第十六章 税务行政法制

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1、第十六章 税务行政法制 本章为非重点章节，内容比较简单但繁杂琐 碎。2008 年 |2009 年 2010 年1题1分1题1分1题1分单项选择题 多项选择题 判断题合 计2题2分1题1分2题2分重点和难点：本章要求掌握的由容比较分散，各节都有需要理解、记忆的问题。主要注意那些有 关时间、程序、适用条件的规定。第一节 税务行政处罚 税务行政处罚是指公民、法人或者其他组织有 违反税收征收管理秩序的违法行为，尚未构成犯 罪，依法应当承担行政责任的，由税务机关给予行 政处罚。该概念包括的要素 1 、侵犯的客体：税收征收管理秩序； 2、不区分当事人主观方面是否具有主观故意或过失；3、当事人行为一般尚未构

2、成犯罪4、给予行政处罚的主体是税务机关。一、税务行政处罚原则重点把握法定原则：法无明文规定不得处罚 其余了解即可。二、税务行政处罚的设定和种类（掌握）（一）税务行政处罚的设定国家机关 全国人代 会及其常 务委员会 务院1国家税务 总局 省级国 家、地方 税务局及 其以下各 级税务机 关形式法律种类所有行政 法规规章除限制 人身自 由以外 的 警告和 罚款备注罚款：非经营活动的不得超过1000元；经 营活动的，有违法所得的不得超过违法所得 的3倍，且最高不得超过30000元，没有违 法所得的,不得超过100匹_元。亠_ 不是设定;，只是执行行为i_r06 判断题：国务院可以通过行政法规的形式设

3、定各种税务行政处罚。（ ）答案：错误2010 年多选题：下列关于税务行政处罚设定的 表述中，正确的有（）。A. 国家税务总局对非经营活动中的违法行为， 设定罚款不得超过 l000 元B. 国家税务总局对非经营活动中有违法所得 的违法行为，设定罚款不得超过 5000 元C. 国家税务总局对经营活动中没有违法所得 的违法行为，设定罚款不得超过 10000 元D. 国家税务总局对经营活动中有违法所得的 违法行为，设定罚款不得超过违法所得的 3 倍且最 高不得超过 30000 元【参考答案】ACD【答案解析】税务行政规章对非经营活动中的 违法行为设定罚款不得超过 1000 元；对经营活动 中的违法行为

4、，有违法所得的，设定罚款不得超过 违法所得的 3倍，且最高不得超过 3万元，没有违 法所得的，设定罚款不得超过 1万元；超过限额的， 应当报国务院批准。（二）税务行政处罚的种类（掌握）1. 罚款；2. 没收非法所得；3. 停止出口退税权；4.收缴发票和暂时停止领购发票注意：税务行政处罚不仅指罚款，还包括其余三种处罚方式；行政处罚中的罚款和刑事处罚中的也不属于一个范畴。判断：税务行政处罚包括罚款和罚金答案：错误。三、税务行政处罚的主体与管辖一)实施主体1、税务行政处罚的主体是县以上税务机关。2、各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格。不能以自己的名义实施税务行政处3、税务所可以实施罚款

5、额在 2000 元以下的税务行政处罚。这是征管法的特别授权。05 考题：各级税务机关下设的税务所，稽查局以及各内设机构、派出机构都不具有处罚主体资 格，不能以自己的名义实施税务行政处罚。 ( )答案: X 解析：各级税务机关的内设机构、派出机构不具处罚主体资格，不能以自己的名义实施税务行政 处罚。但是税务所可以实施罚款额在 2000 元以下 的税务行政处罚。单选题：下列不属于税务行政处罚实施主体的是( )A国家税务总局B省级税务局C县级税务局D基层税务所答案：D解析：基层税务所，虽然可以实施罚款额在 2000 元以下的税务行政处罚，但这是税收征管法 特别授权，不属于法定实施主体。09 单选：下

6、列关于税务行政处罚权的表述中 正确的是( )。A. 省地方税务局可以通过规范性文件的形式设定警告B. 国家税务总局可以通过规章的形式设定一定限额的罚款C. 省以下国家税务局的稽查局不具有税务行政处罚主体资格D. 作为税务机关派出机构的税务所不具有税 务行政处罚主体资格【答案】B 【解析】本题考核税务行政处罚的相关规定。国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚 款，因此A不正确；省以下国家税务局的稽查局具 有税务行政处罚主体资格，因此 C 不正确；税务所 可以在特别授权的情况下实施罚款 2000 元以下的税务机关处罚；因此，只有 B 选项是最佳选项。（二）管辖：当事人违法行为发生地的县以上 税

7、务机关（行为发生地原则）。四、税务行政处罚的简易程序 当场作出处罚决定，当场填写税务行政处罚决定书。适用条件：案情简单，违法后果轻微， 处罚较轻，仅适用于对公民处以50元以下和对法 人或其他组织处以1000元以下罚款的违法案件。注意：简易处罚程序的特点是当场下达处罚决定，但不一定当场交罚款。简易处罚程序的金额不 可能涉及听证程序，但可以涉及复议、诉讼程序。五、税务行政处罚的一般程序需要经过立案、调查取证、审查、决定、执行 等程序。适用于情节比较复杂，处罚较重的案件。听证的范围是对公民作出2000元以上或者对 法人或其他组织作出10000元以上罚款的案件。注意：并不是采用一般程序的案件都可以实施

8、听证。六、税务行政处罚的执行 税务机关依法作出行政处罚后，当事人应当在 行政处罚决定规定的期限内，予以履行。当事人在 法定期限内不申请复议又不起诉，并且在规定的期 限内又不履行的，税务机关可以依法强制执行或申请法院强制执行。税务机关对当事人作出罚款处罚规定的，当事人应在收到行政处罚决定书之日起15日内缴纳罚 款，到期不缴纳的，税务机关可以对当事人每日按 罚款数额的3%加处罚款，2010年单选题:某国有企业因有违反税收征收管理法的行为，被税务机关处以 8000 元的罚款。假定该企业 收到税 务行政处 罚决定 书的时间 为 2010年3、月I日，则该企业4月5日缴纳罚款时 的总金额为（）。A.80

9、00 元 B.9200 元C.13040 元 D.16640 元【参考答案】C【答案解析】税务机关对当事人作出罚款行政处罚决定的，当事人应当在收到行政处罚决定书之 日起 15 日内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关 可以对当事人每日按罚款数额的 3%加处罚款。该企业在 2010 年 4 月 5 日缴纳罚款时的总金 额=（16+5） X8000X3%+8000=13040 （元）一）税务机关行政执法人员当场收缴罚款：20 元以下。（二）税务行政罚款决定与罚款收缴分离。 单选题：税务机关对当事人作出罚款处罚规定 的，当事人应在收到行政处罚决定书之日起 15 日 内缴纳罚款，到期不缴纳的，税务机关可以

10、根据罚 款数额对当事人按日加收罚款，计算加处罚款的比 例是（ ）A 0.1% B 0.3% C 1% D 3%答案：D第二节 税务行政复议（这一节内容今年变 化很多，请重点关注）税务行政复议：是指当事人（纳税人、扣缴义 务人、纳税担保人及其他税务当事）不服税务机 关及其工作人员作出的税务具体行政行为，依法向 上一级税务机关（复议机关）提出申请厂复议机关 经审理对原税务机关具体行政行为依法作出维持、 变更、撤销等决定的活动。具体行政行为：是指行政主体在行政管理活动 中，针对特定的人或事采取具体措施的行为。抽象行政行为飞指不以特定的人或事为管理 对象，制定具有普遍约束力的规范性文件的行政行 为。如

11、制定行政法规、行政规章等行为。特点：当事人不服为前提、因当事人申请而产 生、审理一般由原处理税务机关的 上一级税务机关进行、与税务行政诉讼相衔接。二、税务行政复议机构和人员（了解）（一）各级行政复议机关负责法制工作的机构（以下简称行政复议机构）依法办理行政复议事项，履行职责（二）各级行政复议机关可以成立行政复议委 员会，研究重大、疑难案件，提出处理建议。行政复议委员会可以邀请本机关以外的具有 相关专业知识的人员参加。（三）行政复议工作人员应当具备与履行行政复议职责相适应的品行、专业知识和业务能力，并取得行政复议法实施条例规定的资格。三、税务行政复议的受案范围仅限于税务机关作出的具体行政行为。一

12、）行政复议机关受理申请人对税务机关下列具体行政行为不服提出的行政复议申请：1、征税行为2、行政许可、行政审批行为。3、发票管理行为，包括发售、收缴、代开发 票等。4、税收保全措施、强制执行措施。5、行政处罚行为：罚款；没收财物和违法所得；停止出口退税权。6、不依法履行下列职责的行为：颁发税务登 记；开具、出具完税凭证、外出经营活动税收管理 证明；行政赔偿；行政奖励；其他不依法履行职责 的行为。7、资格认定行为。8、不依法确认纳税担保行为。9、政府信息公开工作中的具体行政行为。10、纳税信用等级评定行为。11、通知出入境管理机关阻止出境行为。12、其他具体行政行为。（二）申请人认为税务机关的具体

13、行政行为所 依据的下列规定不合法，对具体行政行为申请行政 复议时，可以一并向行政复议机关提出对有关规定 的审查申请；申请人对具体行政行为提出行政复议 申请时不知道该具体行政行为所依据的规定的，可 以在行政复议机关作出行政复议决定以前提出对 该规定的审查申请：1、国家税务总局和国务院其他部门的规定。2、其他各级税务机关的规定。3、地方各级人民政府的规定。4、地方人民政府工作部门的规定。 前款中的规定不包括规章。多选题：税务行政复议的受案范围包括（ ）A 税务机关作出的征税行为B 税务机关作出的行政处罚行为C 税务机关不予依法办理或答复的行为D 税务机关作出的取消增值税一般纳税人资格的行为答案：A

14、BCD注意：只要是税务机关作出的具体行政行为, 纳例题齐列各项属于税务行政复议受案范围的有（ ）A税务机关制定规章一级的规范性文件的行为B税务机关作出的税收保全措施C税务机关作出的征税行为D税务机关作出的行政处罚行为答案：BCD 解析：纳税人可以对税务机关作出的具体行政 行为所依据的规定提出行政复议申请，但部、委规 章一级的规范性文件不可以提请审查。单选题：纳税人对税务机关作出的具体行政行 为 所依据的 规 定 可以提出 行 政 复 议申请的 是A 财政部制定的规章B省级人民政府制定的规范性文件C 国家税务总局的规定D 国家税务总局制定的规范性文件 答案：C（一）对各级国家税务局的具体行政行为

15、不服 的，向其上一级国家税务局申请行政复议。（二）对各级地方税务局的具体行政行为不服 的，可以选择向其上一级地方税务局或者该税务局 的本级人民政府申请行政复议。省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会、人民政府对地方税务局的行政复议管辖另有 规定的，从其规定。（三）对 国家税务总局 的具体行政行为不服的，向国家税务总局申请行政复议。对行政复议决 定不服，申请人可以向人民法院提起行政诉讼，也 可以向国务院申请裁决 。国务院的裁决为最终裁 决。（四）对下列税务机关的具体行政行为不服的，按照下列规定申请行政复议：1、对计划单列市税务局 的具体行政行为不服 的，向省税务局申请行政复议。2、对税务所（分局）、各级税务局的稽查局的 具体行政行为不服的，向其所属税务局申请行政复 议。3、对两个以上税务机关 共同作出的具体行政 行为不服的，向 共同上一级税务机关 申请行政复 议；对税务机关与其他行政机关共同作出的具体行 政行为不服的，向其共同上一级行政机关