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1、企业为什么要进行内部控制评价呢？内部控制评价是指由企业董事会和管理层实施的，对企业内部控制有效性进行评价，形成评价结论，出具评价报告的过程。为规范企业内部控制评价工作，及时发现企业内部控制缺陷，提出和实施改进方案，确保内部控制有效运行。国内外一些公司财务报表舞弊事件发生后，人们逐渐认识到健全有效的内部控制对预防舞弊事件发生的至关重要。因此，企业对内部控制进行持续的评价便具有了重要的意义。一、企业的内部控制是保证企业正常经营的基础，内部控制的好坏直接关系到一个企业的经营成败。为了提高企业效益，加强管理，减少工作失误，合理的调配各种有一资源，需要我们建立现代科学合理的企业内部控制制度，企业内部控制
2、制度的建立完善与否是现代企业管理水平的标志之一。二、是为了防范风险与树立投资者信心。实施企业内部控制评价符合国际惯例，有助于揭示企业内控重大缺陷，维护投资者利益和资本市场秩序。投资者对投资行为的选择，不仅仅基于财务数据和相关信息，还要基于对公司内部控制系统设计与运行质量的分析，以判断企业的抗风险能力。企业的风险来自于两大类：一是来自于违背外部强制性规定，包括合规性、财务报告及相关信息的真实可靠、资产的安全；二是来自于内部管理系统的适应性，包括战略定位与实施手段、管理的效率与经营的效果。第一类风险的发生将使企业承担违规成本，导致企业价值下降，第二类风险的发生将直接影响企业获取现金流的能力，增加投
3、资回报的不确定性。企业建立内部控制系统就是为了防范上述风险。三、推行内部控制评价是企业加强交流沟通，促进信息对称的根本途径。可强化单位内外对内部控制制度的理解，促进各相关单位或部门之间信息的对称和透明，加强部门之间在授权、不相容职务相分离、独立业务审核、资产和记录的接近限制等具体控制环节的协作和配合，按照成本效益原则优化内部控制结构，并根据各部门沟通反馈的因管理环境或业务性质的改变情况，适时调整、完善内部控制系统，从而保证内部控制的健全有效。四、推行内部控制评价是企业改善内部控制，加强内部监督制约的有效手段。内部控制的有效执行，仅靠各部门和相关人员的自主执行是不够的，常常会因为相关部门和相关人
4、员的串通作弊或不作为而失效，因此还需要建立健全监督机制，对内部控制运行质量不断进行评估，即对内部控制设计、运行及修整活动进行评价。通过审查和评价内部控制的健全性和有效性，评价相关部门和人员执行内部控制制度的情况，监督其充分、有效地执行内部控制制度。如何进行内部控制设置、执行和评价的有效互动企业内部控制的设置、执行和评价是密切相关的整体，它们相互促进、相互制约。内部控制的设置是整个内部控制的基础，执行是企业内控的主体部分，内控评价是最后一步，是企业内控的保障。内控制度设置的好，会促进企业内部人员的重视程度和执行评价过程。执行过程会在某种程度上发现内控设置的一些可行性比较差的环节，进而对内控设置进
5、行修改。通过评价，对内控设置和执行中宏观上存在的问题和不足进行改进。1内部控制设置企业会计内控是现代企业制度管理的一项重要制度，建立规范有效的内控操作制度,对于保护企业资产的安全、完整，提高会计记录的正确性和可靠性，保障财经法纪的贯彻执行，确保单位内控制度的执行具有十分重要的意义。1.设1计切实可行的内部会计控制体系，是内控制度得以执行的基础从技术上对企业经营活动行为及会计行为制定详细的规定，包括设立独立的内部会计控制监评机构和会计监督机构，执行更严厉的内部会计控制，更及时的年报披露，强制的注册会计师轮换，等等，是内部控制执行的基础和依据。企业经营管理是一个复杂的系统工程，只有建立了切实可行的
6、内部控制体系和规定，企业内部的业务人员和内控相关人员才有规可依，评价时也才有了判断的标准和改进的方向。1.完2善内控设置，提高内控执行和评价意识企业管理者必须充分认识内部会计控制对企业经营管理的关键作用，带头严格执行，否则就是管理者的失职。内部控制既是对企业的人、财、物进行有效控制、管理和使用的关键，又是企业执行有效经济活动责、权、利明确划分的制度保障，涉及企业所有的经营活动和每一个经营环节，这就要求企业高层管理者思想上重视内部会计控制，行动上带头严格执行内控制度，把自觉遵守、严格遵守企业内控制度作为提高企业质量的重要任务来抓，作为事关企业长远发展的重要任务来抓，作为影响企业全局工作的重要任务
7、来抓。让全体员工了解他们的职责是什么，他们的绩效是如何评价和考核的，以及评价过程中的绩效标准是什么，才能从根本上使全体员工从思想上、行动上产生严格遵守内部控制的自我控制意识。提高企业管理者对内部会计控制的认识水平，将内部会计控制置于企业的战略高度，变“要我控制”为“我要控制”，从而达到内部控制执行和评价的最佳效果。2内部制度执行内控制度基本制度设置对企业来说还是一个纲要，还不完善。企业的任务是，要在内控制度执行的过程中，结合公司的实际，制定具体的作业流程和岗位职责。只有各项具体的流程和岗位职责都出来后，企业的内控制度才算完善。到那时，企业管理才能称作真正的科学管理。内1部制度的执行，让设置不再
8、是“纸上谈兵”俗语说得好：“没有规矩，不成方圆。”在一个企业里，制度胜于一切。成功的企业只有制定相关的适应公司发展的规章制度，用制度来规范公司的管理，规范、约束员工的行为，使公司全体员工在工作和生活中有章可循、有章可依。不过，建立制度只是第一步，重要的是将制度执行落实到位，发挥其效能。没有制度是可怕的，有了制度不执行落实，也同样是可怕的。我们需要好的制度，更需要扎扎实实地去执行落实。执行落实是制度管理的最关键环节。无论多么好的制度，如果不能得到有效地执行落实，就变成了一纸空文。2.内2部制度的执行，保证财务报告及相关信息真实完整内控制度对财务报告的编制进行了专门规定，同时，通过对各项具体业务流
9、程和手续的规范，保证了各项业务的原始记录和凭证的合理制作和传递，这是正确开展会计核算的基础，也是正确编制财务报告的基础。失真和片面的信息必然导致错误和片面的决策。而内部制度的执行对信息的正确性提供了保证。企业财务报告不仅影响企业管理层的决策，而且，也是投资者、债权人、供应商、客户、员工等各方面对企业进行正确评价的重要依据。一个讲求诚信，注重社会责任的企业，必须高度重视财务报告及相关信息的真实性和完整性。2.内3部制度的执行，内部评价的手段常言道“实践出真知”，实践是检验理论的唯一途径。而内部制度的执行是对内部设置的评价手段之一。当无法执行或无法有效地执行时，我们应当反思：是否内部制度设计的可操
10、作性太差还是制度体系不完备。应该及时有效的调整制度和人员配备。3内部会计控制评价体系我们认为内控评价工作就如同医生诊断，通过每一次的诊断，发现病情对症下药不断改善其诊断对象的健康状况。所以我们坚信内控评价对完善企业管理，防范经营风险有积极的作用，也是一种关口前移的重要手段。企业内部控制评价的步骤内部控制的评价，主要包括内部控制设计的有效性和运行的有效性两个方面。3.内1控设置有效性：3.1、.开1展内控整改工作促进了内部控制制度的进一步完善。通过应用内部控制评价体系开展内部控制评价，及时发现内部控制制度和程序中存在的不足，为完善内部控制制度、优化控制程序明确了目标与方向，提高了内部控制建设的效
11、率和效益。评价结果要能反映企业内部控制的实际状况和水平，并及时揭示内部控制存在的薄弱环节，从而明确改进完善的方向。3.1、.科2学制定控制标准，完善内部评价体系。通过评价，一方面对控制缺陷进行原因分析，对目前的控制标准进行考量，重新确定科学合理的管理控制标准；同时也对评价体系进行分析，评价是否符企业管理要求、指标是否合理、整改是否可行。如预算管理中的弹性预算指标、营销管理中的结算独立指标、工程管理中的决策有效性指标等是否适用管理状况。同时，评价指标是否全面覆盖经营管理的每一个控制环节，特别是一些重要控制节点，发现问题，立即进行补充和修正，通过完善评价体系，促进企业发展。3.内2控执行有效性3.
12、2落.实1整改责任及措施到位，确保评价成果运用。为了将评价成果得到充分运用，制定的措施落实到位，对整改责任的分解工作就显得尤为重要，特别是部分管理环节和流程涉及到多个部门的时候。评价工作小组应在前阶段发现问题的基础上，针对问题分析其产生原因，确定存在的薄弱环节和流程，再查找出对应的职能管理部门，科学合理的制定出整改措施和步骤，做到责任落实到位，措施有效可行，步骤规范有序。同时，企业员工是内控建设的主体，但仅仅依靠员工的自觉性来提升企业的内部控制管理水平是不够的，适当的检查监管将在加强内控建设方面发挥着重要作用。通过建立统一规范的内部控制评价标准，对企业内控体系建设、实施和运行结果进行调查、测试
13、、分析和评估，形成本企业的内部控制建设及执行情况评价报告，并且为改进内部控制提供有价值的整改措施和管理建议，通过奖优惩劣，切实推动企业加强内控建设，提升内控管理水平。风险是客观存在的，任何经济组织，不论其规模、结构、性质或产业如何，其运营及组织内的不同层级都会面临来自内部或外部的不同风险。风险影响着每个经济单位的生存能力和竞争能力，也影响着它们的产品、服务及员工的整体品质。所以管理者必须思考和建立有效的风险防范机制，使风险得到有效控制。3.评3价体制完善3.3建.立1评价常态机制，适应变化经营环境。随着企业国际化进程的进一步深入，企业经营环境也在不断变化，要适应变化的经营环境，要达到现代企业的发展目标，就必须建立自我监督和自我完善的机制。评价工作正是企业“自我追求，自我完善”的过程，但不能当作某种静态的东西，如制度文件、技术模型等，也不是单独或额外的活动，如检查评估等，最有效的做法是将评价工作置于企业日常管理过程中，作为一种常规运行的机制来建设，并常设相应的组织机构，明确其工作职责。通过日常的评价工作，逐步形成一套完善的内控评价常态管理机制，涵盖现场评价、结果考核、后续整改等全过程，以制度和办法的形式固化下来，不断的改进控制环节，提升企业管理水平。
