商业银行会计存在地问题与对策

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1、实用文档摘要随着我国经济体制改革快速的发展，商业银行的会计问题显得愈发严峻了。面对我国经济的快速反战的市场经济，商业银行在发展的过程中应当如何解决这 些在银行会计中存在的问题，这需要我们不断地努力，对由于经济过快增长过程 中的银行会计问题进行有效地解决， 觅取有效的措施解决商业银行会计问题。 这 些趋势对我们提出了新的需要研究的商业银行会计问题，主要包括：如何进一步规我国商业银行的会计管理工作；如何对我国商业银行的各项创新业务进行会计 确认、计量与披露；如何规各类商业银行的信息披露。关键词：商业银行，银行会计，问题，对策目录第一章 绪论11.1商业银行含义 11.2商业银行发展历程 11.3商

2、业银行会计发展历程 2第二章商业银行会计的基本理论 42.1商业银行会计的含义 42.2商业银行会计的特征 42.3商业银行会计问题的分类 4根据产生的原因分类 42.3.2 根据损害程度分类 5第三章我国商业银行会计问题研究 63.1商业银行会计规体系问题 6我国商业银行会计规体系的基本框架 6我国商业银行会计规体系存在的问题 63.2我国商业银行会计信息披露存在问题 73.2.1 会计信息披露受在约束 73.2.2 会计信息披露规不完善 83.3我国商业银行会计部控制存在的问题 8部控制环组织结构不合理 8缺乏有效的会计部控制监督评价机制 8会计核算存在违规操作 9第四章我国商业银行会计问

3、题的对策 104.1完善商业银行会计规体系 104.1.1 构建商业银行会计规 10构建商业银行会计准则 104.2完善我国商业银行信息披露制度 10改善与完善信息披露规 104.2.2 加强会计信息披露监管 114.3强化商业银行会计部控制制度 11构建严格的部控制制度 11完善商业银行会计部核算体系 12强化银行会计部控制监督 12第五章结论14参考文献15致 16第一章绪论1.1商业银行含义商业银行因其的特殊性与一般工商企业不同。 其特殊性的差异体具体表现在 业务对的差异。从事商品生产和流通的工业和商业企业的商品是有一定的利用价 值。而商业银行的业务是针对金融资产和金融负债的管理对象，管

4、理的容是特殊商品。其主要的管理容包括货币走势或以及相关的金融服务相关的支付，贷款。 在社会再生产过程中，商业银行管理的是工业和商业企业所处的状态。正因为这些与一般的工商企业之间的差异，商业银行成为一种特殊的金融企业。1.2商业银行发展历程西方银行业的起源，可追溯到公元前的古巴比伦以及文明古国时期。而现代商业银行则始于1694年成立的英格兰银行。就现代商业银行而言，随着生产力 的发展，生产技术的进步，随之带来的资本主义生产关系也是促使商业银行出现 助力。因为早期银行的贷款对象主要是政府等一批特权阶层而非工商业，而在这个时期新兴的资产阶级工商业由于无法得到足够的信用，无法得到银行的贷款。 并与新兴

5、和资本主义生产方式发展的一个重要前提是要有很多必要的组织资本 主义生产的货币资本。其结果是，新兴的资产阶级银行迫切需要建立和发展资 本主义。我国商业银行的发展时期可以概括为“三个转变”阶段：从“大一统”向“国 有专业银行”转变时期；从“国有专业银行”向“国有商业银行”转变时期；是从“国有商业银行”向“股份制商业银行”转变时期。1978年以前为“大一统”时间，中国人民银行处于“当家作不了主”，计划 经济特色的时期。1979年到1993年这一期间可以称为“国有专业银行”时期， 截止到1993年还没有明确提出过“国有商业银行”这一概念，银行业改革重点 放在企业管理或经营机制的转变上。到 1993年1

6、2月“决定对金融体系改革” 提出政策性金融和商业性金融的分离，“国家专业银行”变成真正的商业银行2。 至此，银行改革方向向商业银行开始转变。 从1993至2001年这一时期可以被称 为“国有商业银行”时期，在这时候的银行仍然还像是政府的“提款机”。针对这一现象温家宝总理趁着2003年召开的“两会”这个记者招待会上提出“只能 成功，不许失败”的“背水一战”式改革。随之带来的是从2002年以后到今天的商业银行股份制改革，其主要的容包括了产权改革、引进外资战略投资者、上市等项目。有数据表明截止至2014年12月末，在我国当代商业银行发展势头良好，我国整体银行业金融机构境外本外币资产总额为172.3万

7、亿元，同比增长13.87 %。其中，大型商业银行资产总额 71.0万亿元，占比41.21 %，同比增长8.25 %; 股份制商业银行资产总额31.4万亿元，占比18.21 %，同比增长16.50 %。银行 业金融机构境外本外币负债总额为 160.0万亿元，同比增长13.35 %。其中，大 型商业银行负债总额65.7万亿元，占比41.07 %，同比增长7.44 %;股份制商 业银行负债总额29.5万亿元，占比18.41 %，同比增长16.26 %。银行业整体风 险抵补能力较强。截止至2014年，商业银行当年累计实现净利润 1.55万亿元， 同比增长9.65 %;平均资产利润率为1.23 %，同比

8、下降0.04个百分点；平均资 本利润率17.59 %，同比下降1.58个百分点，商业业利润增长保持平稳。1.3商业银行会计发展历程近年来，随着我国社会主义经济建设的快速发展，商业银行不管是在规模、 数量以及服务质量都获得很大程度上的提升，在经营的效率、资产质量、抗风险能力方面都有所提升。在同行业中，银行之间的竞争演变得越来越激烈，很多经营信托、金融租赁以及金融资产等方面的公司都获得了发展的机遇结合国家更强 烈鼓励金融机构给银行的投资者继续投资，也缓解了投资者的投资需求，对银行贷款的部分给予了大力支持。因此衍生出了很多的理财、投资等行业，这些公司的出现无疑将降低商业银行的信贷份额。由于我国的银行

9、活动中存在着不同环节，不同的环节上存在着不同的岗位，这些岗位之间相互联系，尤其是会计行业在银行的发展中，既要担任一定的业务工作，同时也到担当一定的银行事务处理 工作。对于会计人才有着较高的要求要求，既要有较强的业务能力，同时还需 具备较强的专业能力，能够具备银行会计所需要的各项专业知识来应对当前各种 经济形势。商业银行作为金融业中的一部分，起着信用中介的重要作用，对我国 的金融业发展有着重要的作用，同时会计行业的良好发展和会计制度的科学性对 各个行业来说都是至关重要的。会计工作是商业银行工作的前提和基础，银行的每一笔业务都与会计核算和会计监督有很大关系，所以银行的会计对银行的正常 运行有直接的

10、影响。1997年中国人民银行根据我国金融业的发展现状及其面临的潜在风险和问题,颁布了加强金融机构部控制指导原则，这份指导原则明确要求从1998 年起各类金融机构必须建立科学完善的部控制制度，商业银行需根据指导原则 结合自身实际情况，制定了一系列的制度和措施，如中国工商银行部控制暂行 规定、中国建设银行关于贯彻加强金融机构部控制指导原则的意见等， 纵观各家商业银行加强银行部控制制度建设的制度和措施，基本涵盖了银行会计部控制的方方面面。第二章商业银行会计的基本理论2.1商业银行会计的含义商业银行会计作为一个独立的分支会计制度，同时作为金融财务会计的重要 组成部分。主要是是根据货币银行理论为基础，利

11、用会计的基本原则和基本方法， 以货币作为主要计量单位，对企业和商业银行的会计进行核算，监督，分析金融活动和评估。商业银行会计包括会计核算，会计分析和会计检查三个方面的容。2.2商业银行会计的特征我国商业银行的会计特点主要体现在以下几个方面：一是商业银行业务处理和会计处理的统一性， 每一笔在银行中办理的业务都 必须经过会计的记录与核算。二是商业银行会计处理的及时性比其他行业要好，为了不影响客户和企业用款，银行柜台必须要不间断的将各个业务纳入到会计核算程序中进行处理，结合计算机网络在银行目前应用，各分支银行可以通过计算机进行同城异地间流动 会计的核算，在业务的处理上和会计处理上都体现出了银行的及时

12、性。三是在给客户提供服务的同时也加强了对服务对象的监督，这是商业银行为客户的业务的客户服务要求，必须具备合法性、合规性、合理性，否则银行可以 不予服务。与其他行业的企业相比，银行有其特殊性，但也有共通性，如两者的 部管理，银行和普通企业都有部收支平衡，也有财务管理等，同样银行和企业也有各自每天消耗的必需品。另一方面，银行资金（银行本身持有的资金和外来资 金的总资金）在运用方式上和资金的所有者有较大的区别。在外部管理上，最多的是股份制商业银行，股份制作为现代社会的经济发展过程的产物， 股份制促进 会计行业发展迅速，但股份制的发展基础上，现行的会计制度，所以这意味着我国商业银行需要做出更正式对外财

13、务报告，更严格的会计工作的要求。2.3商业银行会计问题的分类 根据产生的原因分类根据商业银行会计日常工作中问题产生的原因可以分为四类，分别为会计操作问题、会计核算问题、会计监督问题以及行会计人员道德问题这四类。会计的操作问题一般指在日常操作中由于工作疏忽或错误失误等原因所引起的商业银 行的资产损失等问题。会计核算问题主要是指在会计在进行资金清算和票据核算 过程中，由于个人的疏忽或制度的不健全所引起的一系列的造成损失，这个问题具有突发性、隐蔽性和复杂性的特征。会计监督上的问题是指在银行的正常运 行中，本该由银行的会计发挥对银行经营的合法性和合理性进行监督，但是由于商业银行将工作重点放在了揽存和贷

14、款方面，使得银行会计的监督职能被削弱， 而造成了各种损失。银行会计人员道德问题是指被利益的驱使的银行会计人员， 违背银行从业人员的职业道德，进行违规操作等行为 0 232根据损害程度分类按照商业银行会计问题导致的的损害程度， 一般可以分为以下三类会计问题 分别为一般性的会计问题、重大的会计问题以及特别严重的重大会计问题。其中一般性的会计问题是指那些有可能给商业银行带来一般损失导致的。这个问题一般包括由于银行的会计、出纳或统计员在统计数据、管理重要文件、财物以及在核算资产负债和现金的过程中，由于工作人员的工作失误等主观因素给商业银行 带来损失。但是这一系列的问题产生的影响一般是部的，对整个商业银

15、行的会计工作的进行影响程度较小，可以通过检查来发现和弥补。重大会计问题是指商业 银行的会计人员在日常工作中，由于疏忽或失误所导致的银行的重要文件、 重要 资料等丢失；或者导致银行现金或客户的资金丢失， 以及违反国家的相关会计法 规，进行违规操作；或者没有严格按照相应的银行制度来办理业务，或是由于丢 失银行部重要资料这样的不良事件， 而给银行带来较大的损失，这一损失是在后 期较难弥补的。特别严重的重大会计问题是指在商业银行中会计人员私自恶意设 立“小金库”，私自留存各种资金；或者私自设立表外账户，伪造或编造虚假的 账户凭证或各类票据；或者提供虚假信息，伪造或编造银行的资产负债表等主要 报表，以上这些行为给银行带来相当大的困难， 这些问题是在后期难以弥补的问 题。第三章 我国商业银行会计问题研究3.1商业银行会计规体系问题我国商业银行会计规体系的基本框架名称第一层法律规公司法、会计法、证券法中国人民银行法、商业银行法商业银行信息披露暂行办法第二层会计制度企业会计制度、金融企业会计制度金融保险企业会计