《增值税税政问题》由会员分享，可在线阅读，更多相关《增值税税政问题（14页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、增值税税收征管管问题解答之之五一、增值税税政政问题1.对超过保质质期退回企业业的食品在税税务上如何处处理？答：按照中华华人民共和国国增值税暂行行条例及其其实施细则的的规定，非正正常损失的购购进货物，其其进项税额不不得从销项税税额中抵扣。非非正常损失，是是指因管理不不善造成货物物被盗、丢失、霉烂烂变质的损失失。按照上述规定，因因超过保质期期退回企业的食品不不属于非正常常损失范围，企业财务核算上不需要做进项税额转出。（原流转税征收收管理业务问问题解答之一一中增值税税税政问题三的解答相应停停止执行。）2.企业用电力力生产加工转转换为热力产产品对外销售售是否享受免免征增值税，如如：企业通过中中央空调为
2、居居民供热，是是否免税？居居民个人车库库取暖费(价价格比住宅高高2元/平方方米)可否免免税?答：企业用电力力生产加工转转换为热力产产品对外销售售应征收增值值税。但现行行政策规定，供热企业向居民收取的供暖收入免征增值税。因此，对企业通过中央空调为居民提供的供热收入，属免征增值税的收入。鉴于沈阳市物价价局关于调调整供热价格格的通知（沈沈价审批22008992号）规定定，“对车库、地下下停车场的供供热价格按非非居民供热价价格50%执执行。”因此自20110年1月11日起对供暖暖企业收取的的车库、地下下停车场的供供暖收入，比照非居民热力产品品征收增值税税。（原流转税征收收管理业务问问题解答之一一中增值
3、税税税政问题六的的解答相应停停止执行。）3.矿泉水生产产制造有限公公司，抽取地地下水，经过过专业设备进进行过滤后装装入桶中进行行销售。问企企业抽取的是是地下水，能能否比照自来来水按简易办办法6%征收收率进行征收收？答：中华人民民共和国增值值税暂行条例例规定：“一般纳税人人销售自来水水，税率为113%。”财政部、国国家税务总局局局关于部分分货物适用增增值税低税率率和简易办法法征收增值税税政策的通知知（财税20099号）规定定，对增值税税一般纳税人人销售自产的的自来水，可可选择按照简易办法法依照6%征收率计计算缴纳增值值税。矿泉水生产制造造有限公司，抽抽取地下水生生产的桶装水水，如果能够提供供市级
4、以上质量检检验机构关于于其生产的桶桶装水符合自自来水产品的的质量检测报报告，并按照物价价部门规定的的自来水价格格标准销售其其生产的桶装装水，可按自自来水13%的税率征收增增值税，也可按照简简易办法依66%征收率征收增值税。如果果桶装水检测结结果不属于自自来水范畴或或桶装水未按按自来水价格格标准取得销销售收入，则应按177%的税率征征收增值税，且且不能按照简简易办法征收收增值税。（原流转税征收收管理业务问问题解答之二二中增值税税税政问题二的的解答相应停停止执行。）4.企业销售22004年77月1日以前前购入的已提提足折旧和未未提足折旧的的固定资产销销售，问如何何缴纳增值税税？销售给废废旧物资回收
5、收企业是否按按17%交增增值税？答：企业销售22004年77月1日以前前购入的固定定资产，如果果已提足折旧旧属于报废的的固定资产销销售给废旧物物资回收企业业，应按照货货物适用税率率17%缴纳纳增值税。如如果未提足折折旧，符合销销售使用过的的固定资产政政策的规定，按按4%减半征征收增值税。（原流转税征收收管理业务问问题解答之二二中增值税税税政问题十的的解答相应停停止执行。）5.关于不得抵抵扣的进项税税额进行划分分问题，对于于一些特殊行行业（如供暖暖企业），月月度购销不均均衡，请制定定按年度清算算不得抵扣进进项税额的具具体办法。国税函199952888号规定：“对由于纳税税人月度之间间购销不均衡衡
6、，出现不得得抵扣的进项项税额不实的的现象，税务务征收机关可可采取按年度度清算的办法法”。该规定已已于20099年废止（废废止文号为国国税发200097号号）。企业由由于购销不均均衡，造成的的进项税额抵抵扣不均衡问问题，自20009年度起起，不再进行行汇算清缴。6.企业属于22009年以以前增值税扩扩大抵扣范围围的八大行业企企业，当时购购入的固定资资产进项税额额已经抵扣退税税了，现在该该固定资产需需提前报废，已已做财产损失失处理，是否否需要做进项项税额转出处处理？答：需要按该固固定资产净值值计算做进项税税额转出处理理。7.一般纳税人人企业销售使使用过的属于于低值易耗品品的工具，仍仍具有使用价价值
7、，是否按按销售旧货的的规定，按照照简易办法依依照4%征收收率减半缴纳纳增值税？答：财政部国国家税务总局局关于部分货货物适用增值值税低税率和和简易办法征征收增值税政政策的通知（财财税200099号）文文件规定：“一般纳税人人销售自己使使用过的除固固定资产以外外的物品，应应当按照适用用税率征收增增值税。”因此，对一般纳纳税人企业销销售使用过的的属于低值易易耗品的工具具，按照177%税率征收收增值税。财税200999号文件件规定：“纳税人销售售旧货，按照照简易办法依依照4%征收收率减半征收收增值税。”此处的纳税人是指指旧货经营单单位。8.水稻加工厂厂出售水稻加加工副产品稻稻壳、米糠是是否可以按自自产
8、农产品免免征增值税？如果不免税税，税率是多多少？答：水稻加工副副产品稻壳、米米糠仍然属于于农产品范围，但水稻加工工厂不属于农农业生产者，按照现行政策规定，水稻加工厂如果为一般纳税人，则销售水稻加工副产品稻壳、米糠应按13%的税率征收增值税；如为小规模纳税人，则按3%征收率征收增值税。9.增值税暂暂行条例第第八条规定，购购进农产品可可以抵扣进项项税额；第九九条规定，取取得的增值税税扣税凭证不不符合规定，进进项税额不得得抵扣；细细则第十九九条规定，增增值税扣税凭凭证是指增值值税专用发票票、海关进口口增值税专用用缴款书、农农产品收购发发票和农产品品销售发票以以及运输费用用结算单据。上上述规定中，农农
9、产品销售发发票是否有统统一样式和明明确的领用对对象；对于销销售农产品开开具的一般普普通发票(如如：商业发票票等)购货方方是否可以作作为进项税额额抵扣凭证。答：目前在全国国范围内农产产品销售发票票没有统一样样式，但省局局在关于加加强增值税一一般纳税人收收购农业产品品和废旧物资资收购凭证管管理的通知（辽辽国税一119961186号）第第二条第一款款中规定，农农业产品收购购发票仅限于于对经常发生生农产品收购购业务的增值值税一般纳税税人发售。对对不经常发生生收购业务的的一般纳税人人和小规模纳纳税人，不得得发售农业产产品收购凭证证。农产品收收购凭证有两两种：农产品收购发票票（带抵扣联联）和农产品品收购普
10、通发发票（不带抵抵扣联的）。一一般纳税人使使用前者，小小规模纳税人人使用后者。根据财政部国国家税务总局局关于农民专专业合作社有有关税收政策策的通知（财财税2000881号号）规定，增增值税一般纳纳税人从农民民专业合作社社购进的免税税农业产品，可可按13%的的扣除率计算算抵扣增值税税进项税额。根根据增值税暂暂行条例第十十五条规定，农农业生产者销销售的自产农农产品免征增增值税，因此此从事种植业业、养殖业的的企业（包括括农民专业合合作社、农场场等）销售的的自产农产品品属农业生产产者销售的自自产农产品免免征增值税，应应开具工业货货物销售剪贴贴发票。因此，一般纳税税人企业可以以抵扣的农产产品扣税凭证证应
11、为农产品品收购发票和和农产品销售售发票。农产产品销售发票票是从事种植植业、养殖业业企业（包括括农民专业合合作社、农场场等）开具的的工业货物销销售剪贴发票票。对于商业小规模模纳税人销售售的农产品，应应按3%征收收率纳税，一一般纳税人取取得的农产品品收购普通发发票和商业企企业货物销售售剪贴发票不不可以抵扣增增值税进项税税额。玉米胚芽、玉玉米皮、玉米蛋白质质的税率是多少少？答：根据省局指指示，对玉米米加工过程中中生产的胚芽、玉米皮、玉米蛋白质质等副产品，税率确定如如下：胚芽113%,玉米米皮13%，玉玉米蛋白质117%。此规规定从20110年1月11日起执行。福利企业工资资发放最低标标准我们从工工资
12、表中看没没有达到最低低标准，企业业解释该职工工本月有休假假，我们该如如何掌握？应按实际发放工工资标准计算算（实际发放放工资含国家家规定各类保保险个人负担担金额）。（原流转税征收收管理业务问问题解答之二二中增值税税税政问题十三三的解答相应应停止执行。）二、增值税一般般纳税人认定定管理问题鉴于2010年年国家税务总总局修订并颁颁布了新的增增值税一般纳纳税人资格认认定管理办法法（国家税税务总局令222号）和下下发了增值值税一般纳税税人纳税辅导导期管理办法法（国税发发2010040号）、国国家税务总局局关于明确增值税一般般纳税人资格格认定管理办办法若干条条款处理意见见的通知（国国税函200101339
13、号文件等等规定，沈阳阳市国家税务务局根据国家家税务总局的的相关法规和和政策规定重重新修订并下下发了沈阳阳市增值税一一般纳税人资资格认定管理理办法，现现就增值税一一般纳税人认认定管理的相相关具体业务务问题明确如如下：1.问：年应税税销售额未超超过财政部、国国家税务总局局规定的小规规模纳税人标标准以及新开开业的纳税人人，可以向主主管税务机关关申请一般纳纳税人资格认认定。年应税税销售额，是是指纳税人在在连续不超过过12个月的的经营期内累累计应征增值值税销售额，这这里的“连续不超过过12个月”是否可以跨跨年。 答：可以跨年，新新办法对销售售额的计算，不不再指公历年年度，这个连连续十二个月月，既可以是是
14、一个公历年年度内计算，也也可以跨年度度计算，随时时达到标准，随随时认定，这这样规定是为为了及时认定定，增加对一一般纳税人管管理的时效性性。 2.问：辅导期期管理过程中中企业没经营营，无销售额额或很少销售售额的企业，可可否转正。如如果对其转正正，辅导期将将无意义。对对销售额可否否有个限额，这这样在实际操操作中有依据据，便于管理理。答：实行纳税辅辅导期管理制制度目的在于于防范虚开增增值税专用发发票情况的发发生，近年来来随着增值税税征管信息系系统的不断完完善，基本保保障了增值税税专用发票的的使用安全，因因此，实行纳纳税辅导期管管理旨在对不不具备一般纳纳税人规模的的企业实行一一段时期的规规范管理，因因
15、此转正时不不再做销售额额的限制。3.问：辅导期期一般纳税人人在税务登记记副本上加盖盖“增值税一般般纳税人”戳记吗？还还用写明起止止日期吗？是是否能象增值值税一般纳税税人一样，可可以使用标准准的戳记？答：认定辅导期期一般纳税人人时，须在纳纳税人税务务登记证（副副本）上加盖盖“增值税一般般纳税人”戳记，注明明按辅导期管管理的起止日日期。纳税人人转正时重新新在纳税人税税务登记证（副副本）上加盖盖“增值税一般般纳税人”戳记，并注注明按正式一一般纳税人管管理的时间。4.问：小规模模企业达标后后可不认定为为一般纳税人人的情形即“非企业性单单位” 、“不经常发生生应税行为的的企业”，请明确以以什么标准来来界
16、定企业不不经营发生应应税行为？答：总局国税函函【20100】139号号文件对非企企业性单位和和不经常发生生应税行为的的，均做了解解释。所称非非企业性单位位，是指行政政单位、事业业单位、军事事单位、社会会团体和其他他单位。所称称不经常发生生应税行为的的企业，是指指非增值税纳纳税人；不经经常发生应税税行为是指其其偶然发生增增值税应税行行为。如非增增值税纳税人人，偶然发生生了增值税应应税行为。如如物流运输企企业，是营业业税纳税人，在在它出售使用用过的固定资资产汽车时，应应缴纳增值税税；或建筑施施工企业销售售建筑材料，这这样的行为即即适用这一条条款。但这样样的行为仅限限于偶然发生生，如果比如如装修企业工工商登记上经经营范围明确确有“销售装修材材料”这一经营行行为，纳税人人又是经常发发
