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1、项目账务处理办法中国恩菲工程技术有限公司项目账务处理办法第一条 为了规范中国恩菲工程技术有限公司，以下简称公司，项目会计核算 真实、完整地提供会计信息，依据中国冶金科工集团公司会计制度特制定本 办法。第二条 项目会计核算是项目财务管理的基础项目会计核算必须执行公司统 一的程序方法和标准的报表格式。第三条 本办法适用于公司工程项目，含BOT项目，和研发项目的账务处理。第四条 项目财务编号公司以项目，可以含多个合同，为主体作为财务管理的最小单位。在财务账套中 建立项目档案时项目的财务编号应与项目管理部发布的工程项目代号保持一致性 和唯一性。当项目管理部发布的同一工程项目代号下出现两个以上主合同时
2、共用一个项目财务代号并据此进行原则上在财务帐套中多个合同仍要 统一的项目财务核算但财务经理需另行建立以合同为主体的合同台账以示区 分。NC系统中涉及会计科目设臵、客户及供应商档案设臵、部门档案设臵、项目财 务编号档案设臵的权限分配由不同的财务人员执行。第五条工程项目，含BOT项目，的合同包括服务类合同,E、TC、TS，、设备供货 类合同,P,和建造合同,EC、C,。在进行工程项目，含BOT项目，账务处理时应依据 其合同性质不同采用相应的记账方法和程序。第六条服务类合同,E、TC、TS，记账方法和程序服务类合同应依据中国冶金科工集团公司会计制度的规定进行会计确认、计量和相关信息的披露财务经理应根
3、据合同节点确定项目累计完工进度同时还 要对比项目管理部提供的项目完工百分比进度核对无误后填写普华永道会计师事 务所的服务合同表格表格的审核公式正确后结转项目收入和成本。,一,预收设计费、咨询费时:借:银行存款/现金/应收票据贷:预收账款,二,按节点结转设计、咨询、服务类收入时:借:预收账款/应收账款 贷:主营业务收入设计收入1四技收入 ,三,设计、咨询、服务类付款时:借:预付账款贷:银行存款/现金/应收票据等 ,四,结转设计、咨询、服务类成本时: 借:主营业务成本设计成本四技成本贷:预付账款/应付账款等第七条设备供货类合同,p，记账方法和程序，一,预收设备供货款时：借:银行存款/现金/应收票据
4、贷：预收账款设备,二,国内销售按增值税发票开具时点结转收入时：借：预收账款/应收账款 贷：主营业务收入国内销售销售,已开具增值税专用发票 时,或主营业务收入国内销售进度销售,未开具增值税专用发 票时,应交税费应交增值税销项税 ,三,设备采购付款时: 借:预付账款设备贷:银行存款 借:库存商品 应交税费应交增值税进项税 贷:银行存款/现金/预付账款/应付账款 ,四,结转成本时: 借:主营业务成本国内销售贷:库存商品第八条 国外销售涉及增值税出口退税的记账程序和方法,一,预收设备供货款时: 借:银行存款/现金/应收票据 贷:预收账款设备 ,二,收到国内采购设备,或材料,的增值税进项税发票时: 借:
5、库存商品2应交税费应交增值税进项税 贷:银行存款/现金/预付账款/应付账款 ,三,出口报关销售时: 借:预收账款/应收账款设备 贷:主营业务收入国外销售 同时结转出口商品成本: 借:主营业务成本国外销售贷:库存商品,四,申报出口退税时: 借:其他应收款出口退税 ,按规定可退回的税款, 贷:应交税费应交增值税出口退税 借:主营业务成本国外销售 ,计入进项税的金额与退税额 之差,贷:应交税费应交增值税进项税额转出 ,五,收到增值税出口退税款时:借:银行存款贷:其他应收款出口退税 ,六,已出口但不能办理出口退税时:,视同内销, 借:现金/银行存款/应收账款/预收账款 贷:主营业务收入国外销售应交税费
6、应交增值税销项税第九条 建造合同,EC、C,记账方法和程序建造合同,EC、C,依据企业会计准则第15号一一建造合同、中国冶金科 工集团公司会计制度的规定进行会计确认、计量和相关信息的披露。涉及建造合 同收入和成本的均先通过应收账款和应付账款等往来科目反应交易的全貌。财务经理应根据累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定项目累 计完工进度同时还要对比项目管理部提供的项目完工百分比进度核对无误后填 写普华永道会计师事务所的建造合同表格表格的审核公式正确后结转项目成本和 收入。,一,收到业主支付的工程预付款时:借:银行存款贷:预收账款,二,登记实际发生的合同成本时: 借:工程施工合同成本 贷
7、:应付账款 借:应付账款贷:原材料、应付职工薪酬等 ,三,登记已结算的合同价款时: 借:应收账款,金额按完工进度确认,贷:工程结算同时冲回项目开始时收到的工程预付款：借:预收账款贷：应收账款,四,登记实际收到的合同价款时：借：银行存款贷：应收账款,五,确认计量当年的收入和费用并登记入账时： 借：工程施工合同毛利主营业务成本贷：主营业务收入,六,将未完成工程将发生的预计损失确认为当期费用时：借：资产减值损失贷：存货跌价准备,七,项目全部完工时的账务处理借：存货跌价准备贷:主营业务成本借:工程结算贷:工程施工合同成本合同毛利结算工程的收入及成本时凭证后应附有业主与公司或公司与分包商对工程进度的结算
8、确认单据,包括项目管理部提供的现场签证单、合 同约定依据和其他相关证据等,时间以每季度确认一次为宜。第十条 工程项目日常费用的归集 借:劳务成本/固定资产/无形资产 贷:银行存款/现金4第十一条 工程项目日常核算的注意事项,一,涉及损益类科目的如为账务处理错误应在同方向红字冲回。 ,二,往来类科目,应收账款、预收账款、应付账款、预付账款、其他应收款、 其他应付款,如为账务处理错误应在同方向红字冲回,如为结转则在原入账科 目的相反方向冲回。第十二条BOT项目记账方法和程序的特别说明BOT项目是工程项目的一种其特点是项目业主为公司的下属全资或控股子公 司。在进行BOT项目账务处理时应依据公司与BO
9、T项目公司，即业主，签订的工程 合同性质严格按照上述第六条至第十一条规定的记账程序和方法执行。BOT项目 公司对相应在建工程的账务处理不在本规定之列。第十三条 研发项目的记账方法和程序研发项目依据企业会计准则第6号无形资产、企业会计准则第16 号政府补助以及中国冶金科工集团公司会计制度的规定进行会计确认 计量和相关信息的披露。研发费用支出时: ,一,借:研发支出费用化支出资本化支出 贷:银行存款/现金/应付职工薪酬 借:管理费用研发费用 贷:研发支出费用化支出 借:固定资产/无形资产 贷:研发支出资本化支出,二,取得国拨经费或其他研发投入时:,1,与资产相关时或与收益相关且用于补偿以后期间的相关费用时： 借:银行存款贷：递延收益 借：递延收益,在相关资产使用寿命内平均分配或在确认相关费用时, 贷：营业外收入,2,与收益相关且用于补偿已发生的相关费用时：借：银行存款贷：营业外收入,三,国拨经费需要返还时：借：递延收益/营业外收入5贷：银行存款第十四条 本规定由公司财务部负责解释并修订。第十五条 本规定自发布之日起生效并实施。6
