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1、-企业采购业务内控缺陷和舞弊方式揭秘要谈企业合规风险控制和内部反舞弊工作，必谈企业采购业务工作，企业采购业务是企业合规风险控制和反舞弊工作首要阵地。市场经济其实就是买卖经济，市场规律其实就是供求规律，市场存在的主要形式是采购买和销售卖业务两种形式，并且作用于同一个标的，实现所有权、占有权或经营权等权力的交换。市场上，在实施采购的有企业、政府、公益组织、家庭和个人消费主体，本文要解剖的采购业务舞弊主要是组织出于生产需要、投资需要实施的采购活动。在对某企业15年多以来的违纪违规腐败案例整理统计分析中发现，96%的不合规甚至腐败案件发生在1审核权、2市场客服与销售权、3人事权、4采购权、5放行权、6
2、计量权、7财务资金权、8拥有关键信息等八项权力的行使过程中，而作为企业内部业务链条最长的采购业务，它涉及采购权和采购审核权、采购标的放行权、标的计量权、采购资金支付权以及拥有关键招标投标信息六项权力，占到八项权力清单的75%，在腐败案例发生频次统计结果中，仅仅发生于采购权的腐败案例频次占总发生频次的54.7%，超过半数，可见采购权是这八项权力里面最任性的权力；假设再加上采购业务领域的其他五项权力，采购业务舞弊频次将更高。因此，采购业务是企业里舞弊与腐败易发高发最任性的业务。企业采购业务主要围绕供方资源管理、采购定价与供方选择、采购执行三个方面展开，为此，本人就围绕这三个方面，结合采购、招投标和
3、采购监视的常年工作实践，对采购业务领域诸多可能隐藏舞弊的工作方式再做一次深度的总结和解剖。上篇供方资源管理1.合格供方名册供方长管理供方资源管理1.1合格供方名册供方长管理内容：包括市场上潜在供方信息的初始收集、供方推荐、供方初次考察尽职调查、合格标准制定、初次评价、合格供方建档、合格供方档案动态管理等，主要是引进新合格供方管理工作，有的单位也叫合格供方入库管理工作。1.2合格供方名册管理可能隐藏舞弊的主要工作方式301.2.1成心不制定统一的合格供方考察内容与评价标准，方便组织考察、评价时，内部关系人影响参与尽职调查、考察人员的主观判断，方便左右某个关系供方是否合格；1.2.2违背AB角内控
4、原那么，成心将合格供方评价各环节的工作交公司某一个人实施完成，其他人员、部门根本不实质参与，方便内部关系人左右关系供方入册和非关系供方出册；1.2.3合格供方评价工作的各环节被公司内部某一个人实质控制，其他部门不能够施加影响；1.2.4根据关系供方的经营资质特征，调高、调低公司合格供方考察内容与评价标准；1.2.5将关系供方直接参加?合格供方名册?，然后补相关资料；1.2.6?合格供方名册?的供方常年保持不变，外面的有能力供方没有时机进入名册，让关系供方常年把持投标时机；1.2.7在公司每年的合格供方淘汰选择中，有选择性的淘汰某合格供方；1.2.8捏造事由将某合格供方例入黑；1.2.9内外勾结
5、，掩护关系供方用假资格预审材料进入?合格供方名册?；1.2.10公司合格供方管理制度中，针对同类供应商，成心设定多个合格供方考察内容与评价标准，如多重标准、双重标准、阴阳标准，方便选择性确实定合格供方；1.2.11公司合格供方管理制度设定的合格供方考察内容与评价标准成心模棱两可，方便左右合格供方选择结果；1.2.12公司合格供方管理制度设定的合格供方考察内容与评价标准成心设定为定性和能力程度评分缺少定量评价内容项，方便通过左右评分上下控制合格供方选择过程；1.2.13在制定公司合格供方管理制度设定的合格供方考察内容与评价标准时，成心设定排斥、压制有竞争力供方的评价标准；1.2.14频繁修改公司
6、合格供方管理制度设定的合格供方考察内容与评价标准，为关系供方入册方便创造条件；1.2.15任意调整、扩大?合格供方名册?里某个关系供方的经营地域和经营产品X围，提高其投标参与X围；1.2.16在?合格供方名册?中，直接培养潜在关系供方；1.2.17在?合格供方名册?中，与某个合格供方建立订单挂靠关系，在其将来采购合同订单中，分割一小局部由自己的关系供方或个人私自经营的公司来供应谋私利；1.2.18在?合格供方名册?里，将个人关系供方与某个合格供方建立上下游供应与采购的业务往来关系，让关系供方供应该合格供方；1.2.19由公司某个领导或公司客户、政府机关某个领导授意，将某特定关系供方列入?合格供
7、方名册?；1.2.20假借公司某个领导或客户、政府机关领导授意，将某特定供方列入?合格供方名册?；1.2.21选择处于供应链低端的供方列入?合格供方名册?；1.2.22没有将采购标的对应行业里最正确的供方如制造商、代理商、销售商、外包方引进公司合格名册，将最优供方排斥在名册外，为“矮个里挑高个创造条件；1.2.23?合格供方名册?同一类采购标的产品、效劳的合格供方数量少，如刚好3家，或者低于5家，有的甚至低于3家，而市场上，还有诸多可到达合格供方考察评价标准的供方，成心排斥投标人充分竞争，为成心让小X围选择关系供方中标创造条件；1.2.24选择合格供方入名册时，将?合格供方名册?同一类采购标的
8、产品、效劳对应的合格供方供应能力、履约管理水平、或产品品质差距成心拉大，优、劣明显，而市场上这类产品供方并非如此，为形成“技术差异性陪标创造条件，排斥同质竞争，陪衬某关系供方脱颖而出；1.2.25?合格供方名册?中供应同类产品的多家合格供方背后实质为同一个控制人；1.2.26同一个供方，随着时间不同，成心不断变换公司名称，形式上满足?合格供方名册?持续变化、调整、优化、淘汰的管理要求； 1.2.27供方的初始信息收集、合格供方的推荐、考察评价、入册全过程缺乏专门的流程制度进展标准，受个人主观影响大，为方便关系供方入册留操作空间；1.2.28标准供方的初始信息收集、合格供方的推荐、考察评价、入册
9、全过程的流程制度制定，由某个人控制或者被采购部门独立控制，导致制度内容不公允、公平，有利于被某个人左右合格供方选择；1.2.29合格供方考察内容与评价标准制定过程由某个人控制或者被采购部门独立控制，导致评价标准内容不公允、公平，有利于被某个人左右合格供方选择；1.2.30合格供方考察内容与评价标准缺乏专业部门如技术、质量、财务、法律、使用部门的专门评审即正式发布，使得考察评价标准缺乏有效性，不能够把真正有供应能力优秀供方选入名册，方便供应能力差的关系供方入册。2.供方合作等级评价管理供方资源管理供方合作等级评价管理内容包括每年定期的对合格供方积极参与投标、合作效劳质量、供应能力、供应质量、资金
10、势力评价工作和业务合作等级动态管理等，主要是对合格供方合作质量的评价与合作战略管理。2.2供方合作等级评价管理可能隐藏舞弊的主要工作形式222.2.1成心不制定统一的供方合作等级评价标准，方便有关人员的主观判断，左右某个关系供方是否晋级和非关系供方降级；2.2.2违背AB角内部控制原那么，成心将供方合作等级评价各环节的工作交公司某一个人实施完成，其他人员、部门根本不实质参与，方便内部关系人左右某个关系供方晋级和非关系方降级；2.2.3合格供方评价工作的各环节被公司内部某一个人实质控制，其他部门不能够施加影响，操纵某关系供方晋级；2.2.4将关系合格供方直接晋级，然后补相关资料；2.2.5各供方
11、合作等级情况常年保持不变，有能力的其他合格供方没有时机进入对应的合作等级，照顾关系供方获得更多投标时机；2.2.6捏造事由将某合作等级的合格供方降级；2.2.7内外勾结，掩护某关系合格供方用假业绩材料进入更高合作等级；2.2.8根据关系合格供方的特定资质情况，调高、调低合作等级评价标准，方便关系合格供方晋级；2.2.9内部关系人根据其与合格供方的不正当利益关系大小，有选择性调高、降低合格供方的不同合作等级；2.2.10合作等级评价标准模糊、抽象，或者定性描述难确定，或者评价标准太过通用，导致评审操作受个人主观影响大，内部关系人左右合作等级的评定结果；2.2.11等级评价标准制定过程被某个人控制
12、或者被采购部门独立控制，导致评价标准内容不公允、公平，有利于某个人左右合作等级评定；2.2.12等级评价标准缺乏专业部门如技术、质量、财务、法律、使用部门的专门评审即正式发布，使得合作等级评价标准缺乏有效性，不能够把真正优秀供方晋级到更高合作等级，方便能力比较差的合格供方晋级。2.2.13每年度的合格供方合作评价工作成为在办公室里的填表单行为，做假走形式，没有实质的逐项考察认证活动，受内部关系人授意，按照有利于关系人晋级来填评价表；2.2.14参与每年度供方评价工作的工作人员安排随意，缺乏专业培训或者不了解该供方的供应能力、履约、产品质量等，受内部关系人和外部关系供方控制作假评价，为关系合格供
13、方晋级开方便之门；2.2.15被领导授意或暗示，将关系合格供方合作等级调高，补填相关表格资料，不进展客观的实质考察认证活动。2.2.16公司合格供方合作等级管理制度中，针对同类供应商，成心设定多个合作等级评价标准，如多重标准、双重标准、阴阳标准，方便选择性的对合格供方进展晋级和降级；2.2.17公司合格供方合作等级管理制度设定的合作等级评价标准成心设定为定性和能力程度评分缺少定量评价内容项，方便左右评分上下，选择性的进展合格供方晋级和降级；2.2.18在制定公司合格供方合作等级管理制度设定的合作等级评价标准时，成心设定有排斥、压制内容的评价标准，导致有竞争力的合格供方难以进入更高合作等级；2.
14、2.19频繁修改公司合格供方合作等级管理制度设定的合作等级评价标准，为不同水平和特征的关系合格供方进入更高合作等级留方便之门；2.2.20假借公司某个领导或客户、政府机关领导授意，将某特定合格供方进入更高合作等级，事后补填假的评价和证据材料；2.2.21合格供方的合作等级评价、晋级推荐全过程没有专门的流程制度进展标准，受个人主观影响大，方便关系合格供方进入更高合作等级留方便之门；2.2.22标准合格供方的合作等级评价、晋级推荐全过程的流程制度制定，被某个人控制或者被采购部门独立控制，导致制度内容不公允、公平，有利于内部关系人左右合格供方进入更高合作等级。中篇采购定价与供方选择3.采购筹划管理3
15、.1采购筹划管理内容 采购筹划以使用部门的生产、投资方案为根底和过去一年的使用量为参照，以该采购标的的市场供求力量比照形成的市场情况(重要指标PMI,即采购经理人指数为依据,明确采购多少、采购方式和招标方案的相关内容，具体管理内容包括：需用方案、采购方案、采购权限管理、市场行情调研、具体采购方式选择、采购标的描述、采购策略选择、标的预算、招标方案等采购招标前的各项准备工作。3.2采购筹划可能隐藏舞弊的主要工作方式223.2.1将需用方案量进展肢解，逃避集中采购权限；3.2.2需用方案中对需用标的的描述模糊，为后期采购活动留操作空间；3.2.3经常使用的常规需用物料，临近生产需要时候提急需方案，回避正常采购流程；3.2.4需用方案中不明确分批进场批次和数量，为后期供应履约留隐患；3.2.5属于A、B连贯需用的两类采购标的，先只报A类标的需用方案，为后期B类的直接议标采购创造条件；3.2.6内部关系人将需用方案的详细信息和内部生产安排情况提前告知关系供方，为后期采购招标造成被动局面；3.2.7某些采购标的的需用方案是根据使用单位内部唯一最优方案编制的，被内部关系人将此XX信息提前告知关系供方，为后期采购降价谈判或者竞价招标造成被动局面；3.2.8采购方案被肢解，分为较小交易额，多批次同类标的采购，逃避集中招标的权限
