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1、第六章利润本章考情分析本章介绍的是反映企业经营成果的三个会计要素中的利润要素。利润也是历年考试中比较重要的内容。考生在复习本章内容时，不仅应掌握好本章的知识点，更要注意与其他章节内容的结合，比如将本章内容与收入、费用的内容结合，本章内容与财务报告中利润表的结合等，分值尽管不太高，但依然是重要章节。本章考试要求（一）掌握利润的构成及其主要内容（二）掌握营业外收入、营业外支出的核算内容及账务处理（三）掌握应交所得税、所得税费用的计算及账务处理（四）掌握本年利润的结转方法及账务处理 利润概述一、利润的构成利润，是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等
2、。 利润=收入-费用+利得-损失未计入当期利润的利得和损失扣除所得税影响后的净额计入其他综合收益项目。利得是指由企业非日常活动所形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投资资本无关的经济利润的流入损失是指由企业非日常活动所发生的、会导致所有者权益减少、与向所有者分配利润无关的经济利润的流出。与利润有关的计算公式：1.营业利润营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失）【多选题】下列各项，影响企业营业利润的有（）。 A.管理费用B.财务费用C.所得税费用D.资产减值损失【多选题】（2011
3、年）下列各项中，影响当期营业利润的有（）。A.所得税费用B.固定资产减值损失C.销售商品收入D.投资性房地产公允价值变动收益2.利润总额利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出【多选题】下列各项，影响当期利润表中利润总额的有（）。A.固定资产盘盈B.确认所得税费用C.对外捐赠固定资产D.无形资产出售利得3.净利润净利润=利润总额-所得税费用其中，所得税费用是指企业确认的应从当期利润总额中扣除的所得税费用。【多选题】下列选项中，不会引起利润表营业利润项目发生增减变动的有（）。A.采用权益法核算长期股权投资时被投资企业宣告分派的现金股利B.采用成本法核算长期股权投资时收到被投资企业分派的股票股利
4、C.采用成本模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价格的差额D.采用公允价值模式计量的投资性房地产期末可收回金额低于其账面价值的差额【单选题】2011年3月某企业开始自行研发一项非专利技术,至2011年12月31日研发成功并达到预定可使用状态,累计研究支出为160万元,累计开发支出为500万元（其中符合资本化条件的支出为400万元）。该非专利技术使用寿命不能合理确定，假定不考虑其他因素，该业务导致企业2011年度利润总额减少（）万元。（2012年）A.100 B.160 C.260 D.660【单选题】下列各项中，影响企业当期营业利润的是（）。（2012年）A.处置房屋的净损失B.经营
5、出租设备的折旧费C.向灾区捐赠商品的成本D.火灾导致原材料毁损的净损失【多选题】下列各项中，影响企业当期营业利润的有（）。（2011年）A.所得税费用B.固定资产减值损失C.销售商品收入D.投资性房地产公允价值变动收益【多选题】下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有（）。A.出售商品的成本B.销售材料的成本C.出租非专利技术的摊销额D.以经营租赁方式出租设备计提的折旧额【单选题】下列各项中，不影响企业营业利润的是（）。A.劳务收入B.财务费用C.出售包装物收入D.出售无形资产净收益【单选题】某企业本期营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用20万元，销售费用35万元，资产减值损
6、失40万元，投资收益为45万元，营业外收入15万元，营业外支出10万元，所得税费用32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（）万元。A.123 B.200 C.150 D.155第一节营业外收支一、 营业外收入（一）营业外收入的核算内容内容：包括非流动资产处置利得、政府补助、盘盈利得（除固定资产盘盈外）、捐赠利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、确实无法支付的应付账款等。【多选题】下列各项中，应计入营业外收入的有（）。（2013年）A.债务重组利得B.接受捐赠利得C.固定资产盘盈利得D.非货币性资产交换利得【单选题】下列各项中，不应计入营业外收入的是（）。（2010年）A.债务重
7、组利得 B.处置固定资产净收益C.收发差错造成存货盘盈 D.确实无法支付的应付账款【多选题】下列各项中，不应确认为营业外收入的有（）。A.存货盘盈 B.固定资产出租收入C.固定资产盘盈D.无法查明原因的现金溢余（二）营业外收入的账务处理1.确认处置非流动资产利得：借：固定资产清理银行存款待处理财产损溢库存现金应付账款等贷：营业外收入【计算题】某企业将固定资产报废清理的净收益8 000元转作营业外收入。应编制如下会计分录：借：固定资产清理 8 000贷：营业外收入非流动资产处置利得 8 0002.确认政府补助利得：（1）与资产相关的政府补助与资产相关的政府补助是指企业取得的、用于购建或以其他方式
8、形成长期资产的政府补助。确认时：借：银行存款 贷：递延收益分配递延收益时：借：递延收益贷：营业外收入根据配比原则，企业取得与资产相关的政府补助，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产的使用逐渐计入以后各期的收益。【思路】两条线：一条是固定资产，一条是递延收益。【计算题】2x11年1月1日，财政局拨付某企业3 000 000元补助款（同日到账），用于购买环保设备1台，并规定若有结余，留归企业自行支配。2x11年2月28日，该企业购入设备（假定从2x11年3月1日开始使用，不考虑安装费用），购置设备的实际成本为2 400 000元，使用寿命为5年，无残值，直线法折旧。2x14年2月28日，该企业
9、出售了这台设备，应编制如下会计分录：2x11年1月1日收到财政拨款，确认政府补助：借：银行存款 3 000 000贷：递延收益 3 000 0002x11年2月28日购入设备：借：固定资产 2 400 000贷：银行存款 2 400 000在该项固定资产使用期间（2x11年3月至2x14年2月），每个月计提折旧和分配递延收益（按直线法计提折旧）：每月应计提折旧=2 400 000/5/12=40 000（元）每月应分配递延收益=3 000 000/5/12=50 000（元）借：制造费用 40 000贷：累计折旧40 000借：递延收益 50 000贷：营业外收入50 0002x14年2月28
10、日出售该设备时：已计提折旧数额40 000 （1012122）1 440 000（元）借：固定资产清理960 000累计折旧1 440 000贷：固定资产2 400 000借：营业外支出 960 000 贷：固定资产清理 960 000已分配递延收益=50 000 （10+12+12+2）=1 800 000（元）尚未分配的递延收益=3 000 000-1 800 000=1 200 000（元）将尚未分配的递延收益直接转入当期损益：借：递延收益1 200 000贷：营业外收入1 200 000（2）与收益相关的政府补助与收益相关的政府补助，是指除与资产相关的政府补助之外的政府补助。企业确认与
11、收益相关的政府补助，借记“银行存款”等科目，贷记“营业外收入”科目，或通过“递延收益”科目分期计入当期损益。【计算题】A集团为一家农业产业化龙头企业，享受银行贷款月利率0.6%的地方财政贴息补助，2x14年1月，从国家农业发展银行获半年期贷款10 000 000元，银行贷款月利率为0.6%，同时收到财政部门拨付的一季度贴息款180 000元。4月初又收到二季度的贴息款180 000元。 A企业应编制如下会计分录：2x14年1月，实际收到财政贴息180 000元时：借：银行存款180 000贷：递延收益 180 0002x14年1月、2月、3月份，分别将补偿当月利息费用的补贴计入当期收益：借：递
12、延收益 60 000贷：营业外收入60 000（2x14年46月的会计分录与13月的相同。）【计算题】某企业完成政府下达技能培训任务，收到财政补助资金150 000元，应编制如下会计分录：借：银行存款150 000贷：营业外收入 150 0003.确认盘盈利得、捐赠利得：企业确认的盘盈利得、捐赠利得计入营业外收入时：发现盘盈时：借：库存现金贷：待处理财产损溢经批准转入营业外收入时：借：待处理财产损溢贷：营业外收入【计算题】某企业在现金清查中盘盈200元，按管理权限报经批准后转入营业外收入，应编制如下会计分录：发现盘盈时：借：库存现金 200贷：待处理财产损溢 200经批准转入营业外收入时：借：
13、待处理财产损溢200贷：营业外收入 2004.结转营业外收入：期末借：营业外收入贷：本年利润结转后本科目应无余额。【计算题】某企业本期营业外收入总额为180 000元，期末结转本年利润，应编制如下会计分录：借：营业外收入 180 000贷：本年利润 180 000【总结】1.取得与资产相关的政府补助时：借：银行存款等贷：递延收益分配递延收益时：借：递延收益贷：营业外收入2.取得与收益相关的政府补助时：借：银行存款贷：递延收益或营业外收入【单选题】（2014年）企业收到政府无偿拨付的用于购买节能设备的补助款时，应贷记的会计科目为（）。A.资本公积B.递延收益C.固定资产D.营业外收入【多选题】（2014年）下列各项中应计入营业外收入的有（）。A.出售持有至到期投资的净收益B.无法查明原因的现金溢余C.出售无形资产的净收益D.出售投资性房地产的净收益【多选题】（2013年）下列各项中，应计入营业外收入的有（）。A.债务重组利得B.接受捐赠利得C.固定资产盘盈利
