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1、第一部分：集团团财务会计制制度第一章 总则则第一条 为了了规范集团公公司的会计核核算，真实、完完整地提供会会计信息，根根据中华人人民共和国会会计法、企企业会计制度度、企业业会计准则及国家其他有关法律和法规，制定本制度。第二条 集团公司在在中华人民共共和国境内投投资设立的母母公司及所有有子公司，除除董事会有特特殊决议的外外，均执行本本制度。第三条 填制会计凭凭证、登记会会计账簿、管管理会计档案案等要求，按按照中华人人民共和国会会计法、会会计基础工作作规范和会会计档案管理理办法的规规定执行。第四条 子公司应当当根据有关会会计法律、行行政法规和本本制度的规定定，在不违反反本制度的前前提下，结合合本公
2、司的具体情情况，制定适适合于本公司司的会计核算算办法。第五条 母公司及所所有子公司接接受所在地的的主管财政、税税务机关的监监督。第二章 会计计核算原则第六条 会计核算应应以企业发生的各各项交易或事事项为对象，记记录和反映企企业本身的各各项生产经营营活动。第七条 会计核算应应当以企业持续、正正常的生产经经营活动为前前提。第八条 会计期间分分为年度、半半年度、季度度和月度，年度、半年年度、季度和和月度均按公公历起讫日期期确定。第九条 会计核算均均以人民币为为记账本位币币。第十条 会计记账采采用借贷记账账法。第十一条会会计核算时，应应当遵循以下下基本原则：(一)会计核算算应当以实际际发生的交易易或事
3、项为依依据，如实反反映企业的财财务状况、经经营成果和现现金流量。(二)企业应当当按照交易或或事项的经济济实质进行会会计核算，而而不应当仅仅仅按照它们的的法律形式作作为会计核算算的依据。(三)企业提供供的会计信息息应当能够反反映企业的财财务状况、经经营成果和现现金流量，以以满足会计信信息使用者的的需要。(四)企业的会会计核算方法法前后各期应应当保持一致致，不得随意意变更。如有有必要变更，应应当将变更的的内容和理由由、变更的累累积影响数，以以及累积影响响数不能合理理确定的理由由等，在会计计报表附注中中予以说明。(五)企业的会会计核算应当当按照规定的的会计处理方方法进行，会会计指标应当当口径一致、相
4、相互可比。(六)企业的会会计核算应当当及时进行，不不得提前或延延后。(七）企业的会会计核算和编编制的财务会会计报告应当当清晰明了，便便于理解和利利用。(八)企业的会会计核算应当当以权责发生生制为基础。凡凡是当期已经经实现的收入入和已经发生生或应当负担担的费用，不不论款项是否否收付，都应应当作为当期期的收入和费费用；凡是不不属于当期的的收入和费用用，即使款项项已在当期收收付，也不应应当作为当期期的收入和费费用。(九)企业在进进行会计核算算时，收入与与其成本、费费用应当相互互配比，同一一会计期间内内的各项收入入和与其相关关的成本、费费用，应当在在该会计期间间内确认。(十)企业的各各项财产在取取得时
5、应当按按照实际成本本计量。其后后，各项财产产如果发生减减值，应当按按照本制度规规定计提相应应的减值准备备。除法律、行行政法规和国国家统一的会会计制度另有有规定者外，企企业一律不得得自行调整其其账面价值。(十一)企业的的会计核算应应当合理划分分收益性支出出与资本性支支出的界限。凡凡支出的效益益仅及于本年年度(或一个个营业周期)的，应当作作为收益性支支出；凡支出出的效益及于于几个会计年年度(或几个个营业周期)的，应当作作为资本性支支出。(十二)企业在在进行会计核核算时，应当当遵循谨慎性性原则的要求求，不得多计计资产或收益益、少计负债债或费用，但但不得计提秘秘密准备。(十三)企业的的会计核算应应当遵
6、循重要要性原则的要要求，在会计计核算过程中中对交易或事事项应当区别别其重要程度度，采用不同同的核算方式式。对资产、负负债、损益等等有较大影响响，并进而影影响财务会计计报告使用者者据以作出合合理判断的重重要会计事项项，必须按照照规定的会计计方法和程序序进行处理，并并在财务会计计报告中予以以充分、准确确地披露；对对于次要的会会计事项，在在不影响会计计信息真实性性和不至于误误导财务会计计报告使用者者作出正确判判断的前提下下，可适当简简化处理。第三章 流动动资产第十二条 流流动资产是指指可以在1年年或者超过11年的一个营营业周期内变变现或耗用的的资产，主要要包括现金、银银行存款、短短期投资、应应收及预
7、付款款项、待摊费费用、存货等等。第十三条各各企业应当设设置现金和银银行存款日记记账，按照业务发发生顺序逐日日逐笔登记。银行存款应按银银行和其他金金融机构的名名称和存款种种类进行明细细核算。现金的的账面余额必必须与库存数数相符；银行行存款的账面面余额应当与与银行对账单单定期核对，并并按月编制银银行存款余额额调节表调节节相符。本制度度所称的账面面余额，是指指某科目的账账面实际余额额，不扣除作作为该科目备备抵的项目(如累计折旧旧、相关资产产的减值准备备等)。第十四条 短短期投资，是是指能够随时时变现并且持持有时间不准准备超过1年年(含1年)的投资，包包括股票、债债券、基金等等。子公司原则上不不允许对
8、外投投资，若获董董事会批准对对外投资，应应向集团公司司财务部备案案。母公司对外短期期投资核算原原则另行规定定。第十五条应应收及预付款款项，是指企企业在日常生生产经营过程程中发生的各各项债权，包包括：应收款款项(包括应应收票据、应应收账款、其其他应收款)和预付账款款等。(一)应应收及预付款款项应当按照照实际发生额额记账，并按按照往来客户名称等设置明细细账，进行明明细核算。(二二)各子公司只只接受银行承承兑汇票，不不接受商业承承兑汇票。(三)各子公司司与债务人进进行债务重组组涉及应收及预预付款项的，应报董事会批准，并报集团财务部备案后，参照执行企业会计准则-债务重组。(四)采用备抵法核算坏帐损失，
9、年末按应收款项(不包括应收票据)的5计提坏账准备。但在以下情况可不计提坏帐准备：暂付款项，在在3个月内可可取得发票并并核销的；股东和职工借借用的备用金金及借款；关联方发生的的其他应收款款；保证金及押金金。坏账准备应当单单独核算，在在资产负债表表中应收款项项按照减去已已计提的坏账账准备后的净净额反映。第十六条待待摊费用，是是指企业已经经支出，但应应当由本期和和以后各期分分别负担的、分分摊期在1年年以内(含11年)的各项项费用，如预预付保险费和和一次性购买买印花税金额较大需分分摊的等。待摊摊费用应按其其受益期限在在1年内分期期平均摊销，计计入成本、费费用。如果某某项待摊费用用已经不能使使企业受益，
10、应应当将其摊余余价值一次全全部转入当期期成本、费用用，不得再留留待以后期间间摊销。待摊费费用应按费用用种类设置明明细账，进行行明细核算。 第十七条存货，是指在日常生产经营过程中持有以备出售，或者仍然处在生产过程，或者在生产或提供劳务过程中将消耗的材料或物料等，包括各类材料、商品、在产品、半成品、产成品等。存货应当按照以下原则核算。(一)企业存货在取得时，应当按照实际成本入账。实际成本按以下方法确定：1. 生产企业业购入的存货货，按买价加加运输费、装装卸费、保险险费、包装费费、仓储费等等费用、运输输途中的合理理损耗、入库库前的挑选整整理费用和按按规定应计入入成本的税金金以及其他费费用，作为实实际
11、成本。商品流通企业购购入的商品，按按照进价和按按规定应计入入商品成本的的税金，作为为实际成本，采采购过程中发发生的运输费费、装卸费、保保险费、包装装费、仓储费费等费用、运运输途中的合合理损耗、入入库前的挑选选整理费用等等，直接计入入当期损益。2.自制的存货，按制造过程中的各项实际支出，作为实际成本。3.委托外单位加工完成的存货，以实际耗用的原材料或者半成品以及加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金，作为实际成本。4.接受投资、捐赠、以及非现金资产产抵偿债务方方式、以非货币性性交易换入方方式获得的存货，集团团公司财务部部另行规定核核算原则.(二)领用及发发出的存货，均按照
12、实际成本核算，采用先进先出法。 (三)低值易耗品和周转使用的包装物、周转材料等应在领用时摊销，摊销方法采用一次摊销。(四)存货定定期盘点，每每年至少盘点点一次，财务务人员进行监监盘。盘点结结果如果与账账面记录不符符，应于期末末前查明原因因，并由财务务负责人出具具书面报告，报报集团董事会会批准后，在在期末结账前前处理完毕。盘盘盈的存货，按按照同类或类类似存货的市市场价格，作作为实际成本本，并冲减当期期的管理费用用；盘亏的存存货，在减去去过失人或者者保险公司等等赔款和残料料价值并加上上转出的进项项税之后，计计入当期管理理费用，属于于非常损失的的，计入营业业外支出。盘盈盈或盘亏的存存货，如在期期末结
13、账前尚尚未经董事会会批准的，应应在对外提供供财务会计报报告时先按上上述规定进行行处理，并在在会计报表附附注中作出说说明；如果其其后批准处理理的金额与已已处理的金额额不一致，应应按其差额调调整会计报表表相关项目的的年初数。(五) 存货在在期末按成本本与可变现净净值孰低计量量，对可变现现净值低于存存货成本的差差额，计提存存货跌价准备备。当存在下下列情况之一一时，应当分分项计提存货货跌价准备：1、市价持续下下跌，并且在在可预见的未未来无回升的的希望；2、使用该项原原材料生产的的产品的成本本大于产品的的销售价格；3、因产品更新新换代，原有有库存原材料料已不适应新新产品的需要要，而该原材材料的市场价价格
14、又低于其其帐面成本；4、因提供的商商品或消费者者偏好改变而而使市场的需需求发生变化化，导致市场场价格逐渐下下跌；5、其他足以证证明该项存货货实质上已经经发生减值的的情形。 （六）在资产负负债表中，存存货项目按照照减去存货跌跌价准备后的的净额反映。第四章 长期期投资第十八条长长期投资，是是指除短期投投资以外的投投资，包括持持有时间准备备超过1年(不含1年)的各种股权权性质的投资资、不能变现现或不准备随随时变现的债债券、长期债债权投资和其其他长期投资资。第十九条 各各子公司对外外投资需获得得董事会批准准并报集团公公司财务部备备案，关于长长期投资的核核算原则参照照企业会计计准则-投资资执行，细细则由
15、集团公公司财务部另另行规定。第二十条 企企业的长期股股权投资根据据不同情况，分分别采用成本本法或权益法法核算。对被被投资单位无无控制、无共共同控制且无无重大影响的的，应当采用用成本法核算算；对被投资资单位具有控控制、共同控控制或重大影影响的，应当当采用权益法法核算。采用权益法核算算时，投资最最初以初始投投资成本计量量，投资企业业的初始投资资成本与应享享有被投资单单位所有者权权益份额之间间的差额，作作为股权投资资差额处理，按按一定期限平平均摊销，计计入损益。采用权益法核算算时，应当在在取得股权投投资后，按应应享有或应分分担的被投资资单位当年实实现的净利润润或发生的净净亏损的份额额（法律、法法规或公司章章程规定不属属于投资企业业的净利润除除外），调整整投资的帐面面价值，并作作为当期投资资损益。对被被投资单位宣宣告分派的利利润或现金股股利计算应分分得的部分，减减少投资的帐帐面价值。在在确认被投资资单位发生的的净亏损时，应应以投资帐面面价值减记至至零为限；如如果被投资单单位以后各期期实现净利润润，投资企业业应在计算的的收益分享额额超过未确认认的亏损分担担额以后，按按超过未确认认的亏损分担担额的金额，恢恢复投资的帐帐面价值。
