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1、财务管理基本制度第一章 总则第一条 根据中华人民共和国会计法、企业会计准则、金融企业会计制度等有关法律、法规及现有税法等法规规定，制定本制度。第二条 按中华人民共和国税收征收管理法的有关规定，向主管税务机关办理税务登记。建立健全本公司内部财务管理制度，如实反映经营状况，依法计算和缴纳国家税收，维护投资者和债权人的权益，并接受税务机关的财务管理。第三条 履行财务管理职责，做好财务收支测算、计划、控制、分析和考核工作。以效益型、安全性、流动性为经营原则，组织会计核算，如实、全面、客观、及时地反映本公司财务状况和经验成果；实行会计监督，不断健全内部控制制度，保障资金和财产安全，维护本公司信誉和权益；
2、进行会计分析和预测，客观反映经营状况，为经营决策提供财务决策信息；对本公司经营活动进行预算和控制，对经营成果进行考核的评价。第二章 所有者权益和负债第四条 公司的所有者权益包括资本金、资本公积金和未分配利润。资本金为股东入股实缴资金额以及从资本公积金、法定盈余公积金中按规定转入的资本金。资本公积金包括股东缴付的出资额超出其认缴出资额的差额；资产重估确认价值或合同、协议约定的价值与账面价值的差额；接受捐赠的资产；按国家规定增加的资本公积金；按法定程序转赠资本金。盈余公积金是指按税后利润（减弥补亏损）的一定比例（10%）提取的盈余公积金。第五条 债权人权益即为负债，包括流动负债和长期负债，包括同业
3、借入款及存款、股东存款及垫款，各种应付和暂收款项及其他负债。流动负债包括1年（含1年）以下的各项借入资金、同业及股东的存放资金、股东的协议垫款，各种应付预收款项及经政府主管部门批准发行的短期债券和其他短期负债。长期负债包括1年以上的长期存款、长期借款，经政府主管部门批准发行的长期债券，长期应付款（包括长期租入固定资产应付款）和其他长期负债。各项负债按实际发生额计价。发行债券按债券面值计价，实际收到的价款高于或低于债券面值的差额，在债券到期前分期冲减或增加利息支出。发行债券发生的各种费用，记入当期营业费用。负债中的存款、发行的债券按季或月计提应付利息，计入成本，实际支付给债权人的利息，冲减应付利
4、息。当年提取应付利息的各项负债的实付利息，直接计入当期损益。第三章 资产第六条 公司的资产包括库存资金、存放银行的款项、各种放款及透支、证券及投资、固定资产、无形资产、递延资产、应收款项和其他资产。各部门应须确保资金、财产的安全、完整。第七条 现金资产包括库存现金、存入银行的款项及其他形式的现金资产。对现金资产管理要求：（一） 认真办理日常的现金收付，超过额定额的现金须缴存指定银行，日常要保证现金核算的真实、准确，做到账款、账账相符。（二） 认真做好现金的保管、调拨、缴存押运、管理工作，建立健全的现金内部控制管理制度，保证现在资产的安全。（三） 在保证支付、清算的前提下，核定现金库存额，应尽可
5、能降低现金库存，以保障现金资产的安全和提高资金使用效益。第八条 发放贷款的本金应按照实际发生额计价，并按规定的利率和计算期限计算应收利息，计入当期损益。贴现放款应按贴现票据的面值计价，利息和手续费部分计入当期损益。第九条 无形资产包括土地使用权、专有技术（含电脑软件）、专利权、著作权、商誉和专利技术等。无形资产按取得时的实际成本计价。无形资产开始使用之日起在有效使用期限内平均摊入成本；受益期难以预计的，按不短于10年的限期摊销。无形资产转让包括转让无形资产的所有权和使用权；转让无形资产所有权的净收入（净支出），均应计入当期其他营业收入（其他营业支出）。第十条 递延资产包括开办费、金融债券发行费
6、、经营租入、固定资产的改良支出、摊销期限在一年以上的其他待摊费用以及大修理费、预付房租等。开办费自营业之日起，在五年的时间内分期摊入成本。第四章 固定资产第十一条 固定资产是指使用年限在一年（不含1年）以上，单位价值在2000元以上，并在使用过程中保持原有物质形态的资产，包括房屋、建筑物、机器机械设备、运输工具和其他与经营有关的设备、工具器具等。不具备上述规定条件的物品，均作为低值易耗品。各类资产应当分类管理，实行统一管理，部门负责，责任到人的管理体制。 低值易耗品主要有：点钞机、铁皮框、保险柜、打捆机、计息机、钞币鉴别仪、打孔机等等，低值易耗品可一次或分期摊入成本。采用分期摊入成本的，摊销期
7、限最长不得超过两年。第十二条 财会部门是固定资产主管部门，负责固定资产投资计划的编报和监控，以及日常会计核算、监督财产的真实、完整。行政管理部门是固定资产的分管部门，负责购置、登记建卡、管理实物、维护和保证财产的安全完整。第十三条 固定资产按下列原则计价：（一） 自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出计价。（二） 购入的固定资产，以买价加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装费和缴纳的税金等计价。用借款和发行债券购建固定资产时，在购建期间发生的利息支出和外币折合差价等计入固定资产价值。（三） 融资租入的固定资产，按租赁合同或协议确定的价款加上支付的运输费、途中保险费、包装费、安装
8、费、利息支出等计价。（四） 投资者投入的固定资产，按评估确认或合同、协议约定的价值计价。（五） 在原有固定资产基础上改建、扩建的，按原固定资产的价值加上改建、扩建发生的实际支出，扣除改建、扩建过程中产生的变价收入后的金额计价。（六） 接受捐赠的固定资产，按所附的票据或资产验收的清单所列金额，加上由本公司负担的运输、保险、安装等费用计价；无发票账单的根据同类固定资产的市价计算。（七） 盘盈的固定资产，按照同类固定的重置价值计价。（八） 购建固定资产缴纳的增值税、固定资产投资方向调节税、耕地占用税等计入固定资产价值。第十四条 固定资产有偿转让、报废、清理和盘盈、盘亏、毁损的净收益或净损失，计入营业
9、外收入或营业外支出。第十五条 在建工程包括施工前期准备、正在施工中和虽已完工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程。在建工程按实际成本计价。在建工程完工交付使用后，应及时办理竣工决算，办理固定资产入账手续，按照决算数计提折旧，并将有关资料归档。第十六条 下列固定资产提取折旧：（一） 房屋和建筑物；（二） 在用的各类设备；（三） 季节性停用和修理停用的设备；（四） 以融资租赁方式租入的固定资产；（五） 以经营租赁方式租出的固定资产。第十七条 下列固定资产不计提折旧：（一） 已单独列入无形资产账的土地使用权；（二） 房屋和建筑物以外的未使用、不需要的固定资产；（三） 建设工程交付使用前的固定资产；（四
10、） 以融资租赁方式租出的固定资产；（五） 以经营租赁方式租入的固定资产；（六） 已提足折旧继续使用的固定资产；（七） 提前报废和淘汰的固定资产；（八） 国家规定其他不计提折旧的固定资产。第十八条 固定资产按月计提折旧。固定资产的折旧率，按固定资产原值，预计净残值率（固定资产原值的3%-5%，如高于5%须报清国家税务机关备案）和分类折旧年限计算确定。固定资产的折旧一般采用平均年限法。第十九条 固定资产折旧年限表 （一）房屋及建筑物 20年 （二）机器、机械及其他设备 10年 （三）电子设备、运输工具与生产经营有关的器具、工具及家具等 5年第二十条 发生的固定资产修理费（包括装修费）支出，按主管国
11、家税务机关审批后计入当期成本。修理费用发生不均衡且数额大的，可作为待摊费用或递延资产分期摊入成本。第五章 成本和费用管理第二十一条 成本管理的基本要求：（一） 成本核算必须真实可靠；（二） 成本核算要遵循一致性原则；（三） 成长核算要做到成本支出与收入相配比；（四） 成本核算要严格区分本期成本与下期成本的界限、资本性支出与收益性支出的界限、成本性支出与营业外支出的界限。第二十二条 成本费用开支的范围：（一） 利息支出。以负债形式筹集的各类资金，按规定的利率向债权人支付的利息。（二） 与金融机构往来发生的利息支出。（三） 手续费支出。在办理金融业务过程中委托银行或其他金融机构代办金融业务，按规定
12、支付的手续费。（四） 固定资产折旧费。按规定的折旧率，采用平均年限法计提的固定资产折旧。（五） 各种准备金。1、 呆账准备金。按本年末授信资产余额的1%差额提取。2、 坏账准备金。当年应提取的坏账准备金为表内应收账款余额的3。坏账准备金应按月以原币金额提取，用于核销应收账款的坏账损失。坏账损失时指债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后，仍然不能收回的应收账款，或者因债务人逾期未履行偿债义务超过3年仍然不能收回的应收利息。当年发生的坏账损失，超过上一年计提的坏账准备金部分，计入当期成本，收回已确认核销的坏账损失，增加坏账准备金。3、 投资风险准备金。按上年末投资余额的3以原币逐月提取。（
13、六） 业务管理费用。在经营过程中直接发生的业务管理费用，按照开支性质不通，分设人事费用和业务费用两个科目进行核算。人事费用：1、 职工工资，按规定发给在职职工的工资、津贴、补贴以及按国家规定可以发放的其他工资性支出。2、 奖金：指按不超过睡前利润5%的比例，报经国家税务局批准后据实列支的奖金。 业务管理费用：1、 业务宣传费。指开展业务宣传所支付的宣传费、广告费、印刷费、宣传品购置等费用。按营业收入的规定比例内掌握使用。据实列支，不得预提。2、 业务招待费。为业务经营的合理需要而支付的业务实际费用。按营业收入的规定比例内掌握使用。据实列支，不得预提。3、 电子设备运转费。为保障计算机正常运转而
14、购买纸张、色带、软盘等所开支的费用。4、 钞币运送费。为运送钞币所支付的费用。5、 安全防范费。指出于安全防范需要所购置的安全保卫器械、消防专用设备、保安人员工资以及其他防卫费用。6、 邮电费。指办理各项业务所支付的邮费、电报费、电话费、电传及传真设备安装、使用费和线路租用等费用。7、 劳动保护费。按规定购买的职工劳动保护用品及规定岗位的职工保健费支出。8、 外事费：指因业务需要出国和涉外人员的有关费用。9、 印刷费：指印刷各种账表、凭证、资料费、包装运送费、刻制图章及业务用品费开支。10、 公杂费：指汽车等各种运输工具的油料费、养路费、牌照费、以及购买办公用品、清洁用品、订阅公用书报等项的费
15、用。11、 差旅费：指职工因公出差按规定标准乘坐车船及飞机的费用、出差补助费、住宿费、市内交通费补贴、市内出差的交通费以及职工经批准到外地就医时的车船费等。差旅费标准差参照当地政府规定的标准，结合自身的具体情况自行确定。12、 水电费：指经营业务用水、用电及电子设备运转中耗用的水电费用。13、 租赁费：指因经营业务需要以经营性方式租入的营业及办公用房、电子设备、汽车等固定资产所支付的租金。14、 职工福利费：指按照职工工资总额的14%提取，用于职工集体福利方面的开支。15、 职工教育经费：指按照职工工资总额的1.5%计提，拨交工会使用。16、 职工工会经费：指按照职工工资总额的2%计提，拨交工会使用。17、 税金：指按规定在成本中列支的房产税、车船使用税、土地使用税和印花税等。18、 修理费：指修理固定资产所发生的费用。19、 会议费：指召开各种会议开支的文具、纸张、印刷材料、报刊、会场租金、市内交通费及参加会议人员的住宿费、伙食补助等的开支。20、 诉讼费：指因起诉或者应诉而发生的各种（项）费用。21、 公证费：指因签订经济合同而向公证机关办理出证所支付的费用。22、 无形资产摊销：指购入货开发无形资产所发生的费用按规定期限和标准摊入本期成本的部分。23、 递
