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1、通货膨胀对企业财务影响和应对策略的研究摘要改革开放以来，通货膨胀日益成为百姓关注的热门话题，对中国社会经济生活 产生了重大影响。企业财务管理是对企业资金运行的有效管理，随着通货膨胀对资 金市场的影响，也同样影响了企业的财务管理。本文分析了通货膨胀对我国企业资 金需求量与供应量、资产的购买力、生产能力三方面的影响，并对在通货膨胀环境 下现金管理、存货管理、应收账款管理等方面提出建议。通货膨胀是价格持续上升的过程，或等价于货币价值持续下降的过程。通货膨 胀是货币经济中的一个非常重要的问题，它涉及到一国的经济稳定以及社会稳定我国上半年居民消费价格指数(CPI)同比上涨7.9%,曾有人预计，我国200
2、8年 通货膨胀率将达到 7.2%，我国企业已经切实体会到通货膨胀对生产经营的影响。在 通货膨胀时期物价不断上涨，给企业的财务管理带来巨大挑战。在通货膨胀环境下 企业财务管理的好坏将直接影响到企业的生存与发展。中国经济发展现象表明中国 目前正处于温和的通货膨胀，中小企业面临着多重考验，成本的上升、信贷规模受 限、“双率”的波动及其他风险的存在导致中小企业不得不另觅出路。中小企业可以 通过改变经营方向、融资方式、投资组合、兼并收购及加强对员工的培训来提高企 业自身竞争力，从而在通货膨胀中另有一番作为。对于中小企业而言，通货膨胀只 能适应而不能避免，因此，在通货膨胀这一大背景下，中小企业应保持乐观的
3、心态 努力从这次机会中实现成功转身。通货膨胀通过影响企业财务会计信息质量和会计报表质量直接干扰了对企业经 济活动的正确判断。结合通货膨胀对企业会计影响的实际情况，在坚持历史成本的 原则下采用通货膨胀会计模式可以恢复会计信息真实性、客观性和有效性，正确评 价通货膨胀下企业财务状况和经营效果。本文主要从我国当前国内的经济情况来分 析通货膨胀对企业管理的影响，列举出通货膨胀对财务信息的歪曲形式，并提出相 应的解决方法，以给我国企业提供一定的参考。关键词 通货膨胀 财务管理 发展对策 中小企业目录序言5一、通货膨胀的概述6（一）通货膨胀的意义6（二）中国存在温和的通货膨胀6二、通货膨胀对会计信息的质量
4、影响6三、通货膨胀对会计报表的影响7（一）通货膨胀对资产负债表的影响7（二）通货膨胀对利润表的影响7四、通货膨胀对中小企业的影响8（一） 成本上涨，中小企业利润空间变窄8（二） 银行信贷受阻，中小企业面临资金供给不足问题8（三）受国内国外双重制约，中小企业产品销售停滞9（四）其他风险导致中小企业陷入困境9五、通货膨胀对财务管理的影响分析9（一） 资金需求量增加，资金的供应量反而减少9（二） 企业的再生产能力受到损害9六、通货膨胀下，财务管理应采取的相关对策10（一） 企业强调收入实现的原则10（二） 改变中小企业经营策略和方向，提高中小企业盈利能力10（三）放开汇率，使经济更具有适应市场变化的
5、调节能力10（四）现金管理的对策11（五）投资管理的对策11（六）减少税赋的对策11（七）提取物价变动准备金12（八）建立财务预警系统，加强员工培训12（九）抓住契机，参与企业并购和重组12七、结论12参考文献13序言随着我国加入世界贸易组织和商品经济的不断成熟，通货膨胀必不可免，对我 国国民经济产生很大影响，同时也对我国会计核算和提供真实会计信息带来影响。 如何消除通货膨胀对会计核算的影响，真实地反映企业的财务状况和经营成果，已 成为会计领域的主要课题。于是，许多国家的会计职业界开始研究通货膨胀会计。虽然通货膨胀本身不是一个问题，但是由于不同的经济环境给会计核算会计管 理带来一系列问题。所以
6、通货膨胀对企业财务会计影响所导致的根据财务会计数据 判断企业经济活动失去，突出了探讨应对通货膨胀下企业财务会计对策选择问题的 必要性。通货膨胀对企业财务影响和应对策略的研究一、通货膨胀的概述在一系列刺激计划的推动下，中国经济发展势头良好，但与此同时，中国经济也面临着通货膨 胀的压力。中小企业作为市场经济中相当重要的主体，其发展受到多方面的阻碍，因此，中小企业 必须调整发展方向，以更好的适应新的经济大环境。（一）通货膨胀的意义通货膨胀是指一个经济体在一段时间内货币数量增速大于实物数量增速，普遍物价水平上涨， 于是单位货币的购买力下降。在经济学上，通货膨胀意指整体物价水平持续性上升。一般性通货膨胀
7、为货币贬值或购买力下 降，而货币贬值为两经济体间之币值相对性降低。后者用于形容全国性的币值，而前者用于形容国 际市场上的附加价值。两者之相关性为经济学上的争议之一。（二）中国存在温和的通货膨胀当今，全球经济环境复杂，中国作为新兴市场国家的代表，其经济发展可以说是相对比较健康 和平稳的。但是，由于全球一体化的不断推进，中国很难在如此恶劣的大背景下独善其身。中央政 府推行的 4万亿刺激计划，亿方面为保持经济的增长提供了基础，但另一方面也为通货膨胀的形成 埋下了伏笔。对于中国是否存在通货膨胀，各专家学者意见不一，主要有三方面的观点：第一，中国存在通 货膨胀的压力。花旗环球金融亚洲中国研究主管沈明高表
8、示，由于发达国家仍然维持宽松的货币政 策，会有更多的国际游资流入新兴市场，中国的通货膨胀压力会越来越高。第二，中国不存在通货 膨胀。国家统计局新闻发言人、国民综合统计司司长李晓超认为，由于外需仍然不足、经济回升的 势头仍然不稳固，中国仍面临着内需结构调整这一任务，因此，当前国民经济正处于企稳回升的关 键时期，就现实而言，中国经济处于平稳发展，不存在通货膨胀。第三，中国面临通货紧缩的风险。 摩根大通中国区董事总经理、研究部主管及首席经济师龚方雄认为，虽然中国推出一系列的刺激计 划，但是导致全球经济下滑的真正原因债务并没有得到根本性的改变，只是从个人转移到 政府身上，中国不应过分夸大通货膨胀，而应
9、警惕通货紧缩的风险。二、通货膨胀对会计信息的质量影响在现行会计准则中，历史成本在一定程度上保证了会计信息的客观性和可核实性。在通货膨胀 情况下，通货膨胀对会计信息质量的影响集中体现在折旧、存货、贷款等会计要素上。对折旧信息质量影响，按现行会计惯例，企业折旧信息的计提是以固定资产的购买成本为基数， 在通货膨胀期间，企业计提的折旧费用不足以承担购置企业已损耗的资产。由于折旧费用的低估， 直接导致企业财务报表中收益的高估和因此而产生的高税赋。对存货信息质量影响，按会计惯例，存货的计价方法通常采用先进先出、后进先出和加权平均 法。在通货膨胀期间，企业的报告收益与税务负担取决于存货的计价方法。采用的存货
10、计价方法不 同，企业在报告期的收益和税赋也不相同，采取后进先出法，得出的收益数据虽较为正确，但由于 采用较早购货成本进行计量并反映在资产负债表上，采用先进先出法，虽高估了收益，但其资产负 债表中的存货价值与实际情况差异较小；加权平均法的采用，使损益表和资产负债表均得不到准确 计量。对贷款利息费用信息质量影响，在通货膨胀期间，由于预见货币在未来将要贬值，所以对利息 的索取内含了本金的贬值部分，而这部分是不应作为利息费用来处理的。但现在会计准则无视这点， 一律要求作为利息费用来处理，从而导致利息费用的高估，增加了当期的财务费用，降低了企业的 创利能力，结果是资产负债表的负债被低估，造成会计信息质量
11、受损、信息失真。对销售收入信息质量影响，在通货膨胀期间，企业在生产上不作任何努力，不增加任何产量， 往往就会因物价上涨而引发企业销售收入纵向比较指标的增幅大于正常生产经营期间。反映在会计 报表中，是当期的销售收入增长幅度大于历史水平，从而导致会计信息使用者乐观地估计行业的发 展前景。三、通货膨胀对会计报表的影响通货膨胀对会计报表的影响可以通过资产负债表和利润表两方面来考察。（一）通货膨胀对资产负债表的影响通常情况下的资产负债表中资产分为流动资产和长期资产，负债又分为流动负债和长期负债。 为了解通货膨胀对资产负债表的影响，现将资产负债表项目分为货币性项目和非货币性项目两个部 分。所谓货币性项目，
12、是指在物价变动情况下其金额依据合同而固定，或以货币直接反应，不因物 价变动而发生金额变动的项目。货币性项目可分为货币性资产和货币性负债。货币性资产主要有货 币资金、应收票据、应收账款及其他债券。货币性负债则包括应付票据、应付账款、应付工资、应 付利息、应交税金、应付利润、应付债券及其他用货币偿清的负债等。所谓非货币性项目，是指其 金额并不是固定不变的，而是随着物价变动而发生变化的项目。当物价上涨时，非货币性项目提高， 当物价下跌时，非货币性项目金额降低。非货币性项目主要有存货、厂房、设备等固定资产以及所 有者权益等。货币性项目的特点之一是其金额的固定不变，物价上涨并不改变它的账面价值，但通货膨
13、胀时 期会影响其购买力损益；当物价上涨时，持有货币性负债会给企业带来购买力收益；当物价下跌时，持有货币 性资产会给企业带来购买力收益，而持有货币性负债则会使企业遭受购买力损失。因此，如果不考 虑通货膨胀因素，就对不同会计期末的货币性项目直接进行比较，容易误导出错误判断，从而影响 企业正确决策。在通货膨胀时期，企业持有货币性负债将会获得购买力的好处。这是因为企业在以具有较高的 单位购买力的货币价值入账后，将按账面上的等值但实际购买力下降的价值偿还债务。在这个过程 中，企业即获得了因货币购买力下降而带来的实际利益在通货膨胀时期，非货币性项目金额应按一般物价水平变动的幅度加以调整。例如，假定某企 业
14、年初持有存货 1000 元，一般物价指数由年初的 100 上升为年末的 180 ，则年末存货金额应调整为 18000 。由于 物价水平变动，以历史成本原则记入会计系统的有关价值已与变化了的价格水平出现了较大差异。 由于企业的非货币性资产形态各异，特定项目的价格波动水平不一，这就使得对历史成本确认的账 目价值进行分析所得出的结论与企业当前的实际价值有较大的差异：非货币性项目中的账目价值严 重低于其现行市价。据此所做出的决策也会带来较大的盲目性。可见，按照历史原则计价的货币性项目期末金额是以期末购买力水平表示的，而非货币性项目 的期末金额是以取得时的货币购买力水平表示的，这就使得按照不同时点的货币
15、购买力水平表现出 的各项目的数字之间的简单相加失去了真实的意义。（二）通货膨胀对利润表的影响利润表是反映企业一定时期经营成果的会计报表。传统的财务会计按照配比原则来确定企业的 经营成果。配比原则要求收入与其相关的成本、费用相互配比，它是以历史成本原则为前提的。在 通话膨胀发生时，两者配比的结果将是低估成本、费用，造成利润高估，盈亏不实。第一、成本补偿补足在传统会计模式下，企业的固定资产、存货等都按构建时的实际成本入账，并按此余额进行折旧、摊销以确 定实存价值：企业的净收益是以按现行价值计价的经营收入与按历史成本计价的成本费用进行配比 以后确定的。在通货膨胀形势下，历史成本低于实际价值，原材料等
16、存货按历史成本计价低于现行 成本，造成成本费用计算偏小，这就使得重置固定资产的开支因物价上涨而增大，按历史成本计算 的补偿价值不足以补偿生产要素的消耗，无法维持企业的简单再生产，使生产资金在物价上涨时处 于萎缩状态。第二、利润计量不实 企业利润表所反映的是企业在一定会计期间的全部收入和成本费用及其相抵后的经营成果。在 资产按历史成 本计价的情况下，各期间费用则按已耗用资产的历史成本进行确定。而在通货膨胀情况下传统财务 会计的利润表中的收入是本期的现时收入，而与其相配比的费用成本中所耗用的资产有相当部分是 在前期购买按历史成本计价的，因而，配比后所确定的收益是所耗资产未按现时价格获得的高估数 额，出现低估成本、虚增利润的
