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1、浅谈医院固定资产内部控制医院的固定资产是医院开展医疗、科研、教学服务等各项工作的物质基础，是保障人民健康和发展卫生事业的重要条件，是反映医院经济实力、规模大小和医疗水平高低的重要指标之一。然而，目前在医院资产管理中仍存在思想认识不到位、管理制度不健全、投资论证不科学、采购环节不规范、核销处置不及时、核算账目不清晰、使用保管不周全等不尽如人意的地方。因此，加强医院固定资产管理，明确各级管理者责任权利关系，促进医院固定资产管理的规范化，已成为当前卫生主管部门和医院管理者不容忽视的重要问题。一、目前固定资产管理存在的问题（一）基础工作不规范在实际工作中，一些医院对固定资产的管理和核算工作不规范。如购
2、置固定资产时只列费用不记固定资产账；新建的办公楼、房屋建筑物完工后未及时办理竣工结算，未在医院的固定资产账上登记；接受赞助、捐赠的资产，既不入账，也无专人管理，有的甚至长期私人占用；资产报废、毁损以及被盗、赠送给外单位的，没有及时按有关规定进行核销处理，长期挂在账上；未设置固定资产明细账和卡片账。（二）资产处理随意性较大一些医院对固定资产的处理，不按照事业单位固有资产管理暂行办法执行，在处理资产减少、报废、调拨等业务时手续不齐全且未按规定报经主管部门或财政部门审批，擅自处置固定资产。（三）保管使用不周全一些医院保管不到位，造成固定资产利用率低，固定资产管理薄弱，内部控制不严，使得大量固定资产闲
3、置、浪费、损失和流失2。固定资产管理中存在的种种弊端，既影响卫生资源的有效利用，也阻碍医院的发展，应切实有效地加强固定资产的管理。（四）盲目购进设备有的科室为了赶潮流，不顾医院的工作实际，盲目购进，一旦设备买进后，有的由于病员少，工作开展不了，投入了大量资金引进的设备，搁置数月不安装使用，产生不了任何效益；有的即使使用了，不进行保养、维修，坏了再买新的，这样恶性循环，使医院的财产得不到充分利用。二、固定资产内部控制要点与监控方法（一）完善固定资产会计核算工作固定资产核算工作作为固定资产管理中的重要环节，会计人员应该严格依据医院会计制度及事业单位会计制度的有关规定，根据不同的设备和材料的分类标准
4、和范围，设立相应的账、卡、簿、册，做到有物就有账，有物就有专人负责管理，保证账账、账证、账实统一，让账簿真正体现出实物，又反映出其价值。1.完善“三账一卡”制度。所谓“三账一卡”制度，即总账、一级分类明细账、二级分类明细账、固定资产管理卡（台账）。由固定资产会计做好固定资产总账和一级分类明细账，对全院固定资产按资产主管科室及资产大类实行金额控制；协助设备和材料采购主管科室建立二级分类明细账，按资产分类、名称、规格分别设置账户，记录固定资产的数量和金额，并按资产使用科室进行归类管理；督促各科室护士长或科室负责人建立固定资产台账，记录本科室领用的固定资产的名称、规格、数量等。（二）联合资产管理部门
5、定期对固定资产进行盘点、清理每半年或一年全面地对各项固定资产进行实地盘点和清查，并做好详细的登记。对盘盈、盘亏、毁损的固定资产，查明原因，写成书面报告及时上报，并按会计制度规定予以账务处理。对不能使用、无维修价值的固定资产按规定的程序及时上报审批予以报废；对使用不当、养护不当的予以改正；对闲置不用的固定资产予以合理的调配，提高固定资产的使用效率。（三）完善和实施各项固定资产管理制度1.协助院领导制定一系列固定资产管理规章制度。管理规章制度包括：清查核对制度，固定资产档案管理制度，报损、报废、调出审批制度，考核评比奖惩制度等。2.完善内部控制制度。对大型设备的管理提出“三好”、“三高”和“四制度
6、”要求。“三好”即设备好，管理好，效益好；“三高”即服务质量高，技术水平高，科室信誉高；“四制度”即设备使用、维修及安全制度，优质服务制度，责任、效益、奖励制度和财务管理制度。同时，在医院建立“使用公物登记卡”制度，注明使用人姓名和公物的名称、数量、原值、现值、购置年月、借用时间、归还时间等要素。公物登记卡可设计为一式二份，使用人（保管人）一份，总务一份，使用人每领用一次物品都要在卡上签字盖章。工作人员调离本单位时，应先向供应科办理公物交还手续，抽回“使用公物登记卡”，然后才能办理调动手续。发生丢失损坏应折价赔偿。3.建立健全设备管理岗位奖惩制度。对各科的设备管理、使用和保养人员进行考核和监督
7、。对责任心不强，工作失误，管理不善的人员按责任制惩罚。同时，设立设备管理奖励基金，用于奖励设备管理成效显著，效益突出的科室和个人。（四）运用一系列指标体系，对固定资产进行考核评价财务科制定出一套切实可行的符合实际的固定资产指标体系，诸如资产的使用率、完好率、维修率、收益率等。在严格考评的基础上调整医院的投资方向，促进各项指标顺利完成，使资产发挥最大的使用价值，实现资产价值最大化。三、固定资产内部控制流程（一）固定资产购置一是使用部门如果需要增加固定资产，需先提出申请，报主管领导审批，确认无法调配时再填“资金申请单”按规定申请购买。二是固定资产购置后应由验收部门验收（验收部门包括使用部门、总务部
8、门），并由使用部门填写“固定资产传递单”一式两联，总务人员签字后，到财务科填制固定资产卡片，卡片一式三份，财务科、总务科、使用部门各执一份，作为清查盘点的依据。（二）固定资产变动处理一是固定资产在院内相互调拨时，应由移出部门认真填写固定资产调拨单，由总务人员核查验对资产鉴字后，方可调拨转移。二是固定资产原值增减时，比照购置程序执行。三是财务人员应根据实际情况作相应的变更，收回原卡片，制作新卡片。（三）固定资产报废报损处理一是固定資产因损耗、非常原因等无法修理或使用时，应由使用部门认真填具申请单，注明报废、报损原因，并由鉴定部门签字，经核准后，方可报废、报损。二是报废、报损申请单一式两联，财务科、总务科各留一联。（四）固定资产清查盘点一是使用部门应每季进行固定资产自查工作，并与总务科、财务科对帐，如有错误，应及时告知，以便更正。二是医学处应每年组成固定资产清查小组进行固定资产的盘点与清查工作，并及时作出清查结果，向院领导提交固定资产清查报告。三是对于清查报告中盘亏的资产，应查明原因，由过失人或未尽保管责任的保管人员赔偿。四是对于清查报告中盘盈的资产，应查原始单据，据实入账。确实无法找到原始单据的，可按市价估计入账。
