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1、 2022注册会计师考试会计考前最后六套题(四)62022年1月1日 单位:万元 工程 账面价值 公允价值 公允价值与 账面价值的 差额 备注 S公司 流淌资产 2022 2022 非流淌资产 5500 5900 其中： 固定资产 一A办公楼 1300 1700 400 该办公楼的剩余折旧年限为20年， 采纳直线法计提折旧，税法规定该办 公楼计提折旧的方法、折旧年限和净 残值与S公司会计处理一样。 资产总计 7500 7900 流淌负债 1000 1000 非流淌负债 1200 1300 100 递延所得税负债 负债总计 2200 2300 股本 3500 3500 资本公积 1800 210
2、0 400100 盈余公积 O 0 未安排利润 0 0 股东权益总计 5300 5600 负债和股东权益总计 7500 7900 假定S公司的会计政策和会计期间与P公司全都。从2022年1月1日起，P公司和S公司的所得税税率均为25。固定资产采纳年限平均法计提折旧，无残值，固定资产计提折旧的方法、估计年限和残值均符合税法规定。 2022年1月1日，S公司股东权益总额为5300万元，其中股本为3500万元，资本公积为1800万元，盈余公积为0元，未安排利润为0元。 2022年，s公司实现净利润1015万元，提取法定盈余公积1015万元，分派现金股利400万元(假定安排的是2022年实现的净利润)
3、。s公司因持有的可供出售的金融资产的公允价值变动计入当期资本公积的金额为500万元。 2022年1月1日，P公司从证券市场上用银行存款610万元又购入s公司10的股份，当日S公司可识别净资产公允价值为6300万元。 2022年，s公司实现净利润1115万元，提取法定盈余公积1115万元，分派现金股利300万元。 2022年8月10日，P公司向S公司销售甲商品、100件，每件售价为6万元，每件本钱为4万元，2022年12月31日前，s公司已对外出售甲商品60件，剩余40件在2022年全部对外出售。 2022年9月10日，P公司向S公司销售一台电子设备，售价为200万元，出售时设备账面价值为176
4、万元，S公司购入后将其投入行政治理部门使用。该设备估计尚可使用年限为5年，采纳年限平均法计提折旧，无残值。 假定编制调整分录和抵销分录时应考虑递延所得税的影响。 要求： (1)在合并财务报表工作底稿中，编制2022年和2022年对s公司个别报表进展调整的会计分录。 (2)在合并财务报表工作底稿中，编制2022年和2022年P公司长期股权投资由本钱法改为权益法的会计分录。 (3)计算2022年12月31 Et和2022年12月31日合并财务报表中应确认的商誉。 (4)编制2022年和2022年与长期股权投资有关的抵销分录。 (5)编制2022年和2022年内部商品交易的抵销分录。 (6)编制2022年和2022年内部固定资产交易的抵销分录。
