消费税计算题答案

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1、第一题甲轮胎厂是增值税一般纳税人，既生产汽车、摩托车轮胎，又生产收割 机专用轮胎，201 1年 3月发生下列业务：(1) 外购一批生产材料，支付不含增值税金额80万元，将其送到乙轮胎 厂(增值税一般纳税人)加工成小汽车内胎，提货时向乙企业支付含增值 税款项 2925万元(含加工费234万元和辅助材料费 585 万元)。(2)当月按照合同向某汽车厂预收20000套轮胎款 819万元(含税)，月 末发货 90，其余在下月初发货。(3)采用赊销方式销售轮胎 30000 套，合同约定含税总价12285 万元， 当月末应结款60，但是对方单位因资金周转问题未能按期结款。(4) 当月生产销售摩托车轮胎，取

2、得不含增值税金额20万元。(5) 当月生产销售收割机专用轮胎，取得不含增值税金额10万元。 汽车轮胎消费税税率为3，要求计算：(1) 第一笔业务应被代收代缴的消费税；(2) 第二笔业务应纳的消费税；(3) 第三笔业务应纳的消费税；(4) 第四笔业务应纳的消费税；(5) 第五笔业务应纳的消费税；(6) 该企业当月应向税务机关缴纳的消费税。第一笔业务应被代收代缴的消费税二80+29 . 25三(1+17%)三(1 3%) x3% = 3 . 25(万元)第二笔业务应纳的消费税=819三(1+17%) x90%x3% = 1 89(万元)第三笔业务应纳的消费税=122.85三(1 + 17%) x6

3、0%x3%=189(万元)第四笔业务应纳的消费税=20x3%=0 . 6(万元) 摩托车轮胎作为机动车轮胎也要按照汽车轮胎税目缴纳消费税。(5) 第五笔业务应纳的消费税为0。农用收割机专用轮胎不属于消费税的征税范围。(6) 该企业当月应向税务机关缴纳的消费税=1.89+1.89+0.6=4.38 第二题 甲实木地板厂为增值税一般纳税人，2010年5月有关生产经营情况如 下：(1) 从油漆厂购进钢琴漆 200 吨，每吨不含税单价 1 万元，取得油漆厂 开具的增值税专用发票，注明货款200万元、增值税34万元。(2) 向农业生产者收购木材30吨，收购凭证上注明支付收购货款42万 元，另支付运输费用

4、3万元。取得运输公司开具的普通发票；木材验收 入库后，又将其运往乙地板厂加工成未上漆的实木地板，取得乙厂开具 的增值税专用发票，注明支付加工费8万元、增值税136万元，甲厂 收回实木地板时乙厂代收代缴了甲厂的消费税。(3) 甲厂将委托加工收回的实木地板的一半领用连续生产高级实木地 板，当月生产实木地板2000箱，销售实木地板1500箱，取得不含税销 售额 450 万元。(4) 当月将自产实木地板 100 箱用于本企业会议室装修。 (提示：实木地板消费税税率5；实木地板成本利润率5，所有应认 证的发票均经过了认证)要求：(1) 计算甲厂当月应缴纳的增值税；(2) 计算甲厂被代收代缴的消费税；(3

5、) 计算甲厂当月销售应缴纳的消费税。(1)应纳增值税 外购油漆和委托加工业务的进项税额=34+1.36=35 . 36(万元)外购木材进项税额=42 x 13% + 3 x7% = 5 . 67(万元)这里考点是收购免税农产品计算抵扣进项税的13规定扣除率和运输 费计算抵扣进项税的7%的规定扣除率。 当期进项税合计=35 . 36+5 . 67=41.03(万元) 销售和视同销售实木地板销项税额=450 x17%+450/1500 x100 x 17%=765+51=816(万元) 应缴纳增值税=81. 641.03=40.57(万元)(2) 詖代收代缴的消费税收回加工实木地板组成计税价格=4

6、2 x (1一13%) +3 x (17%) +8三(1 5%)= (36 . 54+2 . 79+8)三(15%) =49.82(万元) 加工收回实木地板应纳消费税=49.82 x5%=2.49(万元) 因为没有同类价格，只能组价计税。在组价时注意收购木材的42万元 收购款中计算扣除了13%的进项税，剩余(113%)的部分计入了采 购成本；支付3 万元运费中计算扣除了7的进项税，剩余(17)的 部分计入了采购成本。(3) 当月销售应缴纳的消费税 销售和视同销售实木地板应纳消费税=(450+450/1500 x100) x 5%=480 x5%=24(万元) 生产领用已税实木地板应抵扣消费税=

7、2.49x50% = 1. 25(万元) 应缴纳消贽税=241. 25=22.75(万元)第三题某酒厂(增值税一般纳税人)可以生产粮食、薯类酒精为原料的白酒，同 时也生产啤酒。2010 年 2 月该厂的生产销售情况如下：(1) 外购薯类酒精10吨，增值税专用发票上注明的单价每吨1500元； 外购粮食酒精20吨，增值税专用发票上注明的单价每吨2100元；(2) 外购生产白酒的各种辅料，增值税专用发票上注明的价款共计12000 元；(3) 外购生产啤酒的各种原料增值税专用发票上注明的价款共计 250000 元；(4) 当月用 8吨薯类酒精及辅料生产薯类白酒22吨，销售了20吨，每 吨不含增值税12

8、000元：用15吨粮食酒精及辅料生产粮食白酒32 吨， 销售了 30 吨，每吨不含增值税价格 18000元：(5) 当月用剩余的酒精和辅料生产粮食白酒10 吨，每吨的实际生产成本 为8500元，将这部分白酒用于抵偿债务，已知该粮食白酒的每吨销售价格分别为(不含增值税)9000 元、10000 元、11000 元；(6) 当月销售乙类啤酒100吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨 为2800元，另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期 3个月；(7) 当月销售果啤140吨，增值税专用发票上注明的出厂单价每吨为2900 元。另按照惯例开具收据收取每吨200元的包装物押金，限期3个月；

9、 (8)当月有以往发出到期包装物押金5000元(生啤)和 3000元(果啤)到期 未退。(已知：相关增值税专用发票都经过了认证；本月销售果啤参照 甲类啤酒的税率计算消费税。白酒的成本利润率为10。) 根据以上资料，回答下列问题：(1) 用于抵偿债务的白酒应纳的消费税；(2) 用于抵偿债务的白酒的增值税销项税额；(3) 当月应纳的消费税合计数；(4) 当月应纳的增值税合计数。(1) 用于抵偿债务的应税消费品，应当按照纳税人同类消费品的最高销售 价格作为计算消费税的依据，所以用于抵偿债务的白酒应纳消费税为10 X11000 X 20% + 10x 2000 X 0.5=22000+10000=32

10、000(元) 抵债白酒的销项税额=(9000+10000+11000)三3 x 10 x 17% =17000(元)(3)应纳消费税的计算：销售粮食、薯类白酒应纳消费税=(12000 X20+18000 X 30) X 20%+(20+30) X2000 X05=156000+50000=206000（元） 抵债白酒应纳消费税32000元乙类啤酒应纳消费税=100 X22O=22OOO（元）果啤应纳消费税=140 x250=35000（元） 当月应纳的消费税=205000+32000+22000+35000=295000（元）（4）应纳增值税的计算：允许抵扣的进项税额=（10 x 1500+2

11、0 x2100+12000+250000） x 17=54230（元）粮食、薯类白酒的销项税额=（20 x 12000+30x18000） x17 =132600（元）抵债白酒的销项税额17000元乙类啤酒、果啤销项税额=100x2800+140x 2900+ （5000+3000） /（1+17%） x17% = 117782.39（元） 销项税额合计=132600+17000+11778239=26738239（元） 当月应纳增值税=2673823954230=21315239（元）。第四题 某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，6月发生下列业务：外购化工材料A,税控发票注明价款10000元，增

12、值税1700元； 外购化工材料B,税控发票注明价款20000元，增值税3400元；（3）将AB材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂（一般纳税人）, 委托其加工成香水精，支付运输公司运费 300 元，取得运费发票；（4）乙公司为加工该产品从小规模企业购入辅料，取得税务机关代开的 增值税专用发票，价款5000元，税款 150元，乙公司收取甲化妆品厂 加工费和代垫辅料费8000元(不含增值税)，开具增值税专用发票；(5) 甲化妆品厂将香水精收回后将 70Q6 投人生产，进一步加工成香水。 并分装出厂取得含增值税销售额100000元，支付销售运费 800元，取 得合法的运输发票。假定上述取得发票都

13、符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：(1) 甲公司提货时应缴纳的消费税；(2) 甲公司销售香水应缴纳的增值税：(3) 甲公司销售香水应缴纳的消费税；(4) 乙公司受托加工业务应缴纳的流转税。(1)甲公司提货时，应组价计算消费税并由乙公司代收代缴消费税材料成本=10000+20000+300 x(17%) =30279(元) 加工及辅料费为8000元提货时应被代收代缴消费税=(30279+8000)(130%) x30% =1640529(元)(2) 甲公司可以抵扣的进项税=1700+3400+300 x7%+8000 x 17%+800 x7%=6537(元)甲公司当期的销项税=100000三

14、(1 + 17%) x17%=1452991(元)应缴纳的增值税=14529916537=799291(元)(3) 甲公司销售香水应缴纳的消费税= 100000三(1 + 17%) x 30%16405.29 x70%=25641.03 114837=1415733(元)(4) 乙公司应代收代缴甲公司消费税，乙公司受托加工劳务取得的收入应缴纳增值税：乙公司应纳增值税=8000 x 17%150=1210(元)。第五题某市卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产云雾牌卷烟，该品牌卷烟不含税调拨价每标准条55元，最高不含税售价每标准条 58元。2010年 10月发生如下几笔业务：(1) 从甲卷烟厂购入一

15、批已税烟丝，取得防伪税控系统增值税专用发票， 注明价款30万元，增值税税额51万元；从某供销社购进烟丝，取得 防伪税控系统增值税；专用发票，注明价款10万元、增值税税额17 万元，上述货物均已经验收入库。(2) 进口一批烟丝，关税完税价格100万元，关税额5万元。海关征收 进口环节税后放行。(3) 与某商场签订赊销合同，按照调拨价将本厂生产的20标准箱交由商场销售，合同约定当月结款50，但是商场因资金周转问题，实际只 给结了 40的款项。(4) 将国内采购和进口的烟丝均领用了40，用于生产云雾牌卷烟，当 月对某批发站按照调拨价销售100标准箱(每标准箱250条)云雾牌卷 烟，取得不含税销售额 1375万元。(5) 按最高出厂价向某事业单位销售云雾牌卷烟10标准箱。(6) 以10标准箱云雾牌卷烟抵偿欠外单位的货款。根据上述资料回答下列问题：(单位：万元)(1) 该企业本月应纳进口环节消费税税额；(2) 该企业与商场赊销业务应纳的消费税税额；(3) 该企业对批发站销售卷烟应纳的消费税税额；(4) 该企业向某事业单位销售卷烟应纳的消费税税额；(5) 该企业抵债卷烟应纳的消费税税额；(6) 该