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1、第一部分 财务分析 三、偿债能力分析：广东立峻机床股份有限公司20082010年偿债能力分析表偿债财务比率2010 年流动比率12.251流动资产/流动负债速动比率10.396（流动资产-存货）/流动负债现金比率10.210现金及现金等价物/流动负债经营现金流动负债表6.171经营活动现金流量净额/流动负债资产负债率48.182%负债总额/资产总额产权比率0.929负债总额/所有者权益总额利息保障倍数29.191利润总额+利息费用（财务费用）/利息费用分析：请选择正确答案，错选多选不得分。（ ABCDE ）A、公司三年的流动比率在10以上，说明流动性充裕，短期偿债能力好。B、公司三年的流动比率
2、在10以上，速动比率在6以上，一方面说明公司短期偿债能力好，另一方面也说 明公司的流动性太充裕，影响了其资产收益率。C、公司的资产负债率逐年上升，说明企业的财务风险在加大。D、企业的利息保障倍数2010年达到29.19倍，一定程度上说明企业偿付利息的能力充足。E、经营现金流动负债比在5倍以上，说明企业的经营活动净现金流量足够支付流动负债，企业偿还流动负 债的能力强。四、营运能力分析广东立峻机床股份有限公司20082010年营运能力分析表营运能力比率2010 年应收账款周转率43.223营业收入/ （应收票据平均+应收账款平均）存货周转率1.757营业成本/存货平均数营业周期213.224360
3、/应收账款周转率+360/存货周转率流动资产周转率0.780营业收入/流动资产平均固定资产周转率1.337营业收入/固定资产平均总资产周转率0.304营业收入/总资产平均分析：请选择正确答案，错选多选不得分（DEFGH）D、公司总资产周转率下降主要是由于流动资产周转率下降所致，公司营运能力减弱的根源主要在于货币资 金和存货周转率下降。E、总体来看，企业的营运能力在减弱。F、公司的流动资产周转率在下降，主要是由于公司货币资金周转率下降所致，这不利于公司提高盈利能力。G、企业应收账款周转速度在加快，说明企业的应收账款收回的周期在减短，公司的应收账款管理工作取得 了突破。H、公司的营业周期比往年略有
4、下降，主要是公司的应收账款周转速度加快的功劳。五、盈利能力分析广东立峻机床股份有限公司20082010年盈利能呂力分析表盈利能力比率2010 年销售净利率19.483%净利润/营业收入销售毛利率49.000%1-营业成本/营业收入总资产收益率5.915%净利润/总资产平均净资产收益率9.809%净利润/所有者权益平均销售现，金比88.149%经营活动净现金流量/营业收入总资产现，金回收率19.125%经营活动净现金流量/总资产期末数成本费用营业利润率36.829%营业利润/成本费用总额每股收益（元/股）0.177净利润/发行在外的普通股股数市盈率19.830每股市价/普通股每股收益（稀释每股收
5、益）市净率1.613每股市价/每股净资产每股经营活动现金流量净额0.799经营活动净现金流量/发行在外普诵股股数股利支付率28.329%每股股利/每股收益（稀释每股收益）股利保障倍数3.530每股收益/每股股利分析：请选择正确答案，错选多选不得分。（ ABCD ）A、销售净利率、销售毛利率和成本费用营业利润率逐年上升，说明企业的盈利能力在增强。B、公司的总资产收益率和净资产收益率比前两年都上升，公司的盈利能力增强。C、公司的销售现金比逐年上升，说明企业销售收入的现金质量上升，公司通过经营活动获取现金的能力增 强。D、公司的每股收益、每股经营活动现金流量净额和股利保障倍数在逐年增强，但其市净率没
6、有上升，市盈 率反而下降，这说明公司的股票价格有被低估的可能。六、财务比率综合评分表广东立峻机床股份有限公司20082010年财务比率综合评分表财务比率标准评分值 仃）标准值 实际值流动比率5312.251流动资产/流动负债速动比率51.510.396（流动资产-存货）/流动负债产权比率101.50.929负债总额/所有者权益总额应收账款周转率102043.223营业收入/ （应收票据平均+应收账款平均）存货周转率1061.757营业成本/存货平均数总资产周转率100.80.304营业收入/总资产平均销售净利润率1515%19.483%净利润/营业收入总资产收益率1515%5.915%净利润/
7、总资产平均净资产收益率2015%9.805%净利润/所有者权益平均合计100分析：请选择正确答案，错选多选不得分。（ ABCD ）D、公司选择的财务比率包主要包括三类：偿债能力比率、营运能力比率和盈利能力比率，缺少现金流量比 率，因此依据此表进行财务综合分析有缺陷。E、公司总体财务状况较好，而且各项指标得分也较好。F、公司的财务状况整体较优，经营管理者应当保持这样的趋势继续发展。G、公司的营运指标与标准值相差较远，公司应当加强存货管理、提高资产的利用率。七、杜邦分析表杜邦分析表项目本期行业平均所有者权益报酬率11.425%销售净利率X总资产周转率X权益乘数25.5%权益乘数1.9291+ （负
8、债总额/所有者权益总额）1.7资产净利率5.923%销售净利润率X总资产周转率15%销售净利润率19.483%净利润/营业收入15%总资产周转率0.304营业收入/总资产平均1分析：请选择正确答案，错选多选不得分（ABFG）A、公司的所有者权益报酬率低于行业平均水平，主要是因为总资产周转率低于行业平均水平。B、公司所有者权益报酬率比上年上升了 6个百分点，主要归功于销售净利率上升和财务杠杆的放大效应。F、企业的所有者权益报酬率比上年上升了 6个百分点，但却不及行业平均水平的一半。G、公司的所有者权益报酬率低于行业平均水平，主要是因为销售净利率优势不足以抵销总资产周转率低于 行业平均水平的劣势。
9、第二部分审计实务步骤一：调出现付字第3号付款凭证，根据该凭证需要。选项（BCD）。B. 核对实际支付金额与购货发票等相关凭证是否相符；C. 核对库存现金日记账的付出金额是否正确；D. 查看所附原始凭证了解购买物品是否与公司业务相关；步骤二：审查固定资产登记卡，发现登记卡无使用部门，调出该凭证。选项（ABCD）A. 询问第三方取证；B. 询问保管员有关该业务情况；C. 收集证据；D. 进行实地考察。步骤三：根据所掌握的证据（），同时向江西电力集团揭露问题。选项（ABCD）A. 核查书面证据；B. 核查口头证据；C. 询问经手人；D. 询问财务人员步骤四：个人购物用公款报销，侵占企业财产，导致资产
10、虚增，做调整分录。选项OB. 借：其他应收款 5600.00贷：固定资产5600.00其他货币资金1步骤一：逐笔审查账簿记录，并调出相关凭证。选项（ABC）A. 核对库存现金、银行存款日记账的收款金额是否正确；B. 核对结算款项与本票款项金额是否一致；C. 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；步骤二：根据发现的问题向相关人员取证。选项（ABCD）A. 核查口头证据；B. 询问经手人；C. 询问财务人员；D. 核查书面证据。步骤三：查明原因为张强贪污公款，并交还退款，做相关调整分录。选项OA. 借：库存现金10000.00贷：其他货币资金银行本票存款 10000.00银行存款1步骤一：调出银收字
11、第25号付款凭证。选项（ABCD）A. 查看所附原始凭证有无相关签章；B. 核对货币资金、银行存款日记账的收到金额是否正确；C. 查看相关联业务的记账凭证。D. 核对实际收到金额与相关凭证是否相符； 步骤二：调出银付32号凭证。选项（CD）C. 查看记账凭证与原始凭证日期有无差异；D. 查看记账凭证与原始凭证收款人有无差异；步骤三：分析疑点：为何从百利公司收款，却把退款转到其代理处？选项（ABCD）A. 询问银行工作人员；B. 询问百利公司相关情况。C. 向第三方取证；D. 追查支票去向；步骤四：经查，百利公司代理处的账户余额15万元，全部为美拜公司所有。做出相关调整分录。选项（C）C. 借：
12、银行存款150000.00贷：主营业务收入 145631.00 应交税费应交增值税 4369.00二、销售与收款循环审计I账款步骤一：调出相关账簿及凭证。选项（BC）B. 查看所附原始凭证有无相关负责人签章；C. 核对记账凭证及原始凭证日期是否反映正确；步骤二：分析该应收账款长期未收回的可能原因。 选项（ARCD）A. 可能是该货款已收回，但未销账。B. 可能是记账错误，如该货款应向其他单位收取；C. 此货款纯属虚构，该厂为完成当年销售和利润计划，虚构应收销售货款，从而虚增当年的销售收入和销 售利润；D. 此货款可能有纠葛，如购销双方在产品价格、质量等方面有分歧，故购货方全部拒付该厂的货款；
13、步骤三：做出相关处理建议。选项（ABCD）A. 函证购货公司了解原因；B. 及时更正记账错误；C. 虚构货款要严肃处理，并及时调整有关账目；D. 组织双方共同协商解决问题：主营业务收入1:步骤一：调出相关账簿及凭证。A. 收入的确认条件、方法是否符合企业会计准则B. 售价是否符合价格政策；C. 发货单是否与发票、销售合同、记账凭证一致（日期、品名、数量）；D. 账务处理是否正确。步骤二：进一步收集证据。选项（ABCD）A. 向甲公司函证；B. 询问峻峰公司财务人员人员；C. 询问峻峰公司管理人员；D. 向乙公司函证。步骤三：审计人员得知，由于该产品是紧缺材料，峻峰公司的确少开票，另外，峻峰公司
14、还收到了购买企 业返还的40000元现金，共得收入40000+51200=91200元，全部未计入收入。审计人员给峻峰公司提出相 关处理建议。选项（B）步骤一：调出相关记账凭证。iA. 查看所附原始凭证与记账凭证金额是否一致；B. 原始凭证是否齐全；C. 记账凭证与原始凭证是否相符；D. 账务处理是否正确。步骤二：进一步了解相关情况，峻峰公司会计承认是其陆续打白条挪用了公款。选项（ABCD）A. 询问财务人员；B. 核查口头证据；C. 核查口头证据；D. 询问企业管理人员；步骤三：提出处理建议。iA. 建议企业对相关人员进行处罚；步骤一：分别分析以上情况，说明应采取的审计程序。选项（ABCDE）A. 取得并审阅业务发生时会计处理的原始凭证，获取确认经济性质的审计证据，据以判定负债的存在性。B. 预收账款1000万元的经济事项已表明销售收入的成立，应该做销售收入处理。因此注册会计师要在审查 取得充分、适当的审计证据基础上，提请被审计单位进行账务调整，并把查证的情况客观地记录在审计工 作底稿中。C. 通过函证取得峻峰公司的数额确
