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1、财政政策与税收政策世界性的金融危机仍在蔓延，或演变为经济危机,对实体经济带来冲击和影响，这些可能会导致明显的经济衰退。尽管我国经济目前还没有衰退，只是增长放缓，但是在面对国际金融危机的冲击和影响，在我国经济发展暂时遇到一些困难的时候，我们理应更加关注国家的财政政策，与此同时，作为国家实施宏观调控的重要经济杠杆的税收政策也应作为重中之重。为什么税收政策的制定与实施会对我国财政政策的实施，甚至我们国家的财政方面的发展起到如此重大的作用呢？我们只知道税收“取之于民，用之于民”，其实它更是国家参与国民收入分配最主要、最规范的形式，为社会公共产品与服务提供财力支持，更为国家宏观调控充当重要经济杠杆。首先
2、税收是财政政策的最终财力保证。税收具有组织收入的重要职能，税收收入是财政收入的重要部分。几千年来，从早期的奴隶社会，到封建制社会，再到资本主义社会，甚至社会主义社会，税收是国家财政收支的基本来源和保证，是政府执行社会政策的主要手段。从财政收入的构成来看，税收在财政收入中居于主导地位。随着国家机器的不断强化、国家之间战争的发生、生产社会化所带来的国家职能扩大以及其他原因，使各国政府开支迅速增加，亟需开辟多种财源以资弥补，从而公债、专卖收入、公有财产收入、行政规费收入以及其他名目繁多的杂项收入等各种财政收入形式，也就应运而生了。但是，在各种财政收入形式中，只有税收能给政府带来稳定可靠的收入，并无偿
3、地用于国家公共支出，税收这一财政收入的主要来源和形式，与“公共财政”的支出格局相适应，因此，亘古通今，在历代各国的财政收入中，税收一直保持着它的主导地位不变。税收来源的充沛与否，至今仍然是衡量各国财政基础是否稳固的一个重要标志。从财政对经济的作用来看，税收对政府执行经济社会政策具有重大作用。由于税收是政府参与GDP分配的最规范手段，它与社会再生产中生产、交换、分配、消费各环节息息相关，联系密切，并且直接调节着各种经济成分的收入，影响到各个经济主体的切身利益，广泛地渗透到社会经济生活的各个方面，征税之处，就是调节之点。因此，利用税收调节分配，可以对市场经济活动较少地干预，取得最优配置效果。从组织
4、收入、调节经济的刚性看，税收是以法律的形式存在，并且有其自身运行和发展变化的规律，不是其他财政收入形式所可比拟的。它通过建立科学规范的税收法制体系，合理调整运用税收政策，能够促进经济结构调整，有效引导资源优化配置。其次扩大财政支出规模，最终离不开税收支持。税收收入是确保财政支出的根本保障，如果没有税收收入的稳定增长，财政支出增长就会受到限制。再者减轻国债对财政的压力，必须依靠税收的稳定增长。在既定的财政支出规模条件下，经常性财政收入形式的税收与国债是一种“此消彼长，你增我减”的相互替代关系，但税收的稳定增长可直接缩小国债规模，从而最终减轻国债对中央财政的压力。最后中长期财政要收支平衡离不开税收
5、稳定增长。我国潜在的财政赤字和债务融资规模已经比较大，增发国债只是我国在非常经济时期采取的短期微调措施。从根本上说，经济的增长要立足于社会投资和消费增长，并积极扩大出口和利用外资。要弥补积极财政政策的巨大支出缺口，达到财政收支平衡，只能依靠税收的增长。面对经济增速缓慢，我国实行积极财政政策，以达到拉动需求，促进经济增长的目的。何谓积极的财政政策？积极的财政政策是针对经济增速放缓，社会总需求不足而采取的一项“反周期经济调节”的主要政策手段，其目的是在短时期内通过大规模财政投入，迅速扩大社会有效需求，增加社会总购买力，使社会总需求与总供给相适应，从而促进经济发展。一般来说，积极财政政策启动经济的措
6、施主要包括两个方面：一是通过减税，增加居民和企业可支配收入，增强企业再投资能力和增加居民购买力；二是通过增发国债，实行赤字预算，以增加政府投资和增加公共消费，从而扩大企业产品销路，刺激消费需求。对于增发国债，实行赤字预算，可把社会即期闲置资金集中到政府手中，通过基础设施建设，增加社会公共消费和鼓励帮助外贸出口来扩大即期支出，这一措施不论是发达国家还是发展中国家，在实施积极财政政策时，一般都会米用。但对减税这一手段，各国会根据财政承受能力和财政支出规模及当时的经济状况，对是否减税或确定多大减税规模和减税范围，做出不同的选择。从我国具体情况看，如果进行大规模减税，既不现实，也不可能：减税政策需要坚
7、实的财政做后盾，而我国目前财政占GDP比重和中央财政占全部财政的比重过低，导致国家财力严重不足，财政赤字不断扩大，国债规模持续增加，这不仅影响国家的宏观调控能力，增加进一步深化改革的压力，也会削弱抵御金融危机的能力。1. 我国目前市场经济不发达，依法治税机制尚不完备，企业的投资和经营行为尚不规范，企业特别是国有和集体企业对减税反应并不灵敏，特别是长期以来各地通过各种越权和乱减税来促进地方经济发展的做法仍时有发生，地方保护主义又客观地助长了偷逃税，从而大大削弱了税收的杠杆作用。在这种情况下实施减税政策，不仅难以达到预期效果，而且可能扰乱税收秩序。2. 短期减税不至于影响企业的投资决策。采用减税来
8、刺激经济增长在各国都是短期做法。一个企业也不可能长期靠减税生存和发展，对投资决策起决定性作用的是企业对市场的前景预期，仅靠减税难以起到刺激企业投资的作用。只有靠国家投资带动需求增长，通过需求增长扩大市场，并刺激生产和投资积极性，才能促进经济增长。4.加大基础设施建设，促进产业结构调整，必须依靠政府的投资和引导。与整个国民经济发展状况相比较，我国有许多公共性基础设施、环境保护等欠帐较多，这些投资项目回收周期长，直接回报率低，投资规模大，只能依靠国家的财政资金投入。此外，我国产业结构不合理，处于急需调整阶段，若大量减税，会刺激企业进一步扩大投资于一些短平快的加工项目，导致新一轮盲目投资和重复建设，使不合理的产业结构更加扭曲。只有通过政府重点投资和引导，才能从根本上调整产业结构，促进企业的升级换代，从而增强企业的发展后劲。如此说来，随着国际金融危机的继续扩大和蔓延，对世界经济和我国经济的负面影响日益显现，尤其是对实体经济的冲击已经显露时，我国不能靠大规模的减税，而应该通过很好的税收政策来调节经济形势，充分发挥税收政策的杠杆作用，有效地实施积极财政政策，国家各个方面齐心协力，来缓解目前的经济困境才能尽快使经济走出低谷，走向复苏。
