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1、2019企业会计减免税业务实践报告 企业会计减免税业务实践报告一、实践目的临沂，地处山东省东南部，东部连接日照，地近黄海，西接枣庄、济宁、泰安，北靠淄博、潍坊，南邻江苏。地理位置优越，交通便利。拥有纵贯鲁、苏的交通要道。依托其独特的地理优势，依托其大力开展的步伐，近几年内各种产业迅速开展，尤其以各类小商品消费批发为主的产业迅速繁荣，有北方义乌“之称。在我国增进进出口，扩大内需政策方针引导下。山东正着力打造环渤海金融圈。如何招商引资，打造新情势下城市竞争力，优化经济开展环境，做好地级城市的表率。税收作为国家宏观调控和财政收入的主要组成部分，无疑在其中扮演了极其重要的角色。因此为了加深对税收政策的
2、领悟，理解税务机关税务代理机构企业三者之间的关系，通过税务审计学习，深化对会计知识的理解。我作为一名实践生，来到了临沂春光税务师事务所，进展了为期五个月的实践。二、实践单位简介临沂春光税务师事务所有限责任公司是经山东省国家税务局和山东省地点税务局注册税务师事务治理中心批准成立，为企业提供税务代理，税务征询和税务筹划等方面效劳的税务中介效劳机构。公司主要分为三个部门：总部、河东区分部与兰山区分部，此次实践我主要在河东分部工作。三、实践成果 河东分部主要业务是为河东地区企业做涉税效劳，其中主要包括：1、税务登记;2、税款计算和纳税审核;3、企业所得税汇算清缴;4、为企业提供减、免税申请报告;5、代
3、理企业税收复议，提供涉税诉讼税法按照;6、房地产企业增值税清算;7、税务筹划。首先，刚进公司我就体会到了公司严明的制度。在去事务所的前一天晚上，朋友征询我想不想到临沂一家税务师事务所实践。事实上，我当时有些犹豫。由于年前在韩姐的协助下，我已经在济南信诚达会计征询公司实践了一段时间。同时跟公司里的领导和同事相处的特别融洽。尤其是公司领导姜老师、韩姐和李姐，总是热心的处理我所遇到的任何征询题，总是给予我无微不至的关怀。同时公司工作环境温馨，工作时间也特别短，周六周日双休，所有法定假期都有休假，过节还有过节费。这一切多少让初来乍到的我感受有些不舍。因此考虑到事务所可以学到更专业的知识，培养更具有挑战
4、性才能，我仍然作出了困难的决定。朋友告诉我，假设做出选择，就必须在大年初六上午八点之前赶到事务所里。由于我家离临沂市区比较远，要坐一个半小时巴士才能到达。最让人嗤之以鼻的是，尽管身为一个地地道道的临沂人，尽管家住临沂的表姑和表姐也邀请过我好屡次，但是我却从来没有去过临沂。因此我早上六点早早起床之后，拾掇好东西带着兴奋和激动坐上了车直奔临沂市区而去。还好我在七点四十五便已经赶到。正在我从出租车内下来，并暗自庆幸本人到的比较早的时候，却觉察公司门口已经特别多人了。这时，我突然认识到，同事们对时间是那么的注重。尽管说是八点上班，但是大家都在八点之前就都已经到达了事务所。没有任何迟者，不留一个落后者，
5、已经成为事务所大家公认的圭臬。因此，这与在学校上课迥然不同。在学校的时候，同学们一般都是拖到八点才到教室。更有甚者，老师都已在讲台上开讲特别长时间，刚一宣布要进展点名。这时，有些同学才拖拖拉拉赶到教室。初次开会，领导并没有照本宣科，而是完全凭借本人所掌握的丰富的税务知识和大量的实践经历像我们深化浅出的讲解税务师事务所的执业标准、鉴证过程和往常涉税效劳过程中所遇到的各种案例。同时针对行业特点，要求我们在关键的几个月份一定要不畏艰辛，抓住机遇迎接挑战。最后，鼓舞我们不断提高本人业务水平，拥有高级国家公务员所具有的综合素养，向着专家型人才方向迈进。其次，地点性、区域性的纳税政策决定了税务师事务所的业
6、务特点。我们所在的河东区，每年度的一月份到六月份是企业年度纳税申报期。因此这段时间的各部门的业务也是最繁忙的。因此，刚过大年初六，大部分企业并没有开业。这就给我这只雏鸟留下了一段抓紧时间学习飞行的时机。正巧，办公室里有一份年前企业留下的报表、账簿和凭证。因此，我便充分利用这有限的的时间和资源开始了税务鉴证“工作。卢哥交代把传给我的所得税审计底稿从头到尾看一遍，看得越详细越好。由于在学校里学习的都是些根底的会计分录以及如何做记账凭证，如何按照记账凭证登记明细分类账，如何按照科目汇总表编制总账，还有如何按照总账出会计报表。审计因此也学习了，但是如何把会计知识完全融入到审计工作中，对我来说确实特别困
7、难，更况且对本来会计知识和审计知识掌握的就不咋的的我来说，就越发显得捉襟见肘。就如此报告阶段工作底稿“看了两天，仍然看得一头雾水。没方法，只能转而先看会计方面工作底稿“。会计方面工作底稿主要分为A、B、C、D四个部分，即资产类、负债类、所有者权益类及损益类。这一部分并不困难，只要把总账跟明细分类账直截了当或是汇总分析填列就可以了。只不过是在录入数据的时候繁琐一些，尤其是遇到企业账目比较多得时候，就有点抓虾。最为关键，同时也是最难的一点确实实是企业所得税纳税审核工作底稿“。由于这是税务鉴证当中最为核心的不分，涉及到特别多税法知识和相关政策法规，因此在进展纳税调整的时候要特别熟悉会计和税法知识才可
8、以做的得心应手。像收入调整，其中就包括：1.接受捐赠收入审核;2.不符合税收规定的销售折扣和折让;3.未按权责发生制原那么确认的收入。因此，最常见的仍然工资薪金和三项经费支出、业务招待费支出、利息支出还有确实是罚金、罚款被没收财务的损失和税收滞纳金。由于这些几乎是所有企业必须面临的日常业务。就如此，度过了一段温馨的展翅练习阶段后，还没等我长硬翅膀。突然有一天，孟姐就把一大堆报表、账簿还有一摞凭证满满一箱子放到了我面前，让我来做。这时我才认识到本人是要出报告了。不过我还没预备好呢。孟姐说：考虑到你是新来的，因此安排你的时间特别充裕，这个企业账项也不特别复杂，可能一个星期绰绰有余。“我刚想申诉，孟
9、姐想我摆摆手走了。MyGod!一个星期，那么多账，让我一个新手用仅仅一周完成全部，还说一周绰绰有余，我狂晕。虽说强扭的瓜不甜，还得扭，不然就饿死了;虽说心急吃不了热豆腐，还得吃，不然冷的都吃不上了。硬着头皮上阵呗。作为我的第一个审计工程，我先把把企业的材料阅读了一下。临沂*食品，这是一家以畜禽肉类加工、冷冻冷藏储存、销售为运营业务的食品，注册资本2万元，拥有员工5余人。看完企业材料之后，对企业整个规模、运营情况、公司性质就有了一个大体的理解。然后，我又翻出企业年度报表，大体看了一下，明白该企业2019年全年销售收入账载金额15，353，461.97元，全年销售本钱账载金额12，366，847.
10、42元，账面利润-972，844.34元。明白该企业本钱核算可能存在征询题，同时费用支出畸高。心中有数之后，我便把这些作为进展本质性测试的重点来做。由于涉及业务收入和利润，在接下来的几天里，我需要对大量频繁发生的本钱、费用等进展测试，并着重于本质性测试。通过几天的测试，我觉察了许多征询题。首先，该公司尽管人数比较并不多，但是消费本钱中工资所占的比例却大得惊人，最主要的是人均工资超过个人所得税计提标准的部分，企业并没有代扣代缴个人所得税。对此，企业的解释是：由因此肉禽食品加工行业，工作环境差，直截了当导致工人受教育水平普遍偏低，员工流淌性大。而且实行的是计件工资，有时候就为了简化就会同时把几个人
11、的工作算到一个人的工资里面核算。当我征询到为什么企业营业费用中其他费用、松香、石蜡、烟煤、修理费、个人保险全部为白条收据而且数额到达7多万之多的时候，公司财务经理便开始向我诉苦。说像我们这种企业比不得大型肉食加工企业，以为毛利太小，假设数量大的话会赚钱，数量小的话，只能苟延残喘。最后，我把企业投入产出率分析表拿给他看，看后他有些欲辩不能。由于他们企业一月份、二月份以及十月到十二月份投入产出率竟然大于一，这简直是个天大的笑话。月份投入数量(kg)产出数量投入产出比率229，668.3266，421.1.185，829.193，29.1.179，895.3177，592.9151，88.1149，
12、81.924，48.2162，928.3.8158，672.3134，87.8183，887.16，392.8183，369.4158，17.8185，478.177，98.921，923.7218，869.1.1145，11.151，7.1.1177，5.3184，233.1.合计2，96，73.12，34，761.3.9在送走了企业会计之后，我长舒一口气。食品加工企业的运营确实存在着诸多困难，但是假设不把主要精力放在如何寻找打破口，如何走出一条崭新的开展道路上来，只是为了避税而避税，对企业来说，事实上并没什么长远的好处。记得前段时间跟领导我接触的一家食品加工企业在这方面做的就特别不错。它把
13、本人所有的加工费料分类之后全部用于再消费，同时这些废料所消费的饲料远销各地，其所消费的宠物食品特别多都已经出口到了国外。回到办公室后，孟姐半开玩笑把抚慰的对我说：像这种永亏不倒的的企业，多了去了，不用太在意。最困难确实实是明明感受这个企业存在征询题，所有的操纵测试、本质性测试等都用上了，但却觉察不了征询题。想哭都没地点哭。“我暗想：但愿本人不要遇到这种企业。接下来的几天我就负责跟汇正结合会计师事务所业务往来工作。这份工作相关于所得税汇算清缴来说要轻松许多。我也可以充分利用这段不是特别忙的时间看看注会考试书籍。然而，轻松并没有连续几天。新的挑战就有降临到我的身上。这也可以算是我第一份外勤效劳。这
14、次领导要我负责工艺美术研究院减免税业务。而且时间要求特别紧。我上午刚收到通知，工艺美术研究所就要求第二天上午就把报告写出，以便注税签字盖章后他们好及时申报。我的任务是对企业房产税和土地增值税减免进展审计。这次部长要求特别严格，工作底稿必须严格按照标准书写，审计目的、审计程序、审计结论一样都不能少。不可否认，如此的要求确实能使我们在繁杂的数据面前保持清醒的头脑，而清醒的审计思路几乎决定了我们所有工作的质量。当我到达工艺美术大厦的时候，那儿的徐会计特别热情。又是端茶又是送水。我还没有来得及喘气，就全身心的投入到了紧张繁杂的工作当中。当我按照全年应交房产税=全年从价计征的房产原值1-31.2%公式算
15、出全年应交房产税后，觉察与该事业单位申报的不一致。开始我特别不明白，以为本人算错了，但是进一步审查觉察征询题并不在这里。原来是单位网上申报房产税是按照月度申报，这就牵涉到小数点四舍五入的征询题，也就直截了当导致最后结果相差一分。不要小看这一分钱，特别有可能由于这一分钱，这个单位最后申报遭拒而直截了当无法进展房产税和土地使用税3多万的减免。正所谓：千里之堤，毁于蚁穴;百尺之室，以突隙之炽焚。就如此一遍一遍重复进展数据录入、数据核算、数据比对、数据分析，不断加班加到凌晨5点，总算把报告给做出来了。报告是醒了，我却再也坚持不住呼呼倒头睡了。这份报告直截了当把我折腾的一天没有精神。还没休息过来，领导又一个打过来：小扈，你和小李把临沂市*机械的所得税审计报告做出来吧。凭证、账簿、报表和企业营业执照、组织机构代码、税务登记证、开户许可证复印件、验资报告、银行对账单等材料都已经在办公室里了“听到这句话，我立马就晕倒在床上。没方法，干一行爱一行嘛。反正领导说了这份报告收费1万。不赚白不赚。我赶忙以迅雷不及掩耳之势，仅用5分钟就已经洗刷完毕，匆匆坐车奔办公室而去。这个企业是相当的难做。其一，购进的原材料特别多。单单只是彩盒就有十多种，还有各种型号的立铣刀、纸箱。原材料中拥有光滑油、燃料油、火碱、氧气、甲醇关于机械制造企业来说可以理解，但是我真不明白它们购进花生油做原
