库存现金管理问题调研报告

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1、库存现金管理问题调研报告库存现金管理问题调研报告浅谈中小企业库存现金管理的问题目录一、库存现金的含义及管理意义二、库存现金管理的规定三、目前企业库存现金管理存在的主要问题四、库存现金管理存在的主要原因分析五、加强库存现金管理的措施浅谈中小企业库存现金管理的问题【内容提要】库存现金是企事业单位资产的重要组成部分,也是企业日常经 营支付的重要手段。加强库存现金的管理,对保证企事业单位的正常运转和经营 效益意义重大。因此,应建立库存现金的预算制度,完善内部控制制度,强化现金 的保管和控制,实行统一的财务管理,防范资金风险。文章通过对企业库存现金的 研究,指出了现金管理中存在的问题和提出了相应的措施。

2、【关键字】 库存现金，资金管理，措施一、库存现金的含义及管理意义库存现金是指企业持有可随时用于支付的现金限额，存放在企业财会部门由 出纳人员经管的现金，包括人民币现金和外币现金。库存现金与会计核算中现 金科目所包括的内容一致。它是企业流动性最强的资产，而库存现金的管理在 中小企业保持资金流动性中占最重要的部分。资金的流动性的作用是保证中小型 企业可持续发展的决定性因素，如果出现资金断流中，小型企业将面临极大程度 的企业倒闭危险。库存现金的管理对于维持企业正常的生产经营管理具有重要作 用，但库存现金也是企业资产中最容易流失的资产，加强库存现金管理对于企业 和国家都具有重要的意义。二、库存现金管理

3、的有关规定(1) 严格遵守库存现金限额各单位经银行核定了库存现金限额后，必须严格将库存现金控制在核定的限 额内，超出库存限额的现金必须及时送存银行，如库存现金不足限额的，可向银 行提取现金，不得在未经开户银行准许的情况下坐支现金。(2) 严禁私设小金库和用白条抵库库存现金管理(1)小金库，是指不在本单位财会部门列支列收，私自在 单位库存之外保存的现金和银行存款。私设小金库是侵占、截留、隐瞒国家 和单位收入的一种违法行为，不仅会搞乱各单位正常的现金收支业务，更严重的 是，小金库还为各种违法乱纪活动提供了温床，危害极大。因此，国务院历 来强调严禁各单位私设小金库。 (2)白条抵库，是指用不符合财务

4、制度 规定和审批手续的字条或单据，顶抵库存现金的做法。白条抵库，使实际库 存现金减少，造成正常业务开支所需的现金不足，各种现金收付业务得不到及时 的账务处理，很容易导致财务管理出现混乱;白条未经合法手续审批，随意 支取现金会产生挪用、挥霍和贪污公款等，给不法分子以可乘之机;白条一 旦丢失，无据可查，给单位或个人都会造成不该有的损失。(3) 单位的库存现金，不准以个人名义存入银行为防止有关人员利用公款私存取得利息收入，也防止单位利用公款私存形成 账外小金库，单位收入的现金，一律不准以个人名义存入银行，银行一旦发现公 款私存，可以对单位处以罚款，情节严重的，可以冻结单位现金支付。(4) 加强安全防

5、范，确保现金的安全和完整为加强对现金的管理，除工作时间需要的少量备用金可放在出纳的抽屉内 外，其余的都应放入出纳专用的保险柜内外，不得随意存放，更不得携款回家; 单位的库存现金不得与私人的现款混在一起，也不得将公款借给私人使用;为了 确保安全，出纳向银行提取现金，或交存现金，均应采取相应的保安措施等。三、目前企业库存现金管理存在的主要问题(1) 随意使用现金，现金交易频繁。根据现金管理暂行条例规定，除发 放工资、奖金、收购单位向个人收购农副产品，支付个人劳动报酬和各种劳保、 福利等零星支付可使用现金外，开户单位之间的往来，必须通过银行进行转账结 算，但目前情况是开户单位使用现金结算极为随意，一

6、些企业，尤其是承包企业 和乡镇企业及个体私营企业，携带巨款外出结算的现象十分普遍，金额少则几万 多则几十万，甚至上百万，但很不安全，偶尔会发生被偷盗、被抢劫案件。某些专业银行和城、乡信用社为了多拉客户，采取不正当的竞争，对企业承 诺：企业开户，给予使用现金方便，并保证充足供应。对这些企业来说，用现金 做生意比转账结算方便得多。因为有些商品和原材料紧俏，非现金不供货，客观 上迫使该企业搞现金交易。企业需用现金做生意，银行要拉企业成为客户以争业 务，双方之间互有需求，造成企业用现金购货、收现销货的现象非常盛行和普遍。(2) 白条抵库严重。企业在日常经营中发生白条抵库可谓家常便饭，这些白 条多为领导

7、临时应酬，内部职工和推销员等出差或办其他事而借款。不仅借款时 间长，而且有些款额高，笔数也很多。个别出纳员利用时间差将库存现金挪作他 用，而用白条抵充，有时甚至不能收回外借现金，从而给企业造成损失。(3) 无库存现金限额。按规定，开户银行原则上以开户单位三至五天日常零 星开支所需核定起库存现金限额，一年核一次，开户单位如在几家银行同时开户， 应以一家开户行核定的限额为准。可现在所谓限额核定名存实完。在多头开户情 况下，企业不愿主动执行规定，而银行也不去过问，开户单位多头开户，多头提 现，库存现金远远超过限额，对于多出的部分从不主动，及时地交送银行。企业 内部也不对库存现金进行定期或不定期盘点。

8、目前，开户单位库存现金超过限额 的少则几倍，多则几十倍，甚至有的现金库存多达几十万。四、库存现金管理存在的主要原因分析1、经济成份多元化发展因素库存现金管理改革开放以来，城乡集体，个体经济迅速发展。全国私营、乡 镇企业总产值占社会总产值三分之一，它的发展客观上增加了对现金的需用量。 私营、乡镇企业的基地在农村，其原材料、半成品等来自农户，而这些商品的购 进绝大部分是现金交易。同时，许多规模较小的私营、乡镇企业没有固定账户， 客观上促使大中型企业认购他们商品时也使用现金。八十年代中后期，各种合资 合营合作企业也得到了迅速发展，伴随着股份制及股份合作企业的出现和发展， 客观上也增加了对现金用量的需

9、求。而多种形式的承包以及单位内部层层承包， 单立账户，独立核算、独立现金收付，现金的需求更是大幅度地增加，各有关部 门一味地强调和注重为企业创造一个良好的宽松的外部环境，忽视必要的制约配 套制度的执行，特别是现金管理完全被放松了。2、环境因素(1)、社会环境因素，企业间的商品交易中的现金收付比重上升，一些紧俏商品，原材料等非现金不供货，而以现金结算的价格比通过银行转账结算便宜。(2)、金融环境因素。现阶段中国银行结算制度跟不上形势发展的要求，资 金结算在途时间过长，很不利于企业加速资金周转，提高经济效益。这一令企业 深感头痛的问题不能得到有效的解决，就影响企业遵守国家现金管理政策。3、思想认识

10、偏差因素错误的认识是导致漏洞产生的根源。目前，在中国现金管理工作中主要存在 着两种错误的认识：一种是认为现金管理是计划经济的产物，在现时市场经济条 件下没有存在的必要了。其理由是市场经济的建立使社会商品交易活动更加频 缺，市场竞争日趋激烈，企、事业单位为加速资金周转，提高效益，在结算种类 上有权作出自己的选择。如果继续保留对其现金运用的严格约束则不利于企业转 换经营机制和自主权的充分发挥，同时也不利于银行本身的商业化进程。而且大 多数新生的非国有企业对现金使用有着十分严重的偏好，钱是我的，我有自由 支配的权力的认识根深蒂固，对银行严格管理现金支付业务不理解;另一种是 认为现金结算范围扩大和现金

11、投放量增加是经济发展的突出表现与客观需要，人 们没有必要大惊小怪等等。由于这些认识的偏差导致了银行、企业对现金管理工 作产生了松懈，忽视甚至排斥的思想，使不少机构原有现金管理制度隐入了瘫痪 状态，纵有保留也多半只是走过场做形式罢了。4、监管因素人民银行的现金管理宣传和培训主要针对的是金融机构，而针对企事业等开 户单位的宣传培训活动则很少开展。人民银行作为国家现金管理工作的主管机关 没有充分有效发挥职能作用。制度不全和措施不力使其对辖区内所发生的违规事 例处理很不及时，即使最后得到了处理一般也只限于下不为例而已，达不到 以儆效尤的目的。作为国有商业银行和非商业银行的金融机构，为了争存款，揽 业务

12、、拉客户，不惜以放松现金管理为代价来招凰引凤，另一方面，社会监 管系统信息传递不灵，如企业实行效益工资后，社会劳动人事部门，一般仅与企 收保持单线联系，很少再给有关银行送报工资基金册，企业单位的人数、工 资基金总额及其浮动幅度等，银行很难确切掌握。同时，部分集体单位本身己取 消了工资基金册，当企业用现金时，现金支票上注明工资用途的，银行 只有认可。5、现金管理暂行条例缺陷因素现行的现金管理暂行条例是 1988 年颁布实施的，时隔七年，经济环境 发生了很大变化，条例本身着实存在不少缺陷，有待完善。条例没有 将承包单位、私营企业、乡镇企业以及个体工商户等考虑在内，伴随这些开户单 位迅速发展，数量众

13、多，现金结算有增无减。现金使用范围规定过于狭窄，与 人民币作为无限清偿货币应用于一切债权债务的清算实际情况相矛盾。结算起 点1000元偏低，阻碍了正常的商品交易。原则上以开户单位三至五天的日常 零星开支所需核定库存现金限额，在物价大幅度上涨情况下，通货膨胀的今天已 严重偏离实际，根本不够周转使用。条例本身的缺陷和不足，导致现金管理 的各种问题伴随经济发展而越发突出。五、加强企业库存现金管理的措施1. 加强企业现金管理。(1) 加强对企业单位大额支现的柜台监管审查，建立大额提现支现的登记申 报管理制度，堵住大额支现漏洞。考虑是否可采用适当收费征税的办法来调节企 业大额用现行为，对除工资、农副产品

14、采购用现外，其他用现，按金额收取一定 比例的用现手续费和用现税金，使企业用现比转账付出更大的代价，迫使企业自 动放弃使用现金，主动采取转账结算方式。(2)加强库存现金限额管理，要坚持 库存限额一年核一次的原则，并以一家主要开户行核定为准。(3)把控制企业坐 支、套取现金、大额支现扩大消费支出作为现金监督管理的重点。(4)严格开户 管理，坚决纠正无证开户随意支现现象。(5)当前企业和有关部门应配合中央认 真抓好小金库清理工作，并以此为突破口，狠抓现金管理工作。2. 事后检查，保障现金的安全性、完整性、合法性和效益性。(1)库存现金的安全性控制。账实盘点控制。即对库存现金、银行存款等进 行定期盘点

15、，日清月结，严禁擅自挪用、借出货币资金，严禁白条抵库，确 保企业资产账实相符。如银行存款余额调节表的编制就是实施账实定期盘点控 制。库存限额控制。核定企业每日库存现金余额，超过限额的货币资金及时送存 银行。这样做既可降低货币资金被盗风险，还能高度集中货币资金，便于统筹使 用。岗位分离控制。将不相容岗位分离，相互制约、相互监督。比如，出纳人员 不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作， 不得编制银行存款余额调节表;出纳人员连续工作应不超过三年;空白支票、密码 与印鉴的保管必须分离;实行回避制度，单位负责人、会计主管人员的直系亲属 不得担任出纳工作;严禁未经授权的单位或

16、个人办理货币资金业务及直接接触货 币资金，经办人只能在职责范围内，按照审批人的批准意见办理货币资金业务。(2) 库存现金的效益性控制。服从企业财富最大化的财务管理目标，合理、 高效地持有和使用资金，实现资金的保值增值。3. 健全监督体系，即健全金融与社会两套监督体系(1)应着重加强中央银行对金融业的监督能力，同时建立金融同业间相互监 督制度。重点是强化检查和处罚，可采取日常检查和突击检查相结合的方式，处 罚应高金额，能起到罚一警十的效果。(2)对企业的社会监督考虑到企业与商业 银行的利益关系，其监督权应主要由财政、审计、监察、企业主管部门并联合社 会审计机构去从严执行，对企业违犯现金管理规定也应处以重罚。同时，在企业 内部应从建立健全现金内部控制制度。对于违犯现金管理规定建立举报制度，对 举