《浅谈引入会计师事务所协助海关保税监管促进加工贸易转型升级》由会员分享，可在线阅读，更多相关《浅谈引入会计师事务所协助海关保税监管促进加工贸易转型升级（6页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、浅谈引入会计师事务所协助海关保税监管促进加工贸易转型升级总署加工贸易和保税监管改革指导方案提出：“积极探讨和鼓励行业协会、进出口商会、会计师事务所、审计师事务所等社会中介组织，参与加工贸易和保税业务管理”，“借助会计师事务所、审计师事务所等社会中介力量，提高保税货物核销工作质量”。总署海关保税监管改革分步实施方案要求：“积极引入社会中介力量，借助其专业知识和技能提升海关保税监管效能，弥补海关人力和专业技术方面的不足，为海关监管服务。”“探索聘请经海关认可的中介机构，按海关要求对企业的生产流程、市场份额、库存情况、原材料耗用、纳税情况等方面进行查证。条件成熟时，通过立法，把中介机构所出具报告作为
2、企业向海关申请核销前的必经程序。”总署海关保税加工监管作业流程再造改革整合实施方案明确要求：以风险分析为先导，逐步建立综合运用巡查、盘查以及引入中介机构协助海关核查等多种方式并存并综合运用的核查体系，进一步提高保税核查的覆盖面和命中率。由此可见，引入社会中介机构，协助海关保税监管，将伴随海关保税监管改革的步伐，逐步形成经验，解决海关保税监管工作中的实际问题。（近期，根据加贸处的工作部署安排，我关将作为天津海关引入中介机构协助海关保税核查工作的首批试点单位。）在此，笔者就引入中介机构协助区域海关进行保税监管浅谈自己的几点看法。一、在加工贸易转型升级时期，引入社会中介机构协助海关保税监管的必要性。
3、海关作为国家的监督管理机关之一，属于上层建筑的一部分，对我国国民经济尤其是进出口贸易而言，海关的监管制度属于生产关系中的一个重要组成部分。当生产力发展到一定阶段，特别是已经冲击到原有的生产关系时，按照马克思政治经济学的经典理论，就必须调整生产关系以适应和促进生产力的发展。因此，我们必须始终牢记总署多次提出的一个问题：海关工作与企业和经济的发展到底是“谁适应谁”的问题。署党组提出这个“谁适应谁”的问题，实际上是提出了生产关系应该如何适应和促进生产力发展的问题。既然加工贸易要转型升级，海关对保税加工的监管制度也要进行改革创新，流程再造，适应和促进加工贸易转型升级的目标。在加工贸易转型升级的特殊时期
4、，作为以加工贸易监管为主的区域海关，以我所在武清海关为例，位于津京之间，存在德天独厚的地理位置优势，是架起首都北京与我国北方重要大港天津港的一座桥梁。武清海关主要以从事加工贸易的监管为主，经常从事加工贸易的企业15家0，200年7加工贸易进出口总额16亿美元。从事加工贸易监管人员7个，人均监管加工贸易企业22家，监管进出口额2.亿3美元。随着加工贸易业务量的逐年增长、海关监管力量严重不足。按照总署“流程再造”方案，即使在内外勤比例调整的情况下，仍然存在人力资源严重不足的问题。另一方面，加工贸易规模和产业链迅速扩张，新领域、新行业、新产品层出不穷，如武清海关经常从事加工贸易的企业中，电子产品加工
5、类企业42家，占武清海关经常从事加工贸易企业的28%；特种车辆及汽车配件加工类企业15家，占武清海关经常从事加工贸易企业的10。%在科技、电子信息飞速发展的今天，上述产品更新换代迅猛，海关现有监管人员在知识构成和实践技能方面明显存在局限性。在当前加工贸易转型升级的新形势下，结合实际需求及迫在眉睫的“流程再造”方案的实施，在对区域性加工贸易的监管过程中引入会计师事务所等外部中介力量参与加工贸易管理。同时根据相关规定严格处理好社会中介组织参与共管的定位，明确其作为加工贸易海关监管的辅助力量，协助海关保税监管，必将大大缓解海关实际监管力量和专业知识不足的问题。同时严格把握中介机构在协助海关监管工作中
6、的定位，做到“弥补缺位、及时补位、避免越位”。随着我国加工贸易的迅猛发展，加工贸易企业的规模、管理水平参差不齐，海关监管困难重重。引入中介机构参与海关实际监管，不仅可以查证企业存在的具体问题，更重要的是，可以对企业资格资质、内控机制、财务制度、资金流向等守法状况进行整体评估，有针对性指导企业加强内部管理，提高企业自律管理水平，也使海关对企业整体守法状况，做到“心中有数”，为实施分类管理奠定基础。此外，中介机构具有独立性、公正性、权威性、专业性，企业接受中介机构审计，是市场经济的惯例，也是正常的、柔性的经营管理行为，企业较少抵触心理，有利于配合审计工作。此次我关试点工作中引入中介机构，主要是引入
7、会计师事务所。二、借助会计师事务所的优势，提高加工贸易实际监管水平，促进加工贸易转型升级。（一）实行介入式预审，防范加工贸易备案环节风险。借助注册会计师在资产评估、验资、审计等方面的专业知识与经验，引入会计师事务所对加工贸易企业尤其是首次备案的加工贸易企业实行介入式预审，对生产企业的生产能力开展实地评估和勘查，结合商务部门的生产能力证明、批准证件情况及企业类别等级确定风险等级。海关从备案环节起即根据不同风险等级，企业类别情况、信誉等级等情况采取差异化的管理手段，防范监管风险。按照保税监管改革指导方案和海关保税监管改革分步实施方案的总体部署，以适应和促进加工贸易转型升级为宗旨和目标，确保保税加工
8、监管“流程再造”改革的顺利进行。建立科学、智能、高效的信息化管理系统，全面实现保税加工信息化管理，取消纸质手册管理模式。目前正在实施的加工贸易手册电子化管理，在电子化手册的备案中取消了原有的纸质单证，企业仅凭商务部门的批准证件，通过企业端与海关的联网系统建立电子化手册，这在一定程度上增加了海关前期备案的风险，因此引入会计师事务所进行前期介入式预审，对企业进行有针对性的风险式管理，可以有效防范加工贸易前期备案风险。（二）借助专业中介力量，提高加工贸易核销工作质量。核销是加工贸易的后续监管工作，重点抓加工贸易货物的实际流向，防止海关税款流失。在核销环节引入会计师事务所这一社会中介力量配合海关对企业
9、开展实货盘点、账货核对、账账核对。一是组织企业和注册会计师开展海关法律法规与盘点操作规程的集中培训，并签订三方合作备忘录规范各自的责权利。二是制订详细的企业盘点计划，明确盘点的目的、内容、方法、步骤和注意事项。三是在企业初盘和复盘的基础上，由会计师事务所根据海关监管要求，按照审计原则，对企业停线时的保税和非保税存货实施账货盘点比对，同时确认在途货物数量，并向海关提交审计报告。四是企业向海关提供审计报告和核销资料，并将盘点数量和手册数量进行对比，出现盘盈盘亏现象的，要求企业作出解释，对合理原因造成的盘亏部分作补税处理，对因擅自内销、串料或是虚报单损耗的情况则按有关规定处理。最后，由海关全面审核所
10、有资料，确定手册是否核销结案。对于加工贸易联网企业，内部管理均采用系统及企业自行研发的管理系统，借助会计师事务所的专业知识和经验对保税货物的库存、生产耗料、货物流向等情况进行重点核查并对企业系统中海关业务数据录入的真实性、及时性进行验证核实。通过会计师事务所的参与，海关在核销工作中一是能准确把握企业保税料件存货的数量和状态，克服了纸质单证核销中对企业余料的真实数量、状态无法确认的弊端；二是对于盘点存货中的残次品、呆滞料则可以要求企业提出处理申请，杜绝了纸质单证核销中企业将此部分作为余料结转下去以图缓税甚至逃税的现象；三是通过会计师事务所出具的审计报告中的盘点清册可以追踪到保税料件的具体品名，对
11、内销征税料件的单价实施有效确认，防止企业低报单价；四是会计师事务所的介入在一定程度上缓解了海关人员紧缺的矛盾，同时注册会计师的独立性、公正性和良好的专业技能也在一定程度上保证了盘点质量，弥补海关专业知识不足的缺陷。（三）引入会计师事务所进行期间审计，提高海关中期核查的有效性。在加工贸易中期核查过程中，结合会计师事务所的年度审计情况，通过对加工贸易企业的生产流程、市场份额、库存情况、原材料耗用、规章制度、纳税情况、守法状况、信息化水平等方面的审计，为海关准确掌握企业的货物流、信息流和资金流提供了第一手资料。同时对企业在经营过程中出现的经济纠纷、被执法或司法部门查封、遭遇火灾等不可抗力灾害、监管货物被盗等情况，以会计师事务所配合海关人员进行抽查、专项核查、盘查等形式及时处理，从而优化海关监管资源，提高核查效能。防止因信息滞后，对破产、倒闭、甚至逃逸企业（四）组织专业审核，提高单耗管理水平。借助行业协会和会计师事务所的力量，组织行业专家和注册会计师参与加工贸易企业的单耗核定工作。对于注塑、化工、电子、纺织等生产型企业单损耗情况，一方面借助行业协会建立相关产品单损耗数据库作为核销参考，另一方面邀请注册会计师对企业的成本核算进行专项审计，弥补海关人员专业知识和审计技能的不足，避免在单耗核定上的随意性和盲目性，使单耗管理更加科学正确。
