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1、2020注册会计师考试审计基 础试题及答案（七）一、单项选择题1、注册会计师在确定对组成部分财务信息执行的工作 类型时，下列说法错误的是（）。A、具有财务重大性的重要组成部分，实施审计业务B、针对可能存在导致集团财务报表发生重大错报的特 别风险的重要组成部分，实施审计业务C、不重要组成部分，无须实施相关程序D、对重要组成部分财务信息已执行的工作仍不能提供 充分、适当审计证据时，集团项目组应选择某些不重要的组 成部分，实施审计或审阅业务2、Y集团是主营劳保手套与劳保鞋的集团企业，随着集 团发展，涉足房地产开发、超市经营等许多领域。W注册会 计师任Y集团2013年度财务报表审计项目合伙人，A公司、
2、 B公司、C公司、D公司皆为Y集团下属子公司。W注册会计 师的下列做法中正确的是（）。A、A公司资产占集团总资产的60%，净利润占集团总净 利润的45%，W注册会计师认为A公司对集团具有财务重大 性，确定A公司为重要组成部分，并计划由集团项目组亲自 运用集团重要性对A公司财务信息实施审计B、B公司资产占集团总资产的10%，净利润占集团总净 利润的35%, W注册会计师认为B公司对集团具有财务重大 性，确定B公司为重要组成部分，并计划由组成部分注册会 计师对B公司财务信息实施审计，因该组成部分注册会计师 专业水平较高，不再参与其实施的风险评估程序C、C公司从事外汇交易，资产与净利润皆占集团总资产
3、 与总净利润的3%左右，虽然C公司对集团不具有财务重大性, W注册会计师仍然将其确定为重要组成部分，并要求组成部 分注册会计师针对可能受C公司外汇交易影响的交易、账户 余额和披露实施特定的审计程序D、D公司从事超市经营，规模较小，不具有财务重大性， W注册会计师将其确定为不重要的组成部分，决定不再执行 任何审计程序，直接认可其提供的财务报表3、M事务所的管理合伙人X就集团财务报表审计对审计 助理进行培训，审计助理的下列观点中，错误的是（）。A、若组成部分注册会计师基于集团审计目的对组成部 分财务信息执行工作，应对其得出的结论或形成的意见负责B、集团项目组利用组成部分注册会计师工作，并不减 轻其
4、对集团审计意见所负的责任C、如果拟对某组成部分进行审计，组成部分注册会计 师的责任之一是确定组成部分财务报表的整体重要性D、如果对组成部分执行审计工作，由组成部分注册会 计师确定组成部分实际执行的重要性，集团项目组应评价该 实际执行的重要性的恰当性4、下列有关注册会计师在考虑对审计工作的参与程度 是否足以担任集团项目组时的说法中不正确的是（）。A、对于一些特别重要的组成部分，集团项目组往往也 需要亲自进行审计B、如果组成部分注册会计师所审计的组成部分财务信 息存在重大错报，而集团项目组难以保证组成部分注册会计 师能够发现组成部分财务信息的重大错报，也就很难将被审 计单位集团财务报表的审计风险降
5、至一个可接受的低水平C、如果集团项目组对重要的组成部分审计，不足以获 取充分、适当的审计证据将审计风险降至可接受的低水平， 就不应当接受委托担任集团项目组D、如果其自身对审计工作的参与程度有限，不足以作 为集团项目组对被审计单位的整体财务报表进行审计，此时 注册会计师应当拒绝接受委托5、下列有关了解组成部分注册会计师的说法中，错误 的是（）。A、集团项目组需要了解组成部分注册会计师B、在了解组成部分注册会计师后，组成部分注册会计 师未处于积极有效的监管环境中，集团项目组可以采取措施 消除其疑虑或影响C、在了解组成部分注册会计师后，如果组成部分注册 会计师不符合与集团审计相关的独立性要求，集团项
6、目组无 法采取措施消除其疑虑或影响D、在了解组成部分注册会计师后，认为组成部分注册 会计师专业胜任能力存在并非重大疑虑，集团项目组可以采 取措施消除其疑虑或影响6、下列关于“评价与组成部分注册会计师的沟通”的 说法中，不正确的是（）。A、集团项目组应当与组成部分注册会计师、组成部分 管理层或集团管理层（如适用）讨论在评价过程中发现的重 大事项B、集团项目组应当确定是否有必要复核组成部分注册 会计师审计工作底稿的相关部分C、组成部分注册会计师的审计工作底稿按照组成部分 注册会计师所在会计师事务所的复核程序进行复核这一事 实，可能影响集团项目组的复核范围D、如果认为组成部分注册会计师的工作不充分，
7、集团 项目组应当要求组成部分注册会计师实施追加的审计程序7、B公司是A集团的下属全资子公司，其2013年度由 C注册会计师审计。D注册会计师负责审计A集团2013年度 财务报表。C注册会计师的审计工作并非基于集团审计目的。 下列说法中正确的是（）。A、C注册会计师是组成部分注册会计师B、B公司因为是A集团全资子公司，D注册会计师应将 其确定为重要组成部分C、D注册会计师可以考虑利用C注册会计师的工作D、D注册会计师应亲自对B公司财务报表执行审计工作二、多项选择题1、在利用组成部分注册会计师的工作对被审计单位集 团财务报表进行审计时，关于集团项目组面临的审计风险， 以下说法中正确的有（）。A、为
8、获取充分、适当的审计证据将被审计单位集团财 务报表的审计风险降至可接受的低水平，集团项目组必须要 参与组成部分注册会计师的工作B、注册会计师参与组成部分注册会计师工作的程度通 常取决于组成部分的重要性、已识别的被审计单位集团财务 报表的重大错报风险以及集团项目组对组成部分注册会计 师的了解C、集团项目组与组成部分注册会计师共同对被审计单 位财务报表所发表的审计意见承担责任D、财务报表组成部分存在重大错报（这一错报将导致被 审计单位集团财务报表的重大错报），而负责对该组成部分 进行审计的组成部分注册会计师未能发现，且集团项目组也 未能发现，因此产生审计风险2、下列关于集团财务报表审计中合并过程审
9、计的表述, 正确的有（）。A、集团项目组应当了解集团层面的控制和合并过程， 包括集团管理层向组成部分下达的指令B、如果对合并过程执行的工作基于预期集团层面控制 有效运行，集团项目组应当亲自测试或要求组成部分注册会 计师代为测试集团层面控制运行的有效性C、集团项目组应当针对合并过程设计和实施进一步审 计程序，以应对评估的、由合并过程导致的集团财务报表发 生重大错报的风险D、集团项目组应当评价合并调整和重分类事项的适当 性、充分性和准确性，并评价是否存在舞弊风险因素或可能 存在管理层偏向的迹象3、如由于集团管理层施加的限制，使集团项目组不能 获取充分、适当的审计证据，可能导致对集团财务报表发表 无
10、法表示意见，集团项目合伙人可能采取的措施有（）。A、如果是新业务，拒绝接受业务委托B、如果是连续审计业务，在法律法规允许的情况下， 解除业务约定C、如果法律法规禁止拒绝接受业务委托，在可能的范 围内对集团财务报表实施审计，并发表无法表示意见D、如果法律法规禁止注册会计师拒绝接受业务委托， 或者注册会计师不能解除业务约定，直接对集团财务报表发 表无法表示意见4、在集团项目合伙人接受集团审计业务委托后，下列 情形中，将导致集团项目组无法获取充分、适当的审计证据 的有（）。A、集团项目组在接触重要组成部分信息时受到限制B、集团项目组拟对组成部分财务信息执行的工作受到 限制C、集团项目组在接触非重要组
11、成部分信息时受到限制, 但其拥有其整套财务报表和审计报告并能够接触集团管理 层拥有的与该组成部分相关的信息D、集团项目组无法按照准则的要求参与组成部分注册 会计师的工作5、A会计师事务所承接了 B集团2013年度财务报表的 审计业务，委派W注册会计师担任集团项目合伙人，集团财 务报表审计报告由W注册会计师和Q注册会计师签字。Z注 册会计师负责对该项目执行项目质量控制复核。G注册会计师负责审计B集团的重要组成部分C公司。下列各项中，适 用中国注册会计师审计准则第1401号一一对集团财务报 表审计的特殊考虑中对集团项目合伙人规定的有（）。A、W注册会计师B、Q注册会计师C、Z注册会计师D、G注册会
12、计师6、下列各项中，属于集团项目组向组成部分注册会计 师通报的内容的有（）。A、与集团审计相关的职业道德要求，特别是保密要求B、识别出的与组成部分注册会计师工作相关的、由于 舞弊或错误导致集团财务报表发生重大错报的特别风险C、在组成部分注册会计师知悉集团项目组将利用其工 作的前提下，要求组成部分注册会计师确认其将配合集团项 目组的工作D、在对组成部分财务信息实施审计或审阅的情况下， 组成部分的重要性和针对特定类别的交易、账户余额或披露 采用的一个或多个重要性水平以及临界值7、下列关于集团财务报表审计中的审计风险的说法中, 正确的有（）。A、该审计风险取决于重大错报风险和检查风险B、该审计风险包
13、括组成部分注册会计师可能没有发现 组成部分财务信息存在错报的风险，即便该组成部分财务信 息存在的错报不会导致集团财务报表发生重大错报C、该审计风险包括组成部分财务信息存在错报，该错 报会导致集团财务报表发生重大错报，而组成部分注册会计 师和集团项目组都没有发现该错报的风险D、集团项目组通过参与组成部分注册会计师工作，可 以控制检查风险8、集团项目组成员和组成部分注册会计师对集团财务 报表重大错报风险（包括舞弊风险）的讨论可以提供的机会 有（）。A、分享对组成部分及其环境的了解，包括对集团层面 控制的了解B、交流有关组成部分或集团的经营风险的信息C、识别集团管理层或组成部分管理层可能倾向或有意
14、操纵利润导致虚假财务报告而采取的惯常手段D、讨论识别出的组成部分的舞弊，或显示组成部分存 在舞弊的信息9、如果集团项目组认为目前未能对组成部分财务信息 获取充分、适当的审计证据作为形成集团审计意见的基础， 集团项目组可以（）。A、如果可行，要求组成部分注册会计师对组成部分财 务信息实施追加的程序B、如果要求组成部分注册会计师对组成部分财务信息 实施追加的程序不可行，可以直接对组成部分财务信息实施 程序C、视为审计范围受到限制，考虑对审计意见的影响D、向监管部门汇报10、下列关于对不重要组成部分执行审计程序的说法中, 正确的有（）。A、根据业务的具体情况，集团项目组可以将组成部分 财务信息在不同
15、层面进行汇总，用以实施分析程序B、选择不为被审计单位预见的同类其他组成部分，可 以增加识别组成部分财务信息重大错报的可能性C、所选择的组成部分一旦确定，不能轻易更换D、集团项目组可以根据具体情况对组成部分财务信息 实施审阅，并实施追加的程序，作为对审阅程序的补充11、下列各项中，属于集团项目组责任的有（）。A、制定集团总体审计策略B、制定组成部分审计策略C、确定集团财务报表整体重要性D、确定拟审计的组成部分财务报表整体重要性12、集团管理层可能要求集团项目组对某些重大敏感信 息保密。可能对组成部分财务报表产生重要影响而组成部分 管理层尚未知悉的事项包括（）。A、潜在诉讼B、期后事项C、重要经营性资产的处置计划D、重大法律协议13、组成部分注册会计师需要对组成部分财务报表发表 审计意见。下列说法中，正确的有（）。A、集团项目组应当要求集团管理层告知组成部分管理 层其尚未知悉的、集团项目组注意到的可能对组成部分财务 报表产生重要影响的事项B、如果集团管理层拒绝向组成部分管理层通报相关事 项，集团项目组应当与集团治理层进行讨论C、如果集团项目组注意到的可能对组成部分财务报表 产生重大影响的事项未得
