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1、企业破产审计服务实施方案目录一、审计准备阶段 2.二、审计实施阶段 2.（一）确定审计目标 2（二）审计范围 3.（三）审计的主要内容和重点 31、职工安置方面 32、资产处置方面 33、其他方面 4.（四）审计工作时间安排 4（五）审计工作人员分组安排 4（六）具体实施步骤和方法 41、审前调查及收集审计资料 52、实施审计 5.3、复核审计底稿，出具审计报告和汇总审计情况报告 7（七）审计纪律与要求 7三、审计报告阶段 7.四、工作进度及控制措施 8（一）审计进度计划 81、审计目标 8.2、审计对象和范围 93、审计项目计划安排 94、人员计划安排 10（二）审计工作进度控制措施 10五
2、、服务承诺及质量保证措施 13（一）时间保证承诺 13（二）人员保证承诺 13（三）技术保证承诺 13（四）质量保证承诺 14（五）廉洁自律承诺 14（六）工作纪律保证 15（七）其他承诺 1. 5六、审计管理制度 1. 6（一）质量管理制度 16（二）廉洁和守信制度 49（三）档案管理制度 51（四）审计报告规范 55（五）保密制度 6. 2一、审计准备阶段1、了解被审计单位的基本情况，审计范围、内容和重点，收集 与企业审计相关的政策、法规、文件，并组织参与审计人员进行学 习，针对此次审计的内容和重点进行业务方面的培训。2、根据被审计单位的具体情况及参与审计人员的业务能力和对 不同行业的熟悉
3、程度对参与审计人员进行分组，并根据个人特点进 行具体分工。审计人员暂分为 3 组，每组负责具体单位的审计工作 每组根据不同被审单位的规模由3-4人组成，由业务、综合能力强 的注册会计师担任组长及审计负责人。3、进场前对每一位审计人员明确工作纪律、廉政纪律、生活纪 律、保密纪律，每位审计人员要签署承诺书。4、围绕审计内容和重点，编制审计工作方案，下达审计通知 书。二、审计实施阶段（一）确定审计目标通过审计，全面掌握被审单位职工安置费、工作经费筹集、 使用情况，资产处置情况，企业管理人履职尽责情况，财务管理 情况及存量资金情况，核实企业财务收支、资产处置的真实性、合法、合规性、效益性，如实反映发现
4、的问题。（二）审计范围企业破产基准日至审计日的职工安置、资产处置、及其他方 面情况，根据具体情况及审计工作需要，对重大事项可追溯以前 年度或延伸至审计日。（三）审计的主要内容和重点1、职工安置方面（1）职工安置方案执行情况。审计职工安置费筹集、管理、 拨付、结存情况，以及漏报职工安置费等遗留问题情况。关注是 否存在职工安置费筹集不到位、挤占挪用职工安置费、未及时拨 付职工安置费、骗取套取职工安置费、漏报职工安置费等问题。（2）职工身份转换情况。审计职工失业审核、档案移交等情 况，关注是否存在职工身份尚未转换完成等问题。2、资产处置方面 摸清资产情况，重点关注土地、房产的位置、面积、现状 （闲置
5、出租及期限、抵押等）。审计资产处置及划转情况，关注 是否存在资产流失、严重损失浪费、未处置资产划转不到位等问 题。审计资产出租、出借等情况，关注是否存在未经批准擅自出 租、出借、处置，审批程序不合规等问题；是否存在资产账实不 相符，资产数量、价值和使用状况不真实等问题。3、其他方面（1）企业管理人履职尽责情况。审计企业管理人日常工作情 况，关注是否存在向上级虚报职工安置费兑付比例、虚报资产处置 进度等问题，是否存在兑付职工安置费缓慢、职工档案移交缓慢等 问题，以及是否存在其他重大违法违规问题。（2）财务管理情况。审计企业财务收支的真实性、合法性和 效益性，关注是否存在基本支出未贯彻厉行节约原则
6、等违反中央 八项规定及其实施细则的问题，以及财务核算不规范等问题。（3）存量资金情况。审计日底企业结转、结余资金以及往 来资金规模，分析结转、结余和往来未清理资金形成原因，并提 出建议。（四）审计工作时间安排第一阶段现场审计，收集证据，形成工作底稿，第二阶段整 理资料出具审计报告初稿，第三阶段与被审单位交换意见，第四 阶段出具正式审计报告及汇总审计情况报告。（五）审计工作人员分组安排共分三个组，每组配置一个组长一个副组长，团队成员各配置 2-3 人。六）具体实施步骤和方法1、审前调查及收集审计资料了解被审单位的内控制度，测试内控制度是否得到有效执行 听取被审单位介绍相关情况，明确被审单位应该提
7、供的相关资料 及需要进行的配合工作，收集与职工安置、资产处置相关的报表 账薄、凭证、政策文件及第三方出具的破产清算审计报告、资产 评估报告等相关资料。2、实施审计在审计过程中采用检查、核对、分析性复核、重新计算、询 问、函证、监盘、观察等程序和方法核实职工安置、资产处置、 企业管理人履职尽责情况、财务管理情况、存量资金情况等。（1）检查库存现金、银行存款明细账及总账，获取银行对 账单、函证银行存款、监盘库存现金，以核实安置资金的筹集、 发放、结转、结余及往来资金规模。（2）获取职工安置方案、在职职工、离退休职工职工名册， 在职职工的社保关系证明、离退休职工的离退休证明，合同制职 工、其他类型职
8、工等各类身份职工的安置明细表，经济补偿金、 一次性安置费等安置费用发放凭证（主要是银行转账凭证）等相 关资料，核实安置费发放的真实性、完整性、合规性。3）职工身份转换情况审计获取离退休职工档案转入社区档案管理处的手续证明，领取 经济补偿金解除劳动关系在职职工进入失业保险的手续证明，核实职工身份转换情况。（4）资产处置情况审计检查存货、固定资产、无形资产账簿，总账、明细账、报表 相互核对，获取实物资产明细表，对现存实物资产进行监盘，并 进行账实核对，关注其实物状况，获取产权证明文件，对出租、 出借、抵押资产检查相关的合同及审批文件，核实资产产权。对 已经处置资产，检查资产处置手续是否齐全，审批程
9、序是否合规 获取资产评估报告，分析处置资产价格是否合理，资产的处置收 入是否全部入账，资产的处置费用是否合理，手续是否齐全，处 置资金的使用是否合规；对未处置资产是否按规定划转。（5）财务管理情况审计检查收支凭证及原始单据，分析其经济业务的真实性，合法 性，是否达到了预期的效益，基本支出是否贯彻了厉行节约的原 则等中央八项规定及其实施细则，检查收入、支出是否及时入账 手续是否完整，财务核算是否规范。（6）企业管理人履职尽责情况审计获取被审单位向上级汇报的工作进度文件，核对上报的安置费兑付比例、资产处置进度与实际情况是否相符，检查职工档案 的移交手续，核实是否已经全部移交给相关机构，是否存在移交
10、缓慢问题，在审计过程中关注是否存在其他重大违法、违规问题（7）对审计过程中遇到的问题及时向审计局请求业务指导。3、复核审计底稿，出具审计报告和汇总审计情况报告根据审计获取的审计证据资料，汇总发现的问题，出具审计 报告初稿，与被审单位交换意见后出具正式审计报告和汇总审计 情况报告。（七）审计纪律与要求1、严格按照公司注册会计师法和公司注册会计师审计准则规定执行审计工作；2、不接受被审单位和人员的宴请、特殊招待、馈赠、不准接受被审单位和人员任何明目的现金和实物；3、不准向被审计单位提出与审计无关的任何要求；4、不准泄露工作机密和被审单位的商业秘密；5、不准有其他有违工作纪律、廉政纪律、生活纪律、保
11、密纪律的行为。三、审计报告阶段审计负责人复核、检查各个审计小组审计情况及结果，编写 审计情况汇总报告。1、审计过程中发现的每个被审单位的违法、违规问题（如 有）；2、职工安置方案的执行情况：安置费筹集、管理、拨付、 结存情况，是否有漏报职工安置费等遗留问题；3、职工身份转换情况：包括职工档案移交情况，职工进入 失业保险情况；4、资产处置及划转情况：已经处置资产的处置情况，尚未 处置资产-土地、房屋的位置、面积、出租、出借、抵押、划转 等情况；5、财务管理情况：财务核算是否规范、收支是否真实、合 法、合规，是否达到了预期效益。四、工作进度及控制措施（一）审计进度计划1、审计目标 始终坚持“以人为
12、本、服务第一、信誉至上、诚实、勤勉、 尽责”；严格遵守国家法律、法规；恪守独立、客观、公正、实 事求是的执业原则，致力于先进审计理论与技术的实践和探索，始终如一地坚持以良好的职业道德、严谨的工作作风和较高的专 业水准，为社会公众提供优质、高效的专业服务。既依法审计， 以问题为导向，严肃查处违纪违规问题，促进职工安置、资产处 置何工作经费的规范管理；又遵循“三个区分开来”原则，客观 公正、实事求是地反映和评价企业审计情况。同时，注重揭示和 分析企业审计中存在的体制性障碍、制度性缺陷和重大管理漏洞 推动深化审计和制度创新。通过审计，全面掌握被审单位职工安置费、工作经费筹集、 使用情况，资产处置情况
13、，企业管理人履职尽责情况，财务管理 情况及存量资金情况，核实企业财务收支、资产处置的真实性、 合法、合规性、效益性，如实反映发现的问题。2、审计对象和范围按照确定的审计对象和范围，企业破产基准日至审计日职工 安置、资产处置、及其他方面情况，根据具体情况及审计工作需 要，对重大事项可追溯以前年度或延伸至审计日。3、审计项目计划安排第一阶段现场审计，收集证据，形成工作底稿，第二阶段整 理资料出具审计报告初稿，第三阶段与被审单位交换意见，第四 阶段出具正式审计报告及汇总审计情况报告。4、人员计划安排共设三个小组，每个小组均设组长一名，副组长一名，组员2-3 名（审计小组长由注册会计师担任，副组长由具
14、有高、中级 职称的人员担任），审计小组其他成员人根据需要配足。根据审 计任务的进展情况，随时增派专业人员也可作人员上的适度调整（二）审计工作进度控制措施为进一步提高审计效率，确保审计质量和进度，采取以下措 施加强审计项目进度管理，进一步强化审计过程控制。（1）实行审计项目限时制度，根据审计项目的大小，规定 审计项目完成时限，把任务分解落实到人，把工作量化到天。审 计小组按照审计计的时限要求，制定审计方案，严格控制审计进 度，确保在计划时间内完成审计项目。审计项目因特殊情况确需 延长时间的，按相关程序报批。（2）审计项目进度控制是指对完成审计项目规定时限的控 制与考核。对审计项目从审计调查、现场
15、审计到出具审计报告实 行全过程进度控制。审计项目进度控制分为审计项目实施进度控 制和审计报告进度控制。（3）审计部负责人具体负责对审计项目进度进行日常登记、 检查、通报和考核。（4）审计部负责人建立审计项目进度台账，及时登记实施 的审计项目进度情况。（5）审计部负责人编制审计项目计划时，应当根据审计负 责人的要求及审计项目核定的任务，明确各审计项目完成时限。（6）审计项目现场实施时限，应在调查了解的基础上合理 确定。一般审计项目审计小组现场审计时间不得超过25 个工作 日（指有效工作日，下同），经济责任审计，固定资产投资项目 竣工决算审计，公司审计和其他重大事项的现场审计时间一般不 得超过 45 个工作日。（7）审计小组编制审计实施方案时，应当根据年度审计项 目计划确定的完成时限，明确审计项目进点、现场审计实施结束 提交审计报告和汇总审计报告的具体时间。（8）审计小组在审计实施过程中，应严格执行审计实施方 案，通过协调、例会等，加强审计小组现场管理，提高工作效率（9）审计小组应根据计划确定的时间要求和核定工作量， 保证质量，按期完成。因审计实施情况变化，确需延长现场审计 工作时间的，审计审计小组应填写审计项
