《行政单位会计报表》由会员分享，可在线阅读，更多相关《行政单位会计报表（19页珍藏版）》请在金锄头文库上搜索。
1、第二节行政单位财务报表编制一、资产负债表（一）资产负债表的定义资产负债表是反映行政单位在某一特定日期财务状况的报表。资产负债表应 当按照资产、负债和净资产分类、分项列示。二、资产负债表的基本内容和格式（一）资产负债表的基本内容1 .表头表头提供了编报行政单位的名称、 报表的名称、报表所反映的日期、金额单 位及币种的内容。2. 表体表体列示了资产、负债及净资产三部分的内容，并按照“资产=负债+净资产” 的关系将三个部分联系起来3. 附注附注反映了一些在基本内容中未能提供的重要信息或未能充分说明的信息， 对主体内容起补充说明的作用。（二）资产负债表的格式如表8-1所示（三）资产负债表的填列方法表8
2、-1资产负债表财行政01表编制单位：年 月 日单位：元资产年初余额期末余额负债和净资产年初余额期末余额流动资产：短期负债：库存现金30 00030000应缴财政款银行存款600 000601500应缴税费100 000101 200财政应返还额度500 000530000应付职工薪酬684 000685 000应收账款460 000457000应付账款1 400 000500 000其他应收款100 00034900应付政府补贴款预付账款200 000200000其他应付款600 000600 800存货60 00020000一年内到期的 长期负债其中：政府储备物 资短期负债合计流动资产合计长
3、期负债：固定资产长期应付款固定资产原价长期负债合计其中：公共基础设 施原价受托代理负债减：累计折旧-2 000000-2178000负债合计其中：公共基础设施累计折旧财政拨款结转78 00035900在建工程4 000 0004 000 000财政拨款结余200 000200 000无形资产其他资金结转结余68 00070 000无形资产原价3 000 0003 000 000其中：项目结余减：累计摊销-500 000-600 000资产基金17 018 000待处理财产损溢待偿债净资产-1 400 000-500 000受托代理资产净资产合计17 306 500资产总计18748 00019
4、193 500负债和净资产总 计18748 00019 193 500第一部分 本表“年初余额”栏内各项数字，应当根据上年年末资产负债 表“期末余额”栏内数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和 内容同上年度不相一致，应当对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本 年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。第二部分 本表“期末余额”栏各项目的内容和填列方法。1. 资产类项目（1）“库存现金”项目，反映行政单位期末库存现金的金额。本项目应当根 据“库存现金”科目的期末余额填列；期末库存现金中有属于受托代理现金的， 本项目应当根据“库存现金”科目的期末余额减去其中属于受托代理的现
5、金金 额后的余额填列。（2）“银行存款”项目，反映行政单位期末银行存款的金额。 本项目应当根 据“银行存款”科目的期末余额填列；期末银行存款中有属于受托代理存款的，本项目应当根据“银行存款”科目的期末余额减去其中属于受托代理的存款金 额后的余额填列。（3）“财政应返还额度”项目，反映行政单位期末财政应返还额度的金额。 本项目应当根据“财政应返还额度”科目的期末余额填列。（4）“应收账款”项目，反映行政单位期末尚未收回的应收账款金额。本项 目应当根据“应收账款”科目的期末余额填列。（5）“预付账款”项目，反映行政单位预付给物资或者服务提供者款项的金额。本项目应当根据“预付账款”科目的期末余额填列
6、。（6）“其他应收款”项目，反映行政单位期末尚未收回的其他应收款余额。 本项目应当根据“其他应收款”科目的期末余额填列。（7）“存货”项目，反映行政单位期末为开展业务活动耗用而储存的存货的 实际成本。本项目应当根据“存货”科目的期末余额填列。（8）“固定资产”项目，反映行政单位期末各项固定资产的账面价值。本项 目应当根据“固定资产”科目的期末余额减去“累计折旧”科目中“固定资产 累计折旧”明细科目的期末余额后的金额填列。“固定资产原价”项目，反映行政单位期末各项固定资产的原价。 本项目应当 根据“固定资产”科目的期末余额填列。“固定资产累计折旧”项目，反映行政单位期末各项固定资产的累计折旧金
7、额。本项目应当根据“累计折旧”科目中“固定资产累计折旧”明细科目的期末 余额填列。（9）“在建工程”项目，反映行政单位期末除公共基础设施在建工程以外 的尚未完工交付使用的在建工程的实际成本。 本项目应当根据“在建工程”科目 中属于非公共基础设施在建工程的期末余额填列。（10）“无形资产”项目，反映行政单位期末各项无形资产的账面价值。本 项目应当根据“无形资产”科目的期末余额减去“累计摊销”科目的期末余额 后的金额填列。“无形资产原价”项目，反映行政单位期末各项无形资产的原价。 本项目应 当根据“无形资产”科目的期末余额填列。“累计摊销”项目，反映行政单位期末各项无形资产的累计摊销金额。 本项
8、目应当根据“累计摊销”科目的期末余额填列。（11）“待处理财产损溢”项目，反映行政单位期末待处理财产的价值及处理损溢。本项目应当根据“待处理财产损溢”科目的期末借方余额填列；如“待处理财产损溢”科目期末为贷方余额，则以“-”号填列。（12）“政府储备物资”项目，反映行政单位期末储存管理的各种政府储备 物资的实际成本。本项目应当根据“政府储备物资”科目的期末余额填列。（13）“公共基础设施”项目，反映行政单位期末占有并直接管理的公共基 础设施的账面价值。本项目应当根据“公共基础设施”科目的期末余额减去“累 计折旧”科目中“公共基础设施累计折旧”明细科目的期末余额后的金额填列。“公共基础设施原价”
9、项目，反映行政单位期末占有并直接管理的公共基础 设施的原价。本项目应当根据“公共基础设施”科目的期末余额填列。“公共基础设施累计折旧”项目，反映行政单位期末占有并直接管理的公共 基础设施的累计折旧金额。本项目应当根据“累计折旧”科目中“公共基础设施累计折旧”明细科目的期末余额填列(14) “公共基础设施在建工程”项目， 反映行政单位期末尚未完工交付使 用的公共基础设施在建工程的实际成本。 本项目应当根据“在建工程”科目中属 于公共基础设施在建工程的期末余额填列。(15) “受托代理资产”项目，反映行政单位期末受托代理资产的价值。本 项目应当根据“受托代理资产”科目的期末余额 (扣除其中受托储存
10、管理物资的 金额)加上“库存现金”、“银行存款”科目中属于受托代理资产的现金余额和 银行存款余额的合计数填列。2. 负债类项目(16) “应缴财政款”项目，反映行政单位期末按规定应当上缴财政的款项 (应缴税费除外)。本项目应当根据“应缴财政款”科目的期末余额填列。(17) “应缴税费”项目，反映行政单位期末应缴未缴的各种税费。本项目 应当根据“应缴税费”科目的期末贷方余额填列； 如“应缴税费”科目期末为借 方余额，则以“”号填列。(18) “应付职工薪酬”项目，反映行政单位期末尚未支付给职工的各种薪 酬。本项目应当根据“应付职工薪酬”科目的期末余额填列。(19) “应付账款”项目，反映行政单位
11、期末尚未支付的偿还期限在 1年以 内(含1年)的应付账款的金额。本项目应当根据“应付账款”科目的期末余额 填列。(20) “应付政府补贴款”项目，反映行政单位期末尚未支付的应付政府补 贴款的金额。本项目应当根据“应付政府补贴款”科目的期末余额填列。(21) “其他应付款”项目，反映行政单位期末尚未支付的其他各项应付及 暂收款项的金额。本项目应当根据“其他应付款”科目的期末余额填列。(22) “一年内到期的非流动负债”项目， 反映行政单位期末承担的1年以 内(含1年)到偿还期的非流动负债。本项目应当根据“长期应付款”等科目的 期末余额分析填列。(23) “长期应付款”项目，反映行政单位期末承担的
12、偿还期限超过 1年的 应付款项。本项目应当根据“长期应付款”科目的期末余额减去其中1年以内(含1年)到偿还期的长期应付款金额后的余额填列。(24) “受托代理负债”项目，反映行政单位期末受托代理负债的金额。本 项目应当根据“受托代理负债”科目的期末余额 (扣除其中受托储存管理物资对 应的金额)填列。3. 净资产类项目(25) “财政拨款结转”项目，反映行政单位期末滚存的财政拨款结转资金。 本项目应当根据“财政拨款结转”科目的期末余额填列。(26) “财政拨款结余”项目，反映行政单位期末滚存的财政拨款结余资金。 本项目应当根据“财政拨款结余”科目的期末余额填列。(27) “其他资金结转结余”项目
13、，反映行政单位期末滚存的除财政拨款以 外的其他资金结转结余的金额。本项目应当根据“其他资金结转结余”科目的期 末余额填列。“项目结转”项目，反映行政单位期末滚存的非财政拨款未完成项目结转资 金。本项目应当根据“其他资金结转结余”科目中“项目结转”明细科目的期末 余额填列。(28) “资产基金”项目，反映行政单位期末预付账款、存货、固定资产、 在建工程、无形资产、政府储备物资、公共基础设施等非货币性资产在净资产中 占用的金额。本项目应当根据“资产基金”科目的期末余额填列。(29) “待偿债净资产”项目，反映行政单位期末因应付账款和长期应付款 等负债而相应需在净资产中冲减的金额。 本项目应当根据“
14、待偿债净资产”科目 的期末借方余额以“一”号填列。第三部分 行政单位按月编制资产负债表的，应当遵照以下规定编制：1. 月度资产负债表应在资产部分“银行存款”项目下增加“零余额账户用 款额度”项目。2. “零余额账户用款额度”项目，反映行政单位期末零余额账户用款额度的 金额。本项目应当根据“零余额账户用款额度”科目的期末余额填列。3. “财政拨款结转”项目。本项目应当根据“财政拨款结转”科目的期末余 额，加上“财政拨款收入”科目本年累计发生额， 减去“经费支出一一财政拨款 支出”科目本年累计发生额后的余额填列。4“其他资金结转结余”项目。本项目应当根据“其他资金结转结余”科目 的期末余额，加上“
15、其他收入”科目本年累计发生额， 减去“经费支出一一其他 资金支出”科目本年累计发生额，再减去“拨出经费”科目本年累计发生额后的 余额填列。“项目结转”项目。本项目应当根据“其他资金结转结余”科目中“项目结 转”明细科目的期末余额，加上“其他收入”科目中项目收入的本年累计发生 额，减去“经费支出其他资金支出”科目中项目支出本年累计发生额，再减去“拨出经费”科目中项目支出本年累计发生额后的余额填列。5. 月度资产负债表其他项目的填列方法和年度资产负债表的填列方法相同。二、收入支出表(一) 收入支出表的定义和意义收入支出表是反映行政单位在某一会计期间全部预算收支执行结果的报 表。收入支出表应当按照收入、支出的构成和结转结余情况分类、分项列示。
