《浅析内部审计在公司治理中的作用》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浅析内部审计在公司治理中的作用（15页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、河南工程学院毕业论文浅析内部审计在公司治理中的作用学生姓名 系（部） 会计学系 专 业 会 计 指导教师 2010年6月6日河南工程学院毕业论文摘 要当前，面对经济全球化、信息化、日益激烈的国际竞争和不断加大的市场风险，内部审计在公司治理中的作用日显突出，成为企业兴衰成败的关键因素。但仍存在着一定的局限性。内部审计作为公司治理的重要组成部分之一，内部审计在国企改革的浪潮中遇到了前所未有的发展契机。但目前企业内部审计的发展与完善，使其能更好地为公司治理服务。本文简要介绍了内部审计在公司治理业内部审计存在诸多问题，制约了其在公司治理中作用的有效发挥。因此，本文从公司治理的角度系统研究中发挥的主要作
2、用，并指出了其中存在的障碍，最后提出了优化公司治理结构，保证内部审计机构的独立性拓宽内部审计领域，变革内部审计方法和方式，加强内部审计行业管理，完善内部审计工作规则全面提升内部审计人员的综合素质等解决措施。关键词：内部审计 公司治理 监督AbstractCurrently, the face of economic globalization, information technology and increasingly fierce international competition and growing market risks, internal audits role in cor
3、porate governance become increasingly prominent as a key factor in business success or failure. However, there are still some limitations. This article briefly describes the internal audit in corporate governance played a major role, and pointed out the obstacles. Concludes with the corresponding so
4、lutions. This paper introduces the internal audit of internal audit in corporate governance industry; there are many problems which restrict its role in corporate governance effectively. Finally, the optimization of corporate governance, internal audit organizations to ensure the independence of bro
5、adening the field of internal audit, internal audit change the ways and means to strengthen the internal audit of the industry, improve the overall internal audit work rules to enhance the overall quality of the internal audit staff and other solutions.Key words: Internal audit Corporate governance
6、ControlII目 录前 言1一、内部审计在公司治理中的作用2（一）增强所有者对经营者的监督，维护利益相关者的利益2（二）有助于促进内部控制的有效运转，保证公司治理目标的实现2（三）促进经济效益的增长，增加公司价值3（四）提供反馈信息，在一定程度上解决了信息不对称问题3（五）强化公司风险管理，帮助管理层进行风险导向的审计4二、企业内部审计发挥作用的主要障碍5（一）公司治理结构缺陷制约了内部审计作用的发挥5（二）内部审计工作尚未得到准确定位5（三）内部审计独立性不够5（四）内部审计人员缺乏职业胜任能力5三、充分发挥内部审计在公司治理中作用的有效措施6（一）优化公司治理结构，保证内部审计机构的独
7、立性6（二）拓宽内部审计领域，变革内部审计方法和方式7（三）正确定位内部审计工作，完善内部审计工作规则7（四）全面提升内部审计人员的综合素质，提高内部审计人员的主动参与性8结束语9参考文献10致 谢11III河南工程学院毕业论文前 言内部审计的各职能与公司治理目标的实现是一一对应的，如内部审计通过对经营活动的符合性、效益性进行监督，防止经营者与所有者相背离的自我监控职能与公司治理目标中保护股东利益的目标一致；内部审计通过审查评价经营者受托责任的履行情况，用以降低代理成本的鉴证评价职能与公司治理目标不一致。内部审计与公司治理之间存在互动关系，二者是相辅相成、相互促进的。内部审计是公司治理的内在需
8、求；内部审计有效开展及功能的发挥离不开健全的公司治理环境；内部审计是公司治理结构中制衡机制实施的重要手段；内部审计是公司治理工具和企业内部管理手段的有机结合。因此，内部审计在公司治理发挥着重要作用。 11一、内部审计在公司治理中的作用内部审计与公司治理密不可分、相辅相成。一方面，公司治理是实施审计的制度环境，促进了内部审计有效开展；另一方面，合理有效的内部审计是良好公司治理结构的内在要求。 （一）增强所有者对经营者的监督，维护利益相关者的利益内部审计是公司治理的有机组成部分之一，有效的内部审计对于保证有效的公司治理是至关重要的。企业是一组关系契约的结合体，在这一契约下，企业结合并拥有了各利益相
9、关者让渡的资源(物质资本和非物质资本)、形成企业的法人财产并据此在市场中运行。各利益相关者在公司治理的框架下承担责任的同时分享权利和利益。公司治理解决的主要问题之一是所有权和控制权分离的情况下对经营者的监督；而内部审计是一个组织内部为检查和评价其活动和为本组织服务而建立的一种独立的评价功能。无疑内部审计特别是隶属于监事会或者董事会下设的审计委员会的内部审计。向公司治理提供了一种良好的监控手段。有效的公司治理需要具备四个重要的条件，即内部审计师、董事会、高级经理层、外部审计师。充分独立于经营管理当局的内部审计对企业的内部控制的充分性、有效性进行持续不断的评估，并定期向董事会或审计委员会提交报告，
10、可以缓解董事会和管理当局之间的信息不对称，便于对经营层内部审计是公司治理结构中不可或缺的检查、监督与评价的技术性机制。有效的内部审计可以随时随地对公司的经营活动、经营成果、风险管理等情况进行审计，并及时向股东大会和董事会提供信息并报告有关重大问题，实现所有者对经营者的监督，为公司治理提供一种良好的监控手段；内部审计通过建立严密的会计信息质量监督保障体系。可以为各利益相关者提供能够充分信赖的会计信息，为其正确决策提供了保证。（二）有助于促进内部控制的有效运转，保证公司治理目标的实现企业内部审计监督体系是内部控制有效执行的重要保证，日常的内部审计活动可以通过测试，评价内部控制系统的健全性、有效性，
11、有助于找出企业内部控制系统的薄弱点和失控点，促进公司治理中内部控制的有效运转。内部审计通过检查会计账目、会计报表等财务信息。有助于提高会计信息的真实性，通过对各种资源的投入与利用的审查和评价，对经营活动过程中的内部控制的适当性、合法性和有效性提出咨询措施。帮助完善企业组织结构，提高资源利用率，促进组织目标的实现。内部审计能够从现代企业管理的角度出发，对企业各项经济业务进行有效的监督，揭示组织在管理决策、资金管理、成本费用等方面存在的问题并提出有针对性的改进措施。内部审计是一项独立的保证和咨询活动，它的目标是增加组织价值，实现组织目标。内部审计工作不仅能做到监督制衡的作用，而且能利用对公司业务进
12、行审查的优势，充分发挥咨询服务的职能，帮助企业管理层在考虑短期利益的同时更多地关注企业的长远利益，促进企业各项管理活动规范、高效地运作，实现企业的长远目标。（三）促进经济效益的增长，增加公司价值内部审计定义是：“内部审计是一项独立、客观的保证和咨询活动。其目的在于增加价值和改进组织的经营。它通过系统化和规范化的方法，评价和改进风险管理、控制和治理过程的效果，帮助组织实现其目标。”从这一定义中可以得到内部审计是一项保证和咨询活动，是为增加价值和改进经营、实现组织的目标服务的。内部审计活动的开展应当在实施内部审计活动的成本费用和与之带来的企业价值的增加(外部审计费用的节约、查错纠弊追回的损失、对企
13、业内部违纪的有效恫吓的价值、改进内部管理的价值以及减低经营战略风险的价值)之间权衡，实现企业的价值最大化。内部审计不仅能做监督制衡的作用，且能通过对公司所有业务进行审查；充分发挥咨询服务的职能，探索提高公司价值的途径；内部审计能制约内部各职能部门，减少舞弊行为的发生，保证业务执行者提供数据的可靠，为组织增加价值；内部审计客观上会对企业内部的经营者和被审计的部门产生威慑作用，使其不得不维持良好的控制系统，并努力改善工作绩效，这种无形的规范作用也会创造隐性价值。（四）提供反馈信息，在一定程度上解决了信息不对称问题内部审计有助于为公司治理提供反馈信息，如可以向审计委员会反馈有关内部控制可靠、全面的信
14、息及其相关的评价，也可以向高级管理层提供对其下属的受托责任监督信息、对经营活动的效率效果的评价信息，从而使公司治理能够把握经营管理的关键。有效的内部审计是公司治理结构中形成权力制衡机制并促使其有效运行的手段，能够疏通企业委托代理链条中的信息传递渠道，可以有效防止经营者的舞弊行为，督促经营者充分披露会计信息，缓解所有者和经营者的信息不对称问题，减少代理人的逆向选择与道德风险。 现代公司制企业中，各利害关系人存在着不同的信息需求动机，股东关心的信息是公司绩效，而管理者期望通过信息报告掌握经营现状，从而进一步粉饰自己的业绩得到更高报酬，所有权和经营权的分离所造成的股东和管理者之间信息不对称是公司治理中存在的主要问题。公司治理解决的主要问题之一就是所有权和经营权分离的情况下对管理者的监督，而隶属于监事会或董事会下设的审计委员会的内部审计，向公司治理提供了一种良好的控制手段，可以缓解董事会和管理当局之间的信息不对称，促进监督机
