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1、书山有路勤为径，学海无涯苦作舟。专项审计信息简报【内部审计简报】 wc 内部审计简报 持续的挑战 202X年6月 y问卷调查从最近的wc关于内部审计的调查问卷统计中获得的趋势概述 y 人力资源战略代替企业裁员的其他可行措施y 合同审核在不断变化的经济环 境中，如何评估企业的重大合同, 是否仍保持其原始要义的快速指引 y持续审计对于借助先进技术的持续审计所能带来的裨益已争论多 年。在此我们做一简要概述。 内部审计简报 供应商危机越来越多的企业经历了由于供应商破产而导致的我们希望您能继续从本简报中找到相供应链断裂的危机。有何方法可关的内容以供参考。 以用来缓解这一问题。在此谨向为本报创刊版提供反馈
2、意见贪污舞弊内部审计引导管理的人士致以谢意。高层关注潜在的贪污舞弊事件,们分享您的宝贵意见，使本报为读者并欢迎继续与我了解有关高风险市场的更多信息、尽可能地提供最大的价值。 以及识别出缓释该风险的可能性。 霍泽伦(uncanfitgrald) 合伙人 +85222891190 法规更新 南非金氏委员会报告第三版 中国近期法规更新及相应的财务风险 内部审计职能的演变会报告的观点 金氏委员全球公认的南非金氏委员会再次集合以制定未来南非的公司治理策略。ntwyk,普华永道内部审计全球领导人,也是金氏委员会的主要成员之一。他提到：“在当前极具挑战性的环境下,熟悉企业内务和追求高 效运营水平成为了件,也
3、为内部审计职能担当起企业的企业生存的必要条 战略性业务伙伴这一角色提供了恰当的时机。 实际上,这也意味着颠覆传统意义的内部审计职能在企业中的地位,使其 得以更充分的提升。金氏委员会第三版的报告,已于202X 年月26日正式公布以接受各界评论。 报告中提到的有关内部审计职能的特 点包括：在年度报告中披露缺失有效的内 部审计机制 在内部审计外包时设立的企业监管职能组织道德规范评估 开支优化及防止“审计疲劳症” 对控制环境的定期评估 内部审计与审计委员会的关系 首席内部审计官的职能和特点 我们正期待这该报告的最终定稿。 欲知详情,请通过以下链接访问普华 永道南非网站在当前的经济环境下,中国正经历着瞬
4、息万变的市场变化和经济发展。人反洗钱法 民币对美元和英镑等外币的持续升中国的反洗钱法于22X年1月起正式 值，使得中国低成本竞争优势正迅速 生效。洗钱的定义被扩展到腐败， 瓦解。随着202X年第四季度出台的一 受贿,违反财务管理条例以及财务 系列新的法规，中国企业所需承担的 舞弊。该法为审查贪污腐败官员所 合规性责任明显有所增加. 持有现金提供了法律依据。对违反 提交转移定价文档的要求 条例者，最高罚款达人民币50万 元,或予以刑事处罚和监禁。 纳税人在申报公司所得税时必须提交专门的关联方交易报告。反垄断法 劳动法更新 中国的反垄断法，已于20X年8月1日通过并正式实行。在中国拓展业务 202
5、年1月1日起实行的新劳动合同法的外国投资者必须考虑该法对其业强调了对雇员的合法权益的保护。务的直接影响。有国外投资者共同旧劳动法相比,新劳动合同法对于劳与 参与的,在中国进行的收购与兼并动合同，试用期，裁员,违约赔偿 业务将要接受审查,并可能因为垄 金，解雇费以及不竞争条例等,提出断的原因而被终止。国外投资者对 了更加全面且严格的规定。这些新规 有可能影响到国家安全方面的国内 定往往对企业造成雇用成本和合规成本土企业进行的收购项目，将受到 本的增加。 更为严谨的审查。 法规更新(续上页） 转移定价授予双重课税宽免指引 随着跨境业务的日益增加,特别针对中国，越来越多的呼吁声要求香港税务局对解决双
6、重课税,尤其是因转移定价引发的问题给出明确指引。20年4月30日,香港税务局终于颁布了令人期待已久的内地和香港特别行政区政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的安排税务条例释义及执行指引第45号转移定价或利润非配调整引起的双重课税，即dpi45。该条例一出台就倍受欢迎,是因为它提供了税务局官方的关于如何获得双重课税宽免以及在双重纳税协议下具体申请减免流程的意见。结合来自于pn5和另一个即将颁布的对转移定价问题进行更深度处理的dip的信息，并结合我们近期的实践经验，转移定价这一议题将会，而且一定会在香港税务局的议事日程中占据重要的地位。一个小的例证是新的dipn开始使用案例对香港产生的转移定价调
7、整处理方式进行解释（例如,税务局假设他们会进行这些处理）。因此跨境运行公司应该主动考虑其转移定价管理以及现行业务中存在的风险和机会。 普华永道的一些观察发现 基于以上原因，公司评估香港以外的 申请宽免或行驶相互协定程序的时间 关联公司采取的转移定价调整的潜在限制（以及当双重课税出现是的关注影响变得日趋重要。 点) 指引中缺乏明确的技术指引,存在不 时间限制需及早注意的一个重要关注确定性，包括与税务条例中反避税条 点。对于经济双重课税（例如，另一款之间的相互影响，导致巨大的潜在个免除双重征税国的税务管理关联方商业问题和风险。 交易转移定价调整)来讲，退税要求必须在相关评估年份之后的6年内进行除了
8、回溯性调整以外,在其他方面的 提交。其他类型的退税要求需要在2到指引缺失同样造成重大的潜在商业问 年内按照申请的属性进行提交。题和风险。例如，根据香港以外国内 法律认定利润率纳税的企业采用国内 另一个更为实际的关注点是对于dipn 法律产生双重课税。香港税务局只能 45中作为案例的双重课税情况未被香排除归于离岸企业的利润。 港税务局确认发生，导致企业及其关联方蒙受损失。这再次提示了在时间此外,ipn45同时解释了互相协定限制下谨慎的跟踪在一个以上程序如何在dt范围内应用到转移定管辖权内的实际税务情况的重要性。的司法价或利润重新分配调整导致的双重课有回溯效力的转移定价调整 税。关于互相协定程序是
9、否适用与税(“ta”)务局通过反避税条款（例如6a)征收额外税款，尚需更明确的解释 dipn4清楚的陈述了根据条款16 (1）,ra不享受宽免。同时对标准 校准的情况和必要实践留下了巨大的 不确定性。 结束评语 随着越来越多的关注香港税务局在转 移定价方面的规定,具有重大跨境交 易的公司应该重新评估转移定价或者 利润分配政策和安排,以及关联方交易,确保采用的价格是合理的并符合 独立企业间交易价格。包括关于文档 以及减免时间限制的监控的规划和管 理的问题。 如果需获取更多信息或深入讨论,请 摘自普华永道转移定价部门编撰的新闻快讯 年第季度香港9位主要税务客户的调查香港税务09年5月（注：根据对0
10、9表明,普华永道香港的转移定价部门在 同行业间具有极高的声誉,以及绝对领 先的竞争优势）。 在经济衰退时期重新评估内部审计的角色普华永道问卷调查结果 您是否集中关注那些受到董事会和审计委员会重视的业务活动。 内部审计职能所提供的审计保障程度是否受限于其成员的专业技能。贵司内部审计职能的有效性是否与其他同行业者的内审职能趋同。您是否尽量采用战略性的替代资源以补偿技能不足的缺陷。 随着对内部审计职能需求的增加，以及日益凸显的有效管理企业风险的重要性,贵公司的内部审计职能是否为此做好了足够的准备。 在现今动荡的经济环境下,管理层们对内部审计主管寄予厚望,即期待内部审计可以提供更多的保障程度,并取得更
11、高的审计效率。 普华永道对以下区域的世界领先企业进行了有关内部审计的问卷调查:美国英国银行业和资本市场 英国，、欧洲、美国和亚洲。(b&cm） 该问卷调查对经济衰退时期的内部审 计成本变化,以及焦点的转移逐一进行了量化分析。 三项问卷调查稍有区别，却共同反映 了以下几个重要的议题： 随着内部审计职权范围的扩大,集中关注企业关键风险的需求日益增加 目前的审计范围显示出对企业增 值业务的重视程度还有待提高 很多企业存在管理层参与不足的问题 不同层次的生产力水平为大幅提高生产效率提供了发挥的空间 在运用技术和工具推动效率过程中存在不一致性许多企业发现难以做到，既保证 内部员工技能水平的全面性
12、又符合总人数不超标的要求。 内部审计开支无法与提高的风险水平和广泛赋予的内部审计职责相匹配。如果您希望就问卷调查中的任何发现进行讨论，并就您的组织与其他同业者进行对比,请与您的普华永道联系人进行接触。 美国问卷调查链接: wwwpc.coinelaudit “在如今日愈艰难的环境中,伴随着更严格法规的出台以及利益相关者关注点的转变，内部审计职能可能会发觉有足够经验和资历的职员正变得越来越稀缺。” 银行业和资本市场问卷调查 “如果内部审计想要在当前资源减少和重视成本控制并提高效率的环 境下彰显价值,就必须从自我战略重新评估和自身业务流程重组开始 做起。” 美国2X年国家内部审计职业问卷调查 许多
13、企业开始意识到经济低迷对其财务报表造成的负面影响而逐渐采在经济动荡时期评估您的人力资源战略 除了裁员以外的其他方法 风险管理 对员工人数的有效管理 取了行动,其中包括了大规模的裁员举措,但是否还存在其他行之有效的方法呢。 人力资源的成本在总业务成本中的比例可以高达三分之二。随着目前市场的持续不确定，高比例的雇工费也迫使人力资源部门和财务部门开始重视对其进行共同管理。 通常许多公司会直接考虑通过裁员和结构重组来解决人力成本过高这一问题。但是，非结构性的行为可能会为企业带来短期利益，但在经济形式好转时会使得企业错失良好定位，无力拓展市场业务。 代替裁员的其他可行方法可以有效的保证企业有足够能力应对环境变化。方法包括奖励机制复核,执行减薪措施,评估招聘政策，和采用合同承包。诸如此类的方法都能够带来显著的成本效益。 解雇和裁员抚恤金 企业一旦决定结构重组,自始至终地 寻求专家建议不失为一种明智的做法。通过适当的解约条款，专家们可能为公司节省可观的税务/保险支出。由于相关法令已在上次经济萧条期后作过大幅修改，因此之前的成功经验可能不再适用于当前的新形势。公司近期的付款是否会招致风险。或是否需要协助以准确处理计划中的付款。关键风险包括:违约赔偿金,海外劳务,养老金缴付，退休 金在退休(或临退休)时的支付， 以及员工留任奖金。 报表编制 解
