第五章审计目标及其实现答案

《第五章审计目标及其实现答案》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第五章审计目标及其实现答案（12页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。

1、第五章审计目标及其实现答案第五章一、单项选择1-5 CBDAA 6-10 DCCBA 11-15 DBCBD16-20 DABCD 21C二、多项选择题1. ABCD 2.ACDE 3.BDF 4.CD 5.BD6.BEF 7.ABC 8.ABCD 9.ABCD 10.ABD11.AC 12.BCD 13.ABCD 14.BCD15.BCD 16.BCD 17.CD 18.ABC 19.CD20.BCD三、判断题1.对 2.错 3.对 4.对 5.对 6.错 7.对 8.对 9.错10.错 11.错 12.对 13.错 14.错 15.错16.对 17.错 18.错 19.对 20.错 21.

2、错 22.错23.对四、名词解释1、审计目标 参考答案： 审计目标是在一定的历史环境下， 人们 通过审计实践活动所期望达到的境地或最终结果。2. 财务报表审计目标参考答案：注册会计师通过执行审计工作，对被 审计单位财务报表的合法性和公允性发表审计意 见。财务报表审计属于鉴证业务， 注册会计师的审 计意见旨在提高财务报表的可信赖程度。3. 认定的概念 参考答案：认定是指管理层对财务报表组成要素的 确认、计量、列报作出的明确或隐含的表达。4. 与各类交易和事项相关的认定中 “发生”的概念 参考答案： 记录的交易和事项已经发生， 且与被审 计单位有关 。5、控制测试 参考答案： 当内部控制被认为有效

3、时， 注册会计师 要为降低控制风险计划评估水平提出正当理由， 就 必须对内部控制有效性进行测试。 用于这种测试的 程序通常称为“控制测试”。6、交易实质性测试 参考答案：注册会计师可以通过验证交易的金额来 评价被审计单位的交易记录。7、会计政策参考答案： 会计政策是指企业在会计确认、 计量和 报告中所采用的原则、基础和会计处理方法。8、会计估计参考答案：会计估计是指企业对其结果不确定的交 易或事项以最近可利用的信息为基础所作的判断。9、合理保证参考答案：合理保证是一个与积累必要的证据相关的概念，它要求注册会计师通过不断修正 的、系统的执业过程，获取充分适当的证据，对 鉴证对象信息整体提出结论提

4、供一种高水平但 非百分之百的保证。五、简答题1. 参考答案：财务报表的使用者希望注册会计师 对财务报表的合法性和公允性做出鉴证， 以帮助 他们作出相关的经济决策。主要原因如下： （1） 一个企业往往有很多的利益相关者， 他们的利益 取向也各不相同。 利益相关者各自的利益与被审 计单位管理层的利益可能大不相同。 出于对自身 利益的关心，财务报表使用者常常担心管理层提 供带有偏见、 不公正甚至欺诈性的财务报表。 为 此，他们往往向外部注册会计师寻求鉴证服务。 （2）会计业务的处理及财务报表的编制日趋复 杂，财务报表的使用者因缺乏会计知识而难以对 财务报表的质量作出评估， 他们只能求助于注册 会计师

5、对财务报表的质量进行鉴证。 （3）随着资 本市场在国际间的业务扩展， 企业财务报表的使 用者遍布世界各地， 距离遥远的财务报表使用者 往往难以直接评估财务报表的质量， 他们只能依 靠注册会计师的审计结果。2. 参考答案：括以下几个阶段： （1）接受业务委 托：会计师事务所应当按照执业准则的规定， 谨 慎决策是否接受或保持某客户关系和具体审计 业务。（2）计划审计工作：对于任何一项审计业 务，注册会计师在执行具体审计程序之前， 都必 须根据具体情况指定科学、 合理的计划， 使审计 业务以有效的方式得到执行。 计划审计工作是一 个持续的、 不断修正的过程， 贯穿于整个审计业 务的始终。（3）实施风

6、险评估程序：风险评估程 序是指注册会计师实施的了解被审计单位及其 环境和评估财务报表重大错报风险的程序。 该程 序是注册会计师在审计中必须执行的程序。 （4） 执行控制测试和交易实质性测试： 当内部控制被 认为有效时，注册会计师要为降低控制风险计划 评估水平提出正当理由， 就必须对内部控制有效 性进行测试。用于这种测试的程序通常称为“控 制测试”。注册会计师还可以通过验证交易的金 额来评价被审计单位的交易记录。 这就叫做“交 易实质性测试”。 （5） 执行实质性分析程序和余 额细节测试：分析程序使用比较和关系来评价账 户余额或其他数据是否合理。 余额细节测试是专 门用于测试财务报表余额中的金额

7、错报的一种 具体程序。 （6） 完成审计工作和出具审计报告： 这是一个主观性极高的过程，为了实现审计目 标，注册会计师必须正确运用职业判断， 综合所 收集到的各种证据， 根据审计准则， 形成适当的 审计意见，出具审计报告。3.参考答案:管理层认定审计目标审计程序存在性资产负债表列示的存 货存在实施存货监盘 程序完整性销售收入包括了所有 已发货的交易检查发货单和 销售发票的编 号以及销售明 细账准确性应收账款反应的销售 业务是够基于正确的 价格和数量，计算是 否准确比较价格清单 与发票上的价 格、发货单与销 售订购单上的 数量是否致， 重新计算发票 上的金额截止销售业务记录在恰当 的期间比较上一

8、年度 最后几天和下 一年度最初几 天的发货单日 期与记账日期权利和 义务资产负债表中的固定 资产确实为公司所有查阅所有权证 书、购货合同、 结算单和保险 单计价和 分摊以净值记录应收款项检查应收账款 账龄分析表、评 估计提的坏账 准备是否充足4. 参考答案：基于以下原因， 注册会计师只能对 合理保证而非绝对保证负责： (1) 绝大部分审计 证据来源于对总体样本的测试， 诸如应收账款或 存货。抽样不可避免地包含不能发现重要错报的 一些风险。 (2) 测试领域、测试类型、范围和时 间安排、 测试结果的评价等， 都要求注册会计师 进行大量的判断。 即使注册会计师具有良好的忠 诚和正直性，他们在判断中

9、也可能犯错误和出差 错。 (3) 会计反映包含复杂的估计，这本身涉及 到不确定性，并会受未来事件的影响。因此，注 册会计师所依赖的证据只具有说服力， 而不是令 人信服的。 (4) 对于注册会计师来说，要侦查欺 诈性财务报表，即使可能，常常也极其困难，尤 其是管理层之间存在共谋时更是如此。(5)由于内部控制的固有局限性5. 参考答案：(1) 发生及权利和义务 (occurrence and right sand obligations) ：披露的交易、 事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 将没有发生的交易、 事项，或与被审计单位无关 的交易和事项包括在财务报表中，则违反该目 标。例如，复

10、核董事会会议记录中是否记载了固 如果应当披 违反该目标。例如，检查关联方和关联交易，以 验证其在财务报表中是否得到充分披露， 列报的完整性认定的运用r.完整completeness) ： 表中， 则， 即是对 。( 3)分类和可理解 性 (classification and understandability)：财务信息已被恰当地列报和描述， 且披露内容表即4) ：财务 和其他信息已公允披露， 且金额恰当。例如， 在产品和 即是口心、财务信息已被恰当地列报和描述， 述清楚。例如，检查存货的主要类别是否已披露， 是否将一年内到期的长期负债列为流动负债， 是对列报的分类和可理解性认定的运用 准确

11、性和计价 (accuracy and valuation) 信息和其他信息已公允披露， 且 检查财务报表附注是否分别对原材料、 产成品等存货成本核算方法作了恰当说明， 对列报的准确性和计价认定的运用6. 参考答案：注册会计师需要在整个审计过程遵 守以下原则：（1）遵守职业道德规范：我国出 的注册会计师职业道德规范主要是 中国注册会 计师职业道德规范指导意见。中国注册会计师 职业道德规范指导意见要求注册会计师在执行 鉴证业务时，恪守独立、客观、公正的原则，保 持专业胜任能力和应有的职业关注，并对执业过 程中获知的信息保密。（2）遵守质量控制准则： 度，包括质量控制政策和程序，以合理实现质量 控制

12、的两大目标。、（3）遵守审计准则：注册会计 师应当按照审计准则的规定执行审计工作， 以保 审计工作质量、维护社会公众利益，增进社会 业判断：审计中的职业判断是指注册会计师在审 计准则的框架下，、运用专业知识和经验在备选方 程序时，除需要考虑审计准则中规定的审计程序 外，还需要根据职业判断实施为实现审计目标而 需要执行的其他审计程序。（5）保持职业怀疑态 度：职业怀疑是一种态度，包括一种质疑精神和 对审计证据的批判性评价。注册会计师不应当假 定管理层是不诚实的，但必须考虑他们不诚实的 可能性。注册会计师也不应当假定管理层肯定是 诚实的六、案例分析题1.参考答案:应收账款的 相关认定审计目标审计程

13、序存在应收账款是否 存在（1）向客户函证（2）检查销售合 同、销售发票和 发运凭证权利应收账款是否 归被审计单位 所有（1）检查销售合 同、销售发票和 发运凭证（2）以应收账款 明细账为起点， 检查有关合同， 确定是否已经贴 现、出售或质押完整性应收账款增减 变动记录是否 完整（或所有应 当记录的应收 账款是否均已 记录）（1）选取发运凭 证，追查至销售 发票和银行存款 日记账、应收账 款明细账（2）选取销售发 票，追查至发运 凭证和银行存款 日记账、应收账 款明细账计价应收账款是否 收回，计提的坏 账准备是否恰 当（1）检查期后已 收回应收账款的 情况（2）分析应收账 款账龄，确定坏 账准备

14、计提是否 适当2.参考答案：（1）老李应对东方公司的期末存 货进行监盘；为了实现的主要审计目标是存在、 完整性、权利和义务。（2）老李应向西方公司 发询证函，为了实现的审计目标是存在和完整 性。（3）老李应作的测试为截止测试，为了实 现的审计目标是计价和分摊、完整。（4）老李 应对东方公司进行计价测试，为了实现的审计目标是计价和分摊准确性。（5）老李应进行的实 质性测试为检查程序或是分析程序等，为实现的 审计目标是确定东方集团存在、 完整性、计价和 分摊、权利和义务的认证是否正确。3.序号管理层的 认定实质性审 计程序审计目标(1)与各类交 易和事项 相关准确性重新计算准确性与期末账 户余额相

15、 关存在检查有形 资产存在(3)与期末账 户余额相 关计价和 分摊重新计算计价和分 摊与期末账 户余额相 关完整性查找未入 账的应付 账款完整性(5)与列报相 关分类和 可理解性检查是否 存在1年内 到期的长 期借款分类和可 理解性（6）与各类交 易和事项 相关分类函证应收 账款分类4.参考答案：（1）与各类交易和事项相关的认 定：截止（2）与期末余额相关的认定：计价和 分摊（3）与各类交易和事项相关的认定：发生（ 4）与期末余额相关的认定：存在 （ 5）与列 报相关的认定：准确性和计价 （ 6）与期末余额 相关的认定：权利和义务、存在 （ 7）与各类交 易和事项相关的认定：分类 （8）与列报相关的 认定：分类和可理解性 （9）与各类交易和事项 相关的认定：完整性 （10）与各类交易和事项 相关的认定： 准确性 （11） 与期末余额相关的认 定：完整性 （12） 与列报相关的认定： 准确性和 计价 （13）与列报相关的认定：完整性 （14） 与各类交易和事项相关的认定：分类