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1、融资租赁（办理参考流程）目 录一、业务角色- 3 -（一）承租方- 3 -（二）出租方- 3 -（三）中间方- 3 -二、基本概念- 3 -（一）融资租赁定义- 3 -（二）融资租赁分类- 4 -三、融资租赁业务目标客户- 7 -（一）客户基本标准- 7 -（二）重点行业- 8 -（三）重点设备- 8 -（四）融资租赁业务基本交易原则- 9 -四、融资租赁业务营销要点- 10 -（一）干脆融资租赁- 10 -（二）干脆经营租赁- 11 -（三）售后回租融资租赁- 13 -（四）售后回租经营租赁- 14 -（五）厂商租赁- 16 -五、融资租赁业务收入及成本- 17 -（一）办理融资租赁客户成本
2、- 17 -（二）经办行收入- 18 -（三）经办行会计处理- 18 -六、融资租赁业务主要风险- 19 -（一）设备购买阶段- 19 -（二）设备营运阶段- 19 -（三）租赁物选取- 19 -（四）经营租赁中的设备残值处理风险- 19 -（五）合同风险- 20 -七、基本流程- 20 -（一）需求调查- 20 -（二）经办行打算- 21 -（三）签订相关合同文本- 22 -（四）租后管理和风险监控- 22 -八、新型融资租赁业务- 24 -九、参考文本- 24 -为了更好地为客户供应融资租赁服务，亲密及建信金融租赁股份有限公司业务合作关系，便利各行大力开办融资租赁业务，特制定本流程。一、业
3、务角色融资租赁业务中主要包括三种角色：（一）承租方即意向办理融资租赁业务的公司及机构类客户（以下简称客户）。（二）出租方即建信金融租赁股份有限公司（以下简称建信租赁）。（三）中间方即中国建设银行（以下简称建行）。二、基本概念（一）融资租赁定义融资租赁是出租人依据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，供应应承租人运用，承租人支付租金的交易。备注：1.定义中出租人指租赁公司、出卖人一般为设备生产厂商，承租人为客户；2.通过融资租赁业务办理后，租赁公司取得租赁物的全部权，而客户取得租赁物的占用、运用和收益权；3.融资租赁业务一般涉及两个主要合同，分别为买卖合同和租赁合同；4.融资租赁业务
4、原则“你租我才买，我买你必租”。（二）融资租赁分类1.依据租赁物的来源划分（1）干脆租赁：出租人依据承租人对出卖人、租赁物的选择，向出卖人购买租赁物，供应应承租人运用，承租人支付租金的交易。（2）售后回租：指承租人将自有物件出卖给出租人，同时及出租人签订租赁合同，将该物件从出租人处租回运用的交易。“售后租回”是承租人和出卖人为同一人的特殊租赁方式。2.依据会计准则进行划分（1）融资租赁：指实质上转移了及资产全部权有关的风险和酬劳的租赁。备注：会计准则的融资租赁及经营租赁的划分，主要依据客户是否主要担当了及租赁物有关的大部分风险和酬劳，要在会计上成为融资租赁，只需满意以下五个条件中随意一项：a.
5、在租赁期间届满时，租赁资产的全部权转移给承租人:例如，在办理融资租赁业务时，提前就约定好客户在租赁期满要对租赁物依据约定价格进行回购。b.承租人有购买租赁资产的选择权，所订立的购价预料将远低于行使选择权时租赁资产的公允价值，因而在租赁起先日就可以合理确定承租人将会行使这种选择权：例如，设备总价值1000万元，10年租赁期，预料10年后设备价值为100万元，而约定的回购价格为10万元。c.租赁期占租赁资产尚可运用年限的大部分（75%）。 但是，假如租赁资产在起先租赁前已运用年限超过该资产全新时可运用年限的大部分，则该项标准不适用：例如，租赁资产尚可运用年限为10年，而租赁期为8年，超过75%，则
6、满意融资租赁标准，但是假如该租赁资产总体运用年限为10年，租赁起先日已运用7年，则不符合融资租赁标准。d.就承租人而言，租赁起先日最低租赁付款额的现值几乎相当于租赁起先日租赁资产原账面价值（90%）；就出租人而言，租赁起先日最低租赁收款额（的现值几乎相当于租赁起先日租赁资产原账面价值（90%）。假如租赁资产在起先租赁前已运用年限超过该资产全新时可运用年限的大部分，则该项标准不适用。备注：最低租赁付款额主要包括租金、及客户有关的第三方对资产残值供应的担保等；最低租赁收款额主要包括租金、及客户无关的第三方对资产残值供应的担保等；在现值计算过程中需确定折现率，折现率的确定一般有三种方式，首先是租赁业
7、务本身隐含的内资利率，即通过计算租赁设备现金流入和现金流出，使得现金流入流出相等的利率即可确认为折现率；其次，可依据租赁合同中约定的利率；第三，可比照同期同档次贷款基准利率。例如：设备总体价值为1000万元，假如最低租赁付款额的现值为900万元，则对于承租人也就是客户而言，该项租赁业务就是融资租赁，假如最低租赁收款额的现值为900万元，则对于出租人也就是租赁公司而言，该项租赁业务就是融资租赁，当然，假如设备在租赁起先日已经超过其总体可运用年限的大部分，则不视为融资租赁。 应留意：最低租赁付款额和最低租赁收款额的计算方式不同，即残值担保方及客户是否具有关联关系，进而造成对客户而言的融资租赁和对租
8、赁公司而言的融资租赁有所差异。 残值担保及一般性融资担保不同，即租赁物到期日假如设备公允价值低于预定残值，则担保方须要履行担保，也就是说残值担保是针对租赁设备在租赁期届满后残余价值的担保。e.租赁资产性质特殊，只有承租人才能运用。例如：卫星中心特殊定制的放射设备等，只有该客户可以运用。（2）经营租赁：凡不满意以上五个条件的融资租赁均可视为会计上的经营租赁。（3）融资租赁和经营租赁的划分主要依据会计准则，对于客户而言差异主要在于租赁物是否在客户的资产负债表中出现，假如为融资租赁，则租赁物在客户的资产负债表中显示，假如为经营租赁，则租赁物在租赁公司的资产负债表中出现。3.依据租赁业务发起方不同，融
9、资租赁业务还包括厂商租赁；另外目前尚在探讨的其他租赁业务还包括杠杆租赁、风险租赁、转租赁、托付租赁、银团租赁和信托租赁等。三、融资租赁业务目标客户（一）客户基本标准1.客户发展符合国家产业政策、行业发展规划，企业法人治理结构合理；2.客户符合环保要求和节能减排要求；3.客户符合中国建设银行的客户信贷准入标准；4.客户及中国建设银行有信贷合作关系，且在建行信用评级在级以上（项目公司除外），并且有及租赁业务融资额相当的授信额度（如授信额度不足可按建行现行程序申报追加租赁保函额度）；5.客户在其所处行业中有肯定竞争力，拥有牢靠原料来源、稳定销售渠道；6.客户无不良信用记录。（二）重点行业1.铁路运输
10、、铁路工程建设、城市轨道交通建设；2.电力生产、电力供应；3.马路运输；4.航空运输；5.机场；6.船舶运输；7.港口；8.石油石化；9.设备制造业（飞机、船舶、工程机械、其他设备等）；10.其他相宜做租赁的行业。（三）重点设备1.铁路运输设备：机车、车辆、动车组等；2.电力设备：如电网中的变压器、变电站等；电力生产企业所用的设备，如火电：汽轮机组、锅炉设备、同步发电机等；水电: 水轮机、发电机等；核电：核岛、常规岛、协助设备、仪控仪表、汽轮机、发电机等；其它能源发电：风力发电机组、太阳能发电机组等；3.飞机（干线和支线）；4.高价值船舶及造船厂设备（包括船坞设备等）；5.高价值机械设备：工程
11、机械（包括铁路建设行业的架梁机、运梁车等）、冶金、矿山、农机（限新疆建设兵团等大客户）、印刷等；6.机场大型设备（包括捷运系统等）、港口大型设备；7.石油石化开采和炼制设备、化工品生产设备；8.马路维护保养设备；9.其他制造业的高价值生产线（企业核心设备）；10.其他设备。（四）融资租赁业务基本交易原则1.租赁物为非不动产的固定资产，为客户核心资产、环保、节能等设备；2.单笔租赁交易金额一般不低于4000万人民币，战略性客户视状况而定； 3.租赁期限一般不长于15年，电力等优质、稳定客户可延长到20年；4.最高融资比例为设备价值（二手设备或旧设备为评估价值）的100%；5.单个客户时点最大融资
12、额不超过租赁公司资本净额的30%(目前为13.5亿元）。四、融资租赁业务营销要点针对融资租赁业务的营销要点主要针对五种类型的租赁业务进行分别描述，建议各行依据不同的特点有针对性地向客户举荐：（一）干脆融资租赁1.主要特点（1）租赁公司依据客户要求购买机器设备等；（2）租赁物即购买的机器设备显示在客户的资产负债表中。2.营销要点（1）帮助客户通过融资方式购买机器设备，不占用自由资金，开拓新的融资渠道；（2）有利于客户加速固定资产折旧，起到平滑利润和合理避税的目的：假如租赁到期日无法确定设备全部权是否转移给客户，则客户可依据运用年限和租赁期限孰短的原则进行折旧计提，从而在平滑利润同时，有效起到避税
13、的作用。（3）通过融资租赁可以对租金的偿付方式进行敏捷支配，例如，可依据客户预期现金流状况约定前期免收或少收，而在现金流入多的年份多收等，可以帮助客户的资金调度更加敏捷。3.承租人（客户）会计分录租入固定资产时，不考虑租赁谈判和签订租赁协议过程中的费用，会计分录为：借：固定资产融资租入固定资产 贷：长期应付款可以看出客户资产和负债同时增加，客户资产总额增加，总体资产负债率上升。（二）干脆经营租赁1.主要特点（1）租赁公司依据客户要求购买机器设备等；（2）租赁物即购买的机器设备显示在租赁公司的资产负债表中。2.营销要点（1）可以帮助资产负债率较高的企业有效实现表外融资，开拓信的融资渠道，进而通过
14、融资租赁购入新设备增加产能，进而提升利润和现金流入，对利润表和现金流量表进行改善，同时由于租赁物不出现在资产负债表中，对客户资产负债表营销较小；（2）帮助客户避开技术落后，规避残值处置风险，例如企业可以通过经营租赁方式购入设备的运用权，租赁到期后，设备可由租赁公司在相关二级市场进行出售，客户可有效规避残值处理风险，同时可进行新设备的选购或租赁，有利于提升技术设备更新速度；（3）通过融资租赁可以对租金的偿付方式进行敏捷支配，例如，可依据客户预期现金流状况约定前期免收或少收，而在现金流入多的年份多收等，可以帮助客户的资金调度更加敏捷，通过敏捷处理租金偿付方式，可以改善利润表，起到平滑利润等目的。3
15、.承租人（客户）会计分录承租人在经营租赁中产生的租金，应当计入当期损益，帐务处理为：借：营业费用 贷：银行存款可以看出在不影响企业资产负债的状况下，通过租入固定资产提高企业产能，进而通过调整租金偿付额度来调整当期利润，改善企业利润表。（三）售后回租融资租赁1.主要特点（1）客户先将设备出售给租赁公司，再从租赁公司租回运用；（2）设备即租赁物仍在客户资产负债表中显示。2.营销要点（1）可以盘活企业资产，前提是拟出售资产应比较干净，即其上未附着抵押等。（2）在不影响现有设备运用的状况下进行融资，对资产负债表影响较小，同时融资所获得资金可以补充资本金，提升银行授信实力，也可进行投资或购进设备进行产能扩充，从而优化利润表即现金流量表。（3）通过融资租赁可以对租金的偿付方式进行敏捷支配，例如，可依据客户预期现金流状况约定前期免收或少收，而在现金流入多的年份多收等，可以帮助客户的资金调度更加敏捷。3.承租人（客户）会计分录因为资产的原全部者即承租人须要将一项自制或外购的资产出售后，又将该资产从资产的新全部者（即出租人）租回，所以帐务处理分为以下几步：出售资产时，会计分录
