模，企业通过处置闲置的固定资产，减小资产规模，也会提高企业的总资产周转率也会提高企业的总资产周转率v在企业资产规模不变时，通过提高生产效率，提在企业资产规模不变时，通过提高生产效率，提高产能利用率，从而达到提高企业总资产周转率高产能利用率，从而达到

62、提高企业总资产周转率的目的的目的提高企业的总资产周转率提高企业的总资产周转率79营运能力指标营运能力指标举举 例例100元元100元元150元元50元元利润利润购买购买销售销售100元元100元元140元元购买购买销售销售购买购买140元元196元元利润利润销售销售96元元80净资产收益率净资产收益率销售净利率销售净利率总资产周转率总资产周转率权益乘数权益乘数1(1-1(1-资产负债率资产负债率) )不变不变提高总资产周转率对企业盈利能力的影响提高总资产周转率对企业盈利能力的影响虽然企业销售净利率由虽然企业销售净利率由50%50%下降到下降到40%40%，但是由于采取薄，但是由于采取薄利多销的

63、方式加快资产的周转，使资产周转次数增加一利多销的方式加快资产的周转，使资产周转次数增加一次，为企业多增加次，为企业多增加4646元的利润，提高了企业的净资产收元的利润，提高了企业的净资产收益率。益率。薄利多销薄利多销50%下降到下降到40%提高周转次数提高周转次数1次提高到次提高到2次次提高净资产收益率提高净资产收益率50%提高到提高到96%81销售毛利率销售毛利率销售利润率销售利润率净资产收益率净资产收益率利息保障倍数利息保障倍数盈盈利利能能力力指指标标盈利能力指标盈利能力指标82盈利能力指标盈利能力指标销售毛利率销售毛利率销售利润率销售利润率指标表示销售收入的收益水平指标表示销售收入的收益

64、水平指标的变化反映企业经营理财状况指标的变化反映企业经营理财状况的稳定性、面临的危险或可能出现的稳定性、面临的危险或可能出现的转机的转机v盈利是企业内部产生的资金，是企业发展所需盈利是企业内部产生的资金，是企业发展所需资金的重要来源资金的重要来源v销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，销售毛利率是企业是销售净利率的最初基础，没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利没有足够大的销售毛利率便不能形成盈利v销售利润率可以分解成为销售毛利率、销售费销售利润率可以分解成为销售毛利率、销售费用率、管理费用率、财务费用率等指标进行分用率、管理费用率、财务费用率等指标进行分析，判断企业目前存在的问题析，判断企业

65、目前存在的问题83利息保障倍数利息保障倍数该指标用以衡量企业偿付借款利息的能力该指标用以衡量企业偿付借款利息的能力该指标如果足够大，企业就有充足的能力偿付该指标如果足够大，企业就有充足的能力偿付借款利息，企业债务利息压力小借款利息，企业债务利息压力小该指标如果太小，该指标如果太小，企业将面临亏损、不能及时企业将面临亏损、不能及时偿还债务利息及本金的风险偿还债务利息及本金的风险盈利能力指标盈利能力指标偿债能力指标是从资产角度评价企业偿还债务本金的偿债能力指标是从资产角度评价企业偿还债务本金的能力，利息保障倍数是从盈利角度评价企业偿还债务能力，利息保障倍数是从盈利角度评价企业偿还债务利息的能力，在

66、评价企业综合偿债能力时既要从资产利息的能力，在评价企业综合偿债能力时既要从资产角度考虑，也要从盈利角度考虑。角度考虑，也要从盈利角度考虑。84净资产收益率净资产收益率评价企业投资者投入企业的资本获取净收益的能力评价企业投资者投入企业的资本获取净收益的能力反映企业持续收益的能力，该指标如果持续增长，反映企业持续收益的能力，该指标如果持续增长，说明企业的盈利能力持续提高，如果该指标降低，说明企业的盈利能力持续提高，如果该指标降低，可能并非是企业的盈利减少影响，是由于其他的一可能并非是企业的盈利减少影响，是由于其他的一些相关因素导致该指标降低，比如：增发股票，接些相关因素导致该指标降低，比如：增发股

67、票，接受捐赠等受捐赠等企业经营管理业绩的最终反映，是偿债能力、营运企业经营管理业绩的最终反映，是偿债能力、营运能力、获利能力综合作用的结果，是评价企业资本能力、获利能力综合作用的结果，是评价企业资本经营效益的核心指标经营效益的核心指标100%盈利能力指标盈利能力指标净利润净利润平均净资产平均净资产= =85v该指标在我国评价上市公司业绩综合指标的该指标在我国评价上市公司业绩综合指标的排序中居于首位排序中居于首位v一般认为，企业净资产收益率越高，企业的一般认为，企业净资产收益率越高，企业的运营效益越好，对投资者、债权人的保证程运营效益越好，对投资者、债权人的保证程度越高。度越高。v对该指标的综合

68、对比分析，可以看出企业获对该指标的综合对比分析，可以看出企业获利能力在同行业中所处的地位，以及与同类利能力在同行业中所处的地位，以及与同类企业的差异水平企业的差异水平盈利能力指标盈利能力指标86净资产收益率净资产收益率销售净利率销售净利率总资产周转率总资产周转率权益乘数权益乘数1(1 - 资产负债率资产负债率 )总资产净利率总资产净利率负债总额负债总额资产总额资产总额流动流动负债负债长期长期负债负债流动流动资产资产非流动非流动资产资产主营业务主营业务收入净额收入净额资产平资产平均总额均总额净利润净利润主营业务主营业务收入净额收入净额主营业务主营业务收入净额收入净额成本成本总额总额其他其他利润利

69、润所得税所得税主营业主营业务成本务成本主营业务税金主营业务税金及附加及附加营业营业费用费用管理管理费用费用财务财务费用费用杜邦财务分析体系杜邦财务分析体系87销售成本率销售成本率管理费用率管理费用率单位销售费用单位销售费用单位管理费用单位管理费用销销售售能能力力指指标标销售能力指标销售能力指标销售费用率销售费用率财务费用率财务费用率单位成本单位成本单位收入单位收入单位利润总额单位利润总额88销售能力指标销售能力指标销售成本率销售成本率销售费用率销售费用率管理费用率管理费用率财务费用率财务费用率指标反映企业经营中每一元销售收指标反映企业经营中每一元销售收入负担多少成本费用支出入负担多少成本费用支

70、出比率的增长均会导致销售利润率的比率的增长均会导致销售利润率的下降下降比重类销售指标比重类销售指标多数情况下，企业管理费用总额是相对固定的。在企业多数情况下，企业管理费用总额是相对固定的。在企业销售持续增长的一定范围内管理费用率应当呈下降趋销售持续增长的一定范围内管理费用率应当呈下降趋势。势。多数情况下，在保持贷款规模不变的情况下企业财务费多数情况下，在保持贷款规模不变的情况下企业财务费用总额是相对固定的，如果该项指标偏高，说明企业用总额是相对固定的，如果该项指标偏高，说明企业资金管理出现问题，比如：应收帐款过高。资金管理出现问题，比如：应收帐款过高。89销售能力指标销售能力指标单位收入单位收

71、入单位成本单位成本单位销售费用单位销售费用单位管理费用单位管理费用单位利润总额单位利润总额指标反映企业经营中每单位收指标反映企业经营中每单位收入负担多少成本费用支出，以入负担多少成本费用支出，以及形成多少利润及形成多少利润单位类销售指标单位类销售指标v在企业新产品刚投放市场的时候，需要加大市场推广在企业新产品刚投放市场的时候，需要加大市场推广力度，该产品销售费用率和单位销售费用指标过高短力度，该产品销售费用率和单位销售费用指标过高短期内可以接受，如果长期如此，就要分析该产品的投期内可以接受，如果长期如此，就要分析该产品的投入与产出情况，看是否值得继续加大市场投入入与产出情况，看是否值得继续加大

72、市场投入90评价企业的市场竞争力，判断企业同竞争对手评价企业的市场竞争力，判断企业同竞争对手相比的竞争优势及竞争劣势集中在哪些方面，相比的竞争优势及竞争劣势集中在哪些方面，企业在市场竞争中所处的位置企业在市场竞争中所处的位置销售能力指标的高低，同企业经营管理及控制销售能力指标的高低，同企业经营管理及控制的水平直接相关，指标不正常的偏高，总会反的水平直接相关，指标不正常的偏高，总会反映出企业经营中存在的某些问题映出企业经营中存在的某些问题企业控制各项成本费用支出的重要参考依据，企业控制各项成本费用支出的重要参考依据，通过对各个指标的分析，我们可以确定影响利通过对各个指标的分析，我们可以确定影响利

73、润的主要原因，应作何种改进措施润的主要原因，应作何种改进措施销售能力指标销售能力指标销售能力指标销售能力指标91销售收入增长率销售收入增长率该指标是衡量企业经营状况和市场占有能力、该指标是衡量企业经营状况和市场占有能力、预测企业经营业务拓展趋势的重要标志。预测企业经营业务拓展趋势的重要标志。世界世界500500强就是以销售收入的多少进行排序强就是以销售收入的多少进行排序发展能力指标发展能力指标该指标表示企业当年资本的积累能力，是评价该指标表示企业当年资本的积累能力，是评价企业发展潜力的重要指标企业发展潜力的重要指标指标越高，表明企业的资本积累越多，企业资指标越高，表明企业的资本积累越多，企业资

74、本保全性越强，应付风险、持续发展的能力越本保全性越强，应付风险、持续发展的能力越大。该指标为负值，表明企业资本受到侵蚀，大。该指标为负值，表明企业资本受到侵蚀，所有者利益受到损害，应予充分重视。所有者利益受到损害，应予充分重视。资本积累率资本积累率=本年所有者权益增长额本年所有者权益增长额年初所有者权益年初所有者权益100%92销售收入偏差率销售收入偏差率销售量偏差率销售量偏差率销售费用偏差率销售费用偏差率利润总额偏差率利润总额偏差率公公 式式偏差率偏差率=本期指标数额同预算数的差额本期指标数额同预算数的差额本期预算指标数本期预算指标数100%反映实际指标同预算的偏离反映实际指标同预算的偏离程

75、度程度评价管理层对企业运营的控评价管理层对企业运营的控制力制力评价企业对经营未来预计的评价企业对经营未来预计的准确程度准确程度控制能力指标控制能力指标利润总额偏差率是公司对经营者利润总额偏差率是公司对经营者考核指标之一考核指标之一93预算预算正向偏差正向偏差负向偏差负向偏差v偏差率绝对值越小，说明企业预算控制越好，偏差率绝对值越小，说明企业预算控制越好，这与从经营角度看待指标好与差的标准不同。这与从经营角度看待指标好与差的标准不同。比如：企业本期销售收入同预算相比增幅很比如：企业本期销售收入同预算相比增幅很大，站在经营角度看值得赞赏，但从预算能大，站在经营角度看值得赞赏，但从预算能力角度看反映

76、企业预算编制不准确，未能预力角度看反映企业预算编制不准确，未能预计到本期收入的增长因素。计到本期收入的增长因素。控制能力指标控制能力指标949596家庭成长记之趣味会计分录：家庭成长记之趣味会计分录：1、结婚时：、结婚时： 借：固定资产太太借：固定资产太太 应交税金给丈母娘的钱应交税金给丈母娘的钱 固定资产房子固定资产房子 固定资产车子固定资产车子 贷：银行存款个人小金库贷：银行存款个人小金库 长期应付款月友的礼金长期应付款月友的礼金 长期借款房贷、车贷长期借款房贷、车贷2、努力工作、努力工作 借：借： 银行存款每月工资银行存款每月工资 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-辛勤工作：功劳、苦劳、

77、疲劳辛勤工作：功劳、苦劳、疲劳 应交税金应交税金-应交个人所得税应交个人所得税 其他应交款其他应交款-各项社会保险各项社会保险973、养家糊口、养家糊口 借：生产成本借：生产成本-养老婆养老婆 长期应付款长期应付款-房贷、车贷房贷、车贷 贷：银行存款工资存款贷：银行存款工资存款 累计折旧累计折旧-房子、车子房子、车子4、生个女儿时：、生个女儿时： 借：库存商品女儿借：库存商品女儿 贷：生产成本太太贷：生产成本太太985、女儿出嫁了：、女儿出嫁了： 借：银行存款借：银行存款-男方的彩礼男方的彩礼 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-女儿女儿 应交税金应交税金-女儿嫁妆女儿嫁妆 借：主营业务成本女儿

78、借：主营业务成本女儿 贷：库存商品女儿贷：库存商品女儿6、生个儿子：、生个儿子： 借：在建工程儿子借：在建工程儿子 贷：生产成本太太贷：生产成本太太997、儿子长大成人时：、儿子长大成人时： 借：长期股权投资借：长期股权投资-儿子儿子 贷：在建工程贷：在建工程-儿子儿子8、儿子结婚、生子、儿子结婚、生子 借：长期股权投资借：长期股权投资-权益变动权益变动-儿媳妇、孙子儿媳妇、孙子 贷：资本公积贷：资本公积-其他资本公积其他资本公积-儿媳妇、孙子儿媳妇、孙子9、儿子孝敬我：、儿子孝敬我： 借：银行存款借：银行存款-常回家看看常回家看看 贷：投资收益贷：投资收益-儿子、儿媳妇儿子、儿媳妇10、总结我的一生、总结我的一生 借：我的一生借：我的一生 主营业务成本主营业务成本-女儿女儿 贷：主营业务收入贷：主营业务收入-辛苦一生辛苦一生主营业务收入主营业务收入-女儿女儿 100作业：作业： 1、所属公司的指标性数据的研究，明确相关的经营数据指标的指向性。 2、各位高管对本公司指标、数据的整理，并对公司的相关数据明确了解。 3、管理公司将对各公司完成指标进行比较分析 4、市场调查、与竞争对手优劣差异比较。 5、本公司现有客户所属行业分布、产品总量统计、占公司营运比重分析。101 祝祝 您您 成成 功！功！102