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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。审计重要性与审计风险探讨 审计重要性与审计风险探讨 摘要 在上个世纪6年代，中国社会发展遇到了快速发展的瓶颈时期。社会经济发展遭到了一定的限制。在这个时期内，注册会计师成为了被告的法律诉讼案件日益增加。会计师自身的职业操守得不到人们的尊重。进而导致会计师事务所受到波及,都在不同的程度上,市场份额遭到了一定的缩水。因此，研究现代审计理论和审计职业道德的专家学者,针对于国内渐渐白热化的发展形势。寻求不同的解决方法，使会计人员在审计工作中既能提高审计效率和质量，又能规避审计风险。这种解决方法,要求会计师在进行审计工作时，应应该利用审计的重要性,对审计工作进行判断。因此
2、，本文在研究审计重要性以及审计风险的基础上，进一步研究两者之间密不可分的关系。让更多的人了解审计工作。关键词:审计的重要性;审计风险；影响因素；关系 abtrt adumteraliyantsleisaeyimporttconcptioninmdernauditingthedactadteconcetestadardoaultmaterialyscalledadlmtealityvl.hispapritodisussthrelatonibetwenadtmaterialiyleveadauditrisk,xpoingbotofthivrseelationiandsitiveelatisbetw
3、eenthm.thedegeofaudiriskdpenonheugmetoauditateriaiy，whilitsffectedbyaudtrisk.iawordtissignifiattondrtancorrctltherlationibetweenaudmaterialitynditslevelandaudtrsbauseihllarabouttreatontentheriplsofeiteredacunantsinpracce,hepshemetupreasabuditingprocedures，loerngdnaitrisk，andimprvauditqualit.ewods: l
4、tmateriaitlee;auditrik;preutinarymease;relationshipbeweenaudltmteralitnditslevedauditris .审计重要性与审计风险的含义 随着世界经济全球化的快速发展,不同企业的发展规模和经营范围正在急速的扩张,而与之有关的会计，也正经历了从简单向复杂化的发展。在企业的日常经营管理过程中,会计记录的数量正在以肉眼看得见的速度急速增加,且会计记录内容日趋复杂。 随着市场经济的快速发展,我国传统的审计制度已经不能被市场满足。因此，抽样审计就在此基础上诞生了,与传统的审计相比抽样审计具有两方面的优点,抽样审计可以极大程度的 节约企
5、业的时间成本缩短，提高企业的工作效率。另一方面，抽样审计也可以成为检验审计人员职业道德是否达标的重要手段之一。由于抽样审计的这两点优点,使抽样审计在审计领域广泛的传播。并且将抽样审计积极地运用在实际的操作过程中,从此之后审计的重要性在审计理论研究中占有至关重要的地位。审计的重要性成为了实现审计目标是否达成的一种重要的方式方法,这种方式方法，不仅仅可以提高其工作效率，而且可以节约成本费用。从我国法律法规对审计风险的建设中，可以看出审计风险在很大程度上强调的主体是会计报表，没有被查到的重大纰漏或者错报的影响。由于目前我国国家现有的审核制度,导致了审计出现错误时,不能够第一时间反映出来。由于审计,与
6、会计是相辅相成的关系,因此，审计风险会一直都存在于会计行业，但是这种风险可以通过审计人员在其实际的操作中,通过严谨的程序,可以将审计风险，进行一定的控制，而且又能够提高审计工作的实际工作效率，因而，作为会计从业人员，需要注意重要性与风险两者之间存在的必然联系。 1.1审计重要性的含义 审计的重要性主要是指，被审计单位报表中存在错误或者漏报的事实。这个事实影响着单位的财务审计状况。 1.在实际操作过程中,审计的重要性始终于审计工作的全部。在审计刚开始的实施阶段，审计工作人员会根据选阶段所已经确定的重要性标准评价在审计工作中所出现的问题是否是属于重要性，审计工作人员在根据重要性的标准，对审计工作进
7、行一定的判断。 2、审计的重要性是决定审计风险的程度、范围的检测和审批程序的依据。 3、审计重要性，对于会计报表有着深远的影响,正确把握审计的重要性,客观的利用审计的重要性，具有重要的意义。 1.2审计风险的含义 审计风险是指,对于已经开始审计的财务报表在审计过程中，发现存在着重大的错误,没有被审计工作人员觉察。近几年来伴随着全球经济的全球化趋势,全球的资本市场上变化莫测,公司企业破产或者会计舞弊出逃等等事件正在不断的增加，这些事件也导致了为公司会计提供审计服务的会计师事务所也牵扯在其中,越来越多的上市公司和会计师事务所被我国的证监会或财政部门的处罚,所导致的后果是非常严重的影响，也是非常深远
8、的。主要表现在, 1、这些舞弊事件的出现,使得投资者对于证券市场的信心严重遭到了打击,使证券市场的融资功能在一定程度上下降，近几年来证券市场的持续低迷也就是一个客观的存在事实。 2、会计师事务所遭受到了严重的信誉危机,注册会计师行业发展进入到了一定的瓶颈。 3、公司与会计师事务所的法律诉讼不断，经济受到损害的投资者,针对与上市公司以及会计师事务所的法律诉讼正在不断的上升。 审计重要性的影响因素及其判断.1审计重要性的影响因素、主题因素 思想。在工作中,工作人员对与审计风险的出现的态度，也在一定程度上影响着审计工作的开展。这种思想，在一定程度上取决于了审计工作人员是否愿意接受错误判断的风险水平，
9、从而对其审计工作重要性判断的影响。 思维:通过审计工作人员所居住的环境，引导审计工作人员在作出判断时，能够往往会自觉地深入到自己所设定的思维模式中,导致审计工作重要性水平的确定出现严重的偏差。资历:从事审计工作的重要性判断的工作，要求工作人员的要有专业知识。这种专业知识的一方面是指通过书本上所学习的知识。另一方面主要是指审计工作人员在工作中，所获得的经验。 职业道德。在很多出现审计工作问题的案例中可以发现,出现问题的主要原因并不是因为审计工作人员对审计的专业知识不足。而是出自于审计工作人员已经丧失了基本的审计职业道德,主观的将审计的重要性水平定高，根据定高的水平，出具错误的审计报告。以此来,开
10、脱自身的法律责任。因此,审计工作人员的职业道德水平的高低会在一定程度上,影响到企业审计重要性的水平是否正确，尤其是在审计单位已经存在违法行贿的现象现象下。 2审计重要性的判断 .对特定环境的判断。 “特定环境”主要包含两个方面的含义，以第一个方面主要是做审计单位所处的社会以及经济环境,用简单的话来说，就是目前被审计单位所处的政治、社会、经济环境下。第二个方面主要是指审计单位会计报表使用者作出的决策环境，比如社会的经济发展水平以及相关的法律法规是否健全等等。 2、对信息使用者的判断 在复杂多变的资本市场的下,被审计单位的会计报表等信息使用者群体，是变化莫测的状态。在目前我国的经济市场下,我国上市
11、公司的会计报表的信息使用者群体是复杂多变的，而但有一部分的未上市公司的会计报表的信息使用者的群体是固定的。企业信息使用者对于审计重要性的判断,也在一方面影响着审计风险。 3.对被审计单位会计报表使用目的的判断。 不同的使用者,对于审计信息的使用前提是不一样的，存在着极大的差异。有的，信息使用者主要是通过会计报表来实现，民间借贷的决策，还有的是希望来进行交易和财务的决策等的，由于其决策的内容不同，对被审计单位会计报表的详细程度以及对其可靠性的要求也存在着差异，审计工作人员在进行审计判断时,应该要充分考虑审计信息的用途。 3.审计风险形成的原因1.客观原因 (1)审计对象和审计内容的广泛性 随着全
12、球经济的急速扩张,我国审计工作的审计对象也存在着复杂多变性。许多具有补偿性，贸易往来的金融业的出现，已经成为了很普遍的市场行为。这些因素都直接导致了企业的审计工作正在不断的复杂化。审计风险也正在不断的增加。尤其是近几年来,有些审计工作失误很容易被隐藏起来。不能够轻易的被审计工作人员所发现,这就导致了审计工作的风险性在一定程度上增加。另外一个方面,目前在我国的会计市场,进行审计工作不仅仅需要传统的财务报表，而且还需要对企业内部所存在的重要性判断,以及其他违法现象进行监管以及向有关部门揭发。并且，还需要对企业在经济市场中是否具有经营能力进行资产的评估。保证企业财务报表具有真实性以及完整性。这样的工
13、作要求导致了审计的从业人员的工作会日益繁琐。这也在一定程度上增加了审计风险的概率。(2)法律、政策的不完善、不稳定 我国的法律法规,是为开展审计工作提供了法律的依据、法律上的保护。但是，如果没有明确的法律依据，我国的审计工作就没有统一、明确的判断概念,也会在一定程度上增加审 计的风险性。特别是近几年来，我国财政政策的不断的调整,这些调整的政策直接影响着我国审计工作正常的开展，也在一定程度上增加了审计风险。(3）会计电算化的应用和网络技术的发展 随着我国互联网技术的发展,很多的会计师事务所都利用互联网来记住财政管理。互联网技术被广泛地应用于财政管理上。这是我国的财政管理的巨大变化,计算机的应用技
14、术不仅仅可以是财政信息的生产过程发生了质的变化,传统的审计方式已经不能够满足于当前社会发展的需求,网络的普及化，要求审计人员不仅仅要对审计对象进行审计,而且还要对审计信息系统进行审计。才能得到真实客观公平的数据资料。由于目前我国互联网技术有限，审计工作人员在利用计算机进行审计时,缺少了计算机辅助审计环节。而目前的计算机舞弊现象更加隐蔽不容易被发散，这就必然加大了审计工作难度。(4)内部控制失灵产生的风险 影响审计风险的重要因素之一的是企业内部控制力的强弱。企业建立有效的企业内部控制系统，一方面可以及时的发现企业内部的舞弊现象,减少审计风险的概率。另一方面,也可以及时监控企业内部的财政信息。但是
15、如果被审计的企业内部没有完善的控制系统,而且在管理结构上存在着松散的现象、有明显的漏洞那么就可能为审计风险埋下了隐患。 (1）审计方法对审计风险的影响 一是审计工作方法模式的落后,我国现今所使用的审计工作方法，仍然是停留在原始的账簿基础审计以及制度基础审计的起始阶段。而我国的财务报表，大多数都是以过去所存在的事实来表现一个企业的资金运营状况。但是对于企业来说,部分所存在的资产以及负债情况是不能够得到公示的。这种现象也导致了,审计工作人员在开展审计工作中对于报表的使用效率，没有实际意义的实效性。二是审计工作中统计抽样的局限性，从我国现代企业的发展来看，企业规模正在不断地进行经济扩张,而企业内部的审计工作人员不可能对企业的每一个环节都能够进行全方位的审计工作。因此,目前我国企业所采取的大多数都是抽样审计的方式来进行审计工作，但是由于抽样审计的对象不能够代表企业整体的财务状况,只
