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1、第5章课税原则第五章 课税原则【主要内容】税制建立应遵循 一定原则，它是 选择税源、税 种，设计税制结 构，评价税制的 标准。【重点难点】税收超额负 现代课税原则【教学时数】 2。 5 个学时1 课税原则的历史回顾 、课税原则的提出 一）配第的课税原则? 公平? 便利 （二）尤斯蒂的课税原则? 国库原则? 促进自发纳税的课税方法? 不得侵犯臣民的合理的自由和加重对人民生 活及工商业的危害? 平等课税? 具有明确的法律依据，在征收过程中不能有不 正当的行为且要征收迅速? 挑选征收费用最低的货物课税?纳税手续简便，税金分期缴纳，时间安排得当二、斯密的课税原则? 平等原则? 确实原则? 便利原则?
2、最小征收费用原则 三、瓦格纳的课税原则? 财政政策原则? 国民经济原则? 社会公正原则? 税务行政原则2 课税原则的现代观点一、税收的效率标准（一）税收的经济效率1. 税收的经济效率与税收中性?税收中性是指政府课税不扭曲市场机制的运 行，或者说不影响私人部门原有的资源配置状 况。?税收的经济效率就是指政府通过税收制度在 把数量既定的资源转移给公共部门的过程中，尽 量使不同税种对市场经济运行产生程度不同的 扭曲所造成的福利损失或无谓损失最小化。2. 马歇尔一哈伯格超额负担理论超额负担：基数效用论超额负担的计算超额负担的件算D2.希克斯超额负担理论XXmXoX依据补偿变差计算超额负担PiPoH B
3、面积（二）税收的制度效率衡量税收制度的效率一般可以用两个指 标，一是质量指标；二是成本指标。1.质量指标?集中性指标?侵蚀性指标?时滞性指标?执行性指标3. 成本指标?征税成本?纳税成本?政治成本一、税收的公平标准（一）横向公平和纵向公平1.横向公平?如果某种税同等地对待同样的人，那么，就 说这种税是横向公平的。也就是说，如果在征税 前，两个人具有相同的福利水平，在征税之后， 他们的福利水平也应是相同的。均等牺牲与纵向公DG 一KEVM收入的边际效用收入的边际效用UM -MU? 横向公平原则是一个大多数人都可能接受 的原则。然而，这项原则操作起来却很困难 2纵向公平C P F B收入OFP CB收入低收入纳税人L的函数高收入纳税人H的函数（二）受益原则受益原则要求纳税人应根据其从公共服务 中获得的利益纳税。纳税人从不同的公共服务中 获得的利益不同，导致纳税人之间的福利水平不 同，结果，享受相同利益的纳税人具有相同的福 利水平，应缴纳相同的税；而享受到较多利益的 纳税人具有较高的福利水平，就应缴纳较高的 税。（三）能力原则能力原则要求纳税人应当按照他们的支付 能力纳税，他们缴纳的税收数量要与他们的支付 能力成正比。对于衡量支付能力的尺度，通常分为客观说和主观说。【思考与练习】1 税收中性原则的意义是什么？2 受益原则的优点与缺陷是什么？能力原则的衡量标准有哪些？
