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1、当前形势下深化和改革税收管理员制度的几点思考近几年各地税务机关深入学习实践科学发展观，以税收风险管理的新理念，探索 专业税收管理、属地税收管理与优化人力资源配置有机结合的新的税收管理制度，取得了一定的成效。由于尚处于实践探索阶段，还没有相对成熟的模式，在很多方面 需要作进一步的探讨和完善。本文结合黄岛分局深化税收管理员制度的探索和实践 就如何进一步优化创新和改革管理员制度，谈谈自己的思考。一、当前深化和改革税收管理员制度的必要性（一管户力量薄弱，负担较重。随着经济不断快速增长，基层税收管理员管理的户 数呈直线上升趋势，业务量逐年增加。以黄岛分局为例，目前管理员人均管户400户, 最多一人管80
2、0多户。经济的发展和业务量的拓展要求地税管理部门的分工要更 细、步伐要更快、力度要更深、视野要更开阔，合理调增管理力量在所难免。然而， 近年来由于各种原因，地税部门人员更新较慢，人员的长期紧缺，致使管理员工作负荷 过重，使管理部门只能勉强完成粗放式的目标任务。（二工作头绪过多，疲于应付。从基层工作实践来看，当前,税收管理员日常具体 事务异常繁杂，管理责任过重,使得税收管理工作长期深陷于具体工作的泥潭中而无 法轻装前进。各项临时性、指令性、阶段性和重复性的工作常常冲断正常的管理工 作计划，不仅在无形中重复消耗（浪费了有限的管理资源，增大了管理的成本费用，而 且一线基础管理也因此顾此失彼，没有能力
3、和精力管好种好现有的 责任田”。（三管理资源枯竭，后劲不足。业务量和工作量的骤增使管理部门急需在人、 财、物上有较大的投入。受 定编”等限制，管理部门不得不采取一人多岗、合并岗 位、增加人均管户量的办法来弥补管理资源的不足，这些举措给税收管理带来系列 后遗症”使管理机动空间压缩，可以利用和调动的后续管理资源枯竭，管理员队伍的 持久战斗力下降，对实现 精细化”的目标心有余而力不足。（四撂荒”问题的困扰。管理是一切工作的起点和终端。从目前各项工作分工 上来分析，基层税收管理部门在接受上级部门管理的同时，还要面对征收与稽查的双 双监督与制约，征收遇障碍有管理的疏忽，稽查出成绩同样伴随有管理的失职，管
4、理员 的责任界限无边，上下无底,管理员面临工作负担过重和目标考核的双层压力 ，管理动 力缺失和不足，一些重要的基础性工作只能撂荒”如果再不重视和及时根治，将给 地税工作整体带来难以估量的损失。二、深化和改革税收管理员制度应把握的几项原则（一有利于服务纳税人的原则。更好地为纳税人服务，让纳税人满意不仅是优化 纳税服务方式的最终目标，同时也是深化和改革税收管理员制度的根本目标。要重 形式更重内容，不仅要提供针对纳税人的普遍服务，还要增强与纳税人的互动，以纳税 人的合理需求为重点，针对不同类型的纳税人提供动态服务、特色服务，满足个性需 要，真正让纳税人满意。在实际操作中要讲求实效性、科学性 ，对职能
5、窗口的设置、 基础性工作的划分、风险性工作的界定、属地管理岗位的职责要进一步疏理细化，做到权责相互统一，征管服务相融。（二因地制宜紧密联系实际的原则。改革和创新一定要结合分局的具体实际和 业务特点来进行。 创新管理员制度、实行专业化管理、优化纳税服务 ”是一种分层 次的专业管理模式，要因地制宜，结合税源特点、税种分布、业务种类、业务量大 小、纳税人数量（特别是个体户、代开发票户、特殊行业户的多少等 ，认真加以研究, 区别对待城区和农村的不同情况，不搞一刀切”不照抄照搬一个模式，既要积极也要 慎重，防止在创新管理过程中出现新的失误。（三改革创新原则。结合征管改革方向，创新管理员制度、实行专业化管
6、理、 优化纳税服务”不是推翻过去已经取得的成果，不是建立一个新的征管模式、一项新 的征管制度，而在于对原有制度的完善和提高。根据这一方向和要求，探索适应专业 税收管理、属地税收管理等不同特点和要求的管理员岗位设置形式、岗位职责、优 化人力资源配置、建立专业化管理团队的具体途径，防止浮于表面的作秀”和偏离 方向的瞎折腾”（四专业化、精细化原则。即改革一定要结合税种管理、行业管理的新要求。 企业所得税分类管理及个体税收征管，是专业化管理要求高、征管情况较为复杂的征管门类，具体实施过程中也涉及到机构设置、人员配备、组织形式，要求上甚至于有些特殊。实行专业化管理、创新管理员制度、优化服务模式要与上述税
7、种管理、 行业管理要求有机结合，统筹兼顾，不能顾此失彼。要在实践中不断探索、完善和修 改，走好探索过程的每一环节，创造新的成果。三、深化和改革税收管理员制度的实施方案设想在上述原则指导下，方案的实施要在现有机构设置、岗责划分、人员安排的基 础上作相应的完善、调整或改变。（一加强办税服务厅的建设。办税服务厅是面对面为纳税人办理涉税事宜、提 供办税服务的重要场所和窗口 ，其服务功能不仅要进一步增强，而且必须设置好建设 好。基本思路是：将纳税人需要到税务机关办理的涉税事项全部统一归并到办税服 务厅,集中到所有窗口受理，实行一窗受理、后台复核、内部传递、限时办结、窗口 出件”的办税流程。首先，科学设置
8、全职能窗口，按照纳税人的多少、业务量的大小、 税务人员的力量设立全职能窗口 ，优化业务流程，压缩审批环节。对能在大厅当场办 结的事项，应限时当场办结；对不能当场办结的事项，应内部流转，限时办结,窗口出 件。其次，要按照定岗定责、职责分明、权责对称的原则，明确岗责优化流程。具体 地说，窗口负责接待纳税人、接受纳税人咨询服务、受理一切依申请事项和可直接 办结的简单业务，并对需内部流转事项答复办理时限。同时在窗口后台设立复核审 批岗，负责对可以当场办结但需复核、审批的业务的把关核批。对当场不能办结需 内部各部门流转的，每天要完善交接传递手续，明确责任人，落实大厅与其他部门的衔 接，确保服务事项流转到
9、哪个环节，责任就落实到哪里。再次，编发管理员服务规范 （标准手册,细化、量化、明确纳税服务工作的职责和要求，从行为规范、服务制 度、服务事项、服务措施、服务时限、服务要求、投诉渠道等方面作出公开和承诺 接受纳税人和社会的监督，确保职责落实、措施落实、监督落实。（二加强专业管理处室的建设。调整原有的处室职能，设立专业税源管理处，将税 源管理中风险等级高、业务程度复杂、综合技术应用要求高的专门事项，如纳税评估、风险事项、监控软件操作等工作，从原来的属地管理部门职能中分离出来，由专业的税源管理部门负责。实施过程中，要充分考虑纳税评估、所得税分类管理、个 体税收等业务门类的特殊要求，在人员安排上要集中
10、优势兵力，按风险等级、业务复 杂程度、综合技术要求分别组织实施，按类别编组,定期交流，以岗带训，全员提高。在 实际运作上实行派工制，由专业管理处处长具体组织实施。具体职责范围有:（1纳税评估:包括行业专门评估、重点纳税人专项评估等，按评估工作规程，实行不同环节的 互相制约；（2风险监控处理：包括基层管理平台、监控决策系统、微观税源分析系统 等的监控、分析、处理，为纳税评估提供有效案源，一部分则按分管领导要求发布、 分配至属地管理岗;（3其他临时性交办任务。（三重新设定属地管理处的职能。在成立专业税源管理处的基础上，保留并重新设定属地管理处的职能，实行大责任区模式，对责任区进行扁平化兼并，减少管
11、理人员, 把制度性安排的、事务性管理服务职能保留在属地管理职能中。一方面，明确岗责范围，即:（1录入维护等基础性工作：包括税种认定、责任区划分、主管税务人员、行 业及行业明细维护、所得税征收方式鉴定、财务制度及核算软件备案报告机内录 入、存款帐户帐号报告机内录入、合并分立情况报告机内录入、外经证核销；（2基础性工作调查事项：包括延缴税款核实、跨地区迁出迁入核实、外来经营报验登记 核实、发票供票资格认定调查、最大开票限额行政许可调查、减免税申请调查核 实；（3户籍巡查：包括到户巡查、开业变更巡查；（4催报催缴、费金征收：包括催促纳 税人申报、解缴税款，省级费金征缴工作；（5网上或代理申报：做好网
12、上申报推行、服 务工作，对中介机构代理申报实施监管；（6申报审核：负责申报前、申报后审核，监管 中介机构纳税审查信息披露质量；（7简单违章处罚：包括未按规定纳税申报、丢失税 控设备、应办证未办证等各类处罚；（8个体税收:个体定额征收和查帐征收、停歇复 业调查核实、税收代征监管指导；（9部分风险监控处理：根据专业税源管理部门和综 合业务部门传递、发布、分配的包括基层管理平台、监控决策系统、执法风险运行 系统、微观税源分析系统、企业所得税常规风险项目审核系统、企业所得税重点风 险项目审核系统等信息，做好分析、处理工作；（10部分受理性配合调查；（11税法宣传 咨询；（12相关税收报表填报。另一方面
13、，减少管理人员，实行大责任区模式，结合行业管理、 分类管理、个体税收的特殊管理要求，尽可能以行业、税种、个体设置责任区，便于 配合团队专业化管理，也便于各类资料的统计上报，实现人力资源利用的最大化。（四加强业务制度建设。深化和改革税收管理员制度、实行专业化管理、优化 纳税服务，要取得预期的效果，业务流程和制度建设要先行。（1建立层级管理制度，明 确各机构、各管理层次、各岗位的职责、权限、要求 ，进一步完善岗职体系和业务 流程,确保各负其责，咼效运行；（2建立集体审议制度，对纳税评估、财产损失报批、 减免税审核、土地增值税清算等实行集体审议，确保严格把关，执行政策；（3建立审批 审核制度，保留必
14、要的审批审核项目，确保防范风险，堵塞漏洞，进而从业务流程和制度 上为方案的实施提供保障。四、深化和改革税收管理员制度需要做好的制度保障为健全运行保障机制，把创新管理员制度、实行专业化管理、优化纳税服务 ” 的各项工作要求落到实处，要做好以下几点：（一建立日常宣传、培训机制。要加强对社会的宣传和培训，让社会各界广泛熟悉和了解综合受理、基础管理、调查执行、风险管理等项管理的目的和意义，告知纳税人对税收管理员制度的改革和完善，是当前税务机关为进一步规范和优化纳税 服务、健全纳税服务体系，加强税收征管、保证纳税人合法权益的有效形式，赢得纳 税人的理解、配合、认可。（二建立内部管理制度。为确保税收管理员
15、制度改革顺利实施，基层税务机关应 当建立和完善管理制度，以保证各项改革方案落实到位。一要在落实各岗位责任基 础上，严格办事流程管理，强化环节执行力，谨防工作脱节；二要提升管理质效，各部门 分管领导、主要负责人，要强化管理意识，按日疏理每天的工作事项，检查督促其办理 进度,谨防拖拉超时；三是实施督促催办制度，要根据日常监管发现的工作进度、服务 态度、办事效率等方面的异常情况及时通报提醒，对未按时完成的工作事项要督促 催办，限期完成,以确保窗口按时出件，按约定期限使纳税人及时获取单证资料。（三建立外部评价机制。要对照承诺内容，建立外部监督评价机制，制定公开的、 由纳税人共同参与的、操作性强的纳税服
16、务、税收执法评价办法 ，公开向社会征求 意见。通过问卷调查、座谈会、走访、投诉和网上评议等形式 ，征询纳税人和社会 各界对税务机关纳税服务、税收执法的意见和建议 ，请他们作出评价，并与公务员考 核结合起来，主动接受监督。（四建立质效考核机制。要对照岗责体系，建立质效考核机制，制定科学可行的考 核指标和办法，量化对管理服务的考评和奖惩。根据各部门的岗位、工作职责 ，明 确、统一、细化、规范考核评价标准和指标体系 ，谨防有岗无人、岗责不清或有岗 有人、效率低下等问题的发生。建议适时开发跟踪管理软件 ，在内网办税平台中，实 行对业务办理情况、办理过程、办理环节的即时监督和检查 ，每月进行通报，公开质 效考核结果，形成内部约束机制，表扬与鞭策相结合，明确努力方向。（五建立健全部门配合机制。纳税服务、专业化管理不仅是办税服务厅或哪个 部门的工作，更是地税部门的一项整体性综合性工作，需要有关业务部门协助处理，甚 至多个部门共
