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1、中级财务会计（二）形成性考核册答案作业1习题一二、资料A公司为一般纳税人，存货按实际成本核算，经营货适用增值税税率17%、适用消费税税率10%,转让无形资产的营业税为5%。2009年5月发生如下经济业务：三、要求对上述经济业务编制会计分录。1. 向B公司采购甲材料，增值税专用发票上注明价款900000元、增值税153000元，另有运费2000元。发票账单已经到达，材料已经验收入库，货款及运费以银行存款支付。借：原材料901860应交税费应交增值税（进项税额）153140贷：银行存款10550002. 销售乙产品5000件，单位售价200元，单位成本150元；该产品需同时交纳增值税与消费税。产品
2、已经发出，货款已委托银行收取，相关手续办理完毕。借：银行存款1270000贷：主营业务收入1000000应交税费应交增值税（销项税额）170000应交消费税100000贷：库存商品7500003. 转让一项专利的所有权，收入15000元已存入银行。该项专利的账面余值为80000元、累计摊销75000元。借：银行存款15000累计摊销75000贷：无形资产80000营业外收入10000借：营业外支出750贷：应交税费应交营业税7504. 收购农产品一批，实际支付款80000元。我国增值税实施条例规定收购农产品按买价和13%的扣除率计算进项税额。农产品已验收入库。借：原材料69600应交税费应交增
3、值税（进项税额）10400贷：银行存款800005. 委托D公司加工一批原材料，发出材料成本为100000元。加工费用25000元。加工过程中发生的增值税4250元、消费税2500元，由受托单位代收代交。材料加工完毕并验收入库，准备直接对外销售。加工费用和应交的增值税、消费税已用银行存款与D公司结算。借：委托加工物资100000贷：原材料100000借：委托加工物资27500应交税费应交增值税（进项税额）4250贷：银行存款31750借：库存商品127500贷：委托加工物资1275006. 购入设备一台，增值税专用发票上注明价款180000元、增值税30600元。设备已投入使用，款项已通过银行
4、存款支付。借：固定资产180000应交税费应交增值税（进项税额）30600贷：银行存款2106007. 公司在建的办公大楼因施工需要，领用原材料一批，成本50000元。借：在建工程58500贷：原材料50000应交税费应交增值税（进项税额转出）85008. 月底对原材料进行盘点，盘亏金额4000元，原因待查。借：待处理财产损溢待处理流动资产损溢4680贷：原材料4000应交税费应交增值税（进项税额转出）680盘亏的原材料,由于原因尚未确认.无法确定增值税是否需要做进项税额转出.第二十四条条例第十条第（二）项所称非正常损失，是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失。习题二二、资料甲公司欠乙公
5、司货款350万元。现甲公司发生财务困难，短期内无法偿付。双方协商，由甲公司一批存货和所持有的A公司股票抵债。其中，1.抵偿存货的成本200万元，已提跌价准备15万元，公允价值180万元；2.甲公司持有的A公司股票10000股作为可供出售金融资产核算和管理，该批股票成本150000元，持有期内已确认公允价值变动净收益100000元，重组日的公允价值为每股30元。乙公司对改项债权已计提30%的坏账准备，受让的存货仍作为存货核算和管理，对受让的A公司股票作为交易性投资管理。甲、乙公司均为一般纳税人，经营货物适用的增值税税率17%。三、分别作出甲、乙公司对该项债务重组业务的会计分录。单位：万元甲公司（
6、债务人）债务重组收益=350（18015）30.630=124.4借：应付账款一一乙公司350存货跌价准备15贷：主营业务收入180应交税费应交增值税（销项税额）30.6可供出售金融资产成本15公允价值变动10投资收益5营业外收入124.4借：资本公积-其他资本公积10贷：投资收益10借：主营业务成本200贷：库存商品200乙公司（债权人）借：库存商品180应交税费应交增值税（进项税额）30.6交易性金融资产30坏账准备105营业外支出4.4贷：应收账款350习题三一、简答题辞退福利与职工养老金有何区别？答：企业可能出现提前终止劳务合同、辞退员工的情况。根据劳动协议，企业需要提供一笔资金作为补
7、偿，称为辞退福利。辞退福利包括两方面的内容：一是在职工劳动合同尚未到期前，不论职工本人是否愿意，企业决定解除与职工的劳动关系而给予的补偿；二是在职工劳动合同尚未到期前，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿，职工有权利选择继续在职或者接受补偿离职。辞退福利与职工养老金的区别：辞退福利是在职工劳动合同到期前，企业承诺当其提前终止对职工的雇佣关系时而支付的补偿，引发补偿的事项是辞退；养老金是职工劳动合同到期时或达到法定退休年龄时获得的退休后生活补偿金，这种补偿不是由于退休本身导致的，而是职工在职时提供的长期服务。二、试述或有负债披露的理由与内容。或有负债无论作为潜在义务还是现时义务，均不符合负债的确认
8、条件，因而不予确认。或有负债极小可能导致经济利益流出企业的不予披露；在涉及未决诉讼、未决仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期对企业会造成重大不利影响，企业无须披露这些信息，但应当披露该未决诉讼、未决仲裁的性质，以及没有披露这些信息的事实和原因。否则，针对或有负债企业应当在附注中披露有关信息，具体包括：第一、或有负债的种类及其形成原因，包括已贴现商业承兑汇票、未决诉讼、未决仲裁、对外提供担保等形成的或有负债。第二、经济利益流出不确定性的说明。第三、或有负债预计产生的财务影响，以及获得补偿的可能性；无法预计的，应当说明原因。作业2习题一二、资料2009年1月1日H公司从建行借入三年期借款100
9、0万元用于生产线工程建设，利率8%,利息于各年未支付。其他有关资料如下：（1）工程于2009年1月1日开工，当日公司按协议向建筑承包商乙公司支付工程款300万元。第一季度该笔借款的未用资金取得存款利息收入4万元。（2）2009年4月1日工程因质量纠纷停工，直到7月3日恢复施工。第二季度该笔借款未用资金取得存款利息收入4万元。（3）2009年7月1日公司按规定支付工程款400万元。第三季度，公司该笔借款的闲置资金300万元购入交易性证券，获得投资收益9万元存入银行。第四季度，该项证券的投资收益为0，年末收回本金300万元存入银行。（4）2009你那10月1日，公司从工商银行借入一般借款500万元
10、，期限1年、利率6%。利息按季度、并于季末支付。10月1日公司支付工程进度款500万元。（5）至2009年末、该项工程尚未完工。三、要求1 .判断2009年专门借款利息应予资本化的期间。答：专门借款于2009年1月1日借入，生产线工程建设于2009年1月1日开工，因此，借款利息从2009年1月1日起开始资本化（符合开始资本化的条件），计入在建工程成本。同时，由于工程在2009年4月1日7月2日期间发生非正常中断超过3个月，该期间发生的利息费用应当暂停资本化，计入当期损益。该工程至2009年末尚未完工，所以，2009年专门借款利息应予资本化的期间为：2009年1月1日3月31日2009年7月3日
11、12月31日2 .按季计算应付的借款利息及其资本化金额，并编制2009年度按季计提利息以及年末支付利息的会计分录。答：2009年第一季度：专门借款利息=1000X8%X1/4=20未用专门借款转存银行取得的利息收入=4应予资本化的专门借款利息金额=204=162009年第一季度：专门借款利息=1000X8%X1/4=20未用专门借款转存银行取得的利息收入=4应予费用化的专门借款利息金额=20-4=162009年第三季度：专门借款利息=1000X8%X1/4=20应予费用化的专门借款利息金额=1000X8%X2/360=0.44交易性证券投资收益=9应予资本化的专门借款利息金额=20-0.449
12、=10.562009年第四季度：计算专门借款的资本化利息专门借款利息=1000X8%X1/4=20交易性证券投资收益=0应予资本化的专门借款利息金额=20-0=20计算占用一般借款的资本化利息一般借款发生的利息=500X6%X1/4=7.5占用一般借款的累计支出加权平均数=200X3/12=50占用一般借款应予资本化的利息金额=80X6%=3应予费用化的一般借款利息金额=7.53=4.5本季应予资本化的利息金额=20+3=23会计分录第一季度：借：在建工程16应收利息（或银行存款）贷：应付利息20第二季度：借：财务费用16应收利息（或银行存款）4贷：应付利息20第三季度：借：在建工程10.56
13、财务费用0.44应收利息（或银行存款）9贷：应付利息20第四季度：借：在建工程23财务费用4.5贷：应付利息27.5习题二二、资料2009年1月2日,利息于每年的7月1日、1月1日。公司于每年的6月末，12月末计提利息，同时分摊折价款。三、要求1.采用实际利率法计算该批公司债券半年的实际利息费用、应付利息于分摊的折价，将结果填入下表。应付债券利息费用计算表金额：元期数应付利息实际利息费用摊销的折价应付债券摊余成本1536668040000076833436833415735014400000786750.7386750.716121764.7400000806088.24406088.2416
14、527852.94400000826390.65426392.6516954245.59400000847712.28447712.2817401957.87400000870097.89470097.8917872055.76400000893602.79493602.7918365658.55400000918282.93518282.9318883941.48400000944197.07544197.0719428138.55400000971861.45571861.4520000000合计4000000863332046333202、编制发行债券、按期预提利息以及支付利息、到期还本付息的会计分录2009年1月2日发行债券：借：银行存款15366680应付债券利息调整4633320贷：应付债券面值200000002009年6月30日计提及支付利息768 334计提利息借：财务费用贷：应付利息400000应付债券利息调整368334支付利息借：应付利息400000贷：银行存款4000002009年12月31日2013年12月31日的会计处理与相同
