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1、无纸化综合题专题训练一、总账与明细账平行登记1请根据总账与明细账平行登记的原理，将下表中欠缺的余额或发生额在相应位置上填列。会计科目期初余额本期发生额期未余额借方贷方借方贷方借方贷方原材料16 000（1）（3）20 000 甲材料10 0009 0009 00010 000 乙材料6 00016 0001200010 000应付账款8 00022 00025 00011 000 M公司5 00010 00014 000（4） N公司3 000（2）11 000（5）二、银行存款余额调节表的编制甲公司2008年12月份发生与银行存款有关的业务如下： （1） 12月28日，甲公司收到A公司开出的
2、480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项： 甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账 B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。 甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。 12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。要求： （
3、1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。 （2）根据上述资料编制甲公司银行存款余额调节表。 （答案中的金额单位用万元表示）（2009年）【答案】 （1） 借：银行存款 480 贷：营业外收入 480 借：管理费用 360 贷：银行存款 360（2）银行存款余额调节表2008年12月31日 单位：万元项目金额项目金额银行存款日记账余额432银行对账单余额664加：银行已收，企业未收款384加：企业已收，银行未收款480减：银行已付，企业未付款32减：企业已付，银行未付款360调节后余额784调节后余额784三、利润表的编制1仁和公司所得税税率为25%，该公司2012年1月至11月各损益类账户的累
4、计发生额和12月底转账前各损益类账户的发生额如下：账户名称12月份发生额1月至11月累计发生额借方贷方借方贷方主营业务收入3180005000000主营业务成本2525002800000销售费用260010000营业税金及附加100029000其他业务成本750032500营业外支出200011000财务费用300030000管理费用440050000其他业务收入950045000营业外收入3000投资收益20000则仁和公司2012年度利润表的下列报表项目金额为：（1）营业收入（ ）元；（2）营业成本（ ）元；（3）营业利润（ ）元；（4）利润总额（ ）元；（5）所得税费用（ ）元；（6）净
5、利润（ ）元。试算平衡表的编制1北京仁和公司编制的2012年5月份的试算平衡表如下所示，请根据试算平衡原理，在标号后的空格内填上正确的数字，使平衡表平衡。试算平衡表2012年5月31日 单位：元会计科目期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金10 00015 000（1）20 000银行存款（2）350 00050 000500 000应收账款80 000（3）400 000 30 000原材料35 000250 000（4）253 000固定资产750 000（5）20 000（6）无形资产35 0006 000（7）短期借款210 00020 000（8）应付账款30 0
6、00（9）23 0003 000预收账款260 00060 000（10）579 000长期借款60 000（11）2 000 000560 000实收资本500 000500 000盈余公积50 00050 000合计（12）（13）（14）（15）1 882 000（16）五、资产负债表的编制 仁和公司2012年10月的余额试算平衡表如下： 余额试算平衡表 2012年10月31日会计科目期末余额借 方贷 方库存现金380银行存款65 000其他货币资金1 220应收账款36 400坏账准备500原材料27 400库存商品41 500材料成本差异1 900固定资产324 500累计折旧14
7、500固定资产清理5 000长期待摊费用39 300应付账款31 400预收账款4 200长期借款118 000实收资本300 000盈余公积1 500利润分配8 700本年利润50 000合 计535 700535 700补充资料：1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3 000元。2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50 000元。3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款A公司 贷方余额5 000 B公司 借方余额41 4004.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款C公司 贷方余额39 500 D公司 借方余额8 1005.预收账款有关明细账期末余额情况为：预
8、收账款E公司 贷方余额 7 200 F公司 借方余额 3 000要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。（1）货币资金（ ）元； （2）应收账款（ ）元； （3）预付款项（ ）元； （4）存货（ ）元； (5)固定资产（ ）元； (6)长期待摊费用（ ）（7）应付账款（ ）元； （8）未分配利润（ ）元；（9）长期借款（ ）元 （10）预收款项（ ）元； 七、某企业年末进行财产清查，清查结果如下：1、库存现金溢余500元，无法查明原因如为现金短缺2、存货清查（一）存货盘盈的账务处理（二）存货盘亏及毁损的账务处理（三）、固定资产盘盈盘亏处理1、盘
9、亏 借：待处理财产损益 累计折旧 贷：固定资产借：其他应收款营业外支出贷：待处理财产损溢2、盘盈借：固定资产 贷：以前年度损益调整341518101八、关于交易性金融资产的问题2009年9月到11月，甲上市公司发生的交易性金融资产如下：（1）9月2日，以银行存款购入A上市公司股票十万股，每股8元(其中包含已经宣告但尚未发放的现金股利0.5元)，另发生相关交易费用2万元，并将该股票划分为交易性金融资产。（2）9月30日，该股票在证劵交易所的价格为7.70（3）10月31日，该股票在证劵交易所的价格为8.10（4）11月15日，讲所有持有的股票全部出售，所得价款82.5万，以存入银行，不考虑相关税
10、费九、关于应收账款计提的问题：应收款项减值1.坏账损失记入“资产减值损失”账户；2.“坏账准备”科目-特殊资产类科目贷方：登记当期计提的坏账准备金额借方：登记实际发生的坏账损失金额、冲减的坏账准备金额期末余额：贷方，反映企业已计提但尚未转销的坏账准备3.坏账准备的账务处理（初次计提、发生坏账、坏账收回、再次计提）（1）初次计提借：资产减值损失 贷：坏账准备 销售费用和管理费用（影响当期损益）（2）发生坏账（转销坏账）借：坏账准备 贷：应收账款 （3）发生坏账又收回两笔：可能与收回有先后借：应收账款 20 贷：坏账准备 20 借：银行存款 20贷：应收账款 20 一笔：可能与收回同步借：银行存款 20贷：坏账准备 20 （4）再次计提(原则：应提应有已提)补提：借：资产减值损失 贷：坏账准备 冲减：借：坏账准备 贷：资产减值损失 【例题24单选题】某企业“坏账准备”科目的年初余额为4 000元，“应收账款”和“其他应收款”科目的年初余额分别为30 000元和10 000元。当年，不能收回的应收账款2 000元确认为坏账损失。“应收账款”和“其他应收款”科目的年末余额分别为50 000元和20 000元，假定该企业年末确定的坏账提取比例为10%。该企业年末应提取的坏账准备为（ ）元。A.1 000 B.3 000C.5 000 D.7 000【答案】
