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1、00162会计制度设计总复习材料。I。会计制度设计概述一、会计制度设计的意义与对象（一）会计制度的意义：制度是指要求成员共同遵守的办事规程或行动准则。会计是以货币为主要计量单位，以凭证为依据，采用专门的核算方法，对企业等单位的经济活动进行全面、连续、系统地核算和监督的一种管理活动。会计制度是由政府部门和企业单位对会计工作的规则、方法、程序所制定的规范性文件。政府部门制定的会计制度是统一的、通用的、强制性较大；而企业单位自行设计的会计制度是专用的、具体的、有一定强制性。1、会计制度的分类及特点：（1）按会计制度本身的内容，可将其分为综合性会计制度：是指规范全国会计工作的法律、法规和制度。其特点是
2、：普通适用性、制度内容的概括性和原则性。业务性会计制度：是指规范会计核算业务的处理方法和程序方面的制度。其特点是：适用于某一类企业或某一类业务、可操作性强、技术性强。会计人员制度：是指规范会计工作者行为和会计人才选拔、管理方面的制度。其特点是：规范对象是会计行为主体、而不是会计业务。2）按设计权限分类，可将会计制度分为统一会计制度：是指由财政部门和业务主管部门或地方财政部门业务主管部门制定的会计制度。其特点是：适用面广，主要规范会计业务处理的共性问题。企业内部会计制度：是指会计主体根据会计法规、会计准则结合本单位经济活动特点制定的各项会计工作规章制度。其特点是：适应面窄、适用性强。（3）按会计
3、工作内容分，会计制度可分为会计核算制度：是指以货币为统一计量单位对会计对象进行确认、计量、记录和报告的各种规范。业务性会计制度均属于会计核算制度。会计分析制度：是指如何利用现有会计信息对相关会计对象进行分析和考核，以比较不同时期或不同单位之间的财务状况和经营成果的会计规范。其特点是：总结性、前瞻性或预测性、建设性。会计监督制度：是指对会计核算结果依据一定的标准进行检查和验证的会计规范。目的性强、监督性强。（4）按适用部门和单位分，会计制度可分为企业会计制度：是规范盈利单位会计核算工作的制度。其特点是：反映企业资金运动的循环周转规律，以权责发生制作为会计处理基础，满足企业核算成本和计算盈亏的需要
4、。预算会计制度：是规范各级政府、使用预算资金的各级行政单位和各类事业单位收入、分配、使用和报告情况的会计制度。其特点是：反映资金运动为预算资金的收支运动而不是循环周转运动、根据具体业务分别采用收付实现制和权责发生制。（二）会计制度设计：是以会计法律、法规为依据，用系统控制的理论和技术，把单位的会计组织机构、会计核算与监督和会计业务处理程序等加以具体化、规范化、文件化，以便据此指导和处理会计工作的过程。其特点是涉及面广、针对性强、协同度高。1、会计制度设计的意义：（1）有利于贯彻国家的财经政策和法规制度；（2）有利于提高宏观和微观经济管理水平；（3）有利于加强会计管理，及时、准确地提供会计信息；
5、2、会计制度设计的对象：（1）会计组织系统；（2）会计信息系统；（3）会计控制系统。（三）会计制度设计与内部会计控制制度内部控制制度：是指单位或组织内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系、相互制约的管理制度。其发展经历了四个阶段：1、“内部牵制”阶段；2、“内部控制制度”阶段；3、“内部控制结构”阶段；4、“内部控制整体框架”阶段。内部控制范围极广，包括内部会计控制、内部管理控制。内部会计控制包括八个主要方法：不相容职务相互分离控制、授权批准控制、会计系统控制、预算控制、财产保全控制、风险控制、内部报告控制和电子信息技术控制。内部会计控制制度的控制目标：1、维护财产物
6、资的完整性；2、保证会计信息的准确性；3、保证财务活动的合法性；4、保证经营决策的贯彻执行；5、保证生产经营活动的经济性、效率性和效果性；6、保证国家法律法规的遵守执行。二、会计制度设计的原则（一）合规性原则；（二）真实性原则；（三）科学性原则；（四）针对性原则；（五）内部控制原则；（六）效益性原则；（七）适应性原则。三、会计制度设计的程序（一）准备阶段：1、了解被设计单位的基本情况：（1）实地调查；（2）展开分析研究；（3）制定设计计划。2、初步完成企业会计制度的总体设计：（1）设计类型与方式；（2）设计方案；（3）设计手段；（4）会计政策；（5）设计验收标准；（6）落实设计人员，安排设计工
7、作的进度。（二）设计阶段：1、确定会计制度的框架结构；2、设计人员按分工进行具体设计。（三）试行修正阶段。（四）定稿颁布阶段四、会计制度设计的方法（一）实地调查方法：设计人员可以通过实地观察、岗位访问、开座谈会、问卷测试或请求有关人员提供书面材料等形式进行会计系统设计所需的有关资料、信息。（二）分析研究方法：文字说明法、表格法、流程图法。流程图有框图式流程图和符号式流程图1、框图式流程图：用矩形框图与直线组成的一种流程图，框图内反映所处理的内容，直线反映信息及其载体的传递流程;框图亦可反映信息及其载体，直线反映处理内容。2、符号式流程图：是一种表是一式多份的凭证、表格或其他单据分送和流转的具体
8、情况的图表。123456789101112符口号O0OcL_UVCJV含义流程方向核对业务处理由A到B合并存档账册凭证报表资料来源资料去向暂存业务流程图的绘制方式一般有两种，一种是纵式流程图，另一种是横式流程图。在绘制流程图一般应该注意的是，业务流程一般从上到下、从左到右；业务部门设置以业务处理程序先后为序；业务流程中信息载体符号（如凭证、账簿、报表）在上端，信息处理操作（如作业、结转、汇总）及存档符号在下端2、涉及流程图时注意的要点：（1）注明业务处理流程经过的部门和经办人；（2）注明凭证、报表名称和份数，用流程线反映其传递的流程；（3）反映业务处理记账情况及凭证和报表归档保存情况。H。企业
9、会计制度的总体设计一、企业会计制度总体设计的要求和作用所谓总体设计，是对所设计的会计制度内容及设计工作作出全面安排及计划，即事先有一个提纲性规划和指南。总体设计时通常需要解决两方面的问题，一方面要对会计制度设计的内容进行总体概括和总体规划；另一方面要根据企业具体情况，创新设计思路、设计方案，选择设计手段、根据设计思路、设计验收标准。（一）设计类型与方式：1、设计类型：是指由共同的性质和特点所形成的类别。2、设计方式：按组织方式不同一般可分为单独设计、共同设计、集体设计和会议设计等四种。（二）设计方案：1、全面设计：是指企业设计一整套会计制度，一般在新建的企业或改制、兼并与收购后的企业里，需要进
10、行全面性会计制度设计。2、局部设计：是指对个别部门的组织机构和会计核算资料，或部分经济业务的会计处理所进行的设计。（三）设计手段：是指进行设计时所采用的工具或方法。（四）设计思路：是指在调查研究的基础上，所采用的行动准则。（五）设计验收标准：是对验收定稿的企业会计制度是否成功的衡量尺度。企业会计制度总体设计的作用：总体设计是进行具体设计的基础；保证会计制度具体设计的实用性和可行性；保证会计制度的具体设计有序进行。二、企业会计制度总体设计的内容（一）会计工作岗位一般可分为会计机构负责人或者会计主管人员、出纳、财产物资核算、工资核算、成本费用核算、财务成果核算、资金核算、往来结算、总账报表、稽核、
11、档案管（二）会计核算形式的设计：1、企业对会计科目的选择和使用有一定的自主权和灵活性，但不是说企业可以随时设计和使用，需在以下两个前提下进行：一是设计和使用的会计科目，其核算的内容应当符合包括会计准则在内的国家统一会计制度的规定；二是所使用的会计科目应当能够满足编制统一会计报表的要求，保证会计报表各项目的数据来源合法、真实、准确、完整。2、会计凭证、会计账簿的设计。3、会计报表的设计。4、账务处理程序的设计。三、企业会计制度总体设计的程序（一）调查研究收集资料；（二）确定设计类型和设计方案；（三）选择会计政策和设计手段。选择会计政策应处理好稳定性与调整性的关系，成本与效益的关系。（四）制定设计
12、策略和验收标准；（五）编写会计制度总体设计和具体的设计安排；（六）提交会计制度总体设计文本，征求意见后修改定稿。企业会计组织机构与岗位职责的设计一、企业会计组织机构的设计会计组织机构和岗位职责的设计是有科学会计机构设置、合理会计人员分工协作、明确会计工作岗位责任、完善的会计工作制度等有机组合的。（一）企业会计组织机构的设置形式1、会计与财务合并设置形式：会计与财务合并是将会计对资金运动的核算、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能统一由一个部门来履行的一种机构设置形式。在会计制度设计过程中须要将会计与财务作为两个完全不同的职能加以考虑，所以会计人员必须清楚财务与会计的关系，会计部门履行
13、核算与监督的职能，在做好记账、算账和报账等财务会计工作的同时，还要利用会计信息参与企业的经营预测、决策、并参与制定企业的全面预算，要将全面预算评价指标进行分解，设置会计账簿进行核算、考核、分析，全面掌握企业全面预算的执行情况，此外日常会对包括对各项资金收支及其他财务活动在内的各项经济活动进行监督。财务部门的职责是资金的筹集、管理和使用。对于中小型企业的经营业务较简单，会计业务不多，一般宜采用合并设置形式。2、会计与财务分别设置形式：会计与财务分别设置是将会计对资金运动的反映、监督职能与财务管理对资金的筹集、调度与分配职能分别由会计部门和财务部门来履行的一种机构设置形式。对于大中型企业，企业集团
14、的经营范围广泛、业务繁多，适宜采用分设形式。（二）企业会计组织机构及其岗位职责设计的原则1、适应性原则：指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计应与企业生产经营规模、特点和管理要求相适应，保证企业会计信息的生成、加工和传递真实可靠、及时有效。2、系统性原则3、责权对等原则：是指在设计会计岗位责任制时，必须明确规定每一位管理者应付的职责，并相应地赋予其一定的权利，做到有职必有权，有权必有责，权责对等。4、控制性原则：是指通过在经营的关键环节设置必要的会计内部控制制度，以便有关人员相互制约、相互监督，使企业会计组织机构及其岗位责任制具有必要的查错防弊功能，并形成一套对企业经营全过程、全方位有效的监控
15、系统。5、效率性原则：是指企业会计组织机构及其岗位责任制的设计必须体现精简、高效的要求，防止岗位重叠、人浮于事，避免人力、物力的浪费和低效率的工作环境。二、企业会计组织机构内部分工的设计模式（一）总会计师领导下的集中核算模式：以总会计师为领导，以会计部（或处、科）经理（或处长、科长）为主管，以审计部（或处、科）为专职监督部门的一种会计工作的分工模式。一般适用于大中型、单独设置总会计师岗位、会计与财务分设的企业。（二）会计部经理领导下的集中核算模式：以会计部经理为领导的一种会计工作的分工模式。一般适用于中小型、不设置会计师岗位、会计与财务分设的企业。（三）财会主管领导下的集中核算模式：以财务与会计主管为领导，并且通常只设财会主管、会计和出纳等少数几个岗位（甚至只设会计与出纳两个岗位）的一种会计分工模式。它一般适用于小型的会计与财务和并设置的企业。（四）总会计师（或会计部经理）领导下的分散核算模式以总会计师为领导，下设财务、会计、审计部主管，并将一些成本业务核算或者明细核算工作交由分厂（或车间等部门）完成的一种会计工作分工模式。三、小型企业会计组织机构和岗位职责的设计（一）在小型企业中，通常设置会计主管、出纳、明细账会计、总账会计等岗位，并配备财务会计人员2至6人。其中，会计主管可兼总账会计（或兼总账会计和明细账会计）。但
