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1、上海市经济鉴证类市场中介诚信评价指标说明本指标体系首先依照形成经济鉴证类市场中介信用的各项因素予以评分，再按照总分数评级。一般情况下，对企业资信状况的评价是以财务数据为主，也就是定量分析为主，但考虑到经济鉴证类中介机构主要是受政府部门、司法机关的委托，利用专业知识和专门技术对自然人或法人的有关经济活动及相关资料进行鉴证，并发表具有证明效力的市场服务中介机构，鉴于该行业的特点，确定了经济鉴证类行业是发生道德风险（诚信风险）较为显著的行业，其知识、特点、行为更具有可隐藏性。因此，在本指标体系中，建议将财务要素的权重予以一定程度的降低，而着重从执业能力、道德风险、内控制度、收入水平、业务流程等方面出
2、发进行客观、实际的评价。我们将整体的诚信评级体系划分为行业监管、合规性与独立性、行业地位及竞争性、人力资源状况、业务持续能力、诚信记录等六大部分，以下对其各项指标加以简略阐述：一、行业监管1、行业体制及行业资质 行业体制经济鉴证类中介机构于2000年起，根据国务院相关精神开始进行清理整顿，清理整顿的其中一项任务就是依据市场规则进行脱钩改制，即中介机构与所挂靠的政府部门在“财务、人员、业务、名称”上脱钩，改制成独立的市场主体，以确保中介机构的独立、客观与公正。我们在此可以顺带考察以下内容：1) 彻底脱钩后的市场独立个体，更具有公正、公开、公平的业务特性，但也同时隐藏着为追求经营效益而降低守信要求
3、的可能。2) 脱钩不彻底的中介机构，行业范围内缺乏在业务上的公平竞争性，究竟是强是弱，对其守信能力的认定有待调研考证。3) 政府指定提供专项服务的中介机构或者是行业主管部门的事业单位所从事的营利性中介业务，具有一定的行政垄断性，相对于此类行政依附的机构而言，应当具有更加可靠的守信能力。 行业执业资质的级别执业资质级别愈高的中介机构，其对应的总体执业能力及水平愈高，相应存在的虚假信息可能程度愈小。 有效的区域资质效应及出具证明的有效期限一般而言，覆盖区域范围愈广的资质证明能力，从很大程度上考虑，亦可视作对其执业能力、水平以及所出具证明公正性的肯定。对于出具证明的有效期限的考察，我们认为，不同的行
4、业有其不同特点所在，具体视调研情况而定。2、行业监管状况行业监管力度如何是对其内控制度完备性和业务流程合理谨慎性的制度保障，也是对行业诚信风险控制的保障。3、行业协会对其的影响在当前市场经济秩序不规范的情况下，行业协会作为业内自发形成的个体，起着对中介诚信执业的监督与保证作用。二、合规性与独立性此处我们主要考察中介机构业务操作的合规性与独立性，考虑到该行业是发生道德风险（诚信风险）较为显著的行业，其知识、特点、行为更具有可隐藏性，因此中介机构的业务开展只有基于合理合规的基础上，方能显示其公正、公平、公开的特性。而此处对其业务独立性的考察也出于对其业务风险的防范思考。1、 业务品种独立性中介机构
5、的业务品种繁多，其各个业务品种之间存在着一定的关联性，此处我们需要考察的是不同业务品种之间是否存在着互相制约的现象，其中可以具体联系其对应客户发生对象的基本情况来看，以会计师事务所为例，若为同一家企业既做审计业务，又提供财务咨询，则难以凸显其机构本身的公正性。2、 业务开展独立性主营业务是否依附上级主管单位意向，是否具有客观公正的评价力度。3、 业务操作规范性 业务流程规范性通过对企业业务流程的了解，整体上形成对其各个业务环节所存在的风险度的认知，对隐藏的如操作、人员等方面的风险进行客观评价。 档案管理及保密制度考察企业在项目档案管理方面是否具有合理完善的制度建设，作为中介机构而言，在承担客观
6、公正的评价职能基础上，其对客户的相关资料、财务数据、经营行为等方面的保密制度是否完善、保密措施是否到位也应当列入我们的评价范围。4、 收费标准具体业务收费情况是否有规范合理的统一标准或业内标准，亦或是具有一定程度上的随意性，对我们评判中介机构的整体诚信机制提供一定的导向作用。三、行业地位及竞争性1、行业地位程度通过考察其主营业务来源、业务资质的覆盖程度、业务市场份额及区域分布范围等方面信息来判断其行业地位。2、行业内竞争力结合上述关于“行业体制”考察内容的阐述，考察公司业务的来源范围，是否具有行政垄断性因素，是否完全市场化经营，在此基础上，对业务产品优势进行考察，侧面反映其执业能力及水平的高低
7、程度，结合对其行业地位的考察，以此进行判断。3、社会公信力中介机构的公信力高低程度决定了其未来的持续发展可能，也是市场认可的保障。4、经营时期一般可以认为，在摒除行政因素干扰情况下来考虑，中介机构从业时期愈长，其被市场认可的程度愈高，相应的执业能力也愈强。四、人力资源状况1、公司治理情况 法人治理结构通过了解高管人员在股东方兼职比率、董事长和总经理兼职状况、高管人员任命情况、公司管理层是否被相关监管机构处罚、经理层履行职责的水平、重大决策的执行程度等方面内容，来考察其法人治理结构是否合理。 人员机构独立性主要考察管理人员是否存在违规兼职、是否与股东单位存在两块牌子一套班子情况、有无由股东单位相
8、关机构代办业务情况、有无代办股东单位业务情况等。 项目管理制度情况1) 项目管理制度建设情况2) 项目管理制度执行情况3) 合同履约情况4) 对项目及执业人员的风险控制 财务独立性1) 财务部门人员独立工作情况2) 财务部门业务是否受控股单位审批 财务内控行为1) 是否制定财务内控制度2) 财务内控制度是否完善 是否具有执业人员培训计划企业是否制定了合理的人员培训计划间接反映了其提升执业水平的主观意愿。2、人员素质情况 管理层素质管理层素质的具体体现，需要根据其历年来的工作业绩等方面来证明，而高管人员中学历结构层次以及具有的专业技术职称的比例构成也是其侧面反映。 中层领导干部素质作为具体承担从
9、业职能的中间层领导干部而言，同样需要根据其工作业绩、业务能力、学历结构层次以及专业技术职称等方面来反映 职工素质具体考察具有执业资格的公司人员的学历结构层次、技术职称、业务能力水平，以及是否曾有过在业务操作方面的不良记录。3、人员工作业绩对各个层次人员的工作业绩进行考察。4、相关执业人员处罚记录机构内部的执业人员是否受过相关处罚？考察其整体执业风险控制的能力。五、业务持续能力1、资本金规模考察中介机构的资本金规模，一般而言，资本金规模越大，其整体的营运规模及从业能力越强。2、现金存量规模通过对存量现金规模的考察，侧面反映其主营收现能力，并对其资金营运进行考察，是否存在频繁的资金拆借行为。3、人
10、均收入薪酬制度是否合理？通过考察企业的薪酬制度来了解其从业人员是否在执业过程中存在主观意愿等道德风险的可能。4、业务产品品种关联性中介机构的各个业务品种之间存在着一定的关联性，此处我们需要考察的是不同业务品种之间是否存在着互相制约的现象。5、风险准备金计提情况通过了解中介机构关于风险准备金的计提情况来考察其主观上抵御营运风险大小的程度。6、业务增长率通过对其业务增长率的考察来了解其营运持续能力。7、营运能力及效益考察 经营状况表现1) 应收帐款增减幅度与销售收入增减幅度的比率2) 主营业务利润增减幅度和主营业务收入增减幅度的比例 获利能力表现1) 非经营性利润占利润总额的比例2) 八项计提等会
11、计估计有无重大差错或变化8、发展前景 宏观经济政策影响程度及其趋势考察经济周期、产业及相关宏观经济政策与经济环境，法律环境。 行业发展预期考察政府监管或支持态度、力度及措施与手段以及行业的竞争状况，企业在行业中的竞争地位等。 抗风险能力主要针对经营风险的防范与控制机制进行考察。六、诚信记录及相关的奖惩情况：此处我们主要考察中介机构的社会信用记录：包括银行信用等级、贷款情况及欠贷欠息情况；会计信息质量情况；工商注册信息及动态信息；历史诉讼事件及结果、目前在诉讼事件、纳税情况等。 银行资金往来结算情况通过银行对企业的评价来获得企业的信用记录和信用状况；通过了解企业的贷款数量和时间，以及是否出现欠贷
12、欠息事实来分析企业信贷信用记录，并且对其银行资金往来结算情况进行了解。 工商注册信息及动态信息通过工商管理部门提供的信息了解企业工商登记及年检情况；考察企业工商登记信息是否正常，是否存在股权变更或者股权被冻结等情况；了解企业主要负责人的基本信息及动态信息；了解企业股东的基本信息及动态信息； 涉及的诉讼事件记录通过对企业历史诉讼记录的了解,分析企业在合法经营、履行合同，保障职工权益等方面的意愿和能力。了解企业面对的诉讼事件及判断对企业可能产生的影响，以确定企业的涉诉风险程度。 纳税信息通过了解企业合法纳税、合法经营的信息以分析企业的纳税信用情况和经营信用情况。 行业主管部门对其的奖励及惩罚曾受到过的奖励情况系对其客观、公正的执业能力及水平的肯定。惩罚方面可划分为“没有、责令整改、通报批评、公开谴责、立案稽查”等五种情况来加以评分。 是否受到过工商行政部门或税务部门的相关奖励及处罚根据其相关奖惩的历史记录，以期对我们在评价企业经营行为时给予参照。 主营业务项目是否出现重大纰漏或由此而引发的不良社会及业内反应通过了解该项记录以确定企业在项目质量控制方面的情况，了解企业是否存在有违行业道德风险，缺乏公正、公平、公开原则等方面的信用记录。1
