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1、会计实务优秀获奖文档首发！出口退税电算化管理的基本方法【会计实务精选文档首发】我国在实行出口退税电算化管理的过程中，其基本方法主要集中在申报、稽核、审核、退库各个环节上，并且做了具体的规定，体现了操作性和实用性并重的原则。一、出口企业退税申报的电算化管理方法我国进出口企业在退税电算化管理过程中，就是大力发展计算机快速便捷的优势，将企业相关数据录入计算机中，运用统一的管理软件，提供科学、正确的信息资料。目前我国进出口企业的退税计算方法，原则上要求采用加权平均法，并且规定进出口企业在退税方法确定后，本年度内不能更改。进出口企业退税单证录入计算机的方式原则上应采取由退税部门集中录入方式，也称集中录入
2、；若企业计算机录入能达到退税电算化管理的要求，报经税务部门备案后，也可采取由企业录入的方式，也称分散录入。无论进出口企业采取那种退税单证录入方式，都要进行退税申请。进出口企业必须将出口退税的有关单证按照出口退税计算方式的要求，装订成册。采用集中录入方式的，进出口企业必须按照计算机管理软件的要求，填写出口货物退税进货凭证申报明细表（也称进货申报表），出口货物退税申报明细表（也称出口申报表），出口货物退税汇总申报表（也称汇总表）。采取分散录入方式的，进出口企业必须按照出口退税申报子系统的要求，将装订成册的单证中的有关内容录入计算机，经基本申报资格检查后，生成申报退税数据，同时打印出进货申报表、出口
3、申报表，并填报汇总表。申报表、申报退税数据必须与原始单证的内容一致。退税部门须安排专门的人员负责接收申报退税数据和退税单证，对申报退税数据，必须进行检测，发现坏盘、空盘、带病毒的磁盘等有严重问题的申报数据，不予受理；如有下列情况之一的单据，应退回企业重新申报：1.申报表字迹不清和错误较多的单证；2.项目未列齐全和完整的单证；3.商品代码填写不正确的单证；4.逻辑关系不符或不清晰的单证。二、出口退税单证的稽核方法进出口企业退税单证的稽核工作是由外经贸主管部门负责进行。当外经贸主管部门接到进出口企业送来的退税单证后，应根据稽核的规定和要求进行严格的稽核工作，须认真与原始单证的内容、数据进行仔细地核
4、对，经稽核子系统核对后，由进出口企业将符合规定的单证及相关的申报退税数据送退给税务部门。税务部门接到退交来的单证和数据，要对以下内容进行再次重点稽核；1.属于远期收汇的，企业是否提供了远期收汇的证明材料；2.申报退税的原高税率、贵重货物必须是经国家税务总局、外经贸部批准特许退税的商品；3.出口货物的价格是否正常，是否有价格转移的行为；4.出口额的增减是否正常，有无波动较大的情况。三、出口退税单征的审核方法国家税务部门在履行退税退库之前，还必须再一次地对企业出口退税的单证进行审核，严格按照国家政策法规进行办事，充分体现国家鼓励企业出口创汇的精神。退税部门对出口单证的审核工作主要是从以下十个方面着
5、手：（一）退税部门必须对进货申报表、出口申报表、汇总表、申报退税数据的内容与原始凭证的内容对照审核，若对照审核中发现了问题，则应该在申报表上加以标记，填写进货凭证录入（审核）问题记录及订正表（也称进货订正表）、出口退税申报明细表录入（审核）问题记录及订正表（也称出口订正表）。（二）税务部门必须按照两次录入的方式将出口企业的申报表、订正表的内容录入计算机，生成正确的申报退税数据。在录入过程中如果发现出口企业申报表的原始数据错误，还必须填写进货订正表、出口订正表，并对这些数据与原始凭证核对或到企业进行核对无误后，方可再次录入计算机。（三）退税部门对申报退税数据必须利用计算机审核以下内容：1.检测录
6、入数据的唯一性，删除重复录入的数据；2.审核进货凭证与专用税票、增值税专用发票、税率等信息核对；3.审核出口凭证及有关数据，报关单、外汇核销单、远期收汇证明、退还补税证明、代理出口货物证明等信息交叉互审；4.当期进料加工的抵扣税额，是否从当期退税额中抵扣。（四）退税部门必须根据当年的物价指数、外汇牌价设定出口商品的收购单价差异倍数和合理换汇成本的上下限，对超出没定范围的出口商品，退税部门应该进行重点审核后，方可办理退税。（五）退税部门对出口退税数据录入、审核环节发现的问题，还必须作以下进一步的核实检查：1.属于退税部门工作失误的，应填写有关表格，修改已录入的数据，给予办理退税；2.属于出口企业
7、申报数据错误，应在认真审核后进行调整；3.属于海关、外汇管理、外贸主管部门等提供的电子数据有错误的，应由其出具书面证明材料，并修改电子数据后，退税部门才能给予办理退税，4.凡发现有伪造、涂改出口凭证的，要对该笔出口业务开展检查，根据检查结果，按有关规定处理。（六）退税部门在审核退税申报数据时，因下列问题出现的疑点，经认真核实后，可以人工跳过，办理退税：1.出口退税报关单列明的货物，既有自营出口货物，又有代理出口货物的，2.出口退税报关单列明的出口货物如果有部分货物发生退运的，3.出口货物属于国家税务总局批准按14退税率办理退税的大型成套设备以及大宗机电产品，实际退税率与税率库中的税率不一致的，
8、4.以进料加工贸易方式出口的禁止出口的商品；5.出口报关单列明的货物属于企业内部两个部门出口的，因分部门申报退税，报关单被其中一部门占用，其他部门申报退税没有报关单的；6.采用加权平均法核算的企业，因同类商品单价差异较大，单个商品加权平均单价申报退税时，导致换汇成本过高或过低的。（七）税务部门对出口企业申报的委托加工出口货物的退税数据，应进行重点审核，审核的主要内容是：结语：总而言之，税务筹划做为企业集团的一项重要战略组成部分，已被越来越多的企业和财务人员所认可并应用。在实际操作中要考虑的因素还很多，远不止本文上面所提到的内容，因此，在具体的实务操作中我们一定要培养正确的纳税意识，树立合法税务筹划观念，深入研究税法规定，充分领会税法精神，做到合理筹划并纳税，以达到合理运用企业有限的资金，增加企业效益，促进企业稳定长远的发展。因此，企业在进行税收筹划时，一定要针对具体的问题具体分析，针对企业的风险情况制定切合实际的风险管理措施，为税收筹划的成功实施做到未雨绸缪。本文由梁志飞老师编辑整理。
